Дебет 91 кредит 66

Дебет 91 кредит 66

Содержание

Описание счета 66.03 Краткосрочные займы

Счет 66.03 Краткосрочные займы

Счет 66.03 Краткосрочные займы предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60 

Аналитика по счету 66.03 Краткосрочные займы

Аналитический учет ведется по организациям, предоставившим заем (субконто «Контрагенты») и заключенным договорам (субконто «Договоры»). Каждая организация, предоставившая заем — элемент справочника «Контрагенты». Каждый заключенный договор — элемент справочника «Договоры контрагентов».

Субконто Суммовой учет Только обороты Учет в валюте
 Контрагенты  Да  Нет  Да
 Договоры  Да  Нет  Да

Использование, пример проводок счета 66.03 Краткосрочные займы

Получение займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от Ктной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте.

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»

Соответственно будут сделаны записи:

Дт 50 (51, 52) Кт 66 — проводки по получению займа.
Дт 66 Кт 50 (51,52) — погашении задолженности
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Дт 91.2 Кт 66 — дополнительные расходы при получении займа

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
Дт 67 Кт 66.

Выдача займа другой организации

Дт 58 Кт 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по Дту 76 счета и Кту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Дт 51 (50, 40…) Кт 58 (76) — Возврат займов

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате Кта в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

Дт 91.2 Кт 68 НДС – при выдаче займа
Дт 19 Кт 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Дт 73 Кт 50 (51) — Выдача займа работнику организации

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дт 66 (67) Кт 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дт 91.2 Кт 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дт 76 Кт 51 (50).

Получение: Дт 50 (51) Кт 76.

Счет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 66.4, счет 66-04, счет 66/04, счет 66 04, счет 66@04

Вид счета : Пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам" предназначен для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) займам, полученным организацией в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет ведется по организациям, предоставившим заем (субконто "Контрагенты") и заключенным договорам (субконто "Договоры").

66 счет: активный или пассивный?

Каждая организация, предоставившая заем — элемент справочника "Контрагенты". Каждый заключенный договор — элемент справочника "Договоры контрагентов".

Описание родительского счета: Описание счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Хозяйственные операции:

"Ввод начальных остатков: проценты по краткосрочным займам в руб."

Дебет 000 "Вспомогательный счет" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню "Предприятие" вид операции: "Прочие счета бухгалтерского учета"

"Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (краткосрочному) в рублях. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа"

Дебет 07 "Оборудование к установке" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Поступление товаров и услуг в меню "Покупка" вид операции: "Оборудование"

"Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость оборудования, требующего монтажа"

Дебет 07 "Оборудование к установке" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость земельного участка"

Дебет 08.01 "Приобретение земельных участков" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость объекта природопользования"

Дебет 08.02 "Приобретение объектов природопользования" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость объекта строительства"

Дебет 08.03 "Строительство объектов основных средств" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость внеоборотного актива (оборудования)"

Дебет 08.04 "Приобретение объектов основных средств" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость нематериального актива"

Дебет 08.05 "Приобретение нематериальных активов" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

"Расход наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб."

Дебет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам" Кредит 50.01 "Касса организации"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Расходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Расчеты по кредитам и займам"

"Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб."

Дебет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам" Кредит 51 "Расчетные счета"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню "Банк" вид операции: "Расчеты по кредитам и займам"

"Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб."

Дебет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам" Кредит 55.04 "Прочие специальные счета"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню "Банк" вид операции: "Расчеты по кредитам и займам"

"Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб."

Дебет 91.02 "Прочие расходы" Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1

– начислена сумма дохода по договору простого товарищества.

Эту сумму и указывают в строке 2310 отчета.

Пример

АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор простого товарищества. Вклад «Актива» в совместную деятельность составил 30%, «Пассива» – 70%. По условиям договора фирмы распределяют совместно полученную прибыль пропорционально размерам вкладов. Учет доходов и расходов ведет «Пассив». В IV квартале отчетного года товарищество получило прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом, на долю «Актива» пришлось 30 000 руб. (100 000 руб. × 30%). Решение о распределении дохода принято в декабре отчетного года. В этом же месяце «Пассив» перечислил деньги на расчетный счет «Актива».

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1

– 30 000 руб. – начислена сумма дохода по договору простого товарищества;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

– 30 000 руб. – поступила сумма дохода на расчетный счет «Актива».

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить доходы от совместной деятельности в сумме 30 тыс. руб.

Строка 2320 «Проценты к получению»

По этой строке отчета отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:

  • по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);
  • от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

Обратите внимание: по строке 2320 не отражают доходы, которые связаны c продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности.

Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах.

Как учесть проценты по договорам займа

Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если получатель займа – другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по договору займа.

Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

Обратите внимание: между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется.

С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии – если заем выдан деньгами (пп. 15 п. 4 ст. 149 НК РФ).

Проценты по займу начисляют ежемесячно вне зависимости от порядка их выплаты, установленного договором. Поступили деньги от заемщика или нет, не важно.

Пример

В ноябре отчетного года ООО «Пассив» заключило с ЗАО «Актив» договор займа. По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

«Актив» должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.

Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в ноябре. В декабре отчетного года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51

– 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа «Активу»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 39 452 руб. (1 000 000 руб. × 48% : 365 дн. × 30 дн.) – начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58

– 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа «Активом»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 39 452 руб. – получены проценты от заемщика.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.

Как учесть проценты, начисленные банком

Обслуживающий фирму банк использует «свободные» деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете).

Сумму такого дохода отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– начислен банком процент.

Пример

В декабре отчетного года ЗАО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете.

По итогам декабря банк зачислил на счет «Актива» проценты в сумме 50 руб. На основании полученной от банка выписки бухгалтер «Актива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– 50 руб. – получены проценты от банка.

Эту сумму бухгалтер включит в отчет о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320.

В аналогичном порядке начисляют проценты по депозитным вкладам в банке.

Строка 2330 «Проценты к уплате»

Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).

Сумму таких расходов учтите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)

– начислены проценты за пользование кредитом (займом).

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно. Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.

Пример

В декабре отчетного года ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор займа.

По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

«Актив» должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых одновременно с возвратом займа. Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в декабре. В январе следующего года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Сумма процентов составила 39 452 руб. (1 000 000 руб. × 48% : 365 дн. × 30 дн.), из них за декабрь – 13 151 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1

– 1 000 000 руб. – поступили деньги по договору займа;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 13 151 руб. – начислены проценты за пользование займом в декабре.

В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 13 тыс. руб. (13 151 руб.).

В январе следующего года бухгалтер применил записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 26 301 руб. (39 452 − 13 151) – начислены проценты за пользование займом в январе;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 39 452 руб. – перечислены проценты заимодавцу;

ДЕБЕТ 66-1 КРЕДИТ 51

– 1 000 000 руб. – возвращены деньги по договору займа.

Особенности учета процентов по займам

В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом порядке.

Это относится к кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) изготовление инвестиционного актива.

Имейте в виду: в налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и т. д.), включают в состав внереализационных расходов.

До 2015 года они учитывались при налогообложении прибыли только в пределах норм. С указанной даты нормирование процентов отменено. По общему правилу их можно включать в состав расходов исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 декабря 2014 года № 420-ФЗ).

Если долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемой сделки, то в расходы можно включить проценты исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 Налогового кодекса.

Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества

Если заемные средства направлены на оплату запасов, то проценты по ним включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)

– начислены проценты по кредиту, полученному на покупку имущества.

Сумму процентов указывают по строке 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах.

Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах

Фирма может получить кредит или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому сумму кредита и процентов по нему, выраженных в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли.

Как правило, фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам – в другой. Курсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различаться.

Если курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая разница.

Обратите внимание: сумму такой разницы по строке 2330 «Проценты к уплате» не отражают, а указывают в строке 2350 «Прочие расходы» отчета.

Пример

По договору займа в сентябре отчетного года ООО «Пассив» получило от ЗАО «Актив» заем сроком на три месяца.

Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

За пользование займом в ноябре «Пассив» должен уплатить «Активу» 1700 USD. Проценты были перечислены «Активу» только в декабре отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

  • на дату начисления процентов – 29,50 руб./USD;
  • на дату уплаты процентов – 29,70 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

– 50 150 руб. (1700 USD × 29,50 руб./USD) – начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

– 340 руб. ((29,70 руб./USD – 29,50 руб./USD) × 1700 USD) – сумма процентов по займу увеличена на отрицательную курсовую разницу;

ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 51

– 50 490 руб. (50 150 + 340) – перечислены проценты по займу «Активу».

В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 50 150 руб.

Отрицательную курсовую разницу в размере 340 руб. включают в строку 2350 отчета.

О том, как отражать отрицательные курсовые разницы, читайте раздел «Отчет о финансовых результатах» → подраздел «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Строка 2350 "Прочие расходы"».

Если курс на дату уплаты процентов будет меньше, чем на дату их начисления, то возникнет положительная курсовая разница.

Обратите внимание: проценты по кредиту (займу), которые указывают по строке 2330 отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.

Пример

По договору займа в январе отчетного года ООО «Пассив» получило от инофирмы Profit 20 000 долл. США сроком на три месяца. Заем возвращен досрочно – в том же месяце.

За пользование займом в марте «Пассив» должен уплатить инофирме Profit 1700 долл. США. Проценты были перечислены фирме Profit в апреле отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

  • на дату начисления процентов – 26,40 руб./USD;
  • на дату уплаты процентов – 26,20 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

– 44 880 руб. (1700 USD × 26,40 руб./USD) – начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 91-1

– 340 руб. (1700 USD × (26,40 руб./USD – 26,20 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 52

– 44 540 руб. (44 880 – 340) – перечислены проценты по займу фирме Profit.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 44 880 руб., а положительную курсовую разницу в размере 340 руб. бухгалтер должен включить в строку 2340 «Прочие доходы».

Строка 2340 «Прочие доходы»

По этой строке отчета отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим организациям прав на нематериальные активы (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, НМА, объектов незавершенного капитального строительства или материалов).

Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду

Фирма может сдать свое имущество в аренду. Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС с арендной платы.

Обратите внимание: сумму таких доходов указывают по строке 2340 «Прочие доходы» отчета за вычетом НДС.

Если доходы по лицензионному договору относятся к доходам от обычных видов деятельности, то их отражают в составе выручки. В отчете о финансовых результатах их показывают по строке 2110 «Выручка».

Пример

Производственное предприятие АО «Актив» сдает в аренду помещение в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает «Актив», составляет 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.).

Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности «Актива».

Бухгалтер «Актива» должен ежемесячно делать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 17 700 руб. – отражена арендная плата;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 2700 руб. (17 700 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 17 700 руб. – поступила арендная плата.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму арендной платы, которая причитается «Активу» за отчетный год, за вычетом НДС. Эта сумма составит:

(17 700 – 2700) × 12 мес. = 180 000 руб.

Обратите внимание: в налоговом учете поступления от аренды относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам. Чтобы определить вид дохода, нужно исходить из критерия «систематичности».

Бухгалтерский учет кредитных операций

Это означает, что арендная плата получена два и более раз в течение календарного года. Кроме того, аренда должна быть основным видом деятельности фирмы. В противном случае доход от аренды нужно считать внереализационным доходом (письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/74).

Как учесть доходы от предоставления прав на патенты

Организация, владеющая исключительными правами на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, секреты производства), может предоставлять их во временное пользование (ст. 1235 ГК РФ). Для этого необходимо заключить лицензионный договор на право использования нематериального актива.

По договору пользователь перечисляет фирме-правообладателю лицензионные платежи.

Такие доходы в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– отражен доход от предоставления другим фирмам прав на объект интеллектуальной собственности.

Сумму таких доходов указывают по строке 2340 отчета.

Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, их отражают в составе выручки. В отчете о финансовых результатах их показывают по строке 2110 «Выручка».

Обратите внимание: нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у вашей фирмы.

Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.

Пример

На балансе АО «Актив» числится нематериальный актив – исключительное право на изобретение.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб.

В отчетном году «Актив» предоставил ООО «Пассив» право на использование этого изобретения сроком на один год.

По договору «Пассив» должен ежемесячно выплачивать «Активу» лицензионные платежи в сумме 5900 руб.

Предоставление прав на объект интеллектуальной собственности другим фирмам не является предметом деятельности «Актива».

Бухгалтер «Актива» будет ежемесячно делать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– 5900 руб. – отражены лицензионные платежи, причитающиеся с «Пассива»;

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62

– 5900 руб. – поступила оплата на расчетный счет (в кассу) «Актива»;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 05

– 200 руб. – начислена амортизация по нематериальному активу.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму дохода от предоставления права на использование изобретения, которую «Актив» получил за отчетный год.

Эта сумма составит:

5900 руб. × 12 мес. = 70 800 руб.

Обратите внимание: в налоговом учете поступления от предоставления другим фирмам прав на объекты интеллектуальной собственности относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам.

Так, доход считают внереализационным, если сделки по предоставлению прав пользования носят разовый характер (то есть фирма заключает их не чаще одного раза в год). В противном случае доход от этих операций отражают в составе выручки.

Как учесть доходы от продажи прочего имущества

Доходы от продажи основных средств и другого имущества фирмы (нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, дебиторской задолженности и т. д.) в бухгалтерском учете относят к прочим.

Такие доходы указывают по строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.

По этой строке также отражают стоимость материалов (деталей, узлов, агрегатов), оставшихся после списания основных средств.

Учет краткосрочных кредитов и процентов 1С:Бухгалтерия

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 редакция 3.0 введен механизм учета кредитов и процентов по ним. Что бы начать ведение учета по кредитам необходимо сделать некоторые вещи в программе.

Первоначально мы будем оформлять получение денежных средств из банка.

Теперь необходимо правильно заполнить документ поступления денежных средств от банка. Вид операции: Получение кредита в банке. Плательщиком будет банк который выдает нам кредит. Счет расчетов: 66.01 потому что это краткосрочный кредит и операции по ним будут учитываться на этом счете, а проценты по кредиту на 66.02. В поле договор указываем номер договора и дату. Краткосрочные кредиты учитываются на счете 66, а к примеру как кредит под залог недвижимости Астана такой кредит можно учитывать на 67 счете и формировать уже другие проводки.

Наша выписка формирует следующие проводки.

Предположим, что банк выдал нам график платежей на 6 месяцев.

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1

Где выделена часть основного долга и процентов по кредиту, иммено это мы и будем отражать в наших операциях по учету кредита.

Что бы учесть проценты к выплате по краткосрочному кредиту, нужно создать операцию введенную вручную.

Формируем и заполняем операцию введенную вручную, обратите внимание что проценты по кредиту мы учитываем на счете 66.02

Уплата процентов по кредиту. Уплата процентов будет производиться выпиской банка. При заполнении документа обязательно укажите Вид платежа: Уплата процентов и счет расчетов 66.02. Как уже говорилось, что % и сумма основного долга учитываются на разных субсчетах счета 66.

\

При перечислении суммы основного долга мы выбираем Вид платежа: Погашение долга, а счет расчетов: 66.01. В таком случае мы разделяем суммы и всегда сможем посмотреть по ОСВ суммы процентов уплаченных и суммы основного долга по кредиту. А так же оценить стоимость заемных средств для нас.

Теперь после проведения операций по получению кредита в банке, уплаты процентов и основного долга в программе 1С:Бухаглтерия, мы можем оценить порядок расчетов по кредиту. Давайте перейдем в ОСВ по счету 66 с Расшифровкой по субсчетам. В ней четко видно сколько процентов было начислено и какая сумма основного долга. 

Учет процентов по и основного долга в программу очень просто реализован. С таким учетом справится любой, главное очень внимательно подойти к этой теме. Программа 1С:Бухгалтерия 3.0 хоть и является бухгалтерским софтом в нее вводится много функций по управленческому учету, что очень упрощает учет в ней и позволяет даже руководителям небольших организаций вести свой учет самостоятельно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *