Что не относится
Содержание
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 июля 2017 г.
Офисная мебель организации в общем случае удовлетворяет условиям признания ее объектами основных средств (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ). А если она еще и превышает стоимостной лимит, установленный организацией в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета (не более 40 000 рублей за единицу), то подлежит бухгалтерскому учету в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В налоговом учете мебель признается объектом основных средств, если ее первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей за единицу. Признавая мебель объектом основных средств, ее необходимо амортизировать (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ). А какая амортизационная группа у мебели офисной? И какой срок полезного использования мебели установить в бухучете? Расскажем об этом в нашей консультации.
Мебель: амортизационная группа
Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится офисная мебель, необходимо обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Ведь именно на основании этой Классификации объекты основных средств распределяются по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако в самой налоговой Классификации мебель офисная не упомянута. В НК РФ установлено, что если какие-либо виды основных средств не указаны в амортизационных группах, срок их полезного использования устанавливается организацией с учетом технических условий или рекомендаций изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Обращаем внимание, что до приведения Классификации в соответствие с новым ОКОФ офисная мебель относилась к 4-ой амортизационной группе, для которой срок полезного использования составлял свыше 5 лет до 7 лет включительно. Если иной информации о сроке службы офисной мебели у организации нет, она может отнести ее к 4-ой амортизационной группе.
Амортизация офисной мебели в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете срок полезного использования офисной мебели устанавливается организацией самостоятельно (п. 20 ПБУ 6/01). Для этого, в частности, учитываются ожидаемые сроки использования и физического износа. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета организация может установить срок полезного использования офисной мебели в бухучете аналогично «налоговому» сроку, обосновав это тем, что именно такой период и является ожидаемым сроком использования офисной мебели.
Понятие
Имущество предприятия — материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности.
Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т. п.
Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких- либо обязательств перед ними.
При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия. По российскому законодательству учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют право собственности или иные вещные права.
Состав
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.
Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.
К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или переданы.
В курсе экономики предприятия имущество рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс, использование которого обеспечивает успешную деятельность предприятия.
Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н.
Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Все исключения перечислены в п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов (письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. № 02-06-10/56294).
Всероссийская конференция с участием представителей Минфина России
16-17 ноября 2017 года
«Учет и отчетность, правовые
и финансовые вопросы деятельности бюджетных, казенных и автономных учреждений»
Принять участие
Не будете соблюдать приведенные выше правила – ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет – не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано «не являются основными фондами». Дело в том, что Инструкция № 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: «Является ли объект основным средством?».
ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам.
Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением № 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого документа – согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.
В организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности происходит постоянный оборот хозяйственных средств и совершается большое количество хозяйственных операций. В зависимости от назначения хозяйственные средства организации подразделяются на средства, находящиеся в сфере производства, обращения и в непроизводственной сфере. К хозяйственным средствам организации, находящимся в сфере производства, относятся предметы труда ( сырье, материалы, топливо и др.) и средства труда ( здания, машины, оборудование и др. основные средства), используемые в производстве продукции (работ, услуг). К сфере обращения, относятся отгруженные покупателям товары или готовая продукция, денежные средства на счетах и в кассе организации, средства в расчетах ( дебиторская задолженность, задолженность за подотчетными лицами ). В непроизводственной сфере, относятся средства социального и культурно – бытового назначения – общежития, столовые и буфеты, детские дошкольные учреждения, дома отдыха, санатории. В зависимости от состава и функциональной роли хозяйственные средства организации подразделяются на внеоборотные и оборотные средства (активы). К внеоборотным средствам (активам) относятся; 1) основные средства активы обладающих стоимость и способностью приносить организации экономические выгоды (доход) , имеющие материально – вещественную структуру и используемых в течение длительного периода в качестве средств труда при производстве продукции. 2) нематериальные активы – обобщающее понятие, применимое для обозначения определенной группы активов организации, обладающих стоимостью и способностью приносить экономические выгоды. 3) незавершенное строительство, затраты застройщика по возведению объекта строительства с начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию. 4) финансовые вложения организации относятся государственные и муниципальные ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
К оборотным средствам (активам) относится сырье, материалы и т.п., используемые в производстве продукции, произведенные из них товары и готовую продукцию, а также незавершенное производство, расходы будущих периодов, денежные средства, права требования к сторонним организациям и физическим лицам (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы. 1) сырье и основные материалы предназначенные для использо-вания в процессе изготовления продукции и представляющие собой материальную (вещественную) основу при производстве продукции. 2) товары, часть материаль-
но – производственных запасов, приобретенных или полученных от других юриди-ческих или физических лиц и предназначенных для продажи. 3) готовая продукция, часть материально – производственных запасов, предназначенных для продажи. 5) незавершенное производство, не прошедшее всех стадий (фаз, переделов), преду-смотренных технологическим процессом, а так же изделия, неукомплектованные и не прошедшие испытания и техническую приемку. 6) расходы будущих периодов — затраты, произведенные организацией в предшествующем отчетном периодах, но подлежащее включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации. 7) денежные средства — сумма денег в российской и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах организации. 8) дебиторская задолженность — это задолженность других юридических и физических лиц данной организации, она отражается в бухгалтерском учете как имущество данной организации, т.е. право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги) с должника.
На всех стадиях кругооборота хозяйственных средств возникают объекты бухгалтерского учета. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые органи-зацией в процессе ее действительности. Имущество организации представляет собой совокупность внеоборотных и оборотных средств. К обязательствам организации относится кредиторская задолженность и задолженность организации по кредитам банков и займам, получены от других организаций и физических лиц. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим юридическим и физическим лицам. Под кредитами банков понимаются денежные ссуды. Под займами понимается полученные от других организаций или физических в долг денежные средства или товары на условиях возвратности, срочности и платности. К хозяйственным операциям относятся операции, приводящие к изменениям в составе имущества и обязательств организации. Классификация объектов бухгалтерского учета представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 — Объекты бухгалтерского учета
Хозяйственные средства организации формируются за счет различных источников. Источники формирования хозяйственных средств по их принадлежности и целевому назначению подразделяются на собственные источники и заемные источники. Классификация источников формирования хозяйственных средств организации представлена на рисунке 3.
Собственные источники
Рисунок 3 — Источники формирования хозяйственных средств организации
Собственные источники включают в себя уставный капитал, добавочный, резервный, нераспределенную прибыль и прочие резервы. Уставный капитал – это совокупность денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями организации в размерах, зафиксированных в учредительных документах организации. Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов и получения эмиссионного дохода акционерного общества. Эмиссионный доход – это средства, полученные акционерным обществом от продажи своих акций по цене, превышающей их номинальную стоимость. Резервный капитал – это резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенные для покрытия убытков организации. Нераспреде-ленная прибыль – остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный годи принятых решений по ее использо-ванию. Резервы предстоящих расходов – резервы, создаваемые в целях равно-мерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Заемные источники включают в себя кредиторскую задолженность, а также кредиты банков и займы, полученные от других юридических и физических лиц. Процесс учета объектов бухгалтерского учета предусматривает использование различных измерителей этих объектов:
~ натуральные измерители, применяются для количественного учета объектов бухгалтерского учета и выражаются в единицах счета, в мерах линейных, площади, объема, веса, мощности и др.
~ трудовые измерители, применяются для определения затрат труда на производство продукции и использования рабочего времени.
~ денежные измерители, применяются в качестве единого обобщающего показателя для определения стоимости разнородного имущества организации.
натуральных, трудовых и денежных измерителей.
Асаул А.Н., Карасев А.В.
Экономика недвижимости
Учебное пособие. М.: МИКХиС, 2001
Предыдущая
1.2. Основные фонды и их классификация
До введения в действие первой части ГК РФ вместо понятия «недвижимость» использовалось понятие «основные фонды». К основным фондам относятся предметы производственного и непроизводственного назначения (здания, сооружения, жилые помещения, машины, оборудование, взрослый рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и т. д.), которые в своей натуральной форме функционируют и используются в народном хозяйстве на протяжении ряда лет и в течение всего срока службы не теряют своей потребительской формы. Основные фонды (без машин и оборудования) — составная часть недвижимости, но это понятие является более узким, поскольку в составе основных фондов не учитывается земля.
В соответствии с государственной программой перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики с 1 января 1996 г. в России введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) -OK 013-94 . Сферой его применения являются организации, предприятия и учреждения всех форм собственности. Объектами классификации в ОКОФ — основные фонды, используемые неоднократно или постоянно в течении длительного периода, но не менее одного года и стоимостью свыше 100 МРОТ для производства товаров или оказания услуг.
Основные фонды делятся на материальные и нематериальные.
К материальным основным фондам относятся здания, сооружения, машины и оборудование, жилища, транспортные средства, многолетние насаждения, продуктивный скот и т. д. Не относятся к основным фондам временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов. Эта классификация описывает практически все типовые объекты основных фондов.
Здания (кроме жилых). В состав зданий входят строительно-архитектурные объекты, назначением которых является создание условий для производственного процесса, социально-культурного обслуживания, хранения материальных ценностей. В качестве основных конструктивных частей здания имеют стены и крышу.
Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, их считают отдельными объектами. Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также надворные постройки (склады, гаражи, ограждения, сараи, заборы, колодцы и пр.) являются самостоятельными объектами. Встроенные помещения, назначение которых иное, чем назначение здания, входят в состав этого здания.
Встроенные помещения могут предназначаться для магазинов, столовых, парикмахерских, ателье, пунктов проката, детских садов, яслей, отделений связи, банков или иных организаций.
В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации: система отопления с оборудованием, включая котельную установку (если последняя находится внутри здания); внутренняя сеть водопровода, газопровода, канализации со всеми устройствами; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой; внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства общесанитарного назначения; подъемники и лифты. Водо-, газо-, теплопроводные устройства, а также устройства канализации включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника или от ближайшего смотрового колодца в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода. Проводку электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включают в состав здания, начиная от вводного ящика, или кабельных концевых муфт, или от проходных втулок.
Фундаменты под котлами, генераторами, станками, машинами, аппаратами и пр., расположенными внутри зданий, не входят в их состав (кроме фундаментов крупногабаритного оборудования), а входят в состав тех объектов, в которых они используются. Фундаменты крупногабаритного оборудования, сооруженные одновременно со зданием, входят в состав здания. Для такого типа объектов используется термин «специализированные здания».
Жилье. К нему относятся здания, предназначенные для постоянного проживания, а также передвижные щитовые домики, плавучие дома, прочие здания (помещения), используемые для жилья, а также исторические памятники, идентифицированные в основном как жилые дома.
Передвижные домики производственного (мастерские, котельные, кухни, АТС и др.) и непроизводственного (жилые, бытовые, административные и пр.) назначения относятся к зданиям. Автомобили, автомобильные и тракторные прицепы, железнодорожные специализированные и переоборудованные вагоны, основным назначением которых является выполнение производственных функций (лаборатории, клубы, конторы и пр.), считаются передвижными объектами соответствующего назначения и учитываются как здания.
Сооружения. К ним относятся инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания и выполнения технических функций (шахты, тоннели, нефтяные скважины, дороги, плотины, эстакады и т. д.) или для обслуживания населения (стадионы, бассейны, сооружения городского благоустройства и т.д.).
В состав сооружений входят все устройства, составляющие с ним единое целое. Например, при определении восстановительной стоимости очистных сооружений в состав объекта включаются, кроме самого здания, насосное оборудование, бункера-отстойники, грязеотстойники, фильтры, нестандартное и электротехническое оборудование и пр.
Сооружения, как объекты недвижимости, могут быть классифицированы на градостроительные (наземные и подземные сооружения), энергообеспечивающие (нефтяные базы, теплоэлектростанции), инфраструктурные (транспортные и терминальные сооружения), промышленные (доменные и мартеновские печи, стапели, эллинги), экологические (заводы по утилизации отходов и очистные сооружения) и специальные сооружения военно-промышленного комплекса. Передаточные устройства (нефте- и газопроводы, линии электропередач) широко используются как технологические сооружения топливно-энергетических комплексов гражданского и промышленного назначения.
Общественные и производственные здания, градостроительные и технологические сооружения значительно отличаются по видам, типам и проектным решениям. Многие из них являются уникальными.
По некоторым данным уже к 1970 г. в стране существовало более 5000 видов и типов зданий по вместимости, составляющих в зависимости от назначения 17 основных групп.
Наиболее высокой степенью организационной и технической сложности отличаются промышленные комплексы, в которых использование объектов недвижимости жестко подчинено требованиям производственного цикла и технологического процесса. Этим объектам присуща высокая энергонапряженность и значительная материалоемкость. Капиталоемкостью отличаются подземные и наземные градостроительные сооружения, производственные здания, цеха топливно-энергетического и машиностроительного комплексов. Энергоемкость характерна для технологических сооружений, производства цветных и черных металлов; городских сооружений, обеспечивающих водоснабжение, подачу тепла и электроэнергии (ТЭЦ).
Многолетние насаждения. К ним относятся все виды искусственных многолетних насаждений независимо от возраста: плодово-ягодные, технические, защитные, декоративные и озеленительные насаждения всех видов; искусственные насаждения ботанических садов, других научно-исследовательских учреждений и учебных заведений для научно-исследовательских целей. Объектом классификации данного подраздела являются зеленые насаждения каждого парка, сквера, сада, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п.
В заключение отметим, что одной из основных задач развития и становления рынка недвижимости в нашей стране на сегодняшний момент является разработка Единого классификатора недвижимости.
