Бытовые услуги населению
Содержание
Перечень бытовых услуг, оказываемых населению, подпадающих под ЕНВД (предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению)*
Услуги по ремонту, окраске, пошиву обуви
- прочие услуги (чистка обуви, консультации художника-модельера и другие услуги, соответствующие кодам 011401–011410 ОКУН)
Услуги по ремонту и пошиву швейных, текстильных и трикотажных изделий, головных уборов, изделий из кожи и меха**
- ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;
- пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;
- ремонт трикотажных изделий;
- пошив и вязание трикотажных изделий;
- прочие услуги (изготовление выкроек, раскрой ткани и другие услуги, соответствующие кодам 012301–012311 и 012601–12605 ОКУН)
Услуги по ремонту и техобслуживанию аппаратуры, машин и приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
- ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
- ремонт мобильных телефонов;
- ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт компьютерной техники***;
- ремонт устройств для подогрева или охлаждения питьевой воды (кулеров, диспенсеров), принадлежащих гражданам (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-11-09/28);
- установка, техобслуживание и ремонт систем коллективного приема телевидения (кроме сетей кабельного телевидения) (письмо ФНС России от 5 августа 2011 г. № АС-4-3/12739)
Услуги по ремонту мебели
Услуги по химической чистке и окраске, услуги прачечных
- прочие услуги (антистатическая обработка и другие услуги, соответствующие кодам 015201–015225 ОКУН)
Услуги по строительству и ремонту построек
- ремонт жилья и других построек;
- строительство жилья и других построек (за исключением индивидуальных домов);
- монтаж (установка) готовых дверей (в т.
Новые коды бытовых услуг населению с 2017 года: таблица
ч. металлических). Услуги по производству дверей к бытовым услугам не относятся (письма Минфина России от 31 августа 2009 г. № 03-11-09/295, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138);
- установка кодовых замков и домофонов в частных домовладениях**** (письма Минфина России от 12 марта 2014 г. № 03-11-11/10699,от 28 июля 2011 г. № 03-11-11/198, ФНС России от 7 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18522);
- услуги по установке, ремонту и обслуживанию сантехнического оборудования, оказываемые гражданам (письмо Минфина России от 18 августа 2011 г. № 03-11-06/3/94);
- прочие услуги, соответствующие кодам 016301–016317 ОКУН
Услуги фото- и кинолабораторий
- изготовление фотоснимков;
- обработка фотопленок и фотоизображений;
- другие услуги, соответствующие кодам 018100–018128 ОКУН
Прочие услуги производственного характера
- ремонт игрушек и туристского снаряжения;
- замена элементов питания в часах и других приборах;
- другие услуги, соответствующие кодам 018308–018332 ОКУН
Услуги бань, парикмахерских, салонов красоты, предприятий по прокату, ритуальные и обрядовые услуги
- услуги саун (письма Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86, от 19 октября 2009 г. № 03-11-11/198);
- маникюр, педикюр (письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86);
- услуги соляриев (письма Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-11-09/55, ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-3-3/2234);
- услуги предприятий по прокату (включая услуги по прокату компьютеров и игровых приставок, кроме услуг по предоставлению доступа к сети Интернет) (письмо ФНС России от 13 октября 2010 г. № ШС-37-3/13250);
- ритуальные услуги (в т. ч. услуги по захоронению) при условии их оплаты гражданами или организацией, в которой работал умерший. При оплате услуг государством (например, при захоронении бездомного) ЕНВД не применяется (письмо Минфина России от 2 декабря 2013 г. № 03-11-09/52056);
Прочие услуги непроизводственного характера, соответствующие кодам 019725–019763 ОКУН
К прочим услугам непроизводственного характера, в частности, относятся:
- организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки (письмо Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-11/331);
- услуги по заполнению бланков, заявлений и снятию копий (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-06/3/142);
- услуги ксерокопирования (кроме услуг, оказываемых библиотеками и научными организациями) (письма Минфина России от 9 февраля 2010 г. № 03-11-06/3/19, от 6 октября 2009 г. № 03-11-09/335);
- услуги по уборке квартир, частных домов и коттеджей (письмо Минфина России от 20 марта 2008 г. № 03-11-04/3/136);
- услуги по установке оконных жалюзи (письма Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-11-10/34, ФНС России от 26 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10457);
- услуги секретаря-референта (кроме услуг, оказываемых физическим лицам в связи с их предпринимательской (профессиональной) деятельностью) (письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5389)
* В 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760).
** Если наряду с оказанием услуг по договорам бытового подряда ателье продает расходные материалы, может возникнуть необходимость уплаты налогов в соответствии с общей (упрощенной) системой налогообложения либо постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле.
*** К услугам по ремонту компьютерной техники не относятся услуги по установке, настройке и обслуживанию компьютерных программ. В отношении этих видов услуг ЕНВД не применяется (письмо Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-11/255).
**** В отношении деятельности по техническому обслуживанию домофонов и изготовлению домофонных ключей ЕНВД применять нельзя: такие услуги не поименованы в разделе «Бытовые услуги» ОКУН (письмо Минфина России от 12 марта 2014 г. № 03-11-11/10699).
Перечень видов деятельности, попадающих под ЕНВД
ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ
(в редакции с 01.01.14)
БЫТОВЫЕ УСЛУГИ
Ремонт, окраска и пошив обуви
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
Изготовление и ремонт мебели
Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
Ремонт и строительство жилья и других построек
Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги
Услуги бань, душевых и саун, парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги
ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ
Услуги пассажирского транспорта
Услуги грузового транспорта
Услуги транспортной экспедиции
УСЛУГИ СВЯЗИ
Услуги почтово-телеграфной связи
Услуги телефонной связи
Услуги радиофикации
Услуги электронной связи
Услуги телевидения
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
Жилищные услуги, услуги коммунальных гостиниц и прочих коммунальных мест проживания
Коммунальные услуги
УСЛУГИ УЧРЕЖДЕНИЙ КУЛЬТУРЫ
Услуги учреждений кино и кинопроката, услуги театрально-зрелищных предприятий, концертных организаций и коллективов филармонии
Услуги выставочного характера и художественного оформления, услуги музеев, услуги парков (садов) культуры и отдыха
Услуги музыкальных, художественных и хореографических школ, клубных учреждений и библиотек
ТУРИСТСКИЕ УСЛУГИ И УСЛУГИ СРЕДСТВ РАЗМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ВРЕМЕННОГО ПРОЖИВАНИЯ ТУРИСТОВ
Туристские услуги
Услуги средств размещения для временного проживания туристов
УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА
Проведение занятий по физической культуре и спорту, проведение спортивно-зрелищных мероприятий
Предоставление объектов физической культуры и спорта для населения, прочие услуги физической культуры и спорта
МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ, САНАТОРНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ВЕТЕРИНАРНЫЕ УСЛУГИ
Медицинские услуги
Санаторно-оздоровительные услуги
Ветеринарные услуги
УСЛУГИ ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА
Услуги, оказываемые органами государственного нотариата, и услуги, оказываемые адвокатурой
УСЛУГИ БАНКОВ
Услуги банков по вкладам населения, прием различных видов платежей
Услуги банков по выдаче аккредитивов, чеков, сберегательных книжек и ссуд, услуги банков по операциям с ценными бумагами
Услуги банков по размещению лотереи, услуги банков по операциям со свободно конвертируемой валютой, прочие услуги банков
УСЛУГИ В СИСТЕМЕ ОБРАЗОВАНИЯ
УСЛУГИ ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ, УСЛУГИ РЫНКОВ
Услуги торговли
Услуги общественного питания
Услуги розничных рынков
СОЦИАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ГРАЖДАНАМ ПОЖИЛОГО ВОЗРАСТА И ИНВАЛИДАМ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ И МУНИЦИПАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ
УСЛУГИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ДОМУ ГРАЖДАНАМ ПОЖИЛОГО ВОЗРАСТА И ИНВАЛИДАМ, НУЖДАЮЩИМСЯ В ПОСТОРОННЕЙ ПОМОЩИ ВСЛЕДСТВИЕ ЧАСТИЧНОЙ УТРАТЫ СПОСОБНОСТИ К САМООБСЛУЖИВАНИЮ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМИ ОТДЕЛЕНИЯМИ ПОМОЩИ НА ДОМУ, СОЗДАВАЕМЫМИ В МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЦЕНТРАХ СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ИЛИ ПРИ ОРГАНАХ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ (СОЦИАЛЬНО-МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НА ДОМУ)
УСЛУГИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОТДЕЛЕНИЯМИ СРОЧНОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, СОЗДАВАЕМЫМИ ПРИ ОРГАНАХ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ, ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ЦЕНТРАМИ СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ (СРОЧНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ОКАЗАНИЕ РАЗОВЫХ УСЛУГ ОСТРОНУЖДАЮЩИМСЯ В СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКЕ)
УСЛУГИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ В ПОЛУСТАЦИОНАРНЫХ УСЛОВИЯХ (ОТДЕЛЕНИЯХ ДНЕВНОГО (НОЧНОГО) ПРЕБЫВАНИЯ, СОЗДАВАЕМЫХ В МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЦЕНТРАХ СОЦИАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ИЛИ ПРИ ОРГАНАХ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ), В ТОМ ЧИСЛЕ ДЛЯ ЛИЦ БЕЗ ОПРЕДЕЛЕННОГО МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА
ПРОЧИЕ УСЛУГИ НАСЕЛЕНИЮ
Услуги по финансовому посредничеству
Услуги по страхованию
Услуги, связанные с операциями с недвижимым имуществом
Услуги по работе на вычислительной технике и связанное с этим обслуживание
Услуги в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизии, консультации по вопросам налогообложения и управления производством
Услуги в области рекламы
Услуги в научной области, услуги, оказываемые лабораториями микрофотокопирования и реставрации документов
Услуги по установке охранной сигнализации. Услуги по охране жилищ
УСЛУГИ ЧАСТНОЙ ДЕТЕКТИВНОЙ И ОХРАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Оказание бытовых услуг населению
Какие виды деятельности обязательно попадают под ЕНВД? Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ, такими видами деятельности являются:
1. оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.
Бытовые услуги, оказанные юрлицам, не подпадают под ЕНВД
по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9. оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11. размещение рекламы на транспортных средствах;
12. оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.;
13. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Бытовые услуги
Чем характерны коды бытовых услуг
Бытовые услуги, оказываемые населению, в формах федерального статистического наблюдения показываются в разрезе следующих видов:
ремонт, окраска и пошив обуви;
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования;
изготовление и ремонт мебели;
химическая чистка и крашение;
услуги прачечных;
ремонт и строительство жилья и других построек;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
услуги бань, душевых и саун;
парикмахерские и косметические услуги;
услуги предприятий по прокату;
ритуальные услуги;
прочие виды бытовых услуг.
13. В объеме бытовых услуг учитывается выручка за вышеперечисленные виды работ, выполненные по индивидуальным заказам граждан. Стоимость материалов, узлов, деталей, запасных частей, используемых при оказании бытовых услуг (за исключением стоимости материалов заказчиков), должна быть включена в объем бытовых услуг.
14. В составе бытовых услуг также учитываются пока не выделенные в в отдельные группировки виды услуг:
покупка населением сертификатов на гарантийное обслуживание бытовой техники и аппаратуры (учитываются по строке «ремонт бытовой радиоэлектронной аппаратуры»);
услуги по ремонту автотранспортных средств, оплаченные страховыми компаниями (учитываются по строке «техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования»);
технический осмотр транспортных средств за плату (учитывается по строке «техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования»);
услуги по ведению домашнего хозяйства, оказываемые наемным персоналом: домработницами, гувернантками, горничными, сторожами, садовниками и др. (учитываются по строке «прочие виды бытовых услуг»);
услуги платных туалетов (учитываются по строке «прочие виды бытовых услуг»).
После внесения перечисленных в этом пункте видов услуг в их следует учитывать по тем группировкам, к котором они будут отнесены в .
15. В объеме бытовых услуг не учитывается:
стоимость услуг по заправке и доставке населению газовых баллонов на регулярной основе, стоимость сжиженного газа, учитываемых в составе коммунальных услуг (газоснабжение);
стоимость услуг по ремонту радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, транспортных средств, принадлежащих гражданам, в период гарантийного срока их эксплуатации;
стоимость услуг, выполненных по заказам лечебно-профилактических, санаторно-оздоровительных учреждений, учреждений медико-социальной помощи, гостиниц и иных организаций (например, услуги прачечных для больниц и санаториев; помывка солдат срочной службы в бане и т.п.);
стоимость услуг по ремонту технических средств реабилитации инвалидов (кресла-коляски с ручным приводом, электроприводом, малогабаритные, телевизоры с телетекстом для приема программ со скрытыми субтитрами, телефонные устройства с текстовым выходом, голосообразующие аппараты и т.п.) за счет средств бюджетов всех уровней;
стоимость выполненных услуг, не оплаченных заказчиком (например, при отказе заказчика получить и оплатить уже выполненную услугу).
