Алименты с аванса

Алименты с аванса

Как удержать алименты с зарплаты, аванса и отпускных

Недавно в Школе Зарплатоведа (zarplatoved.ru) прошел вебинар, посвященный расчету и удержанию алиментов. Лектор — Ю.О. Бусыгина, руководитель направления «Бухгалтерский учет» учебного центра «СКБ Контур», рассмотрела нестандартные ситуации. Наиболее распространенные из них представляем вашему вниманию.

Алименты — один из видов удержаний (ч. 1 ст. 137 ТК РФ). Они уменьшают сумму зарплаты и других выплат, подлежащих выдаче работнику.

Бухгалтер удерживает алименты на основании:

  • нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
  • исполнительного листа;
  • судебного приказа и т.п.

Об этом говорится:

  • в ст. 109 Семейного кодекса;
  • пп. 3 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).

С каких доходов можно удерживать алименты

Список выплат, из которых можно удерживать алименты на несовершеннолетних детей, приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее — Перечень выплат).

Алименты следует удерживать:

  • с заработной платы. В частности, с выплат по окладу доплат, надбавок, премий;
  • отпускных;
  • среднего заработка за период командировки, за другие периоды, когда он сохраняется за работником.

С каких доходов нельзя удерживать алименты

Исчерпывающий перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание алиментов, приведен в ст. 101 Закона N 229-ФЗ.

Могут ли удерживать с аванса по исполнительному листу

Например, алименты нельзя взыскивать с компенсационных выплат:

  • в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
  • рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака работника.

Нестандартные ситуации при удержании алиментов

В ряде случаев при удержании алиментов у бухгалтера возникают вопросы. Ответим на них.

Алименты с доходов, полученных в натуральной форме

При определении размера алиментов с доходов, полученных в натуральной форме, бухгалтер должен ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику.

Такой вывод можно сделать на основании пп. «д» п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2.

Удерживать ли алименты с больничного пособия

Как правило, алименты не удерживают из суммы пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (п. п. 9 и 12 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ). Но в некоторых случаях с этих выплат алименты нужно взыскать. А именно если есть решение суда или соглашение между сторонами об удержании алиментов с этих сумм (пп. «в» п. 2 Перечня выплат).

Если плательщик алиментов является совместителем

В случае если сотрудник является внутренним или внешним совместителем, его дополнительный заработок учитывается при расчете алиментов.

Пункт 1 ст. 111 Семейного кодекса РФ гласит, что организация, в которой работает плательщик алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, и лицу, получающему алименты, о новом месте работы плательщика.

Внешнее совместительство также нужно считать новым местом работы. Значит, по ставшим известным фактам совместительства работника, обязанного уплачивать алименты, администрация должна информировать указанных лиц. Сообщение об этом составляется в свободной форме.

Как удержать алименты с сумм отпускных

Бухгалтер обязан удержать алименты с сумм отпускных (пп. «к» п. 1 Перечня выплат). При этом нужно учесть нюансы.

В частности, некоторые бухгалтеры считают, что суммы алиментов, удержанных с отпускных, нужно распределять по месяцам, на которые приходится отпуск. Это не так.

Даже если ежегодный оплачиваемый основной (или дополнительный) отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, распределять алименты, удержанные с суммы отпускных, выплаченных сотруднику накануне отпуска, не нужно. Их следует перечислить единым платежом.

Рассмотрим на примерах другие нюансы удержания алиментов из суммы отпускных.

Пример 1. Сотрудник уходит в ежегодный отпуск на длительный срок

По исполнительному листу ежемесячно с дохода работника бухгалтер удерживает алименты на несовершеннолетнего ребенка в фиксированном размере 5000 руб.

С 1 октября по 23 декабря 2013 г. работник будет находиться в ежегодном оплачиваемом отпуске. Такой продолжительный отпуск образовался у него за два года непрерывной работы и накопления дополнительных отпусков, предоставляемых работодателем.

Каким образом следует удерживать алименты за это время?

Решение. В рассматриваемой ситуации работник уходит в отпуск почти на три месяца и за каждый месяц ему полагается выплата среднего заработка. Работодатель должен выплатить работнику всю сумму отпускных не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

С суммы отпускных бухгалтеру следует удержать алименты за октябрь, ноябрь и декабрь — 15 000 руб. (5000 руб. x 3 мес.).

Обратите внимание: перечислить (выплатить) алименты получателю организация обязана в течение трех дней после выплаты отпускных.

Примечание. Ответственность за несвоевременную уплату алиментов возлагается на лицо, обязанное уплачивать их (ст. 115 СК РФ).

Пример 2. Бухгалтер получил исполнительный лист после ухода работника в отпуск без сохранения содержания.

По семейным обстоятельствам работник взял неоплачиваемый отпуск на 60 календарных дней со 2 октября 2013 г.

10 октября 2013 г. в бухгалтерию поступил исполнительный лист, по которому с работника компании следует удерживать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка. Отпускные работнику не положены, никаких других выплат за октябрь — ноябрь у работника также нет. Удерживать ли алименты на несовершеннолетнего ребенка за эти два месяца?

Решение. Начиная с октября 2013 г. бухгалтер компании обязан удерживать и уплачивать из заработной платы работника алименты на несовершеннолетнего ребенка.

Однако в рассматриваемой ситуации у бухгалтера нет такой возможности, так как работнику не были начислены доходы за период неоплачиваемого отпуска. В этой ситуации удерживать алименты и сообщать об этом судебным приставам он не должен.

Законодательством РФ предусмотрена обязанность работодателя сообщать лишь о перемене места работы лица, обязанного уплачивать алименты (ст. 111 СК РФ).

А вот обязанность сообщать о невозможности удержания суммы алиментов из дохода работника работодателю не вменяется. Она не предусмотрена семейным законодательством.

Примечание. Читайте в 2014 г. в журнале «Зарплата»

Ребенку сотрудника в новом году исполняется 18 лет. Как не ошибиться в расчете алиментов?

В каких случаях алименты надо удерживать с тринадцатой зарплаты

В компании, где есть сотрудники, обязанные уплачивать алименты, бухгалтер может задаться вопросом: удерживать алименты с тринадцатой зарплаты или нет?

Для начала давайте разберемся, что скрывается за термином «тринадцатая зарплата»…

Из норм трудового законодательства следует, что тринадцатая зарплата — это один из видов материального поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности в течение года.

Размер, сроки и порядок выплаты тринадцатой зарплаты определяются коллективным договором, положением о премировании, другими локальными нормативными актами компании (ст. 135 ТК РФ). В таком положении могут быть установлены и основания для отказа от назначения тринадцатой зарплаты.

А раз это поощрение за работу, которая производилась в течение года, значит, тринадцатая зарплата — это часть заработной платы, премия.

Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов выплат в пользу работника, относящихся к заработной плате. Получается, что с тринадцатой зарплаты надо удержать алименты.

Перед взысканием алиментов удержите НДФЛ

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налога на доходы физических лиц. Об этом говорится в п. 4 Перечня выплат и п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

Обратите внимание: если сумма НДФЛ равна нулю, то алименты следует рассчитывать и удерживать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).

Такая ситуация возможна, например, когда работник получает имущественный вычет у работодателя. В этом случае сумма вычетов бывает больше или равна сумме дохода. В результате облагаемая база будет равна нулю, следовательно, налог удержан не будет.

Следует ли удерживать алименты с аванса?

Работодатель обязан удерживать алименты из заработной платы или иного дохода работника ежемесячно (ст. 109 СК РФ).

Общее правило

Алименты не могут уменьшать сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из доходов работника (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Удержание НДФЛ из дохода в виде заработной платы производится по окончании месяца, за который она начислена, поскольку днем получения дохода в виде зарплаты признается последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В момент получения работником аванса нельзя утверждать, что им получен доход в виде зарплаты. Семейным кодексом удержание алиментов с аванса по зарплате хотя и не запрещено, но специально не предусмотрено.

Таким образом, если работник трудится на своем рабочем месте по обычному графику, то по общему правилу бухгалтеру не нужно удерживать алименты с аванса. Однако есть нюанс.

Если известно, что, кроме аванса, выплат не будет

Есть ситуации, когда бухгалтер заранее знает, что у работника не будет заработка за вторую половину месяца (например, сотрудник берет отпуск без сохранения заработной платы). В этом случае целесообразнее произвести удержание алиментов при выплате аванса. Это способ обезопасить и компанию, и ответственного бухгалтера от штрафа за несвоевременное и неправильное удержание алиментов (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Обратите внимание: злостное неисполнение служащим организации вступившего в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта или воспрепятствование их исполнению может быть наказано в уголовном порядке (ст. 315 УК РФ).

Алименты и страховые взносы

Представим ситуацию. Бухгалтер удерживает из заработной платы работника алименты на основании исполнительного листа и перечисляет их бывшей жене сотрудника. Является ли сумма алиментов объектом обложения страховыми взносами?

В рассматриваемой ситуации объектом обложения страховыми взносам является начисленная работнику зарплата (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Удержания из заработной платы не облагаются страховыми взносами.

Куда сообщить об увольнении алиментщика

В Письме ФССП России от 25.06.2012 N 12/01-15257 Федеральная служба судебных приставов напомнила о том, что увольнять алиментщиков нужно по особым правилам. О том, что работник увольняется, необходимо известить судебного пристава и передать ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. Направить сообщение нужно и получателю алиментов. На отправку сообщения отводится три дня (ст. 111 СК РФ).

Примечание. Где посмотреть вебинар об алиментах

Посмотреть видеозапись вебинара, ознакомиться с вопросами участников и пройти тестирование по теме «Алименты при расчете заработной платы: нестандартные ситуации)» вы можете на сайте Школы Зарплатоведа zarplatoved.ru, раздел «Расписание».

И.А.Тушева

Эксперт журнала «Зарплата»

Вопрос: На сотрудника пришел исполнительный лист на выплату алиментов. Удержание производится в размере не более 70% от зарплаты. Аванс сотруднику выдается в размере 40% от зарплаты.

Как правильно произвести удержание? В каком размере надо выплатить аванс?

Ответ: Согласно статье 109 СК РФ алименты удерживаются ежемесячно из заработной платы и (или) иного дохода.

Особенности удержания алиментов с зарплаты, аванса и отпускных

Заработная плата работнику выплачивается каждые полмесяца, не реже (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Иными словами, та выплата, которая называется авансом, – это часть заработной платы работника. В вопросе об удержании алиментов с зарплаты (авансов) существует некоторая неопределенность. Размер удержаний по исполнительным листам (в том числе при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей) определяется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов. Это прямо предусмотрено ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Для целей НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с зарплаты налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца (см. письма Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Получается, что рассчитать и удержать сумму алиментов следует в конце месяца при окончательном расчете с сотрудником.

Однако удержание и перечисление НДФЛ в бюджет в конце месяца не отменяет обязанности работодателя удержать с работника алименты со всей суммы зарплаты, включая авансы (письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1). Если работодатель будет удерживать и НДФЛ, и алименты со второй части зарплаты работника, то суммы к уплате работнику может и не быть. Таким образом, работодатель рискует нарушить требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты два раза в месяц. Кроме того, размер удержания может не покрыть размер причитающихся алиментов, что также является нарушением.

В свете всего вышесказанного предлагаем следующий алгоритм:

  • рассчитывать алименты исходя из всей суммы зарплаты, причитающейся работнику по формуле:

ЗП после удержаний = (ЗП – 13%) Х 70%

  • в качестве аванса выплачивать работнику 40% от ЗП после удержаний. А остальные 60% от ЗП после удержания – в качестве зарплаты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *