40602 что за счет

40602 что за счет

40802 что за счет

В соответствии с пунктом 1.17. Части I Положения № 385-П в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

Значения понятий «резидент» и «нерезидент» установлены статьей 1 Закона № 173-ФЗ, которой в отношении физических лиц определено, что резидентами признаются:

§ физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

§ постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физические лица, не являющиеся резидентами согласно Закону № 173-ФЗ, признаются нерезидентами.

В силу статьи 8 Закона № 115-ФЗ подтверждением факта постоянного проживания иностранного гражданина в Российской Федерации является вид на жительство.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 01 июля 2018 года)

Поскольку из вопроса следует, что обратившийся в Банк для открытия счетов гражданин Республики Молдова имеет только разрешение на временное проживание в Российской Федерации, он в соответствии с валютным законодательством признается «нерезидентом».

Соответственно, текущий счет нерезидента Банку следует открыть на балансовом счете 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов», назначением которого в силу пункта 4.44. Части II Положения № 385-П является учет денежных средств и переводов по операциям, осуществляемым физическими лицами-нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов.

В отношении расчетного счета индивидуального предпринимателя отмечаем, что, как указано выше, Положением № 385-П установлено, что, если в названии счета нет слова «нерезидент», счет применяется для отражения операций резидентов. Однако Положением № 385-П не предусмотрен отдельный счет для учета движения денежных средств индивидуальных предпринимателей-нерезидентов.

При этом пунктом 4.7. Инструкции № 28-И установлен единый порядок открытия счетов индивидуальным предпринимателям, независимо от того, являются ли они «резидентами» или «нерезидентами».

В соответствии со статьей 86 НК РФ для целей налогового контроля банки обязаны сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Положением № 385-П для учета денежных средств физических лиц-резидентов определены счета 40802 «Физические лица — индивидуальные предприниматели» и 40817 «Физические лица», характеристика которых предполагает раздельное отражение движения денежных средств, связанного и не связанного с осуществлением физическими лицами предпринимательской деятельности.

По нашему мнению, учитывая целесообразность применения универсального подхода к открытию счетов, расчетный счет индивидуального предпринимателя-нерезидента Банку следует открыть на балансовом счете 40802, назначением которого в силу пункта 4.31. Части II Положения № 385-П является учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц — индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание Банка на то, что официальная позиция Банка России по указанному вопросу в публичных источниках и материалах, имеющихся в нашем распоряжении, отсутствует. Поэтому считаем целесообразным направить официальный запрос по указанному вопросу в Банк России.

Документы и литература.

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ;

2. Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

3. Закон № 115-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;

4. Положение № 385-П — Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

5. Инструкция № 28-И – Инструкция Банка России от 14.09.2006г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

Очень сложный вопрос.

Иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание, зарегистрировался в качестве ИП. В банке ему отказали в открытии расчетного счета как резиденту, и открыли счет как нерезиденту, что соответственно повлекло за собой большие сложности в работе с контрагентами.

Считаю, что банк неправ, исходя из следующего.

Существует два определения резидента: налоговый резидент и валютный резидент. Данный гражданин является (по моему мнению) и налоговым, и валютным резидентом, так как:

налоговый резидент согласно ст.207 НК РФ
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
(п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Имея действующее РВП и не выезжая из РФ данный гражданин является налоговым резидентом.

Валютный резидент: Если нерезидент зарегистрирован в качестве ИП в соответствии с Российским зак-ством, он признается резидентом и ему открывается счет 40802.
Важно избегать *** между понятием физическое лицо и физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
С юридической точки зрения ИП приравнивается к юридическому лицу, а юр. лица — резиденты это —
ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле» в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с тем, что ИП создан в соответствии с законодательством Российской Федерации, он признается резидентом.

Что означает, если номер счета начинается на 40802810?

А ИП резидентам открывается счет 40802.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (пункт 3 статьи 23 ГК РФ).

В данном случае важен характер деятельности, для осуществления которой открывается счет, а не резидентство. Право на осуществление предпринимательской деятельности присутствует, что подтверждено свидетельством о регистрации. Раз свидетельство выдано в соответствии с законодательством РФ (ответственность на налоговой). Соответственно, отказать в открытии б/с № 40802 клиенту банк не вправе.
в 205-П не оговорено, что 40802 только для резидентов.
См. самое начало 205-П:
Для целей настоящих Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и в частности, для Плана счетов, используются следующие обозначения:

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.

Банк отказывает в открытии счета на том лишь основании, что у гражданина паспорт иностранного государства. Кто же прав? И если всё-таки я прав, как добиться у банка открытия счета резидента?

408028 счет физического лица

Предпринимателю был открыт специальный карточный счет (408028), как по нему оформлять движение средств и кассовые операции, если мы перечисляем на него деньги, а предприниматель с него снимает наличные или расплачивается в магазинах для собственных нужд? Еще интересует вопрос, в какой момент делать ПКО или РКО.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.
После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена, обычно это занимает не более нескольких минут.

Приносим извинения за вынужденное неудобство.

Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments@kodeks.ru

Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные
средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.
В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа.

Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета
списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз.

Если ошибка повторяется, напишите нам на spp@cntd.ru, мы разберемся.

Что вы получите:

После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.

При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу spp@kodeks.ru

аналогичных документов, доступных с полным текстом:

Здравствуйте!
Я ИП, работаю по упрощенке, принимаю оплату на расчетный счет.
Бухгалтер одного из моих клиентов неизвестно на каких основаниях перечислил на мой счет средства как физлицу. Теперь на счете «висит» хоть и маленький, но, скажем так, нелегальный перевод.
Почему бухгалтер клиента сделал мне такую «подлянку», я не знаю и выяснять, если честно, не хочу.
Единственное, что имеет для меня значение — что мне теперь делать, чтоб ко мне не было претензий со стороны контролирующих организаций?

На дополнительные уточняющие вопросы готова ответить.

Благодарю за внимание.

Да, деньги зашли та такой счет.
Налога он не удерживал — деньги поступили в полном объеме.

Что значит как физ.лицу .
Вот этого, если честно, сейчас не могу сказать. Это цитата выражения сотрудницы банка, которая нас обслуживает (просто сразу после поступления этих денег, она нас уведомила). Платежек еще не видела, к сожалению.
Наверное, надо пока притормозить обсуждение до получения платежек.

Перечислено со счета, который начинается на 4081781030. — в классификации счетов это как понимать? Какой-нибудь сберегательный?

Если все платежное поручение неправильно заполнено, не лучше ли просто взять и вернуть деньги как ошибочно перечисленные средства?
Как это оформляется, если не секрет?

Если посмотреть на ситуацию с расстояния, то физическое лицо вполне может оплатить мою работу, перечислением со своего счета (например, сберегательного). Я занимаюсь переводческой деятельностью и работаю не только с компаниями, но и с физлицами. То есть в том, что мне платит физлицо ничего странного нет.

Они это точно — цитирую сегодняшнее письмо от главбуха «а к тому что нам не выгодно работать с ИП это объясняется тем,что мы не можем возместить у себя НДС по актам вып.работ,а только по счетам-фактурам с выделенной суммой НДС.
Как физическому лицу мы отправляем деньги со своих личных счетов,поэтому Вам рекомендуем тоже открыть счет как физ.лицо в любом банке»
Мне-то по большому счету неважно, что им там выгодно и что им невыгодно -работать я с их выкрутасами не собираюсь — это невыгодно мне (к тому же — сегодня это, а завтра какой подставы ждать? Проще порвать отношения — тем более, что все пять тыщ рублей, что они должны были, они уже перечислили).
Бред получается: когда начинали работать, все документы по ИП они приняли без каких-либо замечаний, а получив документ, где черным по белому было написано «расчетный счет индивидуального предпринимателя», они перечислили на него деньги вот так. И опять хоть бы кто предупредил, сказал «нам, типа, это невыгодно, давайте так». Я б сразу знала, что надо разворачиваться и валить. А с виду солидная контора 😮 с репутацией.
Ладно, лирику оставили

Итого, если я просто плачу налог с этих денег, полученных вот по этой, извиняюсь, дебильно оформленной платежке, ко мне претензии от налоговой будут?
Если нет, то вопрос, думаю, стоит закрыть и забыть.
Если будут, то в чем это будет выражаться?
(Хочется найти наиболее короткий и безопасный способ решения задачки)

Здравствуйте!
Я ИП, работаю по упрощенке, принимаю оплату на расчетный счет.
Бухгалтер одного из моих клиентов неизвестно на каких основаниях перечислил на мой счет средства как физлицу. Теперь на счете «висит» хоть и маленький, но, скажем так, нелегальный перевод.
Почему бухгалтер клиента сделал мне такую «подлянку», я не знаю и выяснять, если честно, не хочу.
Единственное, что имеет для меня значение — что мне теперь делать, чтоб ко мне не было претензий со стороны контролирующих организаций?

На дополнительные уточняющие вопросы готова ответить.

Благодарю за внимание.

Да чего голову ломать? Перечислите их обратно с формулировкой : «Возврат ошибочно перечисленных ден.средств».:)

Операции вывода на счет вида 40802810.

Операции вывода на счет вида 40802810. недоступны. Вывод может выполняться только на расчетный счет физического лица.

Вывод делаю тут

metallostroy 23 дек 2014

Операции вывода на счет вида 40802810. недоступны.

Странно. Это номер «карточного» счета частного лица в Альфа-Банке.

AndrewTishkin 24 дек 2014

Это номер «карточного» счета частного лица в Альфа-Банке.

Брехня. Или, скорее, невнимательность (глаз замылился). Или невнимание к деталям.

Согласно положению № 385-П ЦБ РФ 40802. = Физические лица – индивидуальные предприниматели.
А сервису нужен 40817 = Физические лица. Просто. Не коммерсанты.

Я думаю, автору поможет добиться желаемого payments.webmoney.ru
Если, конечно, он не создаст в Альфа-Клике для простых «физиков» банальный счёт-цель, ну или не задействует в качестве пункта назначения карту, оформленную на обыкновенное физ.лицо

metallostroy 24 дек 2014

Согласно положению № 385-П ЦБ РФ 40802. = Физические лица – индивидуальные предприниматели.
А сервису нужен 40817 = Физические лица. Просто. Не коммерсанты.

У меня карта альфа-банка на частное лицо, не ИП, но с номером счета, как у ТС!

395067972478 24 дек 2014

Я думаю, автору поможет добиться желаемого payments.webmoney.ru
Если, конечно, он не создаст в Альфа-Клике для простых «физиков» банальный счёт-цель, ну или не задействует в качестве пункта назначения карту, оформленную на обыкновенное физ.лицо

Вывод нужен только на счет Индивидуального предпринимателя.

По ссылке которую вы дали идет Уплата налогов и штрафов, платежи российским юридическим лицам, нет там никакого вывода в банк на счет ИП. Ниже там есть ссылка (Кроме того, вы можете произвести платежи на ваш личный банковский счет.) но так она идет опять же на https://banking.guarantee.ru/, где у меня выскакивала ошибка обозначенная в начале.

Наталья 24 дек 2014

Вывод нужен только на счет Индивидуального предпринимателя.

Вы договор перезаключали?
Обратитесь, пожалуйста, на dealers@guarantee.ru

нет там никакого вывода в банк на счет ИП.

А не надо зацикливаться на ИП. Надо увидеть пункт Квитанция (свободные реквизиты).
Если и там заругается на номер счёта, то другое дело.

У меня карта альфа-банка на частное лицо, не ИП, но с номером счета, как у ТС!

Какая именно карта? Кредитная/дебетовая, Visa/MasterCard, название-тариф?
Скриншот хочу

У меня карта альфа-банка на частное лицо, не ИП, но с номером счета, как у ТС!

Какая именно карта? Кредитная/дебетовая, Visa/MasterCard, название-тариф?
Скриншот хочу

Мастер, дана к товарному кредиту, при возврате кредита на карте появляются деньги (возобновляемый лимит).
Я вполне допускаю, что мне присвоили неправильный номер счета.

AndrewTishkin 25 дек 2014

дана к товарному кредиту

Хм, а может быть так, что счёт карты — это счёт, заведённый на продавца (у которого покупался в кредит товар), который как раз индивидуальный предприниматель?

metallostroy 25 дек 2014

дана к товарному кредиту

Хм, а может быть так, что счёт карты — это счёт, заведённый на продавца (у которого покупался в кредит товар), который как раз индивидуальный предприниматель?

Нет, это мой счет, если верить выписке.

А у продавца счет совершенно иной, это «Ситилинк» (не ИП, а нормальное ЮЛ).

Расшифровка расчетного счета, значение цифр, примеры

Очень немногие, глядя на реквизиты организации, интересуются значением цифр расчетного счета. Хотя информация, в них зашифрованная, может представлять немалый интерес. Номер счета скажет об организации много больше, чем ее название.

Расшифровка расчетного счета в банке, для предусмотрительного бизнесмена и его бухгалтера, должна стать обязательной процедурой при встрече с новым контрагентом. Хотя бы в качестве предохранительной меры от разного рода злоумышленников. Да и здоровое любопытство будет в какой-то мере удовлетворено.

Что именно содержит номер счета?

Расшифровка номера расчетного счета сообщает о том:

  • для чего и кем был открыт этот расчетный счет;
  • чем занимается владелец счета;
  • какая валюта хранится на данном конкретном счете;
  • в каком банковском отделении был зарегистрирован счет.

Также счет содержит в себе собственный идентификатор и проверочную цифру, чтоб защититься от ошибки и подделки.

Заниматься конспирологией, искать в номере счета секретные знания не стоит, все «зашифрованное» в нем понятно сотрудникам банка и тем, кто заинтересуется вопросом.

Из чего состоит структура расчетного счета?

Она складывается из цифровых блоков, как это установлено «Положением 385 – П».

Всего цифр в расчетном счете 20. Они разделены на блоки, каждый из которых имеет свое значение.

  • в первом блоке 3 цифры;
  • во втором – 2;
  • в третьем – 3;
  • четвертый имеет лишь 1 знак;
  • в пятом цифр снова 4;
  • в шестом их 7.

Условный пример расчетного счета выглядит так – 111.22.333.4.5555.6666666.

Но разделительных точек в реальном счете не будет.

Цифровые блоки не могут иметь разное количество знаков, меняться местами, разделяться, содержать еще какие-то отличия от принятого стандарта. Встретив «экзотический» вариант счета, следует уточнить: в российском ли банке был зарегистрирован этот счет. Если утверждается, что банк не иностранный, то номер счета следует проверить еще раз.

Что означают цифры расчетного счета?

Поскольку разночтения в формировании смысловых блоков расчетного счета не допускаются, его содержание можно понять по комбинациям цифр в каждом из кодов.

  • первые цифры первого блока в диапазоне от 102 до 109 включительно, относятся к счетам учета прибылей и убытков, счетам хранения капитала, фондам.
  • цифры 203 и 204 встречаются реже, это счета для учета драгоценных металлов.
  • диапазон 301 – 329 присущ счетам для транзакций между банковскими учреждениями;
  • с цифр 401 и 402 начинаются счета для платежей в бюджет.
  • 403 заявляет о наличии средств управляемых Министерством финансов.
  • внебюджетные фонды имеют код 404.
  • коды 405 и 406 встречаются в счетах государственных организаций.

Второй блок из двух цифр добавляет определенности первым трем.

  • финансовые организации имеют код 01.
  • ОАО и ЗАО – 02.
  • некоммерческие объединения – 03.
  • 04 – особенный случай, эти цифры на пятом и шестом месте в номере счета говорят о том, что их назначение состоит в финансировании собраний и выборов.

Примеры: некоммерческое общество может иметь расчетный счет с началом 40703, а счет ЗАО будет начинаться с 40702.

Шестая и седьмая цифры в счете, сообщают, в какой валюте хранится его содержимое. Для примера:

  • 156 – китайский юань
  • 344 – гонконгский доллар
  • 810 – российский рубль
  • 840 – доллар США
  • 978 – евро
  • 980 – украинская гривна

Четвертый блок, из одной цифры, расшифровке посторонними не подлежит. Сами владельцы счетов его смысл тоже не понимают. Эта цифра – контрольная, ей пользуются работники банков для проверки правильности номера расчетного счета.

Пятый блок из 4 цифр – номер банковского отделения, в котором первоначально регистрировался счет. Чтобы ориентироваться по нему, нужно знать номера подразделений разных банков. Здесь есть одно, общее для всех счетов правило – если блок состоит из четырех нулей, значит р/с открывался в главном офисе банковского учреждения.

Последний блок из 7 цифр создается в каждом банке России по внутренним принципам. Этот блок индивидуален для каждого клиента. Если предыдущие блоки можно было бы сравнить с фамилией, то последний – подобен личному имени клиента. Общее правило – в одном банке не может быть «тезок» с одинаковыми «именами».

Правильность расчетного счета организации можно проверить через интернет. Но всем, кто самостоятельно совершает платежи с расчетного счета, лучше сохранять уже проверенные счета и прочие реквизиты контрагентов в памяти компьютера.

29 сентября 2011 года вступил в силу закон «О национальной платежной системе», который привнес изменения в отношения интернет-магазинов с финансовыми посредниками между ними и покупателями – курьерскими службами и платежными системами. Несмотря на то, что с этого момента прошло уже почти три месяца, до сих пор не все участники рынка онлайн-коммерции привели свою деятельность в соответствие новым требованиям.

В частности речь идет о необходимости (или отсутствии оной) заводить специальный расчетный счет №40821. Узнав об интересе к этому вопросу наших читателей, мы решили прояснить ситуацию, обратившись к первоисточнику в законодательстве и взяв комментарии у юристов и представителей онлайн-бизнеса.

Буква закона

Итак, счет №40821, или, как его еще неформально называют, «408 счет». Вот что говорится о нем в законе от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Кому и для чего?

В статье 4, пунктах 14 и 18, указано, что платежные агенты при приеме платежей обязаны использовать специальный банковский счет для осуществления расчетов. Также этот счет должны использовать поставщики товара при расчетах с платежным агентом.

Сделаем небольшое уточнение. Платежный агент – это компания, которая является посредником между интернет-магазином и покупателем. Им может быть, как уже упоминалось выше, курьерская служба, фирма-владелец терминала оплаты или система денежных переводов. Под поставщиком товара в нашем случае понимается не кто иной, как интернет-магазин.

Для каких операций?

В пункте 19 все той же статьи 4 применительно к интернет-магазинам фигурирует следующая информация: счет №40821 является связующим звеном между поставщиком товара и платежным агентом, с него переводятся средства на другие счета компании, а также на него могут напрямую зачисляться платежи от клиентов. Более того, пункты 18 и 20 жестко ограничивают свободу действий интернет-магазинов. В них указано, что с платежным агентом нельзя взаимодействовать иначе как через счет №40821 и что никакие другие операции, кроме вышеуказанных, с ним невозможны.

А кто проверит?

А проверит, собственно говоря, наша вечно бдящая ФНС. В статье 7, пунктах 4 и 5, говорится о том, что именно она осуществляет контроль взаиморасчетов платежных агентов и поставщиков, в том числе проверяет наличие счета №40821 и полноту прохождения именно через него всех обозначенных выше операций. При этом налоговая инспекция может уточнить все это напрямую в банке, без обращения в проверяемый интернет-магазин.

Ближе к практике

Действие нового закона прокомментировали эксперты: Елена Денисова, руководитель коммерческой практики гражданско-правового департамента юридической фирмы «Клифф», и адвокат Олег Сухов, ведущий юрист «Первого Столичного Юридического Центра».

В соответствии с законом «О национальной платежной системе» поставщикам товара необходимо использовать отдельный банковский счет (счета) №40821 для взаимодействия с юридическими лицами, заключившими с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему наличных денежных средств. Данный счет каждая организация открывает в своем обслуживающем банке.

Елена Денисова призывает обратить внимание на следующее: если ранее использовался транзитный счет №40821 для перечисления денежных средств на текущий расчетный счет, его можно было использовать только до 29 сентября 2011 года. После этой даты необходимо использовать только специальные банковские счета №40821. Безналичные денежные средства могут поступать на данный счет с собственных счетов организации, открытых в другой кредитной организации и используемых для внесения наличности, полученной от плательщиков, или на пополнение оборотных средств (гарантийного депозита) в платежной системе.

При этом, как отмечает г-жа Денисова, положения Федерального закона от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке (пункт 4) и в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности (пункт 5). То есть, если все расчеты с покупателями осуществляются напрямую через банк (безналичные средства поступают с расчетного счета клиента сразу на расчетный счет интернет-магазина), требование об открытии специального счета 40821 к такому интернет-магазину не относится.

Олег Сухов, в свою очередь, прокомментировал применимость положений закона к интернет-магазинам в конкретных ситуациях.

Если интернет-магазин имеет штатных курьеров и принимает наличную оплату от клиентов при доставке, то он является обычным хозяйствующим субъектом и не должен заводить этот счет, поскольку в данном случае нет посредника-агента.

Если интернет-магазин отправляет товар со сторонней курьерской службой и получает через нее от клиента наличные средства, то в данном случае курьерская служба является посредником, поэтому для расчетов с этим посредником необходимо иметь специальный расчетный счет.

Если интернет магазин принимает оплату через посредников (QIWI и другие платежные системы), то для расчетов с ними специальный расчетный счет необходим.

Если интернет магазин является посредником-агентом, то есть продает не свой товар (не является его владельцем до момента продажи), то он обязан открывать такой счет для расчетов с покупателями и поставщиками, поскольку выступает как платежный агент.

Порядок открытия

Порядок открытия счета №40821 несущественно отличается от открытия обычного расчетного счета. К заявлению на открытие указанного счета необходимо приложить следующие документы:

• Договор специального банковского счета в двух экземплярах (оформляет банк);

• копия Договора на прием платежей физических лиц или иной документ, подтверждающий статус платежного агента/банковского платежного агента;

• копия Устава со всеми изменениями и свидетельств о регистрации внесения изменений (если изменения были зарегистрированы до 01 июля 2002 г.) или Свидетельств о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

• копия Учредительного договора / Договора о создании общества (при наличии);

• копия Свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

• копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

• копия Выписки из Единого государственного реестра юридических лиц;

• копия Информационного письма из органов статистики об учете в ЕГРПО (присвоение кодов ОКВЭД);

• копия решения (Протокола) о создании юридического лица (заверенная печатью организации и подписью руководителя);

• Карточка с образцами подписей и оттиском печати (нотариально заверенная или оформленная в банке);

• Анкета клиента Банка, а также анкеты физических лиц, имеющих доступ (полномочия по распоряжению) к банковскому счету, включая полномочия по распоряжению банковским счетом с использованием технологий дистанционного банковского обслуживания (Банк-Клиент, Интернет-банкинг) (на бланке банка) и надлежащим образом заверенные копии их паспортов;

• копия Свидетельства о собственности (Договора аренды) на занимаемое помещение;

• Приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера (заверенные печатью организации и подписью руководителя);

• доверенности на лиц, обладающих наравне с руководителем правом первой подписи (в случае если полномочия последних на распоряжение счетом не оговорены в Уставе), копия паспорта доверенного лица;

• Приказ (распоряжение) об осуществлении бухгалтерского учета лично руководителем предприятия и представлении в банк платежных документов с одной подписью (в случае отсутствия в штате предприятия должности главного бухгалтера);

• доверенность на представление расчетных документов в Банк и получение выписок по счету, копия паспорта доверенного лица.

А что на самом деле?

Впрочем, как показывает практика, даже обязательство по отношению к закону не всегда становится основанием для изменения привычной системы расчетов. Нововведение прокомментировал Тимофей Шиколенков, представитель интернет-магазина «Аудиомания».

«Необходимость принятия закона, который бы регулировал взаимоотношения поставщиков и агентов, неоспорима. Увы, в подавляющем большинстве случаев законы, применимые к узкой сфере деятельности, такой как электронная коммерция, принимают, не посоветовавшись с экспертами рынка», – оценил инициативу законодателей г-н Шиколенков.

Как сообщает Шиколенков, компания «Аудиомания» использует иную схему взаиморасчетов с платежными агентами, не предполагающую использование счета №40821. Ее суть сводится к трехстороннему соглашению между поставщиком, банком и платежным агентом. В рамках этого договора все расчеты между банком и агентом, в том числе взимание агентом вознаграждения, ведутся без привлечения поставщика. Напомним, закон «О национальной платежной системе» обязывает поставщиков товара использовать отдельный банковский счет для взаимодействия с юридическими лицами, заключившими с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему наличных денежных средств. Таким образом, если аналогичный договор создается между банком и компанией, получающей средства от клиентов интернет-магазина, счет №40821 оказывается ненужным.

Как комментирует Тимофей Шиколенков, «сложностей с адаптацией деятельности никаких не возникло, понадобилось лишь заключить новый договор. Раньше у нас был договор с платёжным агентом, теперь с банком, который перечисляет нам деньги».

Подобная схема описана в письме Центробанка РФ от 21.11.11 N 166-Т. В частности, в нем говорится следующее: «Кредитные организации вправе осуществлять банковскую операцию по переводу денежных средств, получателем средств по которому может являться поставщик или управомоченное им лицо, в том числе платежный агент, при условии указания физическим лицом в распоряжении о переводе денежных средств поставщика или управомоченного им лица в качестве получателя средств. Указанный перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией, как при наличии договора с поставщиком или его управомоченным лицом, так и при отсутствии указанного договора, на банковский счет поставщика или его управомоченного лица, не являющийся специальным банковским счетом».

Проценты по размещенным средствам

? На каком счете следует учитывать проценты, уплаченные заемщиком вперед за весь срок пользования денежными средствами (до наступления сроков уплаты по кредитному договору), если база для начисления процентов еще отсутствует, поскольку проценты на заемные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня?

По всей видимости, в рассматриваемой ситуации кредитный договор банка
с заемщиком не предусматривает условия уплаты процентов за пользование кредитом авансом (до наступления сроков уплаты по кредитному договору). Если данная сумма специально перечислена клиентом в счет будущих платежей
(и это оговорено в назначении платежа), полагаем, что банк может задепонировать данную сумму процентов на отдельном лицевом счете, открытом на б/с 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)», а при наступлении срока платежа — направить на погашение своих требований по процентам.

Если же перечисление суммы процентов авансом предусмотрено договором,
то — в соответствии с кассовым методом отражения доходов и расходов — полученная сумма зачисляется на счет по учету доходов.

Обязательная продажа валютной выручки

? Учетной политикой нашего банка определен порядок учета операций по покупке-продаже безналичной валюты за счет собственных средств банка в соответствии с Положением ЦБ РФ №55 от 21.03.1997 по заявкам клиента
с использованием счетов 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам
и срочным операциям». Правомерно ли учитывать обязательную продажу валютной выручки через счета 47407 и 47408 без использования счета 47405
в случае продажи иностранной валюты юридическим лицом непосредственно обслуживающему банку?

Согласно п.п.12 и 13 Инструкции ЦБ РФ №7 от 29.06.1992 депонирование на балансовом счете 47405 иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, является обязательным условием.

С 1 декабря 2002 года вступило в силу Указание Банка России № 1192-У от 5.09.2002, разрешающее продажу иностранной валюты непосредственно обслуживающему резидента уполномоченному банку. В связи с тем, что п. п. 12 и 13 действующей Инструкции № 7 не противоречат Указанию № 1192-У, сумма продаваемой непосредственно обслуживающему банку иностранной валюты, подлежит депонированию на отдельном лицевом счете «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», открываемом на балансовом счете 47405.

Если «обменка» — в кассовом узле банка

? Как оформлять и отражать в бухгалтерском учете проводимые расположенной в кассовом узле банка операционной кассой операции покупки и продажи наличной иностранной валюты за наличные рубли, обмена (конверсии) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства, размена платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства? Какими кассовыми документами оформляются валютно-обменные операции? Оформляются ли кассовые документы после окончания операционного дня на основании реестров или это нужно делать
на каждую валютно-обменную операцию?

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от № 388-У 30.10.1998 валютно-обменные операции, проводимые в операционных кассах уполномоченного банка или его филиала, совершаются и оформляются в порядке, предусмотренном Инструкцией №27, с учетом следующего отличия: вместо счета 20206 «Касса обменных пунктов» используется счет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

Операции покупки и продажи иностранной валюты, совершаемые в операционной кассе банка, должны оформляться соответствующими реестрами. На основании данных реестров по окончании операционного дня должен быть оформлен мемориальный ордер на совершение бухгалтерской проводки по лицевым счетам
с соответствующим кодом валюты балансового счета 20202 (с отнесением курсовой разницы на балансовый счет 61306/61406).

Конвертация валют

? Проведение операций по конвертации валют в настоящее время регламентируется Положением № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» от 10.06.1996 и Положением № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.1997. Возможно ли проведение операций по конвертации валют в одном случае по первому из указанных документов (сделки «today», «tom», «spot») путем прямых проводок сумм по счетам клиентов, а в другом — по второму (срочные контракты), через счета конверсионных сделок (47407, 47408)?

Срочные операции включают в себя наличные и срочные сделки. Осуществляя наличные сделки, банк вправе использовать в своей учетной политике как методику бухгалтерского учета, изложенную в Положении № 290, так и методику, представленную в Положении № 55. Различаются они, собственно, лишь требованием отнесения курсовых разниц либо сразу на счета текущих доходов/расходов, либо на счета доходов/расходов будущих периодов (61306, 61406).

Поскольку после вступления в силу Положения № 55 отменен раздел III Положения № 290, срочные сделки отражаются по методике, изложенной в более позднем документе.

Если дата заключения сделки покупки-продажи различных финансовых активов
и дата валютирования совпадают, сделка не относится к срочным операциям и требования Положения № 55 на нее не распространяются (п. 1 Положения № 55). Конвертация одной валюты в другую (когда поставка активов осуществляется в день заключения сделки) проводится в соответствии с п. 4.26 ч. II Правил № 61 — либо
с применением балансовых счетов 47407 и 47408, либо путем прямых проводок сумм по счетам с разным кодом валют.

Незавершенные расчеты в валюте

? Все расчеты в инвалюте совершаются через банки-нерезиденты, то есть
не на территории РФ (за исключением платежей, совершаемых в пределах одного банка-резидента). Какие счета следует использовать для учета международных расчетов в иностранной валюте, совершаемых через банки-нерезиденты — 47422, 47423 или 30220, 30221(30222), как при совершении расчетов в рублях на территории РФ?

В соответствии с п. 1.18. части I Правил № 61 учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, где учитываются операции в валюте РФ. Поэтому считаем возможным при расчетах с банками-нерезидентами в случае необходимости использовать счета 30221, 30222 «Незавершенные расчеты банка». Операции по счетам в иностранной валюте совершаются с соблюдением валютного законодательства РФ. Порядок их осуществления банк определяет самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и договорных отношений.

В банковской практике при расчетах с банками-нерезидентами существуют
два способа отражения в балансе операций по корреспондентским счетам.
В рамках своей учетной политики кредитная организация сама определяет,
какой из них применять.

Способ первый. Операции отражаются в балансе банка по датам перечисления/поступления средств (дата совершения операции, указанная
в платежных документах, направленных в банк-корреспондент с одновременным осуществлением проводок по корреспондентским счетам, счетам клиентов)
с последующей проверкой подтверждающими документами.

Способ второй. Операции по корреспондентским счетам отражаются в балансе банка по датам поступления подтверждений о зачислении/списании денежных средств на корреспондентские счета (по получении выписок или авизо банка-корреспондента о зачислении/списании средств). В случае использования данного способа для учета операций в иностранной валюте по корреспондентским счетам
по платежам клиентов, средства, списанные со счета клиента, до получения от банка-корреспондента подтверждающих документов о проведении операции
по счету «Ностро» необходимо учитывать на балансовом счете 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Операции с использованием банковских карт

? Наш банк — распространитель карт, эмитируемых крупной кредитной организацией в рамках международной платежной системы VISA International. Согласно договору для покрытия возможного овердрафта по расчетам держатель карточки обязан разместить в нашем банке страховой депозит.
Если клиент в течение трех дней не погашает возникший овердрафт самостоятельно, банк на основании договора с клиентом списывает необходимую сумму со страхового депозита, а банк-эмитент — соответствующую сумму с корсчета нашего банка. Можем ли мы отразить этот депозит на счете 42308 (если держатель карточки — физическое лицо, резидент) или для этих целей должен использоваться депозитный счет 42301 «до востребования»?

Согласно терминологии Положения Банка России №23-П от 9.04.1998 и его же разъяснениям №89-Т от 24.04.2000 кредитная организация, распространяющая банковские карты других эмитентов, не вправе открывать счета для расчетов
с использованием пластиковых карт держателям таких карт (на основании договоров банковского вклада, кредитных договоров) и осуществлять их расчетно-кассовое обслуживание.

В соответствии с порядком, отраженным в Приложении № 2 к Положению № 23-П, и с учетом разъяснений Банка России № 17-14-/693 от 22.09.2000 страховые депозиты должны отражаться банком-эмитентом на балансовых счетах 42308, 42608.

Счет муниципального унитарного предприятия

? В связи с тем, что в наш банк с просьбой об открытии счета обращаются руководители муниципальных унитарных предприятий, хотелось бы узнать,
на каких именно счетах (40602 или 40702) необходимо открывать счета таким организациям?

Согласно ст. 113 Гражданского кодекса РФ унитарное предприятие — коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарных могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия, имущество которых находится соответственно в государственной или муниципальной собственности. Устав унитарного предприятия должен содержать сведения о порядке и источниках формирования его уставного фонда.

С учетом названной статьи ГК РФ и в соответствии с Положением Банка России №205-П от 5.12.2002 лицевые счета унитарным предприятиям следует открывать
на балансовых счетах 40502 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Коммерческие организации», 40602 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Коммерческие организации» либо 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации».

Поскольку муниципальные предприятия находятся не в государственной (федеральной), а в муниципальной форме собственности, полагаем, что их лицевые счета банк должен открывать на балансовом счете 40702. Форма собственности конкретного унитарного предприятия может быть определена на основании анализа его учредительных документов.

До наступления срока платежа

? Случается, что банку предъявляются к оплате векселя до наступления указанного в векселе срока погашения. Если в намерения банка входит не досрочное гашение векселя в полной вексельной сумме, а приобретение его по более низкой цене (с дисконтом), сделка оформляется договором купли-продажи векселя между банком и лицом, предъявившим вексель к оплате.

При этом на момент приобретения векселя банк еще не принял решения, будет ли выкупленный вексель размещаться (перепродаваться) вновь, либо бланк такого векселя будет погашен банком. Решение может быть принято уполномоченным лицом банка как в день досрочного выкупа векселя, так и позже.

Прав ли банк, учитывая такие векселя следующим образом:

  • в момент досрочного выкупа — по дебету счета 90703 «Векселя банка, выкупленные до срока погашения»;
  • в момент принятия решения о погашении бланка досрочно выкупленного векселя — по кредиту счета 90703?

Подразумеваются и ситуации, когда погашение векселя осуществляется в тот же день, что и его досрочный выкуп, но позже по времени.

Согласно характеристике внебалансового счета 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи», приведенной в п. 9.4 части II Правил, установленных Положением Банка России № 205-П от 5.12.2002,
по кредиту данного счета, кроме перепроданных, списываются также и суммы собственных ценных бумаг не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и/или установленного срока погашения.

Поэтому полагаем возможным учитывать на балансовом счете 90703 выкупленные досрочно собственные ценные бумаги (даже если решение об их последующей перепродаже в момент выкупа еще не принято). В дальнейшем, при принятии решения о перепродаже или погашении досрочно выкупленного векселя, его сумма подлежит списанию непосредственно со счета 90703 в корреспонденции со счетом 99999.

Что касается случаев, когда решение о погашении досрочно выкупленного векселя принято одновременно с его выкупом, полагаем целесообразным использовать для отражения суммы ценной бумаги внебалансовый счет 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения». Использование в данной ситуации внебалансового счета 90703 считаем оправданным лишь в том случае, если решение о досрочном погашении выкупленного векселя принято уже после отражения в балансе бухгалтерской проводки в связи с выкупом векселя по дебету счета 90703.

Ответ

Мнение консультантов.

Пунктом 1.2 Инструкции № 153-И установлено, что основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов и информации, определенных законодательством Российской Федерации, при условии, что в целях исполнения Закона № 115-ФЗ проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя. В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ до приема на обслуживание кредитная организация обязана идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, установив, в числе прочих, следующие сведения в отношении физических лиц — фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

Граждане Российской Федерации – лица, имеющие гражданство Российской Федерации (статья 5 Закона № 62-ФЗ). Документом, удостоверяющим гражданство Российской Федерации, является паспорт гражданина Российской Федерации или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (статья 10 Закона № 62-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 62 Конституции Российской Федерации гражданин Российской Федерации может иметь гражданство иностранного государства (двойное гражданство) в соответствии с федеральным законом или международным договором Российской Федерации. При этом, согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 62-ФЗ гражданин Российской Федерации, имеющий также иное гражданство, рассматривается Российской Федерацией только как гражданин Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом.

Иностранный гражданин – лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства (статья 3 Закона № 62-ФЗ).

Как следует из текста вопроса, с заявлением об открытии текущего счета в Банк обратился гражданин Российской Федерации, который одновременно является гражданином одного европейского государства, и при этом фактически проживает в третьем государстве. В сложившейся ситуации у Банка возникли затруднения с выбором балансового счета, на котором указанному лицу должен быть открыт текущий счет: 40817 «Физические лица» или 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов».

Согласно пункту 1.17 Части I Положения № 385-П в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее по тексту — План счетов) выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия «резидент» и «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 1 Закона № 173-ФЗ для целей применения настоящего закона определены следующие толкования «резидент» применительно к физическому лицу:

— физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года (подпункт «а»);

— постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт «б»).

Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, признаются нерезидентами (подпункт «а» пункта 1 статьи 1 Закона «№ 173-ФЗ).

Из изложенного следует, что по общему правилу, в целях валютного законодательства гражданин Российской Федерации признается резидентом. Исключениями из этого правила являются случаи, когда гражданин Российской Федерации:

— постоянно проживает на территории иностранного государства не менее одного года, в том числе на основании вида на жительство, выданного уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство;

— временно пребывает в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Иными словами, гражданин Российской Федерации, имеющий гражданство другого государства, приобретает статус нерезидента (утрачивает статус резидента) по истечении одного года непрерывного пребывания за пределами нашей страны. Однако, въезд в Российскую Федерацию ее гражданина, приобретшего в указанном порядке статус нерезидента, влечет утрату этого статуса. С момента въезда в Российскую Федерацию граждане рассматриваемой категории для целей валютного законодательства признаются резидентами, вне зависимости от продолжительности предшествовавшего этому моменту постоянного проживания за пределами нашей страны.

Приведенный выше порядок признания постоянно проживающих за пределами Российской Федерации граждан Российской Федерации резидентами или нерезидентами разъяснен Федеральной службой по финансовому надзору на своем официальном сайте в сети интернет http://www.rosfinnadzor.ru (по состоянию на 13.07.2015г.):

«… гражданин, находящийся за пределами территории Российской Федерации, утратит статус резидента по истечении одного года с момента въезда в иностранное государство при соблюдении условий, указанных в подпункте «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ.

При въезде на территорию Российской Федерации гражданин Российской Федерации, получивший в соответствии с положениями валютного законодательства статус нерезидента, утрачивает такой статус. В этом случае гражданин Российской Федерации может восстановить статус нерезидента при непрерывном пребывании в иностранном государстве не менее одного года.

Документами, подтверждающими статус гражданина Российской Федерации как нерезидента, могут являться следующие документы:

— копия заграничного паспорта с отметками органов пограничного контроля (пункта пропуска) о пересечении государственной границы Российской Федерации;

— копия вида на жительство или иного документа, выданного уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства и подтверждающего постоянное проживание на территории иностранного государства».

Как мы понимаем текст вопроса, физическое лицо обратилось за открытием текущего счета в Банк лично, то есть имеет место факт въезда на территорию Российской Федерации. Следовательно, руководствуясь описанным выше порядком, указанного гражданина следует признать резидентом и открыть ему текущий счет на балансовом счете 40817.

Документы и литература.

1. Конституция РФ – Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г.;

2. Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

3. Закон № 62-ФЗ – Федеральный закон от 31.05.2002г. № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации»;

4. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

5. Инструкция № 153-И – Инструкция Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Виды основных документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации, определяются федеральным законом (статья 10 Закона № 62-ФЗ).

Назад в раздел

1.2.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты.

Бухгалтерское оформление операций при приеме наличных денежных средств на счет физического лица отражается следующим образом:

Д‑т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К‑т 408 17, 408 20

и (или) если счет открыт в другом банке‑резиденте

Д‑т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К‑т 409 11, 474 22;

Д‑т 409 11, 474 22, К‑т 301 02, 301 10, 302 13.

1.2.2. При перечислении денежных средств физическим лицом с одного своего счета в банке‑эмитенте на другой счет в банке‑эмитенте на основании поручения клиента установленной кредитной организацией формы операционными работниками банка оформляется мемориальный ордер (или поручение?). Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 408 17, 408 20.

1.2.3. Бухгалтерское оформление операции на балансе банка‑эмитента при перечислении денежных средств со счета физического лица, открытого в другом банке‑резиденте, на счет физического лица в банке‑эмитенте осуществляется на основании платежного поручения, составленного банком на основании заявления клиента, следующим образом: Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К‑т 408 17, 408 20.

1.2.4. При перечислении денежных средств юридическим лицом в эмитенте на счет физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д‑т 405–407, 408 02, 408 07, К‑т 408 17, 408 20.

1.2.5. При перечислении денежных средств на основании платежного поручения со счета юридического лица, открытого в другом банке‑резиденте, на счет физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14, К‑т 408 17, 408 20.

1.2.6. При взимании с клиента (физического лица) платы за обслуживание счета. Если денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом: Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 706 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д‑т 474 23, К‑т 70601.

При списании комиссии со счета клиента

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

1.2.7. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств с расчетного счета юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя на счет юридического лица и физического лица – индивидуального предпринимателя в эмитенте выполняется на основании платежного поручения и отражается следующим образом: Д‑т 405–407, 408 02, 408 07,

К‑т 405–407, 408 02, 408 07.

1.2.8. Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета юридического лица, открытого в другом банке‑резиденте, на счет юридического лица в банке‑эмитенте отражается следующим образом: Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К‑т 405–407, 408 02, 408 07.

1.2.9. При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета. Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом: Д‑т 405–407, 408 02, 408 07, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д‑т 474 23, К‑т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23.

1.2.10. Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К‑т 474 16.

При урегулировании расчетов по суммам денежных средств, перечисленных документами с неточными или неполными реквизитами, по процедуре, установленной в эмитенте в соответствии с действующими правилами Банка России, бухгалтерское оформление операций отражается следующим образом:

Д‑т 474 16,

К‑т 301 02, 301 04, 301 06, 301 10, 301 14, 405–407, 408 17, 408 20, 408 07.

1.2.11. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских расчетных карт.

1.2.11.1. Если держатель карты получает наличные денежные средства в ПВН или банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе банка‑эмитента осуществляется на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К‑т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08

или возможная корреспонденция

Д‑т 302 33, К‑т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08;

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К‑т 302 33;

на сумму комиссии банку‑эмитенту

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д‑т 474 23, Кт 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23;

на сумму комиссии за процессинг

Д‑т 706 06, 707 06, К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.2.11.2. Если держатель банковской карты получает наличные денежные средства с использованием банковской карты эмитента в ПВН или банкомате другого банка (эквайрера), то бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом: на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08.

К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

и на сумму комиссии эмитента

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01

или возможная корреспонденция на сумму наличных денежных средств, на сумму комиссии эмитента и на сумму комиссии эквайрера

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К‑т 302 32;

на сумму наличных денежных средств, включая сумму комиссии эквайрера,

Д‑т 302 32, К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;

на сумму комиссии эмитента

Д‑т 302 32, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 70601 может использоваться счет 70701

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой Д‑т 474 23, К‑т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента:

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23.

Возможно, что при списании комиссии банка‑эмитента разрыва между фактом начисления и фактом получения дохода нет. Тогда этих проводок не будет.

На сумму комиссий за межбанковские услуги и за процессинг

Д‑т 706 06, 707 06, К‑т 301 02, 301 10, 301 14, 302 13.

1.2.12. Отражение в бухгалтерском учете банка‑эмитента безналичных операций с использованием банковских расчетных карт. 1.2.12.1. Бухгалтерское оформление безналичных операций, на балансе эмитента осуществляются на основании получения реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка:

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

или возможная корреспонденция

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К‑т 302 32;

Д‑т 302 32, К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13;

на сумму комиссий эмитента (оговоренной договорными условиями)

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д‑т 474 23, К‑т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23 или возможная корреспонденция

Д‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, К‑т 302 32;

Д‑т 302 32, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д‑т 474 23, К‑т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23

и на сумму межбанковской комиссии

Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К‑т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете проводкой

Д‑т 474 23, К‑т 706 01.

При списании комиссии со счета клиента

Д‑т 408 17, 408 20, К‑т 474 23;

на сумму комиссий за процессинг

Д‑т 706 06, 707 06,

К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.2.13. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций «возврат товара» или «отказ от услуги», совершенной держателем карты в предприятии торговли (услуг). На основании реестра платежей (составленного на основании квитанции возврата) и (или) выписки по счету из расчетного банка бухгалтерское оформление операции на балансе эмитента отражается следующим образом:

на сумму денежных средств возврата платежа

Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22;

на сумму межбанковской комиссии

Д‑т 706 06, 707 06,

К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.2.14. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских расчетных карт. Бухгалтерское оформление операции возврата оспариваемого платежа по банковской карте на балансе эмитента (вариант проводок выбирается в зависимости от условий договора).

В случае несогласия держателя карты с суммой, списанной с его счета, на основании его заявления установленной эмитентом формы производится операция возврата оспариваемого платежа. На балансе эмитента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

на сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа

Д‑т 474 23 (отдельный лицевой счет по учету требований эмитента по оспариваемым платежам),

Кт 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08, 474 22.

После поступления уведомления о возврате суммы оспариваемого платежа эмитенту на основании реестра платежей и (или) выписки по счету из расчетного банка на балансе эмитента бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» отражается следующим образом:

на сумму возвращаемых денежных средств

Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К‑т 474 23;

на сумму межбанковской комиссии

Д‑т 706 06, 707 06,

К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14, 302 13

либо возможен такой вариант

Д‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К‑т 474 22;

на сумму возврата на счет держателя банковской карты

Д‑т 474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),

К‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;

на сумму ранее списанной комиссии эмитента

Д‑т 706 06, 707 06,

К‑т 405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08;

на сумму межбанковской комиссии

Д‑т 706 06, 707 06, К‑т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.3. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита в виде «овердрафта»

1.3.1. В случае если договором, регулирующим отношения, возникающие при эмиссии расчетных банковских карт, предусмотрено условие кредитования банком счета клиента (физического лица, предпринимателя без образования юридического лица и (или) юридического лица) при недостаточности или отсутствия на нем денежных средств (кредит в форме «овердрафт»), то при его заключении (либо дополнительного соглашения к основному договору) кредитная организация открывает:

а) лицевые счета на балансовых счетах 2‑го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»;

б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»»;

в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2‑го порядка «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»» сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:

Д‑т 999 98, К‑т 913 17;

г) при списании средств с корреспондентского, расчетного (текущего) или счетов физических лиц счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д‑т лицевого счета на балансовых счетах 2‑го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»,

К‑т корреспондентский, расчетный (текущий) или депозитный (физических лиц) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:

Д‑т 913 17, К‑т 999 98.

1.3.2. На сумму размещенных денежных средств банк‑кредитор должен создавать резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Банком России.

1.3.3. Погашение (возврат) средств, предоставленных в виде «овердрафта». 1.3.3.1. Возврат денежных средств со счета клиента‑заемщика – юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д‑т расчетного, текущего, по лицевому счету клиента‑заемщика (балансовые счета 401–408 – пассивные),

К‑т счета по учету кредитов предоставленных, по лицевому счету клиента‑заемщика (балансовые счета 320, 321, 441–454, 456 – активные).

1.3.3.2. Возврат денежных средств клиентом‑заемщиком – физическим лицом: Д‑т балансового счета 202 02 «Касса кредитных организаций», 202 06 «Касса обменных пунктов», 202 07 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», 202 08 «Денежные средства в банкоматах» – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета физического лица, балансовые счета 423, 426, 408 17, 408 20 – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет 603 05 «Расчеты с работниками банка по оплате труда») – при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка,

К‑т счета по учету кредитов предоставленных, по лицевому счету клиента‑заемщика (балансовые счета 455 09, 457 08 – активные).

Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2‑го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»)», в период действия договора (соглашения) обнуляются, а по окончании действия договора (соглашения) закрываются.

1.3.4. При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) или депозитного (физических лиц) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Д‑т 999 98, К‑т 913 17.

По истечении срока действия договора (соглашения) о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно‑кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 913 17 закрывается следующими бухгалтерскими проводками: Д‑т 913 17, К‑т 999 98.

1.3.5. При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющимся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Д‑т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента‑заемщика (балансовые счета 458 – активные), Кт счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента‑заемщика (балансовые счета 441–457).

По овердрафту в соответствии с условиями договора начисляются проценты.

Учет овердрафтов и процентов. При открытии кредитной линии под овердрафт банк совершает бухгалтерскую проводку:

Д‑т 999 98, К‑т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При предоставлении клиенту овердрафта в рамках открытого лимита овердрафта осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д‑т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»,

К‑т 999 98.

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту (овердрафту), предоставленному в рамках кредитной линии в виде овердрафт, на сумму возвращенных банку‑кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д‑т 999 98, К‑т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При прекращении действия договора кредитной линии осуществляется бухгалтерская проводка:

Д‑т внебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»,

К‑т 999 98.

При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается.

Аналитический учет овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца.

Начисление процентов осуществляется бухгалтерской проводкой:

Д‑т 474 27, К‑т 706 01.

Так как овердрафты предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к категории качества, доходы по которой признаются.

Под начисленные проценты создается резерв в размере, определенном банком в зависимости от категории качества задолженности.

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам. Кредиты в виде овердрафта, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете – в разрезе отдельных договоров

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность.

Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых (это 1‑я, 2‑я или, по решению банка, 3‑я категории качества), то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные потери.

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам.

Если проценты не признаются в качестве доходов (3‑я (по решению банка), 4‑я или 5‑я категории), то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 916 04. Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3‑й категории, как уже говорилось раньше, решается банком самостоятельно.

Схема отражения в бухгалтерском учете переноса на просрочку выглядит следующим образом:

Д‑т 458, К‑т счета по учету задолженности по кредиту – на сумму основного долга;

Д‑т 459, К‑т 474 27 (требования по получению процентов) – на сумму начисленных процентов.

После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты. При этом резерв отдебетовывается со счета 474 25 (требования по получению процентов) в кредит счета 459 18.

Если происходит реклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов производится на счете 916 04 или 916 03. Начисление процентов по выданному, но невоз‑вращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

Если очередные проценты непросрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке. Досоздание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:

Д‑т 706 06 (символ 25302), К‑т 459 18.

Если овердрафт был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

При поступлении средств и документа по уплате процентов и (или) основного долга сумма проводится по дебету корреспондентского счета, расчетного счета или кассы для физических лиц и относится в кредит по учету просроченной задолженности и просроченных процентов:

Д‑т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов,

К‑т 459 – на сумму процентов.

Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете 916 04. Теперь они восстанавливаются на доходы:

Д‑т 999 99, К‑т 916 04,

Д‑т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов,

К‑т 706 01 – на сумму поступивших процентов;

Д‑т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств,

К‑т 458 (324) – на сумму погашения основного просроченного долга.

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, приходуются на счете 706 01 «Штрафы, пени, неустойки полученные» по признанию или кассовым методом в момент получения проводкой:

Д‑т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов,

К‑т 706 01, по символу 17101.

Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам, в части погашенных процентов.

1.4. Отражение в бухгалтерском учете эмитента (банка‑кредитора) операций с использованием банковских кредитных карт

1.4.1. При совершении клиентами банка – юридическими лицами операций с использованием корпоративных кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т. е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую данные клиенты могут использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора. Также предоставление кредитов для расчетов по операциям, совершенным с использованием кредитных карт их держателями, возможно по соглашениям (договорам) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)».

Примечание 1. В случае предоставления кредитов для расчетов по операциям, совершенным с использованием кредитных карт их держателями, по соглашениям (договорам) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)», внебалансовый учет величины неиспользованного держателем кредитной карты лимита получения денежных средств по указанным соглашениям (договорам), осуществляется на счете 913 17.

Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации предоставленных денежных средств, а также погашение (возврат) кредита аналогично порядку, установленному для кредитов, предоставленных в рамках договоров (соглашениях) на открытие кредитной линии, предусматривающих установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита задолженности».

В случае если денежные средства предоставляются по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, то кредитным организациям в данных договорах, учитывая особенности использования кредитной линии, рекомендуется установить клиенту – держателю кредитной банковской карты «лимит задолженности».

В день, определенный соглашением (договором), сумма установленного «лимита задолженности» отражается на внебалансовом счете 913 17:

Д‑т 999 98, К‑т 913 17.

При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка:

Д‑т 913 17, К‑т 999 98.

Примечание 2. В случае если соглашением (договором) об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой ему, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом – заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям (договорам) осуществляется на счете 913 17. При этом в течение всего срока действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 913 17 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка – кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств клиенту – держателю банковской кредитной карты, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением (договором) количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).

При погашении (полном или частичном) клиентом – держателем банковской кредитной карты задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита задолженности», осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д‑т 999 98, К‑т 913 17.

Внебалансовый счет 913 17 восстанавливается на сумму погашенных денежных средств.

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д‑т 913 17, К‑т 999 98.

При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается.

1.4.3. При совершении клиентами банка – физическими лицами операций с использованием кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т. е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую данные клиенты могут использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора.

Также денежные средства могут быть предоставлены на условиях «до востребования» либо «до наступления условия/события».

Предоставление кредитов физическим лицам может осуществляться, минуя балансовые счета второго порядка 423 01, 426 01, 408 17, 408 20. В случае если денежные средства предоставляются по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, то кредитным организациям в данных договорах также рекомендуется установить клиенту (физическому лицу) – держателю кредитной банковской карты «лимит задолженности». При этом отражение в бухгалтерском учете кредитной организации предоставленных денежных средств аналогично порядку, изложенному в п. 3.1.

Погашение (возврат) кредита, предоставленного по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита задолженности», аналогично порядку, изложенному в п. 3.2.

По кредиту в соответствии с условиями договора начисляются и получаются проценты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *