77 счет бухгалтерского учета

77 счет бухгалтерского учета

Что влияет на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете: — использование компанией кассового метода при начислении в налоговом учете, то есть получение выручки при отгрузке товара до поступления реальной оплаты; — различия при начислении амортизации основных средств. Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы (НВР) приводят к увеличению налога в следущем периоде. Пример 2.

77 счет бухгалтерского учета

ООО «Поставщик» продало товар для ООО «Покупатель» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила в размере 100 000 рублей. ООО «Поставщик» применяет кассовый метод при определении налога. Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (оно). проводки

  • различия при начислении амортизации имущества.

Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем. Применительно к отложенному налоговому обязательству действует формула: налогооблагаемая временная разница*текущая ставка по налогу на прибыль. Видео-урок «Бухучет отложенных налоговых обязательств по счет 77: проводки, примеры» Видео урок по ведению учета по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Рассматриваются типовые проводки, сложные случаи и примеры. Ведет Гандева Н.В. главный бухгалтер, преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников».

Счет 77 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые обязательства

Описание проводки Основание 51 62 210 000 Отражена частичная оплата от покупателя Банковская выписка 62 90.01 370 000 Отражена выручка от продажи Товарная накладная 68.04.2 77 32 000 (370 000 – 210 000) х 20% налог на прибыль Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г. Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация 51 62 Нал. Врем.Раз. 160 000 Отражена оплата от покупателя Банковская выписка 77 68.04.2 32 000 Отложенное налоговое обязательство погашено Бухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка .
. Что представляет собой ОНО Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

Prednalog.ru

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

Счет 77 бухгалтерского учета

Инфо

Бухгалтерские проводки Пассивный Корреспондирует со счетами по Дебету: Корреспондирует со счетами по Кредиту: Описание счета 77 Отложенные налоговые обязательства Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату. По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

77 — отложенные налоговые обязательства — счет плана счетов

Образец начисления износа в разных учетах, приводящий к образованию ОНО Исходные данные Отражение в бух.учете Отражение в налоговом учете Приобретение ОС, первоначальная стоимость 960 000 рублей 960 000 рублей Метод начисления амортизации Линейный Нелинейный Амортизационная группа 3 3 Начислен износ 20 000 рублей (960 000/4 года/12 месяцев) 53 760 (960 000*5,6/100) При учете вышеперечисленных условий налогооблагаемая временная разница составляет 53 760 рублей ― 20 000 рублей = 33 760 рублей. Что представляет собой отложенное налоговое обязательство Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО. Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете:

Счет 77 — отложенные налоговые обязательства

ОНО) ведется в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчетную дату: ОНО = НВР х 20% Налогооблагаемые временные разницы (НВР) при формировании прибыли/убытка образуют отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в следующем периоде. Проводки: № п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Отражена часть суммы ранее учтенного ОНО, списанного на увеличение дохода отчетного периода 77 68 2 Отражена часть суммы ранее учтенного ОНО, списанного на увеличение условного расхода отчетного периода 77 68 3 Отражена сумма ОНО, уменьшающего величину условного расхода отчетного периода 68 77 4 Отражена сумма ОНО, уменьшающего величину условного дохода отчетного периода 68 77 5 Списание ОНО (бухгалтерская справка) 99 77 ОНО (счет 77), корреспондирует с двумя счетами учета ― 68 и 99.

Счет 77 " отложенные налоговые обязательства проводки и примеры

Дт 77 ― Кт 99 ― ОНО аннулируется при условии выбытия актива или обстоятельства, его образующего ранее. Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога. Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств.

Важно

Пример. Учреждение «Полюс» продало товар для ООО «Весна» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей. ООО «Полюс» применяет кассовый метод при определении налога.

Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году.

77 счет «отложенные налоговые обязательства» корреспонденция счета проводки

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Бухгалтерские проводки со счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства» Показаны первые 10 проводок. Все бухгалтерские проводки со счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства здесь.

  • 1 Как возникают отложенные налоговые обязательства
  • 2 Счет 77 в бухгалтерском учете
  • 3 Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»
  • 4 Примеры операций и проводок по 77 счету

Как возникают отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» используется в учете компаний, которые осуществляют расчет налога в соответствие с ПБУ 18/02, для отображения информации о появляющихся отложенных налоговых обязательствах.

Счет 77 в бухгалтерском учете – узкоспециализированный счет, предназначен исключительно для сосредоточения информации обо всех появляющихся задолженностях перед бюджетом в части налогообложения прибыли компании, уплата которых будет осуществляться в будущем. Данные задолженности появляются вследствие возникновения временных разниц.

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть налога на прибыль, уплата которой в бюджет перенесена на последующие перечисления.

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

То есть это определенные расчётным путем суммы, которые впоследствии приведут к увеличению налога, или компенсация недоплаченной ранее задолженности. Данная величина определяется как частное произведения имеющихся налогооблагаемых временных разниц, возникших или погашенных в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (20% в 2016-2017 гг.).

Временные несоответствия могут появляться в учете фирмы в следующих ситуациях:

  1. Зафиксированы разные методы расчета амортизации имеющегося оборудования для бухгалтерского и налогового учетов (например, линейный и нелинейный способы).
  2. Разное время принятия к учету полученной выручки компании.
  3. Несоответствие времени принятия рассчитанных отпускных и т.д.

Пример

Фирма купила дорогостоящий станок, цена – 1 млн. руб., срок полезного использования составит 12 лет. В учетной политике зафиксированы разные способы начисления амортизации, разница между исчислениями определилась в размере 150 тыс. рублей. Прибыль фирмы до налогообложения — 700 тыс. руб., налогооблагаемая база с учетом несоответствия в амортизационных начислениях – 550 тыс. руб.

Несоответствие базы является временным, т.к. по истечении 10 лет будет осуществлена полная амортизация в обоих видах учета.

Появившееся перенесенное налоговое обязательство = 150 тыс. руб. * 20% = 30000.

Сч. 77 является пассивным. По кредиту отображается исчисленная сумма к перечислению в бюджет, которая позволяет уменьшить величину финансового результата отчетного периода, обязанность уплаты перенесена в будущие платежи. В дебет счета относится информация об уменьшении перенесенных задолженностей или их полном погашении в счет исчисленного налога на прибыль данного периода. Операции отображаются в корреспонденции со сч. 68.

При выбытии основных средств, исчисленная по нему перенесенная налоговая обязанность списывается с учета компании. Списание происходит на сумму, на которую не будет изменена налогооблагаемая база по прибыли как отчетного, так и следующих периодов (осуществляется в Дт99).

Аналитический мониторинг

Мониторинг величин, рассчитанных по формуле и отображенных в учете, осуществляется обособленно по каждому конкретному активу организации, оценивание которых – причина появления налогооблагаемых временных несоответствий.

Законодательное регулирование использования

Использование сч. 77 для отображения операций с возникающими переносимыми задолженностями перед бюджетом осуществляется в соответствии с ПБУ18/02, Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 (дополнение законом № 38н от 07.05.03).

77 счет – отображение операций в учете организации

Так как счет является узкоспециализированным, по нему проводится определенный ряд операций. Сч. 77, согласно инструкции к Плану счетов, корреспондирует только со сч. 68 (учет налогов и сборов) и 99 (прибыли и убытки):

  1. Появление в учете перенесенной налоговой обязанности:
  2. Движение исчисленных ранее сумм (например, увеличение текущего налога раннее отложенными задолженностями):
  3. Аннулирование имеющейся налоговой обязанности в результате списания оборудования:

Виктор Степанов, 2017-07-13

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *