Чем отличается расчетный период от отчетного периода

Правила отчетности по форме 4-ФСС

Отчет 4-ФСС посвящен взносам на травматизм. В 2020-2021 годах он составляется по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Этот же приказ содержит и правила, применяемые при заполнении отчета.

Помимо титульного листа в 4-ФСС входят разделы, отражающие:

• параметры основных показателей, влияющих на исчисление взносов (таблица 1);
• данные для расчета, предоставляемые другим страхователем (таблица 1.1);
• состояние расчетов с фондом за период (таблица 2);
• информацию о расходах, произведенных за счет средств фонда (таблица 3);
• сведения о страховых случаях (таблица 4);
• данные о проведении спецоценки условий труда и медосмотрах (таблица 5).

Все таблицы заполнять необязательно, но для них (кроме таблицы 5, содержащей сведения по состоянию на начало года) действует правило нарастающего итога, отвечающее аналогичному принципу, применяемому при расчете величины взносов (п. 9 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Необходимость включения в отчет данных о расходовании средств ФСС вызвана тем, что страхователь такие расходы делает из собственных средств (п. 7 ст. 15 закона № 125-ФЗ) и это дает ему право затем (пп. 7, 8 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ):

• на сумму этих расходов уменьшить объем подлежащих уплате взносов;
• зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей;
• вернуть из фонда сумму расходов, не перекрытую взносами.

С учетом сумм израсходованных страхователем средств в отчете заполняется таблица 2, позволяющая увидеть состояние расчетов с фондом по взносам в динамике и с учетом влияющих на итоговые суммы данных.

Образцы заполнения формы 4-ФСС за разные отчетные периоды, а также построчный алгоритм заполнения отчета вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно онлайн.

Периодичность 4-ФСС — расчетный и отчетный периоды

Платить (и, соответственно, начислять) взносы на травматизм нужно ежемесячно (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Но это не означает необходимости с такой же периодичностью составлять отчеты по ним. Отчетность создается ежеквартально, формируется нарастающим итогом и позволяет увидеть отражаемые в нем суммы помесячно.

Расчетный период для 4-ФСС — год (п. 1 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ). Он разбивается на отчетные периоды, продолжительность которых отсчитывается от начала года поквартально путем добавления очередного квартала.

Отчетные периоды для 4-ФСС (п. 2 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ):

• первый квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев.

Установление расчетного периода означает, что в таблицу 2 отчета на его начало вносится сумма взносов, отражающая наличие долга по ней за одной из сторон. С учетом этой суммы и данных, накопленных за период отчета, в таблице формируется итоговый результат на конец отчетного или расчетного периода. При этом в каждом из отчетов данные по начислениям, расходам и платежам разносятся по месяцам последнего квартала. Данные предшествующих месяцев в каждом последующем периоде «сворачиваются», что позволяет отчету сохранять компактный вид, несмотря на большой объем данных.

Помесячная разбивка сведений позволяет при необходимости сформировать отчет за любое количество месяцев года. Такая необходимость возникает, если требуется обратиться в фонд за возвратом потраченных за выплаты по соцстрахованию средств, существенно превысивших сумму начисленных взносов.

Расчетный период может быть неполным для года создания или ликвидации/реорганизации (пп. 3-5 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Какие санкции предусмотрены за нарушение сроков представления 4-ФСС, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Отражение периода в 4-ФСС

Принадлежность к конкретному отчетному периоду в 4-ФСС указывается с помощью кода в специальном поле на титульном листе. Этот код в сочетании с приводимой рядом с ним цифрой, соответствующей году отчетности, позволяет однозначно определить промежуток времени, охваченный отчетом.

Коды периодов для 4-ФСС таковы (п. 5.4 приложения № 2 к приказу № 381):

• 03 — первый квартал;
• 06 — полугодие;
• 09 — 9 месяцев;
• 12 — год.

Предназначаемое для них поле сформировано четырьмя ячейками, разделенными на пары наклонной чертой. Из этих двух пар для указания кода периода следует использовать только первую пару (п. 5.4 приложения № 2 к приказу № 381). Вторая задействуется для указания порядковых номеров отчетов, подаваемых в ФСС с целью возмещения оттуда потраченных страхователем средств, причем ячейки первой пары в этом случае остаются пустыми.

Итоги

Страховые взносы по травматизму начисляются и уплачиваются помесячно. Отчетность же по ним создается ежеквартально, но в ней используются принцип нарастающего итога и помесячное отражение ключевых данных, что позволяет при необходимости сформировать отчет за любое число месяцев года.

Расчетный период для 4-ФСС равен году, который разбивается на отчетные периоды продолжительностью 3, 6 и 9 месяцев. Для показа в отчете период кодируется. Код является двузначным и отображается в первых двух ячейках специального поля, состоящего из четырех ячеек. Две последние ячейки используются для указания порядкового номера отчета, подаваемого в ФСС с целью возмещения средств (код периода в таком отчете не проставляется).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Сбор (пошлина) — обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение действий госорганами.

Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых НК и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Косвенные налоги — НДС и акцизы.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка (ставки);
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты.

Объект налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый Кодекс РБ, таможенное законодательство Таможенного союза, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства (ст 28 НК). Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.41 НК).
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговый период — календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

Отчетный период — период времени, по результатам которого плательщики (иные обязанные лица) обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и (или) другие документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются НК РБ или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или актами, составляющими право Евразийского экономического союза.

Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.

Порядок исчисления — кто исчисляет (плательщик, налоговый агент, иное лицо) исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.44 НК)

Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются НК РБ, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Порядок уплаты — уплата налогов, сборов (пошлин), пеней производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), пени либо в ином порядке. Уплата налогов, сборов (пошлин), пеней производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях. Днем уплаты считается день направления банку платежных инструкций; день исполнения банком платежных инструкций — если ранее они были не исполнены по причине отсутствия денег на расчетном счете; день списания с карточки; день внесения денежных средств через кассу банк, отделения белпочты; день расчета по ЕРИП; день зачета по заявлению плательщика.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные НК либо Президентом РБ и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с НК РБ и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

1. НДС;
2. акцизы;
3. налог на прибыль;
4. налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
5. подоходный налог с физических лиц;
6. налог на недвижимость;
7. земельный налог;
8. экологический налог;
9. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
10. сбор за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
11. оффшорный сбор;
12. гербовый сбор;
13. консульский сбор;
14. таможенные пошлины;
15. таможенные сборы;
16. утилизационный сбор;
17. сбор на финансирование государственных расходов;
18. государственная пошлина;
19. патентные пошлины

ИТОГО 9 налогов, 7 сборов, 3 пошлины

К местным налогам и сборам относятся:
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков (ст. 11 НК РБ):

1. налога при упрощенной системе налогообложения;
2. единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
3. единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
4. налога на игорный бизнес;
5. налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
6. налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
7. сбора за осуществление ремесленной деятельности;
8. сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
9. единого налога на вмененный доход.

Последние изменения: Январь 2020

Мы привыкли исчислять продолжительность годового периода равной 12 месяцам, однако применительно к трудовому законодательству действуют свои нормы. Следует уточнить трактовку термина «календарный год», это какой период по закону, прежде чем ставить подпись в юридически значимом документе, к числу которых относят и коммерческий договор, и трудовой контракт с работодателем.

Что означает понятие

Научиться определять календарные периоды должен каждый, кто подписывает договора, оговаривающие продолжительность и срок окончания действия договоренности. Это исключит недопонимание и вероятность предъявления претензий из-за неверного толкования документа.

Основные положения содержатся в отдельном законодательном акте, дающим исчерпывающие разъяснения относительно календарного года и других более коротких сроков, которыми он может исчисляться. В законе № 107-ФЗ, принятом 03 июня 2011 года, приводятся определения года, месяца, недели.

Введение принятых положений исключает различия в трактовках пунктов договора, уточняя для обеих сторон порядок исчисления времени. Это важно для правильного определения длительности обязательств, и гарантирует единый, достоверный порядок применения дат календаря и времени в целом для всего общества.

Применительно к трудовым контрактам есть разъяснения и в основном законодательном акте, регулирующем взаимоотношения наемного работника и администрации предприятия. В статье 2 ФЗ-№107 указано, что календарным годом принято считать промежуток времени с 1.01 по 31.12, что суммарно составляет 365 или 366 дней. Расхождение в днях объясняется тем, что каждый четвертый год – високосный, т.е. включает дату 29 февраля.

У года есть порядковый номер, определяемый действующим григорианским летоисчислением.

Трактовка термина для договоров

Не стоит недооценивать важность правильного понимания понятия, так как практически каждый подписанный контракт содержит упоминание о действии в течении определенного периода, определяемого годом. Проблема в том, что стороны могут иметь разное представление о дате завершения сотрудничества, что рискует обернуться серьезными неприятностями в связи с неисполнением сроков.

Самый распространенный вариант неверного толкования, когда контракт заключен в апреле с действием до следующего апреля, с автоматическим продлением на год. Стороны, договорившиеся о работе в течение одного календарного года на основании пролонгации, ошибочно полагают контракт продленным до апреля следующего года, а действие контракта оказывается ограниченным датой 31 декабря года пролонгации по умолчанию.

Год – временной отрезок, состоящий из более коротких периодов – месяцев и недель. Согласно ст.2 ФЗ №107, календарный месяц имеет:

• разную длительность – 28, 29, 30 или 31 день;
• порядковый номер согласно принятой последовательности;
• индивидуальное название (январь, февраль и т.д.).

Исходя из вышесказанного, один календарный месяц – это период времени, имеющий свое обозначение (название), наступающий в определенной последовательности в году и состоящий из определенного числа дней. Важна правильная трактовка, когда договором предписано предупреждать о каком-либо событии заранее (не позднее 1 календарного месяца). Таким образом, подписант, намеренный уведомить вторую сторону о планируемом изменении контракта, расторжении и т.д, должен сообщать не позже 1 дня месяца накануне события, но не за 28-31 день. Так как подобная разница дает право на оспаривание, следует правильно применять и использовать термины.

Если необходимо установить более короткий срок, обращаются к тому же закону, разъясняющему, еще какой бывает календарный период.

Исчисление другими сроками

Стороны договора вправе самостоятельно определять, какой период используется для обозначения длительности обязательств: год, месяц, неделя.

Не менее важный период, фигурирующий в трудовой документации – календарная неделя, так как считать некоторые обязательства более логично и удобно именно в этом промежутке времени.

Согласно положениям законодательства, недельный срок – 7 дней, начинающихся с понедельника и заканчивающихся в воскресенье.

Это предпочтительный способ подсчета продолжительности труда для работников на краткосрочных договорах, привлекаемых в определенный момент по возникшей временной потребности. В силу специфики работы сезонного служащего, бухгалтерии проще оперировать понятием недели при вычислении заработка, решении вопросов с расторжением трудового контракта и т.д.

В законодательном акте №107 есть разъяснения и по поводу того, сколько календарных недель в году. В зависимости от года, их численность равна 52-53 неделям.

Даже простой контракт с минимумом пунктов и предельно ясными условиями требует четкого понимания, когда начинаются и заканчиваются права и обязательства подписантов. При решении вопросов с приемом на работу, уходом в отпуск, увольнением важно правильно определять длительность, начало и завершение календарного периода, установленного законодательством и договором с работником.