Корректировка 2 НДФЛ

Новая справка 2-НДФЛ

Поле «Номер корректировки». Это новое поле вформе 2-НДФЛ. Заполняйте его в зависимости от вида справки. Их теперь три: первичная, уточненная и аннулирующая. Если оформляете первичную справку, ставьте код 00. В уточненной справке — значение 01, если исправляете ее первый раз, 02 — если второй раз, и т. д. Особый код 99 используйте, чтобы аннулировать ошибочно сданную справку, например не в ту ИФНС.

ОКТМО. С 1 января в Налоговом кодексе прямо прописано, что отчитываться по НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно по их местонахождению (п.

Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ

2 ст. 230 НК РФ). Поэтому, если справка по сотруднику из головного офиса, поставьте ОКТМО компании. Если из подразделения, то код этого филиала.

Статус налогоплательщика. Раньше было три кода: 1 — налоговые резиденты; 2 — нерезиденты; 3 — высококвалифицированные специалисты. Теперь добавили еще три по иностранцам: 4 — переселенцы, которые живут за рубежом; 5 — беженцы-нерезиденты; 6 — иностранцы на патенте.

Налоговые вычеты. С 1 января 2016 года работники вправе получить на работе социальный вычет на лечение и обучение. Поэтому в разделе 4 справки появилась строка для номера и даты уведомления на такой вычет. Но эти вычеты возможны только с января 2016 года, не ранее. Коды новых вычетов: 320 — на обучение, 324 — на оплату медицинских услуг (приказ ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387).

Сумма фиксированных авансовых платежей. Это поле касается иностранных сотрудников. Если вы поставили в поле «Статус» цифру 6, в справке должна стоять и сумма НДФЛ, которую работник-иностранец заплатил по патенту.

Уведомление о праве на вычет НДФЛ по патенту. В это новое поле вписывайте номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ, а также код ИФНС.

Уточненная справка по форме 2-НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ 1 апреля 2013 г. закончился срок представления сведений о доходах физических лиц за 2012 г. На практике нередко возникают ситуации, когда при подготовке отчетности выявляются ошибки, связанные с некорректным налогообложением. Не является исключением и НДФЛ. Никаких проблем не возникает, если такие ошибки обнаружены до сдачи сведений о доходах и работник продолжает трудиться в данной организации. А что делать, если они выявлены за предшествующий период и сведения по ним уже сданы, да и работник уже уволился? Можно ли представить в налоговый орган уточненные справки по форме 2-НДФЛ? Какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов в этом случае?

Ежегодно налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц. Эта процедура регламентирована следующими документами:

• Порядком представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденным Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок представления);
• формой сведений о доходах физических лиц и Рекомендациями по ее заполнению, Форматом сведений о доходах физических лиц в электронном виде, Справочниками, утвержденными Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее — Рекомендации).

Согласно Рекомендациям справки по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Это означает, что если работнику не выплачивался никакой доход за налоговый период — календарный год, то и сведения на него подавать не надо, нулевых справок по форме 2-НДФЛ налоговые агенты не представляют.

Вопрос: Можно ли представлять уточненные справки по форме 2-НДФЛ?

Да, можно. Корректировка может быть вызвана уточнением как суммы дохода, так и суммы НДФЛ. Как сказано в Рекомендациях, сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки по форме 2-НДФЛ. Таким образом, уточненная справка по форме 2-НДФЛ представляется в случае изменения суммы НДФЛ за налоговый период.

Вопрос: Установлен ли срок представления уточненной справки по форме 2-НДФЛ?

Срок представления новой (уточненной) справки по форме 2-НДФЛ не установлен ни НК РФ, ни Рекомендациями, ни Порядком представления. Соответственно, если первоначальная справка по форме 2-НДФЛ представлена в установленный срок, уточненная справка может быть представлена в любое время, ответственность за пропуск сроков отсутствует.

Вопрос: Если необходимо уточнить налоговые обязательства по НДФЛ отдельным работникам, надо ли сдавать уточненные сведения по всем работникам организации (индивидуального предпринимателя)?

В случае представления уточненных сведений о доходах физических лиц в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы (п. 5 Порядка представления).

Вопрос: Как оформлять новую справку по форме 2-НДФЛ: какие номер и дату указывать?

При составлении новой справки по форме 2-НДФЛ взамен ранее представленной в полях «N __» и «От _____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (см. Рекомендации).

Вопрос: Как заполнить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в следующей ситуации: работник уволился в 2011 г.; в 2012 г. был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ в 2011 г. В соответствии со ст. 231 НК РФ в 2012 г. налогоплательщик обратился к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ, который был возвращен. Надо ли представлять справку 2-НДФЛ на данного работника за 2012 г.?

При данных условиях, если возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом, последнему следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную справку за 2011 г., исправив строки 5.3 — 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.

Представления справки в отношении данного налогоплательщика за 2012 г. не требуется (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).

Отражения факта возврата НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику в справках, оформляемых за других налогоплательщиков, Рекомендациями не предусмотрено.

Вопрос: Физическому лицу в 2011 г. был выплачен доход, с которого налоговый агент удержал НДФЛ и представил сведения в налоговый орган по месту своего учета. В 2012 г. было установлено, что НДФЛ в 2011 г. был удержан неправомерно. В соответствии со ст. 231 НК РФ были произведены перерасчет налоговых обязательств и возврат сумм излишне удержанного НДФЛ. В результате перерасчета налоговая база физического лица по НДФЛ за 2011 г. стала равной нулю. После возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ суммы, отраженные в представленных ранее налоговым агентом сведениях о доходах физических лиц в п. 5.6 как суммы излишне удержанного НДФЛ, также обнулились. Как представить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в данном случае?

При таких условиях представленные ранее налоговым агентом в налоговый орган сведения о доходах физических лиц подлежат аннулированию (Письмо ФНС России от 29.01.2013 N ЕД-4-3/1224).

Для принятия решения об аннулировании представленных ранее сведений о доходах физических лиц налоговому агенту следует в письменной форме обратиться в налоговый орган по месту своего учета. В обращении необходимо указать следующую информацию:

• ИНН/КПП, наименование налогового агента;
• описание оснований, по которым представленные ранее сведения о доходах физических лиц подлежат аннулированию;
• наименование файла, содержащего сведения о доходах физических лиц, подлежащие аннулированию, количество подлежащих аннулированию сведений о доходах физических лиц в файле, дату передачи файла;
• Ф.И.О., ИНН (при наличии), дату рождения физического лица, сведения о доходах которого подлежат аннулированию;
• номера и даты справок о доходах физических лиц, подлежащие аннулированию.

Вопрос: Организация в 2011 г. заключила договор подряда на выполнение работ с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. При выплате вознаграждения налоговым агентом — организацией был удержан НДФЛ. В справке по форме 2-НДФЛ за 2011 г. налоговый агент указал код дохода 2000 вместо 2010 (код 2000 — вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера); код 2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)). Необходимо ли в данном случае представлять уточненную справку 2-НДФЛ?

Уточненная справка по форме 2-НДФЛ представляется в случае, если налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ физическому лицу за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств (см. Рекомендации). В данном случае налоговые обязательства физического лица не изменяются, соответственно, обязанности представлять уточненную справку по форме 2-НДФЛ у налогового агента нет. Но право представить уточненный вариант справки есть.

Вопрос: Организация представила сведения о доходах в установленный срок. Затем были произведены перерасчет и возврат НДФЛ за прошедший период одному из работников. Уточненная справка по форме 2-НДФЛ не была представлена в налоговый орган.

Справка 2-НДФЛ с ошибками: исправление по новым правилам

Какая ответственность грозит налоговому агенту в данном случае?

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В данном случае налоговый агент представил сведения о доходах в установленный ст. 230 НК РФ срок. Сроков для представления уточненных справок 2-НДФЛ действующим законодательством не установлено, поэтому ответственность за их нарушение также не наступает.

Вопрос: Организация представила сведения о доходах работников в установленный срок. В следующем налоговом периоде было выявлено занижение налоговой базы по НДФЛ в отношении отдельных работников. Организация доначислила НДФЛ, удержала и перечислила его в бюджет. Также были перечислены и пени по НДФЛ. В налоговый орган были представлены уточненные справки по форме 2-НДФЛ по этим работникам. Освобождается ли в данном случае налоговый агент от ответственности по ст. 123 НК РФ?

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Нормами ст. 81 НК РФ определено, что, если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, но до того, как об этом узнал налоговый орган, и до представления уточненной налоговой декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, он освобождается от ответственности.

Данное освобождение распространяется и на налоговых агентов при представлении уточненных расчетов (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Но справка по форме 2-НДФЛ не является ни налоговой декларацией, ни расчетом. Представители Минфина и ФНС не раз заявляли, что нормы ст. 81 НК РФ к уточненной справке по форме 2-НДФЛ никакого отношения не имеют.

Таким образом, избежать ответственности за неправильно исчисленную сумму НДФЛ не удастся даже в случае представления уточненной справки по форме 2-НДФЛ. Это означает, что в ходе выездной налоговой проверки по НДФЛ будет начислен штраф в размере 20% суммы не удержанного в установленный срок НДФЛ. Противоположную позицию придется отстаивать в суде.

Несмотря на то что избежать ответственности не удастся, представляется целесообразным в случае выявления ошибок в расчете НДФЛ сделать перерасчет НДФЛ и подать уточненные справки по форме 2-НДФЛ, уплатив соответствующую сумму налога и пеней в бюджет.

Н.А.Петрова

Эксперт журнала

«Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Как уточнять и аннулировать справки 2-ндфл по новым правилам Анна Ридо

Название	Как уточнять и аннулировать справки 2-ндфл по новым правилам Анна Ридо
Тип	Документы

Электронный журнал Главная тема Как уточнять и аннулировать справки 2-НДФЛ по новым правилам Анна Ридо эксперт «УНП» Уточнять ошибки и аннулировать неверные справки надо по-новому. Для этого в 2-НДФЛ появилось поле с номером корректировки. В Минфине считают, что новый порядок применяется и в том случае, если компания исправляет ошибки или аннулирует старые справки, например за 2014 год. Как уточнить неверные справки 2-НДФЛ Первичную справку налоговики могут принять и с ошибками. Например, если компания записала старый адрес «физика», забыла начислить налог с каких-либо выплат, перепутала коды и размеры детских вычетов — на первого ребенка предоставила вычет 3000 рублей вместо 1400 рублей и поставила код 116 и др. Чтобы исправить ошибки, в поле «Номер корректировки» надо проставить цифры. Если компания впервые уточняет справку, надо поставить номер 01, если сдает вторую уточненку — 02 и т. д. А вот дату в корректирующей справке нужно записать новую.

Корректировка 2-НДФЛ за 2017 год

Остальные сведения в уточненке надо заполнить так же, как в обычной справке, только без ошибок (см. образец 1).

Опрошенные нами налоговики считают, что исправить в справках надо любые ошибки, даже те, которые не привели к занижению налога. Сделать это необходимо до того, как недостоверные данные обнаружат инспекторы. Иначе после 1 апреля налоговики могут оштрафовать работодателя по 500 рублей за каждую неверную справку (ст. 126.1 НК РФ).

Образец 1. Как уточнить сведения о доходах

Как аннулировать справки о доходах

Справки, которые компания сдала по ошибке, надо аннулировать. Например, если она представила сведения на другого «физика» либо сдала сведения не в ту инспекцию. Для этого в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и «физике» (см. образец 2). Другие разделы заполнять не надо. Ранее, чтобы обнулить справки, налоговики требовали письмо в произвольной форме (письмо ФНС России от 29.01.13 № ЕД-4-3/1224).

Образец 2. Как аннулировать справку 2-НДФЛ (фрагмент) 

 >

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru

«Загадочный» документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Для чего он, как использовать

Документ предназначен для корректировки вручную данных учета поНДФЛ, страховым взносам и пособий по социальному страхованию.

О порядке представления и уточнения (корректировки) справок по форме 2-НДФЛ налоговыми агентами

Документ может быть использован для ввода начальных остатков и восстановления учета при внедрении программы.Мы называем данный документ «загадочным», т.к. не многие знают о его существовании, а также о том, как им правильно воспользоваться.

Возможно использование документа для корректировки следующих данных:

• Налог на доходы физических лиц. Учет по НДФЛ ведётся на закладках «НДФЛ: доходы и налоги»,»НДФЛ по ставке 13%» и «НДФЛ удержанный». Введенные данные отражаются в Налоговых карточках 1-НДФЛ и используются при формировании справок по форме 2-НДФЛ для представления в ИФНС и выдачи на руки сотрудникам, а так же данные отражаются в отчете 6-НДФЛ.
• Страховые взносы. Учет по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС ведётся на закладке «Страховые взносы». Введенные данные отражаются в индивидуальных карточках учета по страховым взносам и используются в Расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 и 4-ФСС РФ.
• Пособия по социальному страхованию. Учет пособий по социальному страхованию ведётся на закладке «Страховое обеспечение». Введенные данные используются при формировании Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (до 2010 года — Расчетные ведомости по средствам ФСС) по форме 4-ФСС РФ.

Порядок ввода документа:

Рассмотрим подробнее в каких случаях можно и нужно использовать данный документ в программе «1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 2.5» и «1С:Управление производственным предприятием, редакции 1.3».

Для того чтобы открыть список документов, необходимо выбрать пункт меню «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН».

Другой способ ввода этого документа — через общий журнал документов учета НДФЛ и страховых взносов. Найти его можно либо через главное меню, пункт «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Журнал документов учета НДФЛ и ЕСН», либо на рабочем столе, закладка «Налоги», ссылка «Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС».

Виды корректировок:

1. Предоставление социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или договорам добровольного пенсионного страхования и/или договорам добровольного страхования жизни.

Регистрация сумм предоставленного социального вычета по коду 327 производится в программе документом «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Суммы вычета, зарегистрированные этим документом, автоматически учитываются при расчете НДФЛ в документе «Начисление зарплаты». В таком случае применение социального вычета, является первоочередным, т.е. до предоставления стандартных и имущественных вычетов.

2. Отражение в программе предоставленного вычета по материальной помощи на прошлом месте работы в текущем году. Данные вводятся на двух закладках:

• «НДФЛ: доходы и налоги» — заполняется, чтобы вычет не был повторно принят при расчете НДФЛ;
• «Страховые взносы» — заполняется, чтобы вычет не был повторно принят как необлагаемая сумма при расчете НДФЛ;

Проведем этот документ и пересчитаем документ «Регистрация разовых начислений», которым была начислена материальная помощь по новому месту работы. Сумма вычета теперь будет равняться нулю.

3. Корректировка отрицательных сумм страховых взносов в один из ближайших прошлых месяцев текущего отчетного периода, в котором сумма начисленных страховых взносов превышала отрицательные значения страховых взносов, начисленных в последнем месяце работы. Данная корректировка требуется, если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком «минус» (более подробно читайте в статье Исправляем отрицательные суммы страховых взносов при подготовке в ПФР)

4. Отражение суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты в программе для включения сумм выплаченной компенсации в базу для начисления страховых взносов . Зарегистрированные таким образом суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты будут автоматически учтены при расчете страховых взносов.

В учетных регистрах программы суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты не отражаются, в терминах программы данная компенсация не является начислением, для нее не предусмотрен какой-либо вид расчета. Таким образом, настроить обложение страховыми взносами для компенсации за задержку выплаты зарплаты по общему принципу, т.е. указав вид дохода в форме вида расчета, невозможно. Но возможно отразить документом «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН». Данный документ можно ввести непосредственно из документа Зарплата к выплате организаций по кнопке Действия — Зарегистрировать доходы по компенсации, тогда документ заполниться автоматически или заполнить документ вручную на вкладке страховые взносы.

5. Отражение исчисленного и удержанного НДФЛ доходов физ. лиц от сдачи своего имущества в аренду организации, в которой он работает. Даже если физическое лицо не является сотрудником организации — если организация арендует у него помещение, оборудование или автомобиль — она является его налоговым агентом и обязана ежемесячно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физ.лицом с аренды имущества.

Для этого следует на закладке «НДФЛ: доходы и налоги» добавляем новую строку, выбрать сотрудника из справочника «Физические лица», и это значит, что мы можем не принимать его на работу. Туда же вводим физическое лицо — арендатора, если он не является сотрудником. Выбираем дату дохода, месяц налогового периода и месяц регистрации дохода, код дохода из справочника «Коды доходов НДФЛ».

Для доходов от аренды имущества применяется код дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)».

Если в аренду сдается автомобиль или иное транспортное средство, то применяется код дохода 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети».

Вводим сумму дохода и переходим к вкладке «НДФЛ по ставке 13%». Здесь необходимо в табличной части «Исчислено налога» выбрать сотрудника и ввести ему вручную рассчитанную сумму налога. Переходим к закладке «НДФЛ удержанный». На закладке «НДФЛ удержанный» вручную вводим ставку налога и удержанную сумму.

Для документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» не действуют установленные настройки параметров расчета зарплаты, и даже если стоит флаг «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный», для этого документа они не действуют — это документ для ввода ручных исправлений.

Факт перечисления НДФЛ следует отразить документом «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ».

Данный документ также позволяет отразить НДФЛ удержанный при отмене использования учетной политики «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» если по каким-либо причинам документ выплаты по сотруднику не отразил удержание НДФЛ за период.

Таковы наиболее часто используемые возможности документа «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН», документа, который упрощает работу бухгалтера при составлении отчетности.

У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: консультации по работе в программе, доработки, обновление 1С и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.

Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и тарифными планами.

_____________________________________

Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Никитина Е.А. Дата обновления статьи 11.09.2016.