Дебет 19 счета показывает

За счет чего возникает остаток по счету 19

В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

— при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п.

Когда может быть сальдо по 19 счету?

7 ст. 171 НК РФ);

— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

— при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы», если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел «Налог на добавленную стоимость (НДС)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям»

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Бухгалтерского баланса

=

Дебетовое сальдо по счету 19 <*>

<*> Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.

Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пример заполнения строки 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ПРИМЕР 2.2

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете:

руб.

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Показатель │На отчетную дату (31.12.2015)│

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│1. По дебету счета 19 │ 925 000 │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г. │ 2012 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 3953 │ 1582 │ 1812 │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Решение

Величина остатка «входного» НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2015 г.│ 2014 г. │ 2013 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 925 │ 3953 │ 1582 │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

3.1.2.3. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.

Что учитывается

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 618;

Сальдо по счету 19

В связи с тем что для принятия НДС к вычету факт оплаты сейчас не важен, казалось бы, сальдо по счету 19 быть не должно. Однако это не так. Встречаются случаи, когда на конец отчетного периода по НДС образуется остаток. Рассмотрим эти ситуации по порядку.

С 1 января 2006 г. вступили в силу поправки, внесенные Законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Одним из таких изменений является то, что теперь для вычета «входного» НДС в общем случае не требуется факт оплаты. Для вычета необходимо выполнение трех условий:

• товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
• товары (работы, услуги) или имущественные права приняты к учету;
• от поставщика получены счета-фактуры, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

Итак, отраженную сумму НДС на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» организация вправе списать сразу на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». В связи с тем что факт оплаты не важен, сальдо по счету 19 на конец отчетного периода (месяца, квартала) быть не должно.

Однако на практике встречаются случаи, когда счет 19 не закрывается.

Представим такую ситуацию: поставщик товаров (работ, услуг) выставил покупателю счет-фактуру с ошибками. Организация не сможет принять НДС к вычету, пока счет-фактура не будет исправлен. Согласно п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, не регистрируются в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

В Письме Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06 сказано, что счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия НДС к вычету. Уточненная информация, вносимая в счета-фактуры, должна отразиться как в экземплярах, оставшихся у продавца, так и в экземплярах, выставленных покупателю.

Покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам по счетам-фактурам, в которые внесены исправления, не ранее даты внесения исправлений в данные счета-фактуры. Об этом сообщили налоговые органы в Письме УФНС по г. Москве от 15.02.2005 N 09-11н/9222. Анализ арбитражной практики показал, что встречаются дела, в которых арбитры выносят аналогичные решения. Примером тому является Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006 N Ф03-А04/06-2/1434. Суд свое решение аргументировал тем, что счет-фактура является документом налогового учета и то, что он отсутствует в налоговом периоде в надлежаще оформленном виде, лишает налогоплательщика права на получение вычета по НДС.

Имеют место и положительные решения. В Постановлении ФАС Уральского округа от 07.06.2006 N Ф09-4719/06-С2 говорится, что организация предъявила к вычету НДС после фактического получения, оприходования и оплаты товара (в период рассмотрения спора для вычета необходим был факт оплаты). Оформление дополнительно представленных исправленных счетов-фактур соответствовало требованиям, установленным ст. 169 НК РФ, вследствие чего отмеченные счета-фактуры отнесены судом к документам, которые подтверждают право на вычет. При этом внесенные исправления не коснулись дат выписки рассмотренных счетов-фактур поставщиками, то есть налоговые периоды, к которым относились рассмотренные счета-фактуры, после внесения исправлений не изменились.

Ошибок по заполнению счета-фактуры может быть много. Приведем еще одну. Нарушением может считаться то, что в счете-фактуре не расшифрованы фамилии, имена и отчества лиц, подписавших этот документ. Такой счет-фактура не может служить основанием для вычета НДС — это позиция налоговых органов. Однако в Постановлении ФАС Московского округа от 08.06.2006 N КА-А40/4806-06 сказано, что суд признал такой отказ незаконным. Арбитры отметили, что требования о расшифровке подписи в налоговом законодательстве нет. Соответственно отсутствие таких расшифровок никак не влияет на возможность получения вычета по этому документу.

Аналогичные решения изложены в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25), Московского округа от 30.05.2006 N КА-А41/4659-06, Поволжского округа от 20.04.2006 N А55-15666/2005-31, Северо-Западного округа от 30.03.2006 N А56-17711/2005 и Центрального округа от 17.03.2006 N А08-3494/05-16.

Существует также и противоположная практика — Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2006 N Ф08-6517/2005-93А, от 09.03.2006 N Ф08-646/2006-299А, от 16.11.2005 N Ф08-5457/2005-2150А. Вот как раз в этом случае образуется сальдо по счету 19.

Сальдо по счету 19 может получиться в связи с тем, что от поставщика вовремя не поступил счет-фактура, то есть товар оприходовали без этого документа. В данной ситуации организация не сможет принять к вычету НДС, пока у нее не окажется этот документ. Ведь в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ применение вычетов по НДС возможно только при соблюдении трех условий одновременно в одном отчетном налоговом периоде. Таким образом, если одно из условий выполняется в последующих налоговых периодах, то организация не вправе воспользоваться вычетом в периоде, когда были выполнены другие два условия.

Отсюда следует, что если покупатель не получил от поставщиков счета-фактуры по операциям, которые осуществил в истекшем налоговом периоде, до момента подачи декларации, то он не вправе при заполнении декларации указать НДС к вычету.

Следующая ситуация — это когда приобретается объект основных средств. Ведь, как правило, сначала его стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и оформляется проводкой Дебет 08 Кредит 60.

Следом за этой операцией бухгалтер отражает НДС проводкой Дебет 19 Кредит 60. Организация сможет принять к вычету налог только тогда, когда имущество будет учитываться на счете 01 «Основные средства». Поэтому до данного момента на счете 19 образуется сальдо.

Остаток может также сформироваться из-за того, что в налоговом периоде отсутствовал объект налогообложения по НДС. Минфин России в своем Письме от 08.02.2005 N 03-04-11/23 разъяснил, что если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не исчисляет, то нет оснований принимать к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг). В связи с этим указанные налоговые вычеты производятся не ранее того отчетного периода, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость. В связи с этим пока не будет исчислен НДС с реализации, то есть пока на счете 68 не появится кредитовый оборот, НДС к вычету принимать не следует. Однако это не бесспорно. Ведь из гл. 21 НК РФ не следует, что право на вычет зависит от того, был ли исчислен НДС с реализации товаров, работ, услуг (Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2006 N КА-А40/4875-06).

Теперь рассмотрим НДС по нормируемым расходам. Напомним, что согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам, которые учитываются при исчислении налога на прибыль. Если расходы в налоговом учете принимаются по нормативам, то НДС по этим расходам подлежит вычету в размере, который соответствует указанным нормам. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-11/201. Налог на добавленную стоимость, относящийся к сверхнормативным расходам, которые в отчетном периоде не учитываются при исчислении налога на прибыль, к вычету не принимается.

При осуществлении, например, рекламных расходов «входной» НДС организация вправе принять к вычету. И сделать это она должна в момент принятия счета-фактуры от поставщика. Допустим, что выручка, с которой исчисляется норматив, неизвестна, так как отчетный период по налогу на прибыль еще не закончился.

Дебет 19 счета показывает

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, а по НДС — месяц. В этом случае предлагаем следующий порядок. При принятии на учет рекламных расходов тут же всю сумму НДС по ним поставить к вычету. Если же по результатам квартала выяснится, что рекламные расходы не уложились в нормы, восстановить НДС по сверхнормативным расходам.

Есть и другой способ. Он заключается в том, что предъявленный поставщиком НДС по рекламным расходам учитывается на счете 19. Затем суммы НДС полностью или частично относятся на дебет счета 68, по мере того, как будут приняты расходы в налоговом учете в пределах норм. Как раз вот в этом случае может возникнуть сальдо по счету 19.

Рассмотрим также случай, когда оплата за товары работы услуги производится векселем третьего лица.

Здесь следует руководствоваться п. 2 ст. 172 НК РФ:

«При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты».

Под балансовой стоимостью понимаются фактические расходы на приобретение векселя. К такому выводу пришел ВАС РФ в Решении от 04.11.2003 N 10575/03. Следовательно, если товар организация получила в одном месяце, а оплата была произведена векселем в следующем, то НДС организация может принять к вычету только в следующем налоговом периоде.

Е.Букач

Эксперт «ЭЖ»

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы. НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

• приобретения для необлагаемой деятельности;
• реализации вне территории РФ;
• организация-приобретатель — неплательщик НДС;
• для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен. Операции с применением 19 счета Пример 1. Принятие НДС к вычету Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Счет 19 ндс по приобретенным ценностям

НДС 2745,76 р.).

• Дб 90.3 Кд 68 – выделен размер НДС для отчисления в бюджет 2745,76 р.

Далее определяется финансовый результат сделки путем установления разницы между оборотами по дебету и кредиту счета «Продажи»: 10169,49 р. + 2745,76 р. — 18 000 р. = — 5 084,75 р. Минус здесь означает прибыль. Полученная сумма переносится на сч.

99: Дб 90.9 Кд 99 – доход от мартовских продаж 2014 г. 5 084.75 р. В итоге на сч. 68 формируется сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.

Она определяется как разница между Кд и Дб: 2 745,76 р. — 1 830,51 р. = 915,25 р. – налог для отчисления в бюджет, образовавшийся от мартовских продаж в 2014 году. Заключение Многие специалисты на начальных этапах работы считают, что счет 19 достаточно сложен для понимания и использования.

Тем не менее научиться с ним правильно обращаться крайне важно. Опытные бухгалтеры очень любят этот счет.

Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

ВажноСодержание

• 1 Учет «входящего» НДС на счете 19
• 2 Субсчета на 19 счете
• 3 Типовые проводки по счету 19

• 3.1 Пример отражения операций по счету 19

Учет «входящего» НДС на счете 19 Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

Почему на счете 19 осталось сальдо? (дементьева и.и.)

Общие правила Счет 19 следует вести, соблюдая ряд требований:

1. По дебету отражают суммы, которые подлежат оплате подрядчикам и поставщикам за приобретенные материальные ценности, а также принятые услуги/работы.
2. Сальдо статьи не должно содержать НДС, отчисленные контрагентам.
3. Оплаченные суммы предъявляются бюджету в соответствии с правилами, установленными в НК.
4. НДС, отчисленный подрядчикам/поставщикам, но не предъявляемый бюджету по нормам Налогового кодекса, должен отражаться по счетам учета ценностей, затрат или иных расходов.

Важный момент По мнению ряда специалистов, в Дб на счет 19 следует включать начисленный НДС в бюджет по принятым ОС, законченным капстроительством, реализованным хозяйственным способом. Но данное предложение другие авторы признают необоснованным.

Счет 19 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, закрытие

ИнфоЭту операцию отражает две записи:

• Дб 41 Кд 60 – учтена стоимость купленной продукции 10 169,49 р.
• Дб 19 Кд 60 – показан входящий НДС на покупку товара 1830,51 р.

По окончании отчетного года предприятие производит списание суммы НДС на сч. 68. Таким образом, организация использует свое право на уменьшение задолженности бюджету.

Производится следующая запись: «Дб 68 Кд 19 – на дебет счета по расчетам с бюджетом перенесена сумма для уменьшения величины начисленного налога 1830,51 р.». В том же марте предприятие реализует продукцию собственным заказчикам по стоимости, в 1,5 раза превышающей цену закупки (18 тыс.
р.). Данная операция отражается записями:

• Дб 90.2 Кд 41 – показана себестоимость реализованного товара 10 169,49 р.
• Дб 62 Кд 90.1 – учет задолженности покупателя перед предприятием 18 тыс. р.

Что содержит и как ведется 19-й счет бухгалтерского учета

Порядок, в соответствии с которым осуществляется ведение указанных журналов, утверждается правительственным постановлением. Счет 19: проводки После принятия приобретенных товаров покупатель вносит НДС на счет 19.

Внимание

В бухгалтерском учете по этой статье проходят также суммы налога, выплаченные по затратам на командировки. Расчет осуществляется по ставке 16,67 % от указанных расходов (без налога с реализации).

На сумму, вписанную на счет 19, покупатель в соответствии со сведениями из счетов-фактур, которые выставили продавцы, а также документами, которые подтверждают уплату налога, вправе уменьшить обязательное отчисление в бюджет. Такой возможностью обладают те приобретатели, которые используют полученные ценности в производственных целях.

При этом необходимо сделать запись: «Дб 68 Кд 19».

Проводки по счету 19 — налог на добавленную стоимость

Аналитика Она должна выстраиваться так, чтобы можно было составить налоговую декларацию с минимальными временными затратами. Необходимо также организовать отдельный учет НДС по работам, услугам, материальным ценностям, которые используются в производстве продукции, предназначенной для реализации на экспорт.

Расходы на приобретение – 12 тыс. р.

Почему на счете 19 осталось сальдо? (Дементьева И.И.)

Из этой суммы 1830,51 – НДС. Размер налога был выделен из стоимости продукции и отнесен на счет 19.
В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб. Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 41 60 На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.) 128 763 руб.

Товарная накладная 19 60 Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 25 537 руб. Товарная накладная, счет-фактура 68 НДС 19 Сумма НДС предъявлена к вычету 25 537 руб.

Счет-фактура 60 51 Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти 154 300 руб. Платежное поручение 90.2 41 Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов 128 763 руб. Товарная накладная, договор купли-продажи 62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации запчастей 241 500 руб.
Счет 19 может иметь несколько субсчетов, а именно: Субсчет Наименование Описание субсчета 19.1 НДС при покупке основных средств Используется при покупке или строительстве объектов основных средств, к примеру, зданий, сооружений, оборудования или транспортных средств, а также земельных территорий 19.2 НДС при покупке нематериальных активов Используется при покупке нематериальных активов, к примеру, программного обеспечения, патентов, авторских прав, баз данных, товарных знаков 19.3 НДС при покупке материально-производственных запасов Используется при покупке различных материально-производственных ресурсов, в том числе полуфабрикатов, комплектующих, товаров, сырья и материалов Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь.

Как формируется по дебету 19 счета

Типовые проводки могут быть представлены в следующем виде: Дт 68 Кт 19 — 30 000 руб. (отображается НДС, предъявляемый к вычету) Дт 90 Кт 68 — 50 000 руб. (отображается НДС, необходимый к уплате) Результат = 50 000 руб. — 30 000 руб. = 20 000 руб. по Кт 68 Результат означает, что именно эту сумму по налогообложению добавленной стоимости необходимо перечислить в бюджет. При перечислении оформляется проводка Дт 68 Кт 51 — в назначении платежа указывается стандартная формулировка «1/3 НДС, начисленного за 3 квартал 2016 года» Необходимо отметить, что сумма НДС по нематериальным активам или основным средствам принимаемая к вычету только в том случае, если данное приобретаемое имущество принято к учету в полном объеме.

За счет чего возникает остаток по счету 19

В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

— при совершении экспортных операций (п.

За счет чего возникает остаток по счету 19

3 ст. 172 НК РФ);

— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

— при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы», если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел «Налог на добавленную стоимость (НДС)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям»

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Бухгалтерского баланса

=

Дебетовое сальдо по счету 19 <*>

<*> Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.

Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пример заполнения строки 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ПРИМЕР 2.2

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете:

руб.

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Показатель │На отчетную дату (31.12.2015)│

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│1. По дебету счета 19 │ 925 000 │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г. │ 2012 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 3953 │ 1582 │ 1812 │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Решение

Величина остатка «входного» НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2015 г.│ 2014 г. │ 2013 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 925 │ 3953 │ 1582 │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

3.1.2.3. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.

Что учитывается

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 617;