Аквизиционные доходы
Указанием Банка России от 26.11.2019 № 5331-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2017 года № 4584-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (зарегистрировано Минюстом России 30.12.2019 № 57072, опубликовано 17.01.2020) (далее — Указание № 5331-У) внесены следующие изменения в Указание Банка России от 25.10.2017 № 4584-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (далее — Указание № 4584-У):
- Изменение форм представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в соответствии с Указанием Банка России от 08.07.2019 № 5190-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (начинает действовать при представлении страховщиками показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год).
- Изменение сроков и порядка представления в Банк России отчетности в порядке надзора, статистической отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, а также аудиторского и актуарного заключений (начинает действовать при представлении страховщиками отчетности за январь 2020 года).
При этом отчетность по форме 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» представляется страховщиками, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование, в Банк России в соответствии с подпунктом 3.22 пункта 3 приложения 4 к Указанию № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У) в случае наступления события, являющегося основанием для ее представления, 28.01.2020 и после указанной даты.
Сроки представления страховщиками отчетности в Банк России до и после вступления в силу Указания № 5331-У
| Отчетность и иная информация | Отчетная дата | До вступления в силу Указания № 5331-У | После вступления в силу Указания № 5331-У (с отчетности за январь 2020 года) |
| 0420150 «Общие сведения о страховщике» | |||
| раздел 1 | вместе с показателями форм отчетности в порядке надзора и формы 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» в сроки, предусмотренные для их представления | ||
| разделы 2 и 3 | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| раздел 4 (вместе с показателями форм 0420155 и 0420165) | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| раздел 5 | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
| раздел 6 | 30.06 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 0420151 «Сведения об обособленных подразделениях» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц» | 31.12 | не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом | не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом |
| 0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для страховых организаций, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20) | |
| 31.12 | — | 35 рабочих дней | |
| 0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для обществ взаимного страхования и страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | — | 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20) | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420155 «Отчет о страховых резервах» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2) | 10 рабочих дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2) |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420156 «Отчет о платежеспособности» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | — | 10 рабочих дней | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420157 «Отчет об операциях перестрахования» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420158 «Отчет о структуре финансового результата по учетным группам» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | — | 10 рабочих дней | |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420159 «Сведения о сделках» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420160 «Сведения о привлеченных средствах» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420161 «Отчет о выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях исполнения обязательств» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 15 рабочих дней | 10 рабочих дней | |
| 0420163 «Отчет об операциях со связанными сторонами» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней | |
| 0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней | |
| 0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» (отдельная форма, содержащая показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
| 0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» | 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней | |
| 0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» (отдельная форма, содержащая показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
| 0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора» (нерегулярная) | — | 5 рабочих дней | 5 рабочих дней |
| 0420167 «Сведения о договоре на проведение аудиторской проверки» (нерегулярная) | — | 5 рабочих дней | 5 рабочих дней |
| 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» (нерегулярная) | — | 15 рабочих дней | 5 рабочих дней |
| 0420169 «Сведения для расчета размера (квоты) участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале страховых организаций, имеющих лицензию на осуществление страховой деятельности» | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 31.12 | 15 рабочих дней | не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом | |
| 0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации», 0420126 «Отчет о финансовых результатах страховой организации», 0420127 «Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации», 0420128 «Отчет о потоках денежных средств страховой организации» | 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней |
| 0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования», 0420141 «Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования», 0420142 «Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования», 0420143 «Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования», 0420144 «Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования» | 31.12 | 45 календарных дней | 10 рабочих дней |
| Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика | 31.03, 30.06, 30.09 | 20 календарных дней | 10 рабочих дней |
| Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика, аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика и актуарное заключение, подготовленное по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховщика (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей исключительно обязательное медицинское страхование) | 31.12 | 60 календарных дней | 35 рабочих дней |
С учетом требований абзаца второго пункта 1 приложения 4 к Указанию № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У) отчетность по форме 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» за год (начиная с отчетности за 2020 год) представляется отдельным файлом (вместе с показателями раздела 1 отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике»). Кроме того, Указанием № 5331-У внесены изменения в порядок представления исправленной отчетности. В соответствии с пунктом 4 приложения 4 к Указанию № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У) страховщик не должен исправлять отчетность в порядке надзора, составляемую по состоянию на 31 декабря отчетного года и представляемую в срок, равный 10 рабочим дням, в случае, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика будут отражены корректирующие события, влияющие на значения показателей указанной отчетности в порядке надзора. Страховщики формируют отчетность, установленную Указанием № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У), посредством таксономии XBRL Банка России (версия 3.2), размещенной на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия / Финальная таксономия (версии 3.2)».
23.2. В случае если страховщик капитализирует аквизиционные расходы по договорам страхования и по договорам, принятым в перестрахование, капитализация должна проводиться с учетом следующих требований:
прямые расходы капитализируются, если они привели к заключению или возобновлению договоров страхования, договоров, принятых в перестрахование;
допускается капитализация косвенных расходов, если они привели к заключению или возобновлению договора страхования, договора, принятого в перестрахование, и если представляется возможным определить, какая часть расходов была понесена на заключение или возобновление договора или группы договоров страхования, договоров, принятых в перестрахование;
методы оценки величины отложенных аквизиционных расходов должны обеспечивать эквивалентный учет доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском учете страховщика по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование. Эквивалентный учет подразумевает отражение в составе доходов страхового обязательства (высвобождение страхового обязательства), которое должно сопровождаться пропорциональным признанием связанных с получением дохода расходов. При этом для оценки отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни рекомендуется применять предположения, аналогичные используемым для оценки обязательств по этим договорам, тем самым обеспечивая эквивалентность доходов и расходов, признаваемых по договорам страхования жизни. Для договоров страхования иного, чем страхование жизни, рекомендованным методом оценки величины отложенных аквизиционных расходов является произведение РНП на долю аквизиционных расходов в страховой премии по договору. Страховщик может установить в учетной политике иные методы, позволяющие оценивать величину отложенных аквизиционных расходов.
Признание отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования и по договорам, принятым в перестрахование, прекращается на дату, когда соответствующие договоры страхования или перестрахования прекращены или исполнены.
При изменении условий договоров, по которым ранее были капитализированы аквизиционные расходы, величина отложенных аквизиционных расходов также должна быть пересмотрена.
В случае если страховщику не представляется возможным оценить отложенные аквизиционные расходы, они принимаются равными нулю.
