Дебиторская задолженность

Что такое дебиторская задолженность предприятия

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность, чаше всего, занимает значимый удельный вес в составе обратных активов предприятия, потому ее анализ имеет огромное значение для оценки состояния обратных средств предприятия.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за обретенный продукт либо оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им валютные суммы и пр.). Понятно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование обратных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в неизменном кругообороте — деньги преобразуются в сырье и материалы, которые в процессе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный либо безналичный расчет. В процессе этих процессов появляются расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами общественного и мед страхования, бюджетами всех уровней и др. Как следует, поддержание рационального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения меж ними — нужная составляющая обеспечения размеренной и действенной работы предприятия.

Так, в том случае в составе обратных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие или обязано завлекать банковский кредит по высочайшим ставкам, или останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов. Пополнение наличных средств предприятия прямо находится в зависимости от оборачиваемости дебиторской задолженности.

В этой связи анализ дебиторской задолженности является принципиальной частью денежного анализа на предприятии и позволяет выявлять не только лишь характеристики текущей (сейчас времени) и многообещающей платежеспособности предприятия, да и причины, действующие на их динамику, также оценивать количественные и высококачественные закономерности конфигурации денежного состояния предприятия в последствии.

К задачкам анализа дебиторской задолженности относятся:

четкий, полный и своевременный учет движения денег и операций по их движению;

контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее толики в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по приобретенному коммерческому кредиту, установление их необходимости и законности.

Зависимо от того, на сколько стремительно обратные активы перевоплотился в наличность либо возвращаются с оборота для предстоящего использования, зависит финансовое состояние предприятия, его платежеспособность.

Рост дебиторской задолженности может быть обоснован повышением объемов производства. Но, в том случае прибыль от реализации имеет закономерности к понижению, повышение дебиторской задолженности нецелесообразно.

Значимая часть дебиторской задолженности по расчетам за продукты, работы, услуги может свидетельствовать о том, что предприятие интенсивно употребляет стратегию товарных займов для потребителей собственной продукции. Кредитуя их, предприятие практически делится с ними частью собственного дохода. В тоже время, в случае, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения собственной хозяйственной деятельности, увеличивая свою кредиторскую задолженность.

Для улучшения денежного состояния предприятия нужно уменьшать «перетекание» обратных активов в дебиторскую задолженность, другими словами средства данного предприятия, которые находятся в обороте других компаний.

Есть некие общие советы, дозволяющие управлять дебиторской задолженностью:

Повсевременно держать под контролем состояние расчетов с покупателями, отдельно по отсроченным задолженностям.

Установить определенные условия кредитования дебиторов, к примеру, клиент получает скидку в 2% в случае оплаты приобретенного продукта в направление 10 дней с момента получения продукта. В случае неуплаты в направление месяца клиент будет обязан дополнительно оплатить штраф, величина которого находится в зависимости от момента оплаты.

По способности ориентироваться на огромное число покупателей, чтоб уменьшить риск неуплаты одним либо несколькими покупателями.

Смотреть за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Управление дебиторской задолженностью

Анализ дебиторской задолженности и пути её минимизации

Неувязка управления дебиторской задолженностью на предприятии

Источник материала Интернет-сайт www.genon.ru

Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность в денежном выражении является частью оборотных активов хозяйствующего субъекта и занимает значительную долю в их составе. Дебиторскую задолженность можно определить как сумму долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий или физических лиц, в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Она объективно необходима для осуществления хозяйственной деятельности и обусловлена действующей платежной системой.

Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, ее анализу, управлению ею.

В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность — это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия.

Наиболее полным определением, на наш взгляд, может быть такое.

Дебиторская задолженность как экономическая категория, выражающая финансовые отношения между дебитором (должником) и кредитором, — это:

• один из видов оборотных активов предприятия;
• неполученная часть его выручки от продаж;
• отдельный вид отношений, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).

Или можно по — другому. Дебиторская задолженность в основном это — неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований.

Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

В составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков;
• векселя к получению;
• задолженность дочерних и зависимых обществ;
• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
• авансы выданные;
• прочие дебиторы.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90 % всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений. Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно, во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями.

Существует множество признаков классификации дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность это: простыми словами

В таблице 1 представлены наиболее существенные из них, а также их пояснение.

Таблица 1 — Классификация дебиторской задолженности

Признак классификации	Виды задолженности	Пояснения
По степени ликвидности	Высоколиквидная	Срок задолженности меньше 1 месяца
Среднеликвидная
Неликвидная	Нереально конвертировать в денежные средства, является безнадежной
По элементам	Задолженность покупателей и заказчиков	За предоставленную продукцию, работы, оказанные услуги
Векселя к получению	При выдаче вескелей организации-продавцу ее клиентами за полученный товар
Авансы выданные	Задолженность поставщиков поставить предприятию продукцию или услуги в счет ранее полученных авансов
Прочая задолженность	Дочерних обществ и филиалов организации; подотчетных лиц; бюджета и т.п.
По срокам наступления платежа	Краткосрочная	Оплата наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты
Долгосрочная	Оплата наступает не раньше чем через год после отчетной даты
По характеру образования	Оправданная (нормальная)	Соответствует условиям договора, обусловлена выбранной кредитной политикой организации; срок платежа еще не наступил
Неоправданная (просроченная)	Условия договора нарушены, либо расчетные документы оформлены с ошибками; оплата не поступает в оговоренный срок
По степени надежности возврата долга	Надежная	Клиент подтверждает свое обязательство, либо обеспечивает свою задолженность гарантией
Сомнительная	Оплата не поступила в оговоренные срок и задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Безнадежная	Задолженность, которую невозможно взыскать, по причине того что срок исковой давности (3 года) истек, организация-должник ликвидирована, либо оплату нельзя получить на основании акта государственного органа (в данном случае может создаваться резерв по сомнительным долгам).

Продолжение таблицы 1

Признак классификации	Виды задолженности	Пояснения
По обеспеченности гарантиями	Обеспеченная задолженность	Неустойкой, залогом, поручительством, задатком, банковской гарантией
Необеспеченная задолженность
По степени соблюдения законодательных норм	Надлежаще истребованная задолженность	Покупатель подтвердил свои обязательства, либо имело место обращение в суд
Неистребованная дебиторская задолженность
По возможности планирования	Планируемая	Задолженность предполагается заранее, так как это предусмотрено кредитной политикой
Непланируемая
По степени контроля	Контролируемая	Если какое-то аффилированное лицо имеет обязательство перед организацией
Неконтролируемая

Дебиторская задолженность играет важную роль в процессе функционирования хозяйствующих субъектов, так как она оказывает влияние на многие аспекты ее деятельности, такие как:

• Структура и величина оборотных средств;
• Размер и структура полученной выручки от продаж;
• Продолжительность финансового и операционного цикла;
• Скорость оборачиваемости оборотных средств и активов в совокупности;
• Состояние ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;
• Источники денежных средств организации.

В случае если размер дебиторской задолженности в компании слишком велик, происходит замедление оборачиваемости ее активов и, как следствие, увеличение продолжительности финансового цикла. Кроме того, в таком случае организации необходимо осуществлять поиск дополнительных источников денежных средств для финансирования своей деятельности.

Таким образом, можно выделить как положительные, так и отрицательные аспекты существования дебиторской задолженности. Предоставление отсрочки платежа за товары, работы, услуги способствует привлечению покупателей и тем самым стимулирует рост объема продаж и прибыли. Однако с другой стороны увеличение размера дебиторской задолженности вызывает замедление оборачиваемости оборотных активов и снижение эффективности использования оборотных средств в целом. В связи с этим организации необходимо осуществлять грамотное управление дебиторской задолженностью.

Date: 2016-01-20; view: 1355; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Что такое дебиторская задолженность?

101. Правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

102 Структура и отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности банка

103 Структура и отражения в бухгалтерском учете кредиторской задолженности банка

104 Особенности бухгалтерского учета расчетов с работниками банка

105 Бухгалтерский учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности банка

Изучив данную тему, вы сможете:

1. Узнать правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

2. Дать характеристику счетов, предназначенных для учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

3. Узнать о структуре и отражать в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность банка

4. Выяснить структуру и отражать в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность банка

5. Узнать особенности отражения в бухгалтерском учете расчетов с работниками банка

6. Отображать в бухгалтерском учете сомнительную и безнадежную задолженность по кредитным операциям

7. Выяснить порядок и отражать в бухгалтерском учете формирования и использования резервов для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности

8. Использовать изучен и приобрести профессиональные навыки при выполнении практических заданий

101 Правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

Задолженность банка — сумма долгов, возникающих при выполнении банковских операций и подлежащих уплате. Задолженность по операциям банка может быть дебиторской и кредиторской (рис 101)

Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности банка влияет на фундаментальную учетную модель так:

Активы	=	Обязательства	–	Капитал (Доходы — Расходы)
Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, принадлежащих банку от юридических и физических лиц при выполнении банковских операций

Дебиторская задолженность возникает при выполнении операций с банками, операций клиентов, внутренних банковских операций. Дебиторская задолженность может быть стандартной и нестандартной. Своевременное взыскания дебиторской задолженности — важное условие поддержания финансового состояния банкку.

Рис 101. Классификация задолженности банка

Учет дебиторской задолженности ведется по счетам 1, 2, 3-го классов. Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением. Правления. Национального банка Украины от 17 че ервня 2004 г № 280:

1. Казначейские и межбанковские операции

18. Дебиторская задолженность по операциям с банками

2. Операции с клиентами

28. Дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства

35. Другие активы банка

37. Клиринговые счета, суммы к выяснению и транзитные счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору. По дебету счетов проводятся суммы дебиторской задолженности по операциям. За кредитом счетов проводятся суммы погашения дебит. Орской задолженности по операциямми.

. Кредиторская задолженность — сумма долгов банка перед юридическими и физическими лицами, возникающие при исполнении иных банковских операций

Кредиторская задолженность возникает при выполнении операций с банками, операций клиентов, внутренних банковских операций

Учет кредиторской задолженности ведется по счетам 1,2, 3-го классов. Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

1. Казначейские и межбанковские операции

19. Кредиторская задолженность по операциям с банками

2. Операции с клиентами

29. Кредиторская задолженность и транзитные счета по операциям с клиентами банка

Полное руководство по работе с дебиторской задолженностью

Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства

36. Другие пассивы банка

37. Клиринговые счета, суммы к выяснению и транзитные счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиторам. За кредитом счетов проводятся суммы кредиторской задолженности по операциям. По дебету счетов проводятся суммы погашения кред диторской задолженности по операциямми.

Большая дебиторская задолженность

Cтраница 1

Большая дебиторская задолженность, как государственная, так и не зависящая от деятельности предприятия, оказывает отрицательное влияние на перечисленные коэффициенты. Предприятие может исключить ее влияние в расчетах.  

Наличие у предприятий больших сумм ненормируемых оборотных средств, отвлеченных в незаконченные расчеты ( большая дебиторская задолженность), является, как правило, следствием нарушений покупателями платежной дисциплины.  

Фирма с текущим коэффициентом, большим, чем 2: 1, может иметь слабое финансовое положение: слишком большая дебиторская задолженность; значительные, несоответствующие требованию времени материальные запасы; слабый контроль за денежными операциями. Другая компания имеет коэффициент покрытия меньше 2: 1, но благодаря хорошему управлению находится в прекрасном финансовом состоянии. Таким образом, подобные оценки должны применяться с большой осторожностью.  

Например, статьи Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги ( строка 241), Расчеты с дебиторами по полученным векселям ( строка 242), Расчеты с прочими дебиторами ( строка 246) могут включать неоправданно большую дебиторскую задолженность.  

Система управления должна проявлять интерес к расчетным взаимоотношениям, так как наличие дебиторской и кредиторской задолженности сверх разумных пределов, резко ухудшает финансовое состояние предприятия. Так, при большой дебиторской задолженности значительные средства отвлекаются из оборота. Может быть просрочка платежей из-за того, что на расчетном счете нет денег.  

Кредиторская задолженность связана с обесценением оборотных средств, что является одной из главных причин кризиса неплатежей, и с образованием просроченной дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в составе оборотных средств возросла с 5 7 % в 1990 г. до 53 5 % в 1995 г. Из-за большой дебиторской задолженности покупателей значительная часть авансированных оборотных средств возвращается предприятию с большим опозданием либо совсем не возвращается. Через дебиторскую задолженность происходит постоянное огромное отвлечение денежных оборотных средств из материальной сферы в финансовую, что ведет к нарушению стоимостного механизма обращения капитала.  

Эти предприятия или лица называются дебиторами. Средства дебиторской задолженности не участвуют в хозяйственном обороте предприятия, и поэтому наличие большой дебиторской задолженности отрицательно влияет на его финансовое положение.

Понятие и виды дебиторской задолженности

Бухгалтерия должна принимать меры по ликвидации дебиторской задолженности. По истечении сроков исковой давности дебиторская задолженность списывается в убыток или взыскивается с виновных лиц.  

Важно подчеркнуть, что неплатежи нарушают стоимостной механизм процесса обращения всего капитала, то есть влияют на все сферы деятельности промышленного предприятия — закупки, производство, сбыт, развитие и др. Ведь ОС оборачивают своим движением не только самих себя, но и часть основного капитала, переносящую свою стоимость на стоимость производимой продукции путем амортизационных отчислений. Благодаря постоянному кругообороту денежных ОС, авансируемых предприятием на возобновление каждого хозяйственного цикла, эти средства возвращаются к нему через определенное время в этой же денежной форме и, как правило, с прибылью. Ввиду того, что у большинства предприятий механизм самовоспроизводства ОС в настоящее время нарушен из-за большой дебиторской задолженности покупателей, значительная часть авансированных денежных средств возвращается к их владельцу с большим опозданием, либо совсем не возвращается.  

Среднеотраслевое ( медианное) значение этого показателя составляет 1 66, что однозначно свидетельствует о больших затратах материальных активов на каждый доллар выручки Aldine. Коэффициент оборачиваемости говорит об эффективности, с которой фирма использует свои ресурсы для достижения главной цели — выпуска продукции. Aldine в этом смысле менее эффективна. Исходя из предыдущих результатов анализа ликвидности компании можно предположить, что Aldine осуществляет чрезмерное инвестирование в товарно-материальные запасы и имеет слишком большую дебиторскую задолженность.  

Величина дебиторской задолженности на предприятиях достаточно велика. В акционерном обществе она складывается как сумма задолженности внешних потребителей, а также дочерних и зависимых обществ, осуществляющих внутрикорпоративные расчеты. В акционерных обществах нефтяной и газовой промышленности, как указано выше, она составляет 50 — 70 % и более от всех оборотных активов. Период оборота дебиторской задолженности по компаниям и предприятиям колеблется в достаточно широких пределах, в среднем это 60 — 90 дней и более. По-прежнему остается большая дебиторская задолженность в обороте системы ОАО Газпром. При расчетах внутри компании период оборота значительно ниже, по большинству нефтяных компаний он составляет примерно 30 дней, причем на эту величину компания может влиять, устанавливать нормативные сроки, отслеживая их выполнение.  

Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние субъекта хозяйствования. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.  

Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние субъекта хозяйствования. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.  

Страницы:      1    2