202 ФЗ от 29.11.2012

18.05.2018

Содержание

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.12 N 202-ФЗ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ
Новый порядок уплаты налога на имущество организаций
- Интересные статьи

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 29.11.12 N 202-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Принят Государственной Думой 16 ноября 2012 года
Одобрен Советом Федерации 21 ноября 2012 года

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 49, ст. 4554; 2002, N 30, ст. 3027; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3523; N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2006, N 23, ст. 2382; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5732, 5733; 2010, N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6248; 2011, N 24, ст. 3357; N 45, ст.

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

6335; N 49, ст. 7043; 2012, N 27, ст. 3587) следующие изменения:

1) часть вторую статьи 356 изложить в следующей редакции:

«Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.»;

2) статью 361 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.»;

3) пункт 4 статьи 374 дополнить подпунктами 3-8 следующего содержания:

«3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.»;

4) статью 380:

а) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году — 0,7 процента, в 2015 году — 1,0 процента, в 2016 году — 1,3 процента, в 2017 году — 1,6 процента, в 2018 году — 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.»;

б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.»;

5) в статье 381:

а) пункты 5, 9 и 10 признать утратившими силу;

6) пункт 11 изложить в следующей редакции:

«11) организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;»;

в) пункты 12 и 18 признать утратившими силу;

6) подпункт 3 пункта 2 статьи 389 признать утратившим силу;

7) в статье 394:

а) подпункт 1 пункта 1 дополнить абзацем следующего содержания:

«ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;»;

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.».

Статья 2

Признать утратившими силу:

1) абзац семнадцатый статьи 1 Федерального закона от 29 ноября 2004 года N 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»(Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4840);

2) пункт 11 статьи 2 Федерального закона от 20 декабря 2005 года N 168-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов»(Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 52, ст. 5581).

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН

Федеральный закон от 19.07.09 N 202-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ГЛАВЫ 23 И 25 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ
ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ, ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Принят Государственной Думой 3 июля 2009 года
Одобрен Советом Федерации 7 июля 2009 года

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 49, ст. 4564; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 2; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2879; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 34, ст. 3518, 3527; 2005, N 1, ст. 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3436, 3443, 3452; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20; N 13, ст. 1465; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст.

Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ

6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3614; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5723; 2009, N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775) следующие изменения:

1) подпункт 1 пункта 1 статьи 212 изложить в следующей редакции:

«1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса;»;

2) в статье 217:

а) абзац третий пункта 8 изложить в следующей редакции:

«работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;»;

б) дополнить пунктом 17.1 следующего содержания:

«17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;»;

(пп. «б» в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

3) в пункте 2 статьи 219:

а) дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:

«Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.»;

б) абзац второй считать абзацем третьим и его после слов «налогоплательщик самостоятельно» дополнить словами «, в том числе при обращении к налоговому агенту,»;

4) в пункте 1 статьи 220:

а) в подпункте 1 слова «125 000 рублей» заменить словами «в целом 250 000 рублей»;

б) в подпункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:»;

дополнить новыми абзацами вторым — пятым следующего содержания:

«на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.»;

абзацы второй — десятый считать соответственно абзацами пятым — четырнадцатым;

абзац одиннадцатый считать абзацем пятнадцатым и изложить его в следующей редакции:

«расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.»;

абзац двенадцатый считать абзацем шестнадцатым;

абзац тринадцатый считать абзацем семнадцатым и изложить его в следующей редакции:

«Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:»;

дополнить новыми абзацами восемнадцатым и девятнадцатым следующего содержания:

«по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.»;

абзацы четырнадцатый — шестнадцатый считать соответственно абзацами двадцатым — двадцать вторым;

дополнить новым абзацем двадцать третьим следующего содержания:

«при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них — документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.»;

абзацы семнадцатый — двадцать первый считать соответственно абзацами двадцать четвертым — двадцать восьмым;

5) в статье 226:

а) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

«Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.»;

б) пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

(пп. «б» в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

6) подпункт 2 пункта 1 статьи 228 дополнить словами «, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению»;

7) абзац второй пункта 2 статьи 230 изложить в следующей редакции:

«Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.»;

(п. 7 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

8) статью 233 признать утратившей силу;

9) пункт 1 статьи 263 дополнить подпунктом 9.1 следующего содержания:

«9.1) добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с банковскими картами;».

Статья 2

Приостановить действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519) по 31 декабря 2009 года.

Статья 3

Пункт 22 статьи 2, статью 8 и часть 7 статьи 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519) признать утратившими силу.

Статья 4

В период приостановления действия абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Статья 5

В период приостановления действия абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года установить, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Статья 6

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 1 настоящего Федерального закона.

2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2010 года.

3. Положения статей 2 и 4 настоящего Федерального закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.

4. Положения статьи 4 настоящего Федерального закона применяются до 31 июля 2009 года включительно.

5. Положения статьи 5 настоящего Федерального закона применяются с 1 августа 2009 года.

6. Положения пункта 2 статьи 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Президент Российской Федерации Д. Медведев

^В начало^

В НК РФ внесены поправки.

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости.

Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, теперь не признаются объектами налогообложения. Среди них — памятники истории и культуры федерального значения. Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками. Космические объекты.

Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 1января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Кроме того, постепенно отменяется налоговая льгота в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых.

Налоговая ставка, установленная регионами в 2013 г., должна быть не более 0,4%, в 2014 г. — 0,7%, в 2015 г. — 1%, в 2016 г. — 1,3%, в 2017 г. — 1,6%, в 2018 г. — 1,9%.

Уточнено также, что, если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга (по земельному налогу), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ.

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам

Текст Федерального закона опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 29 ноября 2012 г., в «Российской газете» от 3 декабря 2012 г. N 278, в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2012 г. N 49 ст. 6747, в «Парламентской газете» от 7-13 декабря 2012 г. N 42

не вступил в силуРедакция от 29.11.2012Подробная информация

Наименование документ	ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Вид документа	закон
Принявший орган	президент рф, гд рф, сф рф
Номер документа	202-ФЗ
Дата принятия	01.01.2013
Дата редакции	29.11.2012
Дата регистрации в Минюсте	01.01.1970
Статус	не вступил в силу
Публикация	Официальный интернет-портал правовой информации, 29.11.2012, «Российская газета», N 278, 03.12.2012 «Собрание законодательства РФ», N 49, 03.12.2012, ст. 6747 «Учет. Налоги. Право», N 47, 2012
Навигатор	Примечания

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ

Принят
Государственной Думой
16 ноября 2012 года

Одобрен
Советом Федерации
21 ноября 2012 года

Статья 1

Внести в часть вторуюНалогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 49, ст. 4554; 2002, N 30, ст. 3027; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3523; N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2006, N 23, ст. 2382; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5732, 5733; 2010, N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6248; 2011, N 24, ст. 3357; N 45, ст. 6335; N 49, ст. 7043; 2012, N 27, ст. 3587) следующие изменения:

1) часть вторую статьи 356 изложить в следующей редакции:

2) статью 361 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

3) пункт 4 статьи 374 дополнить подпунктами 3 — 8 следующего содержания:

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.»;

4) статью 380:

а) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

5) в статье 381:

а) пункты 5, 9 и 10 признать утратившими силу;

б) пункт 11 изложить в следующей редакции:

в) пункты 12 и 18 признать утратившими силу;

6) подпункт 3 пункта 2 статьи 389 признать утратившим силу;

7) в статье 394:

а) подпункт 1 пункта 1 дополнить абзацем следующего содержания:

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

Статья 2

Признать утратившими силу:

1) абзац семнадцатый статьи 1 Федерального закона от 29 ноября 2004 года N 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4840);

2) пункт 11 статьи 2 Федерального закона от 20 декабря 2005 года N 168-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 52, ст. 5581).

Статья 3

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН

Москва, Кремль

29 ноября 2012 года

N 202-ФЗ

Главная
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

На сайте «Zakonbase» представлен ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» в самой последней редакции.

Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.

На сайте «Zakonbase» вы найдете ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.

При этом скачать ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.

Версия для печати

Главная — Новости

Новый порядок уплаты налога на имущество организаций

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 г. (ст. 3 Федерального закона N 202-ФЗ), существенно изменяет порядок уплаты налога на имущество организаций. Рассмотрим все по порядку.

Так, от налога освобождается движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в ред. Федерального закона N 202-ФЗ).
Недвижимость независимо от даты признания актива, а также движимое имущество, принятое на баланс в качестве основного средства до 1 января 2013 г., продолжает оставаться облагаемым объектом с учетом особенностей и льгот, установленных гл. 30 НК РФ.

Законодательство (п. 1 ст. 374, п. п. 4, 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) предполагает, что основными средствами применительно к налогу на имущество следует считать активы, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются условия, установленные в пп. «б» и «в».
При этом активы, в отношении которых выполняются все перечисленные условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Обратите внимание! Что касается выделения в составе основных средств недвижимого имущества, здесь следует руководствоваться ст. 130 ГК РФ, поскольку НК РФ не дает собственного определения этого термина (п. 1 ст. 11 НК РФ): к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в т.ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Однако не все объекты недвижимости облагаются налогом на имущество организаций. Так, в силу ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами налогообложения, как и имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Обратите внимание! Облагаемая база с 2013 г. пополняется объектами железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружениями, являющимися неотъемлемой технологической частью указанных объектов (п. 11 ст. 381 НК РФ в редакции комментируемого Закона). Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

В отношении некоторых других объектов недвижимости применяются льготы, установленные ст. 381 НК РФ.

С 2013 г. Федеральным законом N 202-ФЗ исключен ряд позиций (п. п. 5, 9, 10, 12, 18).
Они предполагали освобождение организаций от уплаты налога на имущество в отношении:

объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
космических объектов;
судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Однако внесенные изменения не предполагают, что теперь налог со стоимости этих объектов уплачивать придется.

Дело в том, что отныне они исключаются не из налоговой базы, а из объекта обложения (п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен соответствующими пп. 3, 4, 5, 6, 7).

Это, в свою очередь, означает, что информацию об этих объектах вообще не нужно будет включать в декларацию по налогу на имущество.

При этом в новом п. 3 ст. 380 НК РФ оговаривается, что налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать (см. таблицу):

Таблица

Налоговый период	Предельная налоговая ставка, %
2013 г.	0,4
2014 г.	0,7
2015 г.	1,0
2016 г.	1,3
2017 г.	1,6
2018 г.	1,9

Как видно, особые предельные ставки установлены временно — до 2019 г.

В целях реализации с 1 января 2013 г. положений п. 3 ст. 380 и п. 11 ст. 381 НК РФ для определения состава имущества, к которому применяются особые налоговые ставки, Минфин и ФНС России предписывают руководствоваться (до внесения изменений) Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (см. Письмо ФНС России от 13.12.2012 N БС-4-11/21285@ (вместе с Письмом Минфина России от 11.12.2012 N 03-05-04-01/44)).

Минфин России, комментируя порядок установления ставок налога в отношении таких объектов, в Письме от 30.11.2012 N 03-05-04-01/40 отмечает, что законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в целях приведения их в соответствие с новой редакцией НК РФ, должны учитывать требования ст. 5 НК РФ, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

В то же время законы субъектов Российской Федерации, предусматривающие пониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 НК РФ, на основании норм п. 4 ст. 5 НК РФ, могут иметь обратную силу и, вступив в действие с 2014 г., применяться к правоотношениям 2013 г.

В противном случае в 2013 г. к названным объектам будут применяться ставки, определенные п. 3 ст. 380 НК РФ, что следует из п. 4 этой же статьи, также введенного комментируемым Законом.

С учетом даты начала действия самого Федерального закона N 202-ФЗ (1 января 2013 г.) соответствующие законы субъектов РФ не могут вступить в силу ранее 2014 г.

Исходя из этого положения, в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. п. 1 и 3 ст. 380 НК РФ.

Таким образом, закон субъекта РФ теперь может вовсе не иметь указания на налоговые ставки по налогу на имущество организаций, применяемые в регионе.

Аналогичный подход вводится с 2013 г. и в отношении транспортного налога: устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, однако, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ (ч. 2 ст. 356, п. 4 ст. 361 НК РФ в ред. Федерального закона N 202-ФЗ).

Ставки земельного налога подчиняются тому же принципу с 2013 г.: если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ (см. п. 3 ст. 394 НК РФ, введенный Федеральным законом N 202-ФЗ).

Комментируемому Закону налогоплательщики обязаны еще одним новшеством в части земельного налога: земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, с 2013 г. признаны объектом налогообложения (пп. 3 п. 2 ст. 389 утратил силу). Максимальная налоговая ставка по ним равна 0,3% от кадастровой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Февраль 2013 г.

Налог на имущество