Анализ системы налогообложения организации

Федеральное агентство по образованию

КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса

ОТЧЕТ

о прохождении налоговой производственной практики

по специальности 080107 Налоги и налогообложение

на предприятии ООО «Техмаркет»

Выполнил студент

6 курса группы 05-ЗЭ-НН1

Нагоркина Ирина Игоревна

Руководитель практики:

— от предприятия____________________________________________________

— от университета___________________________________________________

Отчет защищен с оценкой______________________, дата_________________

Комиссия:___________________________________________________________________________________________________________________________

Краснодар

2010

Введение …………………………………………………………………………..3

1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техмаркет» …..…..4

1.1 Общая характеристика ООО «Техмаркет»………………………….……4

1.2 Анализ финансово-экономических показателей ……….…………….….6

2 Анализ налогообложения ООО «Техмаркет» …………………….…….….…9

2.1 Единый налог на вмененный доход…………………………….…………10

2.2 Налог на прибыль организаций …………………………………….……12

2.3 Налог на добавленную стоимость ……………………………………….13

2.4 Налог на имущество………………………………………………………13

Заключение ……………………………………………………………….……..16

Список использованной литературы ……………………………………..……17

Приложение А Положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2009 год ООО «Техмаркет»

Приложение Б Положение об учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2008 год ООО «Техмаркет»

Приложение В Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за 2009 г. ОП ООО «Техмаркет» г.Анапа

Приложение Г Справка о доходах физического лица в ИФНС №2310

Приложение Д Реестр сведений о доходах физических лиц

Приложение Е Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

Приложение Ж Декларация по налогу на имущество организаций за 2009 год

Приложение З Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Приложение И Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2009 год

Введение

Управление налоговыми платежами российскими предприятиями в современный период требует своего научного развития. Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых платежей в бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

Целью настоящей работы является составление отчета по практике в ООО «Техмаркет», связанного с изучением деятельности компании и системой ее налогообложения.

Исходя из поставленной цели в работе решались следующие задачи:
— ознакомиться с организационными основами деятельности компании.
— изучить и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности компании.
— изучить учетную политику компании для целей налогообложения.
— провести анализ динамики налоговых платежей.
Объектом исследования в данной работе является хозяйственная деятельность ООО «Техмаркет».

Предметом исследования является система налогообложения деятельности компании.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации аудиторских проверок.

1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техмаркет»

1.1 Общая характеристика ООО «Техмаркет»

Общество с ограниченной ответственностью «Техмаркет» создано 06.12.2005 г., является действующим предприятием, специализированным на розничной торговле бытовой техникой, её установкой и гарантийным обслуживанием. Правовое положение ООО «Техмаркет», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Общество с ограниченной ответственностью «Техмаркет» находится в г.Краснодаре, ул. Чапаева, д. 92. Сокращенное название – ООО «Техмаркет». Общество является коммерческой организацией. Свидетельство о внесении записи а Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1052305769845, выдано Инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по г.Краснодару (серия 23 № 000419198).

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в результате эффективной продажи бытовой техники. Для достижения этой целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Уставом и действующим законодательством:

-розничная торговля бытовой техникой, осуществляемая через сеть магазинов с площадью торгового зала до 150 кв.м;

— розничная торговля бытовой техникой, осуществляемая через сеть магазинов с площадью торгового зала более 150 кв.м;

— оптовая торговля товарами народного потребления;

— грузоперевозки, осуществляемые автотранспортом;

— ремонт бытовой техники;

— установкой сплит-систем и стиральных машин;

Высший орган управления – собрания участников. Единоличный исполнительный орган Общества – в соответствии с Уставом, директор избирается общим собранием. Действующий в проверяемом периоде директор А.А Соловецкий избран 17.12.2008 года, сроком на пять лет. Контракт с директором заключен 17.12.2008 года.

Контрактом не предусмотрены ограничения полномочий на совершение сделок от имени ООО «Техмаркет».

Коллегиальный исполнительный орган Общества – уставом не предусмотрен.

В соответствии с уставом ООО «Техмаркет» имеет 30 обособленных подразделений по Краснодарскому краю.

Среднегодовая численность работающий за отчетный период составила 390 человек.

Согласно п.3 ст.89 Гражданского Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является его устав. Вышеуказанным законом учредительный договор исключен из списка учредительных документов.

Последняя редакция Устава Общества полным текстом утверждена решением общего собрания от 02.12.2009 г. и соответствует действующему законодательству.

Уставный капитал ООО «Техмаркет» составляет 10 000 руб.

Ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на директора Соловецкого А.А.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Талашко Е.А.

1.2 Анализ финансово-экономических показателей

Для того чтобы сформировать представление о деятельности организации, проведем оценку ее финансового состояния по бухгалтерскому балансу. Для этого проанализируем изменения по основным статьям бухгалтерского баланса этого предприятия на конец 2008 и 2009 г.

объём запасов сырья и материалов – уменьшился с 56118 тыс. руб. до 48 тыс. руб. В данном случае этот факт можно оценить как отрицательный факт, учитывая объемы снижения. 2008-2009 годы были тяжелые для организации, учитывая финансовый кризис, т.к. бытовая техника не является предметом первой необходимости и её продажа зависит от благосостояния людей. С этим связано резкое уменьшение запасов сырья и материалов.

увеличение дебиторской задолженности на 30866 тыс. руб. связано с новым подходом к оптовым продажам. Передача запасов на реализацию оптовым покупателям – один из путей выхода из кризисной ситуации на предприятии. Существующая дебиторская задолженность на конец 2009 г. в сумме 31085 тыс. руб. оценивается отрицательно, т.к средства извлечены из оборота и переданы дебиторам «бесплатно», что в условиях существующего на данный период экономического кризиса «обесценивает» данные средства предприятия и может привести к неплатежеспособности предприятия.

уменьшение денежных средств на расчетных счетах предприятия характеризует неустойчивое финансовое состояние, поскольку у предприятия не имеется достаточного количества денежных средств для обеспечения погашения всех первоочередных платежей.

долгосрочные обязательства в отчетном периоде отсутствуют.

краткосрочная задолженность предприятия состоит на конец 2009 года только из задолженности предприятия перед персоналом по оплате труда (частично невыплаченная заработная плата за декабрь 2009 года). Не выплачена задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, что позволило не иметь её перед поставщиками и подрядчиками.

задолженность предприятия перед бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами показана в балансе по строке 660 наравне с прочими краткосрочными обязательствами, что могло но не исказило показатели баланса предприятия, так как была оформлена сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.

Отрицательной оценки заслуживает значительное уменьшение валюты баланса предприятия, что ярко показывает отражение финансового кризиса на деятельность предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия — одна из важнейших характеристик его финансовой деятельности. Она характеризуется состоянием собственных и заёмных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определённый период.

Поскольку коэффициентный метод оценки финансовой устойчивости не позволяет в полной мере определить устойчивость предприятия и скорее используется для сравнения устойчивости различных предприятий с целью выбора объекта инвестирования средств, то определим тип финансовой устойчивости ООО «Краснодарский комбинат по торговой технике» по следующей системе абсолютных показателей (таблица 7):

В целом выделяют следующие 4 типа финансовой устойчивости организации:

Абсолютная финансовая устойчивость (ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0)

Нормальная финансовая устойчивость (ΔΣ

Предкризисная ситуация (ΔΣ

Кризисная ситуация (ΔΣ

Таблица 2.1 — Определение типа финансовой устойчивости

Как показывают данные проведённого анализа, в 2008-2009 г. на предприятии наблюдалась кризисная ситуация, поскольку предприятие не обладало достаточным размером всех законных источников формирования запасов, что являлось признаком его финансовой неблагополучности. В 2008 году предприятию так и не удалось достигнуть абсолютной финансовой устойчивости, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и долгосрочные источники для обеспечения своих запасов. Что говорит о безуспешной работе предприятия и отрицательном влиянии принятых мер по укреплению его финансовой устойчивости.

2 Анализ налогообложения ООО «Техмаркет»

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находится предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

На основе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности было выявлено, что предприятие является плательщиком следующих налогов – налога на прибыль организаций, единого социального налога (до 2010 г), страховых взносов (с 2010г.) налога на имущество организаций, транспортного налогов. Также предприятие выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В обособленных подразделениях ООО «Техмаркет» применяется Единый налог на вмененный доход.

Сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности оформлена. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.

В отчетном периоде налоговыми органами документальные проверки не проводились.

Налоговая нагрузка — это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов — от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.

Транспортный налог в ООО «Техмаркет» не уплачивался, так как организация не имеет в собственности транспортный средств.

2.1 Единый налог на вмененный доход

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2.2 Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

2.3 Налог на добавленную стоимость

За 2009 год Общество не рассчитывало и не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, так как осуществляло виды деятельности переведенные на уплату ЕНВД, импортно-экспортных операций не осуществляло, не являлось арендатором федеральной и муниципальной собственности.

2.4 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Заключение

Как показало исследование, в ООО «Техмаркет» используется общая система налогообложения. Предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на имущество, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога. Анализ действующей в ООО «Техмаркет» системы налогообложения показал, что в исследуемом предприятии практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения.

Для минимизации налога на прибыль ООО «Техмаркет» рекомендуется:

• в целях налогообложения прибыли использовать нелинейный метод начисления амортизации, который позволит произвести списание основных средств более быстрыми темпами, чем при использовании линейного метода;

• предусмотреть в учетной политике применение механизма амортизационной премии;

• предусмотреть создание резерва по сомнительным долгам, это приведет к тому, что налогооблагаемая прибыль будет снижена на сумму резерва и налог на прибыль также будет меньше.

С целью оптимизации налога на имущество ООО «Техмаркет» можно порекомендовать начислять амортизацию основных средств методом уменьшаемого остатка с использованием повышающего коэффициента. Учетной политикой нужно предусмотреть переоценку объектов основных средств, при этом целесообразно выбирать метод переоценки, позволяющий снизить балансовую и остаточную стоимость. Уценка основного средства пропорционально снизит сумму налога на имущество и поэтому целесообразна к применению.

Список использованной литературы

• Главная

»

• Аналитический блок СБиС

»

• Налоговый анализ в СБиС++

Многие налогоплательщики задаются вопросом — каким организациям выгодно применять УСН, а каким — нет? Для того чтобы решить, стоит ли переходить на другую систему налогообложения, стоит сравнить ее с существующей системой в конкретной организации. Для решения этой задачи Вы с успехом можете использовать одну из функций Аналитического блока СБиС++

Анализ налогов

Чтобы провести налоговый анализ, зайдите в окно Аналитического блока, выбрав в меню слева «Анализ финансов и налогов». Если Аналитический блок у Вас недоступен, свяжитесь с менеджером Департамента электронной отчетности ГК Ю-Софт по тел. (495) 956-08-80.

В СБиС++ возможны 2 варианта налогового анализа:

1. «Выбрать оптимальный режим налогообложения». Результаты анализа позволяют вам оценить суммы уплачиваемых налогов на разных режимах налогообложения. Кроме того, СБиС++ сам определяет, можете ли вы при заданных условиях перейти на упрощенную систему налогообложения.
2. «Провести анализ налоговой нагрузки». Позволяет определить, как много налогов платит предприятие, оценить структуру и динамику налоговой нагрузки, а также сравнить ее величину со среднеотраслевым значением.

Выберите нужный Вам вариант, после чего Мастер проведения анализа попросит у Вас:

• указать период, за который нужно провести налоговый анализ (советуем выбрать год для более наглядного результата);
• ввести запрашиваемые показатели согласно вашим учетным данным (для выбора оптимальной схемы налогообложения).

Затем отразится список форм и данных, на основании которых будет построен анализ.
Если в системе не хватает каких-либо данных, Вы можете добавить отчеты, загрузив их из других программ.
Для построения отчета нажмите кнопку «Провести анализ». По результатам проведения анализа выводится отчет в соответствии с выбранной методикой анализа.

Рассмотрим подробнее отчет «Выбор оптимальной системы»:

Этот отчет предоставит Вам детальный сравнительный анализ, на основании которого можно изучить преимущества и недостатки определенной системы налогообложения. Приведем практические рекомендации. К примеру, несмотря на ряд очевидных преимуществ, упрощенка может оказаться не такой выгодной и удобной, как кажется на первый взгляд:

• список расходов более ограничен по сравнению с ОСНО;
• при переходе на УСН организация, по требованию налоговых органов, должна будет восстановить и уплатить суммы НДС;
• и, пожалуй, основной недостаток — при применении УСН можно потерять клиентов, работающих на ОСНО.

Причина последнего в том, что компания на УСН не может выставить покупателю счет-фактуру с НДС, тем самым позволив ему принять налог к вычету. Многих покупателей такое положение дел не устраивает, и они предпочитают работать с организациями, применяющими также как и они ОСНО.
Взвесив все плюсы и минусы перехода на другую систему налогообложения, организация сможет самостоятельно принять верное решение.

Теперь рассмотрим отчет «Анализ налоговой нагрузки»:

Выбрав данный вид анализа, Вы получаете отчет, в котором отражены:

• структура налоговой нагрузки предприятия;
• динамика исчисленных налогов как в общей сумме, так и конкретно по каждому;
• сравнение вашей налоговой нагрузки со среднеотраслевой;
• расчет показателей налоговой нагрузки.

Регулярно отслеживая изменения в налоговой нагрузке фирмы, Вы вовремя принимаете соответствующие меры. В Ваших силах:

— Оценить правильность выбора режима налогообложения
Переход на УСН может позволить снизить налоговую нагрузку организации. При этом менять объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы) Вы можете ежегодно (ст.346.14 гл.26.2 ч.2 НК РФ). Определить, при каком варианте платить меньше налогов, Вы без труда сможете по графикам.

Законно уменьшить сумму налога

Проверьте, возможно, вы использовали не все возможности, предусмотренные законодательством.

• Для многих компаний НДС — обязательный налог. Но знаете ли Вы, что организации и ИП, выручка которых за 3 предшествующих месяца не превысила в совокупности 2 млн.руб., освобождаются от обязанности его уплаты? (ст.145 гл.21 ч.2 НК РФ) Проверьте себя на соответствие этому условию.
• Льготы по земельному налогу зависят, в том числе, и от вашего региона. Например, в Москве снижены ставки по землям, занятым жилищным фондом, автостоянками, объектами инженерной инфраструктуры и др.: 0,1% вместо 0,3%.

Важно! Для получения данных льгот Вам необходимо представить в налоговую инспекцию заявление и ряд документов.
Налоговый анализ в СБиС++ поможет Вам найти баланс между интересами предприятия и государства.
Если у Вас возникли вопросы по заполнению и отправке отчетности в программе СБиС++ Электронная отчетность, Вы можете задать их сотрудникам Департамента электронной отчетности по тел. (495) 956-08-80.

Начните работать со СБИС++
ПРЯМО СЕЙЧАС!

Бесплатно Платно

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ермолаев, Владимир Владимирович, 2004 год

1. Нормативно-правовые акты.

2. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации:Ч. 1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 1994.- № 32. — Ст. 3301.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации: Ч. 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. — № 5. — Ст. 410.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. — № 31. — Ст. 3824.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. — № 32. — Ст. 3340.

7. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 1996. — № 48. — Ст. 5369.

8. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ. 1996. — № 1. — Ст. 1.

9. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» // Собрание законодательства РФ. 1998. — № 44. — Ст. 5394.

11. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» № 2118-1 от 27 декабря 1991г. // Российская газета,. 1992.- № 56.

12. Закон РСФСР от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. — № 52. — Ст. 1871.

13. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета, N 53, 05.03.1992.

14. Закон Российской Федерации от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // Российская газета. 1992. -№59.

15. Указ Президента Российской Федерации от 3 апреля 1997 г. №278 «О первоочередных мерах по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию «Порядок во власти -порядок в стране» // Собрание законодательства РФ. 1997. — № 14. -Ст. 1608.

17. Постановление Совмина СССР от 19.06.1990 N 590 «Об утверждении Положения об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью и Положения о ценных бумагах» // СП СССР. 1990. — № 15. — Ст. 82.

18. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. — № 23.

19. Приказ Минфина РФ ОТ 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Экономика и жизнь. 2000. — № 46.

20. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет расходов на научно -исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02″ // Российская газета. — 2002. — № 236.

21. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02″ // Российская газета. 2002. — №148.

22. Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01″ // Российская газета. -2002. № 6.

30. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000″ // Экономика и жизнь. 2000. — № 8.

37. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.06.1995 N 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» // Российские вести. 1995. — N 139.

38. Учебные пособия и монографии.

41. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Под. ред. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

43. Гелбрейт Д. Экономические теории и цели общества. / Д. Гелбрейт. М.: Прогресс, 1976.

44. Гражданское право: учебник. Часть II. / Под. ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. -М.: «Проспект», 1997.

45. Гуреев В.И. Налоговое право /В.И. Гуреев. М.: Издат- во «Экономика», 1995.

46. Дернберг P.JL Международное налогообложение: пер. с англ. / Р.Л. Дернберг. М.: ЮНИТИ, 1997.

47. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. / С.М. Джаарбеков. М.: МЦФЭР, 2002.

48. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): учебник / Т.Р. Карлин. М.: ИНФРА-М, 1998.

49. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

51. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.

53. Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.П. Козырин. М.: Юридическая литература, 1993 г.

54. Количественные методы финансового анализа: пер. с англ. / Под ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена. М.: ИНФРА-М, 1996.

55. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие для вузов / С.П. Колчин. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

58. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2000.

59. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

60. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году / А.Н. Медведев. -М.: МЦФЭР, 2002.

61. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

62. Налоги: учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

63. Нестерова Р.В. Теория экономического анализа: учебно-практическое пособие / Ульяновский Государственный Университет. Ульяновск: ИЭиБ УлГУ, 2001.

64. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / Под. ред. С.Г. Пепеляева М.: Инвест Фонд, 1995.

65. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений / М.Т. Оспанов. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997.

66. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. —М.: Книжный мир, 2000.

67. Пугачев В.П. Основы политологии / В.П. Пугачев. М.: ВИНИТИ, 1992.

68. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: пер. с франц. / Ж. Ришар; Под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

69. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. -М.: ИНФРА-М, 2002.

70. Соколов А. Теория налогов / А. Соколов. М., 1928.

71. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования / Д.Н. Тихонов. -М.: Инфограф, 1999.

72. Тухтарова В.Н. Особенности юридической конструкции налога / В.Н.Тухтарова. Ульяновск: Лега, 1996.

74. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Под. ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2001.

75. Финансы: учебник для вузов / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Юрайт-М, 2001.

76. Хелферт Э. Техника финансового анализа: пер. с англ. / Э. Хелферт; Под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

77. Ходорович М.И. Налоги с граждан: учебное пособие для вузов / М.И. Ходорович. -М.: Финстатинформ, 1996.

79. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

83. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: учеб. пособие для вузов /А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

84. Экономико-статистический анализ: учеб. пособие для вузов / Под ред. С.Д. Ильенковой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

85. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Под ред. А.Д. Шеремета. -М.: Издат во «Экономика», 1979.

86. Статьи в сборниках и периодических изданиях.

89. Астапов K.JI. О реформе налоговой политики / К.Л. Астапов // Финансы. -2000.- №10. -С.29-31.

92. Барсукова В.Н. Льготы при исчислении единого социального налога / В.Н. Барсукова // Налоговый Вестник. 2002. — №10. — С.47-52.

93. Басалаева Е.В. Об управлении налогами в организации / Е.В. Басалаева // Финансы. 2002. — №10.- С.77-78.

95. Букина Г.Н. Как минимизировать налоговые платежи / Г.Н. Букина // ЭКО. 1999. — №11. — С. 16-35.

96. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования / Г.Н. Букина // ЭКО. 2002.- №7. — С.46-61.

97. Быков В.А. Способы избежания суммовых разниц / В.А. Быков // Бухгалтерский учет. 2002. — №2. — С.29-34.

100. Вильчур Н.Р. Сроки давности в налоговом праве / Н.Р. Вильчур // Бухгалтерский учет. 2001. — №19. — С.63-66.

101. Вихляева Е.Н. «Старые», но действующие льготы по налогу на прибыль / Е.Н. Вихляева // Главбух.- 2002. №7.- С.48-53.

102. Волкова Н.А. Как уменьшить налог на имущество? / Н.А. Волкова// Главбух.- 2002. №10. — С.34-42.

103. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств / Н.В. Володина // Бухгалтерский учет. -2000. №21.- С.74-78.

108. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения / Р.Г. Гаджиев // Финансы. -2000. №3. — С.24-25.

109. Горский И. Сколько функций у налога? /И. Горский // Налоговый Вестник. 2002.- №3. — С.161-163.

111. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации на 2003 год. / В.Б. Гуккаев // Главбух.- 2003. №2. — С. 12-27.

112. Гуренков Д. Налоговое планирование с использованием оффшорных механизмов / Д. Гуренков//Консультант.- 1999.- №1.-С.35-44.

113. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность / А.В. Демин // Налоговый Вестник. 2002. — №3. — С.154-160.

116. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации / В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет. -2002. №1.- С.42-50.

117. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ / И.В. Караваева//Финансы. 2000.- №10. — С.26-28.

118. Кирова Е. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е. Кирова // Финансы. 1998. — №9.-С.30-32.

119. Кислов Д.В. Отражение в учете информационных и консультационных услуг / Д.В. Кислов // Бухгалтерский учет. -2002.- №10.-С.20-23.

120. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия / Д.А. Козлов // Финансовый менеджмент.- 2002. №4 -С.28-34.

122. Колосов Д.О. Изменения в законодательстве об акционерных обществах / Д.О. Колосов // Бухгалтерский учет. 2002. — №9. — С. 58-62.

123. Комаров А.В. Пути повышения чистых активов акционерных обществ / А.В. Комаров // Финансовый менеджмент. -2002. №6. -С.136-143.

127. Кучеров Э.В. Определение объектов налогообложения, цен и доходов / Э.В. Кучеров // Финансы.- 2000.- №8. С.22-25.

129. Ланцов А.В. Учетная политика для целей налогообложения / А.В. Ланцов//Консультант.- 2002. -№24.- С.34-40.

131. Малявкина Л.И. Выбор амортизационной политики организации / Л.И. Малявкина // Бухгалтерский учет. 2000. — №24.- С. 14-19.

132. Машков С.А. Взаимозачетные операции с несколькими участниками / С.А. Машков // Бухгалтерский учет. 2001.- №19. -С.70-76.

134. Мочин С.П. Налоговые льготы в неналоговых законах / С.П. Мочин //Главбух.- 2001. №11. — С.65-69.

135. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложении прибыли / К.И. Оганян // Финансы. 2000.- №5.-С.34-35.

137. Осетрова Н. О природе налога / Н. Осетрова // Налоговый Вестник. 1999. — №7. — С.132-143.

139. Оськин В.Н. Налогообложение оффшорных компаний на Кипре / В.Н. Оськин, С.С. Малышев // Налоговый Вестник. 2000. — № 5.-С.120-121.

141. Патрушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Н.В. Патрушина // Бухгалтерский учет.- 2002.-№4.- С.46-52.

144. Пепеляев С.Г. О юридической классификации налогов /С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова // Налоговый Вестник.- 2002. №6. — С.11-16.

145. Петров М.М. О налогообложении филиалов / М.М. Петров, С.Н. Матвеева // Финансы. 2000.- №9.- С.29.

146. Петрова В.И. Учетная политика для целей налогообложения /

147. B.И. Петрова, С.Г. Хозяева // Бухгалтерский учет. 2003.- №2.1. C.33-38.

148. Подпорин Ю.В. Формирование себестоимости для целей налогообложения / Ю.В. Подпорин // Бухгалтерский учет.- 2000. -№14. С.26-33.

151. Пятов М.Л. Разработка элементов учетной политики / М.Л. Пятов //Бухгалтерский учет. 2002. — №5. — С. 15-19.

155. Селивановский А.С. Счета резидентов в иностранных банках / А.С. Селивановский // Бухгалтерский учет. 2001.- №22. — С.47-49.

158. Соколов А.В. Как уменьшить единый социальный налог? / А.В. Соколов//Главбух.-2001.- №8.-С.51-57.

161. Соловьев И.Н. Минимизация налогов с помощью оффшоров / И.Н. Соловьев // Главбух. 2001. — №9. — С.62-65.

162. Соловьев И.Н. Минимизация налогов с помощью оффшоров / И.Н. Соловьев // Главбух.- 2001. №9. — С. 62-65.

165. Тарасов Д.А. Как получить налоговый кредит? / Д.А. Тарасов // Главбух. 2002. — №8.- С.63-68.

167. Фокин Ю. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Ю. Фокин, Е. Кирова // Экономист. 1998.- №10. — С.52-59.

168. Фролов С.П. Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров / С.П. Фролов // Бухгалтерский учет. 2001.- №23. -С.47-52.

169. Фролов С.П. Оптимизация платежей в бюджет по налогу с продаж / С.П. Фролов//Бухгалтерский учет. 2001. — №10.- С.46-47.

170. Фролов С.П. Оптимизация платежей в бюджет с помощью оффшоров / С.П. Фролов // Бухгалтерский учет. 2001. — №23. -С.47-51.

171. Фролов С.П. Расчеты по налогам в оффшорах / С.П. Фролов // Бухгалтерский учет. 2001. — №24. — С.49-51.

172. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность / Г.И. Хотинская // Финансовый менеджмент. 2002.- №2. — С.35-50; №3. — С.3-21.

173. Черник Д.Г. Налогообложение фонда оплаты труда / Д.Г. Черник // Финансы. 2000. — №10. — С.22-25.

174. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги / Д.Г. Черник // Финансы. 2000.- №5. — С.30-33.

175. Шарова С.В. Трудовой договор как средство налогосбережения / С.В. Шарова // Бухгалтерский учет. 2002.- №20. — С.34-37.

176. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации / Н.В. Щеглова // Финансы. 2000. — №2.- С.26-29.

177. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? / А. Яковлев // Вопросы экономики. — 2000. -№11. С. 134152.