2 НДФЛ иностранного гражданина

2018-03-2121.03.2018 15:48

Обновленная форма 2-НДФЛ применяется с отчетной кампании за 2017 год. При этом налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по необновленной форме, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 г. № ММВ-7-11/19@.
Если организация принимает решение представлять Справки 2-НДФЛ за 2017 год по форме, действующей до внесения в нее изменений с 2018 года, то адрес налогоплательщика заполнять необходимо.
Разделом IV Порядка установлено, что при заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код субъекта», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». При отсутствии одного из элементов адреса допускается не заполнять отведенное для этого элемента поле.
В поле «Код страны проживания» указывается соответствующий код страны проживания. В поле «Адрес» указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания (заполняется в произвольной форме).
При этом допустимым является отсутствие показателей в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес». И наоборот, допускается отсутствие показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес» при заполнении показателей поля «Адрес места жительства в Российской Федерации».
Как видим, из Порядка (в прежней редакции) следует, что адрес заполняется в обязательном порядке в том или ином виде.
Порядок также не содержит закрытого перечня документов, на основании которого заполняется поле «Адрес места жительства в Российской Федерации». По нашему мнению, если работник нигде не зарегистрирован по месту жительства, но арендует квартиру, то документом, подтверждающим адрес места жительства, может являться договор аренды квартиры.
В рассматриваемой ситуации у организации нет возможности запросить копию договора аренды квартиры или иным образом актуализировать информацию об адресе проживания работника, так как он после выполнения работы по гражданско-правовому договору убыл в неизвестном направлении.
В таком случае организация может воспользоваться правом, предоставленным Порядком, и не заполнять показатели в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации», указав при этом в поле «Код страны проживания» (код «643») и в поле «Адрес» данные об адресе физического лица, имеющиеся у организации (последний адрес его регистрации). Напомним, что поле «Адрес», согласно Порядку, заполняется в произвольной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. При этом положения ст. 126.1 НК РФ не уточняют, что понимается под «недостоверными сведениями».
В письме ФНС России от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@ (доведенном до нижестоящих налоговых органов) налоговая служба разъяснила, что объективная сторона правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 126.1 НК РФ, должна предусматривать представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, при условии, что указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему РФ, привести к нарушению прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
К таким сведениям могут быть отнесены неверное указание сумм доходов, налогов и налоговых вычетов, а также неверное указание персональных данных о физическом лице (ИНН, Ф.И.О., серия и номер документа, удостоверяющего личность), которые не позволяют идентифицировать физическое лицо — получателя дохода.
Как видим, адрес проживания налогоплательщика среди сведений, неверное указание которых может затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля, не поименован.
Возможно, поэтому эти данные отсутствуют в новой форме справки 2-НДФЛ.
Кроме того, из писем ФНС России от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@, от 09.03.2016 № БС-3-11/959@ можно сделать предположение, что недостоверным сведением является заведомо неверная информация о персональных данных физического лица (к примеру, указание в Справке 2-НДФЛ адреса, ИНН или реквизитов документа, удостоверяющего личность, которые никогда не имели никакого отношения к конкретному налогоплательщику — физическому лицу).
В приведенных письмах недостоверной информацией названо указание ИНН, присвоенного другому налогоплательщику.
Поэтому, мы полагаем, что в случае, если адрес налогоплательщика, указанный в Справке 2-НДФЛ, действительно относился к конкретному налогоплательщику, то данные сведения не могут быть признаны недостоверными.
При этом однозначно мы не можем исключить возможности привлечения организации к ответственности на основании п.

Коды гражданства: что это такое и где их найти

1 ст. 126.1 НК РФ, если налоговым органом будет установлено, что в Справке 2-НДФЛ содержится не актуальная информация об адресе налогоплательщика.
Поэтому в рассматриваемой ситуации целесообразно будет представить в налоговый орган Справку 2-НДФЛ по новой форме.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Коды документов для справки 2 НДФЛ

01 — Паспорт гражданина СССР. Действителен до 01.01.2008 для некоторых категорий иностранных граждан и лиц без гражданства (Постановление Правительства Российской Федерации от 04.12.2003 N 731 с изменениями от 20 марта 2006 г.)

03 — Свидетельство о рождении. Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 — 14-летнего) возраста, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации

07 — Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины). Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту

10 — Паспорт иностранного гражданина. Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей физических лиц, которые временно находятся на территории Российской Федерации

11 — Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории Российской Федерации по существу. Для лиц, ходатайствующих о признании беженцем на территории Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации от 28.05.1998 N 523)

12 — Вид на жительство. Вид на жительство в Российской Федерации для лиц без гражданства

13 — Удостоверение беженца в Российской Федерации.

Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ

Для лиц (не граждан Российской Федерации), признанных беженцами в соответствии со статьями 1 и 7 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1

14 — Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации. Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации по форме 2П

15 — Разрешение на временное проживание в Российской Федерации. Разрешение на временное проживание лица без гражданства в Российской Федерации (для лиц, не имеющих документов, удостоверяющих личность)

21 — Паспорт гражданина Российской Федерации. Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на территории Российской Федерации с 1 октября 1997 года

23 — Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства. Для иностранных граждан, не достигших 16-летнего возраста

91 — Иные документы. Иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации или международными договорами в качестве документов, удостоверяющих личность

Код гражданства России для справки 2-НДФЛ

В 2015 году был подписан ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации», главной целью которого является создание единой государственной политики в области стандартизации. Следствием этого стало принятие ЕСКК — единой системы классификации и кодирования. Ее составной частью являются ОКИН и ОКСМ. Без сведений о гражданах, представленных в данных классификаторах, невозможно заполнить большинство документов, в том числе получить сведения о доходах физических лиц.

Справка 2-НДФЛ — это документ, который выдается работнику по месту официального трудоустройства.

Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ. Заполнение Раздела 2.

Он содержит сведения об источнике дохода и удержанных налогах за прошедший год.

Стандартизированная форма 2-НДФЛ предполагает использование числового обозначения информации о гражданстве. Для того, чтобы правильно внести данные, придется ознакомиться со специальными справочниками.

Код гражданства страны России (РФ) для справки 2-НДФЛ по ОКИН — 643.

Где искать данные

ОКИН — это общероссийский классификатор информации о населении, состоящий из фасетов (групп). Он помогает шифровать данные и используется при сборке, обработке и анализе информации о физическом лице.

ОКМС — это принятый в России справочник кодирования принадлежности к гражданству того или иного государства. В нем содержится полный перечень шифровок всех стран. Чтобы посмотреть код государства гражданства иностранного гражданина необходимо ознакомиться с таблицей, представленной в актуальной версии справочника.

п. IV Приложение № 2 Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Система классификации информации в РФ сложная и имеет множество нюансов. Чтобы не ошибиться при заполнении бланков, либо перепроверить данные, лучше обратиться за помощью квалифицированных специалистов. Помните, что правильно составленный документ — это залог успешного ведения любого дела.