Аккредитивную форму расчетов применяют для расчетов

Аккредитивную форму расчетов применяют для расчетов

Развитие международных торгово-экономических отношений обусловливает необходимость применения адекватной системы финансирования внешнеторговых сделок. В соответствии со сложившейся практикой в настоящее время наибольшее распространение у хозяйствующих субъектов получила аккредитивная форма расчетов при внешнеторговом финансировании.

Аккредитив — это форма расчетов между компаниями и организациями, смысл которой состоит в том, что плательщик дает поручение своему банку, чтобы банк, обслуживающий получателя платежа, оплатил требуемую сумму в оговоренный срок на основе условий, записанных в аккредитивном заявлении плательщика.

В международной торговле аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, а также в качестве средства финансирования сделки.

Аккредитивы делятся на покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив — это аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Обладая существенными преимуществами, формы расчетов и финансирования сделок, основанные на аккредитивах, используются российскими банками для удовлетворения потребностей своих клиентов, работающих по внешнеторговым контрактам.

Как уже отмечалось выше, аккредитив — это обязательство банка заплатить продавцу определенную сумму в определенной валюте и в определенный срок против предоставления продавцом документов и выполнения условий, установленных покупателем при открытии аккредитива. В связи с этим аккредитивная форма расчетов обладает рядом преимуществ для участников сделок (рис. 1).

В зависимости от того, кем является клиент банка (импортером или экспортером), применяются различные формы международных аккредитивов.

Импортный аккредитив представляет собой наиболее защищенную форму расчетов и оптимальный инструмент финансирования импортных контрактов. Как следует из названия, импортный аккредитив подходит для клиентов банка, являющихся импортерами.

Импортный аккредитив используется для следующих целей:

  • расчеты по импортному контракту с максимальным снижением риска неисполнения контракта (непоставки товара, неоказания услуги, невыполнения работ);
  • финансирование импортных контрактов по ставкам международного рынка финансов, которые зачастую оказываются намного ниже российских (суть заключается в том, что импортер получает в банке кредит на формирование покрытия по аккредитиву, а российский банк для выдачи кредита фондирует деньги в иностранных кредитных организациях).

Клиент банка в данном случае уплачивает комиссию банку за выдачу аккредитива, а также процент по кредиту, выдаваемому на цели формирования покрытия по аккредитиву, который состоит из процентной ставки иностранного банка и маржи российского банка.

Представим примерный порядок предоставления импортного аккредитива:

  1. клиент открывает в российском банке расчетный и валютный счета;
  2. клиент оформляет в российском банке паспорт импортной сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  3. клиент представляет в банк заявление на открытие аккредитива;
  4. если используется покрытый аккредитив, то происходит формирование покрытия по аккредитиву за счет собственных средств клиента или предоставленного ему кредита.

Преимущества импортного аккредитива для клиентов-импортеров:

  • снижаются коммерческие и финансовые риски, так как платеж осуществляется только после того, как будут представлены документы, подтверждающие отгрузку товара (оказание услуг, выполнение работ);
  • нет необходимости производить авансовую оплату, что особенно актуально, если контрагент для заемщика новый и не проверенный;
  • повышается юридическая безопасность сделки, так как все отгрузочные и товаросопроводительные документы проходят проверку в банке;
  • открытие аккредитива, как правило, не несет в себе никаких сложностей (для открытия достаточно заявления);
  • в случае отсутствия у клиента собственных средств для формирования покрытия по аккредитиву он имеет возможность организовать финансирование по низким международным ставкам;
  • формирование покрытия по аккредитиву происходит в рублях РФ, что позволяет избежать валютных рисков при заключении контракта в зарубежной валюте.

Если клиент банка является экспортером в международной сделке, то применяется экспортный аккредитив, который представляет собой наиболее защищенную форму расчетов и оптимальный инструмент финансирования экспортных контрактов.

Экспортный аккредитив используется для следующих целей:

  • расчеты по экспортному контракту с максимальным снижением риска неплатежа за поставленный товар (оказанную услугу, выполненную работу);
  • возможность предоставить отсрочку зарубежному покупателю.

Клиент банка при предоставлении ему экспортного аккредитива уплачивает только комиссию банку за открытие аккредитива.

Порядок предоставления экспортного аккредитива может быть таким, как показано на рис. 2.

Экспортный аккредитив имеет ряд преимуществ для клиентов-экспортеров:

  • снижаются коммерческие и финансовые риски, так как платеж за поставленный товар (оказанную услугу, выполненную работу) гарантирован;
  • нет необходимости предоставлять товарный кредит иностранному покупателю;
  • клиент-экспортер может получить оплату за товар (услуги, работы) в короткие сроки и инвестировать их в оборотный капитал;
  • клиент-экспортер имеет возможность безопасно расширять свои рынки сбыта, привлекая к сотрудничеству новых партнеров;
  • в рамках аккредитива иностранному покупателю может быть предоставлена отсрочка платежа;
  • повышается юридическая безопасность юридической сделки, так как все отгрузочные и товаросопроводительные документы проходят проверку в банке.

Применение международного аккредитива можно представить в виде схемы (рис. 3).

На рисунке 3 обозначены следующие этапы работы международного аккредитива: 1 — контракт; 2 — заявление на открытие аккредитива; 3 — аккредитив; 4 — авизование аккредитива; 5 — отгрузка товара; 6 — передача документов; 7 — проверка документов; 8 — передача документов; 9 — требование платежа; 10 — платеж; 11 — платеж; 12 — проверка оплаченных документов; 13 — оплаченные документы.

Основными направлениями для использования аккредитивной формы расчетов являются:

  • покупка недвижимости, земельных участков;
  • покупка долей в обществе с ограниченной ответственностью;
  • оплата товаров (работ, услуг);
  • покупка акций.

ПРИМЕР 1

Предположим, ООО «Манго» занимается продажей модной европейской одежды на российском рынке. С целью привлечения новых клиентов руководство ООО «Манго» приняло решение закупить партию молодежной одежды стоимостью 1 млн евро у нового иностранного поставщика, с которым ранее не работало. Опыта работы с данным поставщиком компания не имеет, проверить репутацию нет возможности.

Для подтверждения заказа необходимо сделать предоплату в размере 30 % от стоимости одежды (300 тыс. евро). Собственные средства у ООО «Манго» есть в достаточном объеме, однако в случае срыва поставки компания будет вынуждена истребовать сумму аванса в судебном порядке (причем в суде с иностранной юрисдикцией). Поэтому ООО «Манго» заключило контракт с поставщиком с указанием аккредитивной формы расчетов, обратилось в российский банк с заявлением на аккредитив с покрытием, размещаемым на депозите. Комиссия за открытие аккредитива составила 0,75 % от суммы аккредитива.

Иностранный поставщик осуществил отгрузку товаров в адрес ООО «Манго» и после предъявления отгрузочных документов получил оплату в иностранном банке. Иностранный банк передал документы российскому банку и получил от него возмещение платежа. Российский банк передал документы ООО «Манго» и списал средства с депозита в счет возмещения платежа иностранному банку.

На основании аккредитивной формы расчетов международных сделок существует возможность организации отсрочки платежа для клиентов-импортеров — так называемое пост-импортное финансирование.

Суть пост-импортного финансирования заключается в том, что зарубежный банк осуществляет платеж по аккредитиву в адрес иностранного продавца, предоставляя отсрочку платежа российскому банку, который, в свою очередь, предоставляет отсрочку своему клиенту-импортеру.

Пост-импортное финансирование применяется для клиентов, которые ведут внешнеторговую деятельность и нуждаются в заемных средствах для организации импортных поставок товаров, услуг, оборудования, результатов интеллектуальной собственности и т. д.

Порядок предоставления пост-импортного финансирования:

  1. клиент открывает в российском банке расчетный и валютный счета;
  2. клиент заключает импортный контракт с указанием в нем аккредитивной формы расчетов;
  3. клиент оформляет в российском банке паспорт импортной сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  4. клиент обращается в российский банк с заявлением на открытие аккредитива;
  5. российский банк выпускает аккредитив в пользу иностранного поставщика;
  6. после отгрузки иностранный банк за счет собственных средств осуществляет платеж зарубежному продавцу, предоставляя отсрочку платежа российскому банку, который, в свою очередь, предоставляет отсрочку платежа своему клиенту-импортеру.

Преимущества пост-импортного финансирования для организаций-импортеров:

  • возможность для клиента выполнить обязательства по импортным контрактам без отвлечения собственных оборотных средств;
  • привлекательные стоимостные условия финансирования (по сравнению со стандартным кредитом), так как финансирование осуществляется иностранными средствами;
  • кредитование в рублях при привлечении иностранной валюты (минимизирует валютные риски клиента);
  • заключение кредитного договора по единой процентной ставке, что актуально для организаций, получающих субсидирование процентов при импорте определенных категорий товаров;
  • снижение коммерческих и финансовых рисков клиента при проведении операций с зарубежными поставщиками за счет использования аккредитивной формы расчетов;
  • возможность работы с контрагентами практически из любых стран;
  • возможность применять гибкий график погашения в зависимости от потребностей клиента;
  • повышение юридической безопасности сделки, так как все отгрузочные и товаросопроводительные документы проходят проверку в банке.

Применение пост-импортного финансирования также можно представить в виде схемы (рис. 4).

На рисунке 4 обозначены следующие этапы работы аккредитива с пост-импортным финансированием: 1 — контракт; 2 — предоставление кредита при формировании покрытия по аккредитиву; 3— заявление на открытие аккредитива;4 — аккредитив; 5 — аккредитив; 6 — отгрузка товара; 7 — передача документов; 8 — проверка документов; 9 — передача документов и предоставление отсрочки платежа; 10 — платеж за счет собственных средств иностранного банка; 11 — проверка документов; 12 — документы; 13 — платеж по истечении периода отсрочки; 14 — погашение обязательств.

В качестве предмета пост-импортного финансирования, как правило, выступают:

  • сырье;
  • потребительские товары (включая продукты питания);
  • товары для дальнейшей продажи;
  • техника, производственное оборудование;
  • запасные части, комплектующие;
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • иной импорт.

Клиент-импортер при использовании пост-импортного финансирования оплачивает:

  • стоимость финансирования (отсрочки платежа) в иностранном банке;
  • кредитную маржу российского банка;
  • комиссию российского банка за аккредитив.

В таблице представлен примерный расчет стоимости финансирования сделки для клиента, применяющего пост-импортное финансирование на основе аккредитивной формы расчетов.

Расчет стоимости пост-импортного финансирования для клиента-импортера

Показатель

Значение

Стоимость финансирования в иностранном банке

Ставка EURIBOR 3m + 1 % годовых

Кредитная маржа российского банка

3 % годовых

Комиссия банка за открытие аккредитива

0,5 % единовременно

Стоимость финансирования для клиента-импортера

Ставка EURIBOR 3m + 1 % годовых + 3 % годовых + 0,5 % единовременно

ПРИМЕР 2

Пусть компании-импортеру предоставляется отсрочка платежа сроком на 1 год. Ставка EURIBOR 3m в момент предоставления отсрочки составляет 0,6 % годовых.

Рассчитаем стоимость пост-импортного финансирования:

0,6 % + 1 % + 3 % + 0,5 % = 5,1 % за год.

Как видно из расчета, стоимость финансирования для организации в данном случае будет существенно ниже, чем у традиционных кредитов на российском рынке капитала.

ПРИМЕР 3

ООО «Рыбак» занимается производством рыбопродукции (рыбные консервы и пресервы). Руководство предприятия решило осуществить модернизацию производства для расширения ассортиментного ряда и повышения производительности цеха. Подготовительные работы компания провела собственными силами, осталось закупить оборудование.

Было выбрано оборудование, производимое фирмой SeaFoodEnterprises Ltd (Япония), стоимость которого составляет 1,5 млн долл. Собственных средств ООО «Рыбак» не имеет, сгенерировать требуемую сумму предприятие сможет лишь спустя 3 года после приобретения оборудования (на основании расчета бизнес-плана).

Сначала ООО «Рыбак» обратилось в обслуживающий российский банк с заявлением на организацию финансирования сделки. В результате предконтрактной работы были согласованы и утверждены основные параметры сделки с ООО «Рыбак», SeaFoodEnterprises Ltd и банками, которые их обслуживают (российский и японский). Далее ООО «Рыбак» и SeaFoodEnterprises Ltd заключили контракт на поставку оборудования с аккредитивной формой расчетов по данному контракту. Затем российский банк предоставил ООО «Рыбак» кредит на покрытие аккредитива в сумме 52,5 млн руб. (на момент выдачи кредита действовал курс 35 руб./долл.) сроком на 3 года по ставке 4,6 % годовых и взял с заемщика единовременную комиссию за открытие аккредитива в размере 262,5 тыс. руб. (0,5 % от суммы аккредитива).

В последующем российский банк передает аккредитив японскому банку, тот авизует его, SeaFoodEnterprises Ltd производит поставку оборудования ООО «Рыбак» и передает отгрузочные документы в японский банк. Японский банк производит оплату SeaFoodEnterprises Ltd в размере 1,5 млн долл. и передает документы российскому банку. Российский банк спустя три года возвращает средства японскому банку с уплатой процентов по ставке 1,6 % годовых, а ООО «Рыбак» возвращает кредит российскому банку.

Существует также форма финансирования международных сделок, при которых российский банк оплачивает сумму по договору российскому экспортеру, предоставляя отсрочку платежа иностранному банку. Иностранный банк, в свою очередь, предоставляет ее своему клиенту — иностранному покупателю. Однако в связи с тем, что стоимость финансирования в иностранных банках, как правило, ниже, чем в российских, возможность применения данной схемы существенно ограниченна.

При оформлении ипотеки или других кредитов банк требует проводить независимую оценку недвижимости или другого залогового имущества, чтобы свести к минимуму свои финансовые риски. Многие кредитные учреждения предпочитают работать с аккредитованными ими оценщиками — уже проверенными организациями, отчетные документы которых соответствуют их требованиям. Менеджер может рекомендовать обратиться в конкретную компанию за оценкой имущества, отказываться принимать отчет от «неизвестного» оценщика.

Примет ли банк отчет, если у вашей организации нет аккредитации в нем?

Можно ли предоставить подготовленные вами документы вместо отчета компании, рекомендованной банком?

В обоих случаях ответ положительный — финансовое учреждение обязано принять независимую оценку от любой выбранной заемщиком организации. Наличие аккредитации не имеет значения.

Интересы заемщика в этом случае защищают рекомендации АРБ и ФАС (согласованы 06.05.2009), ФЗ «О защите конкуренции». Эти рекомендации прямо указывают, что потенциальный заемщик может обращаться к любому оценщику для определения цены недвижимости или другого залогового имущества. Отказ банковского учреждения принимать документы только из-за отсутствия аккредитации неправомерен. При этом они должны соответствовать стандартам ФСО, требованиям законодательства.

Порядок действий

Чтобы документы были приняты, компания «Инвест Консалтинг» рекомендует:

Связаться с кредитным менеджером и уточнить, есть ли у банка специальные требования или стандарты в отношении оценки залогового имущества, недвижимости. Это могут быть требования АИЖК, рекомендации по оформлению документации для кредитного дела и т.п.

Уточните, требуется ли дополнительная документация об оценщике, не имеющем аккредитации. Кредитная организация может потребовать:

  • письмо о согласии на обработку персональных данных эксперта;
  • заполненная по специальной форме анкета организации или специалиста;
  • предложение о партнерстве;
  • выписка ЕГРЮЛ, копия устава;
  • подтверждающие квалификацию документы (свидетельства СРО, документы о профессиональном образовании, повышении квалификации и т.п.);
  • полисы страхования профессиональной ответственности компании или конкретного специалиста.

«Инвест Консалтинг» предоставит любую необходимую документацию, обеспечит соблюдение нестандартных требований к содержанию и оформлению отчета.

Если банк отказывается принимать отчет оценщика без аккредитации

Сотрудничество только с аккредитованными компаниями дает финансовому учреждению дополнительные выгоды:

  • снижение коммерческих рисков;
  • получение непрофильной прибыли от агентской деятельности (продажа услуг конкретного оценщика);
  • возможность влиять на цену недвижимости, залогового имущества, рассчитанную экспертом.

Работа с оценщиками без аккредитации банку невыгодна, но их отчеты он обязан принимать. Отказ в такой ситуации нарушает ряд федеральных законов и стандартов, является поводом для обращения в надзорные органы. На практике кредитные организации редко отказываются принимать результаты оценки от «сторонних» компаний, а менеджеры не идут дальше настоятельных рекомендаций.

«Инвест Консалтинг» выполняет подготовку отчетов для кредитных дел. Наша компания аккредитована Сбербанком, Газпромбанком, выполняет оценку для других кредитных организаций. Мы гарантируем корректную подготовку отчетной документации по требованиям банка и законодательства. Юридический отдел «Инвест Консалтинг» обеспечивает необходимую правовую поддержку на этапе подготовки документов и в случае, если при оформлении кредита возникают спорные ситуации.

Введение

1. Сущность и формы аккредитивов

2. Нормативная база операций с аккредитивами

2. Учёт расчётов аккредитивами

Заключение

Список литературы

Введение

Перед каждым субъектом хозяйствования, заключающим внешнеэкономическую сделку, связанную с исполнением либо принятием исполнения денежного обязательства, стоит проблема выбора метода платежа. Понятие метода платежа, сложившееся в международной торговле, является более широким и более комплексным, нежели используемое в отечественном финансовом праве понятие формы расчетов. Если последнее охватывает лишь формально-юридические стороны расчетной операции (права и обязанности сторон, форма документооборота), то метод платежа наряду с ним включает также экономическую сторону внешнеторговой операции. В результате объединения правовых и экономических критериев все методы платежа в международной торговле возможно выстроить в виде определенной парадигмы, на крайних полюсах которой находятся методы платежа, максимально выгодные для одной из сторон в ущерб интересам другой, а ближе к центру ― те, которые более уравновешивают баланс интересов покупателя (плательщика) и продавца (получателя средств). Один из таких методов платежа ― аккредитив.

Аккредитив — наиболее актуальный на сегодняшний день банковский продукт, обеспечивающий качественное и безопасное ведение бизнеса.

При расчетах в форме аккредитива речь идет об обязательстве банка платить продавцу товара или услуг определенную сумму при своевременном предоставлении соответствующих документов, подтверждающих отправку товара или выполнение услуг.

В ходе выполнения аккредитивной операции к документам предъявляются строгие требования.

В этой работе будет рассмотрена сама аккредитивная система, чтобы можно было понять как функционирует этот безналичный платёж. А также все его виды и формы, которые существуют на данный момент.

1. Сущность и формы аккредитивов

Понятие аккредитив употребляется в широком и узком значении термина. В узком смысле (как форма безналичных расчетов и как определенное юридическое понятие) аккредитив представляет собой условное обязательства банка осуществить платеж третьему лицу (бенефициару), выданное по поручению клиента и на указанных им условиях1. Условием вступления обязательств в силу является предъявление бенефициаром надлежащих документов, указанных в условиях аккредитива и ранее определенных клиентом в заявлении на открытие аккредитива. В широком смысле (как метод платежа) аккредитив охватывает весь комплекс взаимоотношений сторон внешнеэкономической сделки: продавца и покупателя (либо сторон иного основного договора, лежащего в основании аккредитива, например, подрядчика и заказчика), банка-эмитента, авизирующего банка, рамбурсирующего банка, а также перевозчиков, страховой компании и т.д. С правовой точки зрения помимо одностороннего обязательства банка-эмитента аккредитив рассматривается как объемный комплекс договорных отношений между другими участниками операции, вытекающих из договора банковского счета и заявления клиента об открытии аккредитива, договора об установлении корреспондентских отношений между банками, кредитного договора (если кредит открывается за счет заемных средств), договора купли-продажи или иного договора, лежащего в основании открытия аккредитива и др.

Использование аккредитивной формы расчетов открывает широкие возможности для финансирования одной из сторон основного договора, как путем использования коммерческого, так и банковского кредита. Коммерческий кредит покупателю может предоставляться с использованием аккредитивов с рассрочкой платежа. Банковский кредит покупателю имеет место при открытии аккредитивов за счет банка и непокрытых аккредитивов, а также в различных видах акцептных кредитов.

Исторически первичной формой аккредитива были кредитные письма, появившиеся в средние века как простейшая форма перевода денег для дальнейшего получения в другом месте. Отправляясь в дорогу, путешественник, не желая подвергаться риску утраты суммы, сдавал ее своему банкиру, который взамен предоставлял ему кредитное письмо, дававшее право по прибытии обратиться к местному банкиру за получением означенной в кредитном письме суммы. В дальнейшем два банкира самостоятельно улаживали свои имущественные претензии друг к другу. Фактически аккредитив развился из той же исторической формы банковского документа, что и переводной вексель. Этим можно объяснить то, что различные на первый взгляд платежные документы имеют в своих чертах много общего. Аккредитивные письма в своей первоначальной функции (обслуживание неторговых операций физических лиц) встречаются и по сегодняшний день.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, которое принимает банк (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи1.

Покрытый (депонированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива, либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

Отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.

Безотзывный аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств.

Подтверждение аккредитива означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

Исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть отменен или изменен без согласия исполняющего банка.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк – эмитент) заявление на соответствующем бланке.

Плательщик в аккредитиве, заполняемом как и другие банковские документы на пишущей машинке, обязан кроме обычных реквизитов указать:

— вид аккредитива (при отсутствии – отзывный);

— условие оплаты (с акцептом или без него);

— номер счета в исполняющем банке для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

— срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

— полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.

Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения его условий.

Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу.

При этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:

— паспорт или другой заменяющий его документ;

— образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);

— доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.

Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо – сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания для списания, четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку – эмитенту для вручения плательщику.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

— по истечении срока аккредитива;

— по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (если такая возможность предусмотрена условиями аккредитива). При этом банку – эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

— по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если это предусмотрено условиями аккредитива), о чем посылается сообщение банку – эмитенту.

2. Нормативная база операций с аккредитивами

Операции с аккредитивами регулируются следующими нормативными документами.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая).

2. Унифицированные Правила ICC для Межбанковского Рамбурсирования по Документарным аккредитивам (URR 525).

3. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (публикация Международной торговой палаты № 500).

4. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

6. Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

7. Письмо ЦБ РФ от 24 августа 2004 г. № 36-3/1643 «О расчетах по аккредитиву».

8. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов».

9. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

К банковским правилам можно отнести Положения Банка России № 2-П, 222-П и 205-П. При этом следует отметить, что:

— Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов;

— Положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам либо без открытия банковского счета.

Таким образом, сфера правового регулирования данных актов не распространяется на расчеты по аккредитивам с участием нерезидентов, которые, как правило, осуществляются в валюте, отличной от валюты РФ, и, как правило, за ее пределами.

Гражданский кодекс дает лишь общий понятийный аппарат (понятие, классификация и т.п.). Вся техническая регламентация расчетов по аккредитивам (документы и документооборот, основы бухгалтерского учета, порядок действия участников расчетов по аккредитивам и т.п.) содержится в Положениях № 2-П и 222-П. В условиях неприменимости Положений Банка России (для регулирования внешних расчетов) UCP 500 дает достаточно полную техническую регламентацию.

3. Учёт расчётов аккредитивами

Счета по учету аккредитивов к оплате.

Суммы аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, учитываются на балансовых счетах 2-го порядка1:

-счет 40901 «Аккредитивы к оплате»;

-счет 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами».

Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

По кредиту счетов отражаются:

-суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

По дебету счетов отражаются:

-суммы, выплаченные за счет аккредитивов;

-суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

Учет операций по аккредитивам по иностранным операциям, проводимым в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов, осуществляется на балансовых счетах 2-го порядка № 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям», № 47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям»2.

Счет 47409 — пассивный. Счет 47410 – активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

На счете № 47409 учитываются:

— транзитные аккредитивы, исполняемые Банком по поручениям иностранных банков;

— кредиторы – иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия Банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

— кредиторы – клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов «НОСТРО» и на счете «ЛОРО»;

— по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов иностранных банков, за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета 47409 проводятся:

— суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов, банка в России;

— суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России «НОСТРО»;

— суммы, списанные по распоряжениям иностранных банков со счетов «ЛОРО» в покрытие открываемых им аккредитивов;

— суммы увеличений открытых аккредитивов;

— суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов;

— суммы на пополнение ранее открытых аккредитивов.

По дебету счета 47409 отражаются:

— суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам;

— суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам;

— суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам;

— суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов.

Проводки осуществляются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счета по учету выставленных аккредитивов.

Учет суммы выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками осуществляется на внебалансовых счетах № 90907 «Выставленные аккредитивы», 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». Счета активные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

По дебету счетов отражаются суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражаются:

— суммы произведенных выплат с аккредитива;

— суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.

Однако на практике используются и другие счета.

Счет по учету выданных гарантий и поручительств.

Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете № 91404 «Выданные гарантии и поручительства». Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Суммы со счета № 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств Банка.

Счета по учету полученных гарантий и поручительств.

Суммы поступивших от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов учитываются на внебалансовом счете № 91305 «Полученные гарантии и поручительства». Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Заключение

В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств банка (за счет ссуды, полученной плательщиком в банке — эмитенте).

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов:

оплата осуществляется после отгрузки товара;

оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита Банка, если покупатель имеет право на его получение.

Для того, чтобы воспользоваться аккредитивной формой расчетов контрагентам необходимо указать в договоре поставки (подряда, оказания услуг и т.д.) данную форму расчетов, а также:

наименование Банка-эмитента и исполняющего Банка;

вид аккредитива и форма его исполнения;

срок действия аккредитива, срок отгрузки товаров;

способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых контрагентом для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров (оказанных услуг), требования к их оформлению;

осуществление платежа по предъявлении документов или в установленный срок после их предъявления;

условия поставки, место отправки и место назначения товара; другие необходимые документы и условия.

Список литературы

Аллибуттаева Д.М. Виды аккредитивов в международной практике. // Банковское право. – 2004, № 2.

Гражданский кодекс ГК РФ (часть вторая).

Зеленов А.В. и др. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов (правовые аспекты) // Банковское право. – 2004, № 3.

Нижникова Г.П. Учёт расчётных операций в коммерческом банке. ― Воронеж, 2006.

Нижникова Г.П. Организация бухгалтерского учёта в коммерческом банке. ― Воронеж, 2006.

Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Посадская М. Расчеты аккредитивами юридических лиц в рублях на территории РФ. // «Бухгалтерия и Банки» №8, 2006.

Посадская М. Расчеты документарными аккредитивами. Общие правила работы с аккредитивами в международной практике. Формы, виды и конструкции аккредитивов. // «Бухгалтерия и Банки» № 10, 2006.

Сиземова О.Б. Некоторые вопросы международных расчетных правоотношений в условиях интернационализации банковской деятельности. // Банковское право. – 2004, № 2.

1 Посадская М. Расчеты аккредитивами юридических лиц в рублях на территории РФ. // «Бухгалтерия и Банки» №8, 2006.

1 Посадская М. Расчеты документарными аккредитивами. Общие правила работы с аккредитивами в международной практике. Формы, виды и конструкции аккредитивов. // «Бухгалтерия и Банки» № 10, 2006.

1 Нижникова Г.П. Учёт расчётных операций в коммерческом банке. ― Воронеж, 2006.

2 Нижникова Г.П. Организация бухгалтерского учёта в коммерческом банке. ― Воронеж, 2006.

Расчеты по аккредитиву

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

В заявлении на аккредитив должны быть отражены следующие реквизиты: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика; наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив; срок отгрузки (оказания услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива (путем платежа по предъявлении документов, оплаты, акцепта или учета переводного векселя).

В аккредитивном заявлении могут быть отражены и другие дополнительные условия, например запрещение частичных выплат; способ транспортировки груза, отгрузка товаров в определенных пунктах назначения и др.

Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечиваются гарантия платежа и возможность получения его в оптимальный срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивом — отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств и может предусматривать акцепт (согласие) уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичной форме путем перечисления общей суммы или частичных платежей на счет получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву в банке-эмитенте и исполняющем банке разный.

Получив бланк аккредитива, банк-эмитент открывает его и ведет учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов и сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам. В случае отзыва или изменения условий аккредитива плательщиком в банк представляется соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме, суммы неиспользованного покрытого аккредитива зачисляются на счет плательщика по аккредитиву. Исполняющий банк зачисляет на соответствующий балансовый счет поступившие от банка-эмитента денежные средства и ведет расчеты по ним в пределах срока действия аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении его срока в сумме аккредитива или его остатка. В условиях аккредитива можно предусмотреть отказ от аккредитива до истечения срока его действия по заявлению получателя или по распоряжению плательщика средств. При отзыве аккредитива он закрывается или его сумма уменьшается. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива возвращается исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов приведена на рис. 1.

Рис. 1. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов:

1 — покупатель представляет в банк заявление на открытие аккредитива;

2 — в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на счете «Аккредитивы»;

3 — покупателю выдается расписка банка об открытии аккредитива;

4 — банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива;

5 — в банке поставщика открывается аккредитив на счете «Аккредитивы к оплате»;

6 — поставщик извещается об открытии аккредитива;

7 — поставщик отгружает продукцию покупателю;

8 — поставщик предъявляет реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива;

9 — в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в банке поставщика закрывается;

10 — документы об оплате передаются банку покупателя;

11 — в банке покупателя списывается сумма оплаты со счета «Аккредитивы», аккредитив закрывается;

12 — клиентам банков выдаются выписки со счетов и документы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *