Доходы от страховой деятельности

Доходы от страховой деятельности

Содержание

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;

  • прочие расходы.

Прочие расходы в бухгалтерском учете

Согласно п. п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н прочими расходами являются:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

  • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

  • возмещение причиненных организацией убытков;

  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

  • курсовые разницы;

  • сумма уценки активов;

  • перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

  • прочие расходы.

Условия принятия к бухгалтерскому учету прочих расходов

Порядок признания прочих расходов содержится в п.п.16-19 ПБУ 10/99.

Согласно п. п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

  • сумма расхода может быть определена;

  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы признаются к учету в том периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления, то есть по методу начисления (п. п. 18 ПБУ 10/99).

По аналогии с прочими доходами и прочие расходы в некоторых случаях могут включаться в затраты по обычным видам деятельности.

Речь идет о расходах, связанных со сдачей в аренду имущества организации, с предоставлением за плату прав на использование различных видов интеллектуальной собственности и с участием в уставных капиталах других организаций.

Такие затраты являются либо расходами по обычным видам деятельности, либо прочими – в зависимости от того, заявлено ли в качестве приоритетного соответствующее направление деятельности компании.

Прочие расходы согласно пункту 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, не зависимо о даты фактической выплаты денежных средств по ним.

Порядок отражения прочих расходов в бухгалтерском учете

Для учета прочих расходов предназначается счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Указанный счет по своей структуре и порядку записей аналогичен счету 90 «Продажи».

По кредиту этого счета в течение отчетного периода находят отражение поступления активов, признаваемые прочими, а по его дебету отражаются соответствующие указанным поступлениям расходы.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению к счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»

— 91-2 «Прочие расходы»

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91/2 «Прочие расходы» по его дебету учитываются прочие расходы.

По кредиту рассматриваемого субсчета в течение отчетного года записи не осуществляются.

К прочим расходам, отражаемым на указанном субсчете, относятся:

— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, — в корреспонденции со счетами учета затрат;

— остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, — в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

— расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции — в корреспонденции со счетами учета затрат;

— расходы по операциям с тарой — в корреспонденции со счетами учета затрат;

— проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, — в корреспонденции со счетами учета расчетов;

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

— расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, — в корреспонденции со счетами учета затрат;

— возмещение причиненных организацией убытков — в корреспонденции со счетами учета расчетов;

— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, — в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

— отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам

— в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

— суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

— курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

— расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;

— прочие расходы.

Таким образом, дебет счета 91-2 предназначен для отражения расходных операций:

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 01.2 — списана остаточная стоимость основных средств, предназначенных для продажи;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 04.2 — списана остаточная стоимость нематериальных активов, предназначенных для реализации;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 10 — списана себестоимость материалов, предназначенных для продажи;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 68 — начислен НДС с операций по реализации основных средств, нематериальных активов и материалов;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 66 (67) — начислены проценты по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 60 (62, 76) — списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 76 — начислена комиссия банка за проведение расчетных операций;

  • Дебет счета 91-2 Кредит счета 52, 57 — отражена отрицательная курсовая разница.

Прочие расходы и Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах прочие расходы отражаются так:

  • проценты по полученным займам и кредитам — по строке 2330 «Проценты к уплате»;

  • все остальные прочие расходы — по строке 2350 «Прочие расходы».

Одним из финансовых показателей деятельности организации является прибыль от страховой деятельности. По установленным п. 18 Инструкции № 38 параметрам она не должна быть отрицательной. Но все зависит от того, как ее считать. Дело в том, что в одну из основных частей расходов страховщиков – отчисления в страховые резервы – по действующей ныне методике определения этого показателя включена инфляционная составляющая – переоценка страховых резервов, связанная с изменением страховых резервов, сформированных в иностранной валюте по договорам, заключенным в иностранной валюте. Это установлено Инструкцией об особенностях бухгалтерского учета доходов и расходов страховыми организациями, утвержденной постановлением Минфина РБ от 11.01.2010 № 2 (далее – Инструкция № 2). В условиях инфляции сумма курсовых разниц при переоценке страховых резервов на начало и на конец отчетного месяца значительно увеличивает убытки страховых организаций. Сумма же инвестиций за счет страховых резервов в депозиты банков, отражающаяся в активе баланса, наоборот, увеличивает доходы страховщика, но уже от финансовой деятельности (показывается по стр. 201 Отчета о прибылях и убытках (далее – ОПУ)). В результате у отдельных страховых организаций по страховой деятельности образовался убыток, а по финансовой – прибыль. При этом показатель рентабельности страховой деятельности искажается.

В учете по дебету (кредиту) субсчетов 95-2 «Результат изменения резерва по страхованию жизни», 95-5 «Результат изменения резерва незаработанной премии», 95-8 «Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков», 95-11 «Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается сумма изменения страховых резервов, образованных в иностранной валюте, связанного с изменением официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленного Нацбанком (п. 21 Инструкции № 2). Таким образом, начисление страховых резервов отражают проводкой: Д-т 99 – К-т 95, а их переоценку: Д-т 91 – К-т 95. При этом счет 91 впоследствии закрывается на счет 99 (Д-т 99 – К-т 91).

Переоценка инвестированных в депозит средств страховых резервов отражается записью: Д-т 55 – К-т 91, счет 91 закрывается на счет 99 как прибыль от финансовой деятельности (Д-т 99 – К-т 91).

По мнению автора, по своей экономической сути переоценка страховых резервов, сформированных в прошлом отчетном месяце, на конец отчетного месяца должна влиять в отчетности страховых организаций на результат от финансовой деятельности, а не от страховой. Аргументами в пользу этого тезиса могут быть следующие примеры.

Пример 1. Выплата страховых возмещений не производилась

На конец августа 2014 г. страховщик сформировал резерв убытков в размере 1 000 долл. США, что в эквиваленте составило 10 430 тыс. руб. (курс доллара – 10 430 руб.), и в течение сентября 2014 г. не производил выплат страховых возмещений. На конец сентября эквивалент сформированного резерва составил 10 580 тыс. руб. (курс доллара – 10 580 руб.).

Резерв вырос, но это никак не связано со страховой деятельностью, а только с инфляцией, которая в общем случае влияет лишь на финансовую деятельность, поскольку курсовые разницы по переоценке активов и обязательств относятся на счет 91 и учитываются в результате от финансовой деятельности.

Пример 2. Резерв инвестирован в депозит

Резерв убытков в размере 1 000 долл. США был инвестирован в депозит (счет 55).

Переоценка этого депозита на конец следующего месяца (сентября 2014 г.) в размере 150 тыс. руб. будет являться доходом страховщика от финансовой деятельности (см. таблицу).

Для нивелирования влияния инфляции целесообразно объединить все курсовые разницы в результате от финансовой деятельности страховщика, что позволит более реально определять показатель прибыли от страховой деятельности. При этом формы бухгалтерской отчетности страховщика и их взаимоувязки в программе отчетности, предоставляемой в Минфин согласно Инструкции № 2, не потребуют больших изменений. Необходимыми будут только следующие изменения формы ОПУ:

1) после стр. 082 «Изменение резерва незаработанной премии с учетом перестрахования» и 097 «Изменение резервов убытков (страховых выплат) с учетом перестрахования, нетто» ОПУ добавить соответственно уточняющие строки 083 и 098 «в т.ч. от переоценки страховых резервов»;

2) в тексте стр. 201 и 212 ОПУ произвести изменения, добавив слова «страховых резервов». Тогда бы они назывались следующим образом: «Курсовые разницы от пересчета активов, обязательств и страховых резервов»;

3) уточнить алгоритмы расчета показателей по стр. 170 и 200. Алгоритм расчета показателя в стр. 170 «Прибыль (убыток) от операций по видам страхования иным, чем страхование жизни» изложить в следующем виде: «стр. 100 + 110 + (120 – 121) –– 130 – 140 – 150 + 155 + 160 – 165».

Предлагаемые изменения в форме отчетности страховых организаций «Отчет о прибылях и убытках» позволят предоставить реальные показатели для расчета коэффициентов финансового анализа их деятельности.

Доходом страховой организации называется совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности.

По признаку «источник поступлений» все доходы страховщика делятся на три группы:

  1. доходы от страховых операций,
  2. доходы от инвестиционной деятельности,
  3. прочие доходы, напрямую не связанные с проведением страховых операций.

Доходы от страховых операций формируются за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от страховых операций), возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также за счет комиссионных и брокерских вознаграждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых услуг.

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использования которого относятся:

  • выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям по долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов но полисам с участием в прибыли;
  • покрытие недостающих страховых резервов для возмещения убытков;
  • использование части инвестиционного дохода по собственному усмотрению страховщика, например на развитие. Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:
  • суммы процентов, начисленных на счета депо премии; в том случае, если страховщик, выступающий в роли не страхователя, депонирует часть или всю перестраховочную премию, эта задепонированная часть перестраховочной премии рассматривается как источник дохода;
  • суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам; они компенсируют расходы по страховым выплатам, поэтому рассматриваются как источник прочих доходов;
  • доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
  • доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;
  • суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;
  • оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.

Налоговый учет у страховых компаний существенно отличается от других предприятий — плательщиков налога на прибыль. Законом № 5412 внесены изменения в Налоговый кодекс, которыми закреплена действующая система налогообложения страховщиков трехпроцентным налогом со страховых премий, которая хоть и не претерпела существенных изменений, но отличается некоторыми положениями от норм п. 8 подраздела 4 Переходных положений Налогового кодекса, действовавшего до 31.12.2012 г. Отметим, что изменения, внесенные указанным Законом, для многих страховых компаний являются положительными и лояльными в связи с простотой расчетов налогового обязательства и отсутствием необходимости подтверждения расходов по страхованию.
В этой статье предлагаем рассмотреть особенности налогообложения доходов от страховой деятельности в 2013 г., а также доходов от другой деятельности, не связанной со страхованием, у плательщика налога на прибыль — страховщика.

Определение налогооблагаемого дохода от страховой деятельности

Действующая система налогообложения страховых компаний сохранена путем изложения ст. 156 Налогового кодекса в новой редакции. В настоящее время в целях обложения трехпроцентным налогом с премий в налогооблагаемую базу страховщика включены не только начисленные страховые премии (платежи, взносы) по договорам страхования, перестрахования и совместного страхования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенные на сумму страховых премий (платежей, взносов), начисленных страховщиком по договорам перестрахования (что является основной базой для налогообложения), но и ряд других доходов, начисленных страховщиком при осуществлении им страховой деятельности.

К таким доходам относятся:

  • инвестиционный доход, начисленный страховщиком от размещения денежных средств резервов страхования жизни;
  • суммы вознаграждений, надлежащих страховщику по заключенным договорам страхования, совместного страхования, перестрахования;
  • доходы от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненные убытки в части превышения над выплаченными страховыми возмещениями;
  • проценты, начисленные на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;
  • суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенных должником добровольно или по решению суда;
  • суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за предоставление им услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера, страхового брокера и агента;
  • суммы возврата доли страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
  • вознаграждения и тантьемы (формы вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
  • другие доходы, начисленные страховщиком в рамках страховой деятельности.

При получении дохода вследствие выполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в случае выполнения требований к таким договорам, определенных подпунктами 14.1.52 и 14.1.116 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, применяется ставка 0%.

Обращаем внимание, что из перечня доходов от страховой деятельности по сравнению с предыдущей редакцией ст. 156 Налогового кодекса исключены следующие позиции:

  • суммы уменьшения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;
  • доли страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования;
  • доходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте.

Эти исключения вполне логичны.

Во-первых, налоговый учет страховых резервов в случае применения порядка налогообложения с «валовых премий» не нужен.

Отчисления в страховые резервы и суммы уменьшения размера страховых резервов незаработанных премий по сравнению со сформированными на конец предыдущего отчетного периода влияют на расходы и доходы страховщика только в финансовом учете.

Во-вторых, что касается доходов страховщика в виде долей страховых выплат (страховых возмещений), начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования, то при действующем порядке налогообложения такие доходы не соответствуют расходам в виде страховых выплат (страховых возмещений) при наступлении страхового случая по договорам перестрахования. Поэтому такие доли не облагаются налогом по ставке 3%, но следует соблюдать предостережение, предусмотренное пп. 156.2.3 п. 156.2 ст. 156 Налогового кодекса: если они находятся в пределах суммы страховой выплаты, которая осуществляется страховщиком страхователю в соответствии с условиями договора страхования при наступлении страхового случая. То есть, как раньше отмечалось в п. 8 подраздела 4 раздела ХХ Налогового кодекса, полученные страховщиком-цедентом доходы от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщиком-цедентом страховых выплат в части (в пределах долей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорам перестрахования, облагаются налогом по общей ставке 19%.

В-третьих, получение доходов в виде курсовых разниц от перерасчета страховых резервов и активов, которыми представлены эти резервы, является финансовой деятельностью страховщика, в связи с чем эти доходы должны облагаться по общей ставке налога на прибыль. Поэтому они изъяты из ст. 156.

Подпунктом 153.1.7 п. 153.1 ст. 153 Налогового кодекса установлено, что в состав доходов и расходов налогоплательщика не включаются доходы и расходы в виде положительных или отрицательных курсовых разниц, которые получены от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам долгосрочного страхования жизни, и активов, которыми представлены эти резервы, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте.

Рассмотрим порядок налогообложения отдельных видов доходов от страховой деятельности.

Инвестиционный доход, начисленный страховщиком от размещения денежных средств резервов по страхованию жизни

Размещение страховых резервов — это вложение денежных средств сформированных резервов по страхованию жизни в разрешенные законодательством активы.

Инвестиционный доход включает проценты по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам на текущих счетах, облигациям, государственным ценным бумагам, от сдачи в аренду недвижимого имущества, по кредитам страхователей — физических лиц, которые заключили договоры страхования жизни, и другим доходам от инвестирования денежных средств страховых резервов по страхованию жизни (математических резервов) в соответствии с распоряжением № 2875.

Кроме того, пп. 156.4.1 п. 156.4 ст. 156 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения от ведения страховой деятельности по страхованию жизни является доход от страховой деятельности по страхованию жизни, определенный в соответствии с этой статьей при условии выполнения требований к заключению договоров долгосрочного страхования жизни, установленных пп. 14.1.52 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса.

То есть учет доходов от введения долгосрочного страхования жизни необходимо вести отдельно от учета доходов от других видов страхования жизни.

Инвестиционный доход от размещения денежных средств резервов по страхованию жизни облагается налогом по ставке 3% при условии выполнения требований к заключению договоров долгосрочного страхования жизни, а по рисковым договорам страхования (non-life), а также другим договорам страхования жизни указанные выше проценты (по депозитам, ценным бумагам, кредитам и т. п.) облагаются по общей ставке налога на прибыль 19%.

Суммы вознаграждений, надлежащих страховщику по заключенным договорам страхования, совместного страхования, перестрахования

К таким суммам относятся вознаграждения цедента от перестраховщика в виде комиссионных за передачу цедентом рисков на перестрахование или вознаграждение одному из состраховщиков от других состраховщиков — участников договора совместного страхования за деятельность по представлению всех других участников во взаимоотношениях со страхователем.

Сегодня урегулированы вопросы о порядке налогообложения комиссионных вознаграждений по заключенным договорам перестрахования (совместного страхования), а также доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненные убытки. Напомним, что в течение 2011 — 2012 гг. страховщиков беспокоил вопрос, по какой ставке должны облагаться налогом эти доходы: 3% или общей. Ведь доходы в виде комиссионных вознаграждений по договорам перестрахования и от реализации права регрессного требования на основании пп. 156.1.1 п. 156.1 ст. 156 Налогового кодекса включены в состав доходов от страховой деятельности. Таким образом, изменениями, внесенными Законом № 5412 в ст. 156 Налогового кодекса, страховщикам предоставлена возможность в 2013 г. указанные доходы облагать налогом по ставке 3%.

Кроме того, нововведением является то, что доходы от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненные убытки, в целях налогообложения уменьшаются на выплаченные страховые возмещения по каждому договору страхования. В соответствии с действующим страховым законодательством свидетельствовать о получении страховщиком права регрессного требования могут документы, подтверждающие фактическую выплату страхового возмещения, размер возмещения и получение его страхователем (правопреемником страхователя или лицом, определенным условиями договора), а именно: страховой акт, платежные документы, счета и выписки из них и т. п. В большинстве случаев такое превышение является возвратом государственной пошлины.

В вышеприведенном перечне доходов от страховой деятельности содержатся начисленные проценты, которые получает перестраховщик от цедента в случае депонирования у последнего надлежащей перестраховщику страховой премии по заключенным договорам перестрахования. То есть если условиями договора перестрахования предусматривается депонирование у цедента всей или части страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, то по истечении срока действия договора при условии его безубыточного прохождения депонировавшаяся сумма премии перечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами.

Доходом от страховой деятельности считается также сумма санкций в случае невыполнения должником условий договора страхования, признанная им добровольно или по решению суда. Эта норма распространяется на сумму санкций, надлежащих страховщику за невыполнение страхователем условий договора страхования, совместного страхования, а также на сумму санкций, надлежащих перестраховщику за невыполнение перестраховщиком (цедентом) условий договора перестрахования.

На основании ст. 2 Закона о страховании страховщику кроме выполнения уставной деятельности (страховой, перестраховой и финансовой деятельности, связанной с формированием, размещением и управлением страховыми резервами) разрешается выполнение указанных видов деятельности в виде предоставления услуг другим страховщикам на основании заключенных гражданско-правовых соглашений о предоставлении услуг (выполнении работ), если это непосредственно связано с указанными видами деятельности.

Таким образом, страховщик, осуществляя посредническую деятельность, может получать доходы в виде вознаграждений за предоставление услуг сюрвейера (обследование имущества, которое принимается на страхование, и предоставление заключения об оценке страхового риска), аварийного комиссара (выяснение причин наступления страхового случая, определение размера убытков), аджастера (определение вопросов по урегулированию заявленных претензий страхователя в связи с наступлением страхового случая, осуществление оценки убытка и определение суммы страхового возмещения), а также выполнять функции страхового посредника — страхового агента.

Согласно ст. 28 Закона о страховании, которой установлен порядок прекращения договоров страхования, в случае досрочного прекращения договоров страхования (перестрахования), кроме договоров страхования жизни, страховщик (перестраховщик) должен возвратить страхователю (цеденту) надлежащие ему доли страховых платежей (взносов, премий) за период, оставшийся до окончания действия договора. Поэтому начисленные страховщиком-цедентом суммы подлежащих возврату перестраховых платежей считаются его доходом от страховой деятельности.

В случае прекращения действия договора страхования по инициативе страхователя страховщиком вычитаются из страховых платежей, которые возвращаются клиенту, нормативные расходы на ведение дела, и такие суммы для страховщика являются самостоятельным доходом, не связанным с предоставлением страховых услуг, поскольку гражданско-правовые отношения, касающиеся защиты имущественных интересов страхователя, уже прекращены. Поэтому сумма компенсации расходов на ведение дела подлежит включению в доход от иной деятельности в налоговом периоде, на который приходится прекращение договора. Такой доход облагается налогом по общей ставке, а на сумму возврата страховых платежей осуществляется корректировка в соответствии с п. 140.2 ст. 140 Налогового кодекса.

Вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования

Тантьема является особой формой вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика за предоставление участия в договорах перестрахования и осмотрительное ведение дела. Выплачивается она ежегодно в размере определенного процента суммы чистой прибыли, полученной перестраховщиком от прохождения договоров перестрахования, в которых он принимает участие.

Новая редакция ст. 156 Налогового кодекса не содержит перечня расходов, начисленных при осуществлении страховой деятельности, поскольку они не участвуют в налоговом учете. Вместе с тем этой статьей закреплена прямая норма, которой раньше не было в Кодексе, а именно: начисленные за отчетный период налоговые расходы страховщика, связанные одновременно с получением доходов от страховой деятельности и другой деятельности, не связанной со страховой, распределяются пропорционально удельному весу дохода, начисленного от страховой деятельности, и дохода от другой деятельности, не связанной со страховой.

Дата увеличения страховых доходов

Один из самых важных моментов — дата увеличения доходов от страховой деятельности страховщика. Поскольку положения п. 8 подраздела 4 раздела ХХ Налогового кодекса уже не будут действовать, то согласно п. 137.14 ст. 137 этого Кодекса датой увеличения доходов от страховой деятельности является дата возникновения ответственности плательщика налога — страховщика перед страхователем по заключенному договору, что следует из условий договоров страхования/перестрахования независимо от порядка уплаты страхового взноса, определенного в соответствующем договоре (кроме долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок больше одного года, договоров страхования, заключенных в соответствии с Законом № 1057).

Статьей 18 Закона о страховании установлено, что договор страхования вступает в силу с момента внесения первого страхового платежа, если иное не предусмотрено этим договором. Вместе с тем согласно ст. 28 этого Закона действие договора страхования прекращается, в частности, в случае неуплаты страхователем страховых платежей в установленные договором сроки.

Если страховой платеж уплачивается частями в определенный договором страхования срок (например, ежеквартально) и ответственность страховщика согласно такому договору наступает при условии уплаты очередной доли платежа до даты, указанной в договоре, то датой увеличения доходов страховщика от страховой деятельности является дата возникновения его ответственности перед страхователем по заключенному договору, которая наступает в случае уплаты страхователем надлежащей части платежа.

Вместе с тем в соответствии с п. 137.15 ст. 137 Налогового кодекса для долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок больше одного года, а также договоров страхования, заключенных согласно Закону № 1057, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у плательщика налога права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

Определение налогооблагаемой прибыли от другой деятельности, не связанной со страхованием

Прибыль, полученная страховщиком от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, так же, как и до внесения в 2013 г. Законом № 5412 изменений в ст. 156 Налогового кодекса, будет облагаться налогом по общей ставке 19% (пп. 156.2.3 п. 156.2 ст. 156 этого Кодекса).

При определении прибыли от деятельности, не связанной со страхованием, доходы и расходы страховщика определяются в соответствии с нормами статей 135 — 143 этого Кодекса. То есть относительно доходов, полученных страховщиком от финансовой или другой деятельности, особенностей в налоговом учете по сравнению с другими плательщиками налога на прибыль практически нет, однако в части расходов они существенны, поэтому рассмотрим их подробнее.

Определение налоговых расходов страховщика

Налогооблагаемая прибыль от деятельности, не связанной со страхованием, определяется вычитанием из доходов, полученных от финансовой или другой деятельности, доли расходов, не связанных со страховой деятельностью.

Таким образом, при определении налоговых расходов у страховщика возникают сложности, ведь многие расходы могут быть связаны одновременно со страховой деятельностью и с обеспечением собственных нужд страховщика или с ведением его финансовой деятельности. Такие расходы могут включаться в состав налоговых только в части, рассчитанной пропорционально удельному весу доходов, начисленных от нестраховой деятельности, в общей сумме всех доходов.

Например, страховой компании приходится для обеспечения деятельности нести расходы на аренду помещения, коммунальные услуги, банковское обслуживание, а также приобретать технику, мебель, канцтовары и т. п. Такие расходы разделить по видам деятельности невозможно, поэтому, конечно, в налоговые расходы попадет их доля, распределенная пропорционально полученному доходу от нестраховой деятельности.

Что касается расходов на заработную плату работников страховой компании, то отметим, что одни и те же работники могут выполнять работы как связанные со страховой деятельностью, так и не связанные, кроме страховых агентов и сугубо страховых специалистов, в частности актуариев, аварийных комиссаров, сюрвейеров, аджастеров. Поэтому расходы на оплату труда и начисления на нее для других работников в большинстве случаев включаются в налоговые расходы также пропорционально полученному доходу от деятельности, не связанной со страхованием. То же касается и операций с основными средствами.

Вместе с тем такие расходы, как плата за выдачу лицензий, оплата маркетинговых услуг по исследованию страхового рынка, оплата юридических услуг по осуществлению государственной регистрации или получению страховых лицензий, оплата услуг ассистансу, вознаграждение страховым агентам, расходы на рекламу и многие другие аквизиционные и ликвидационные расходы, непосредственно связанные с основной деятельностью страховщика, в налоговом учете не учитываются.

В случае если в течение отчетного налогового периода компания не осуществляла операции по страхованию (перестрахованию) по любой причине, то рассчитать долю налоговых расходов из расходов, которые относятся к нескольким видам деятельности, невозможно, поскольку отсутствует база для распределения. В таком случае для учета в налоговом учете таких расходов, как плата за аренду помещения, выплата заработной платы, коммунальные платежи и т. п., нет оснований.

Необходимо напомнить, что п. 142.2 ст. 142 Налогового кодекса установлен льготный режим в части отнесения к расходам налогоплательщиков-работодателей страховых платежей, которые уплачиваются ими в пользу своих работников по договорам долгосрочного страхования жизни или любого вида негосударственного пенсионного обеспечения.

Страховая компания является также работодателем и, заключая договор с другой «лайфовой» страховой компанией, имеет право согласно указанному пункту ст. 142 Налогового кодекса включить в состав расходов каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму таких взносов, общий объем которой не превышает 25% заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды, но не больше пятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

Но принятие решения о применении этой нормы страховщику с точки зрения налоговой оптимизации невыгодно, разве что в целях социальной защищенности работников. Во-первых, этот пункт применяется с учетом положений п. 11 подраздела 4 раздела ХХ Налогового кодекса, который до введения накопительной системы общеобязательного пенсионного страхования ограничивает указанные расходы работодателя 15%, а во-вторых, в расходы включается только распределенная пропорционально объемам доходов доля.

На основании пп. 156.3.1 п. 156.3 ст. 156 Налогового кодекса плательщики налога ведут отдельный учет доходов и расходов, связанных с осуществлением страховой деятельности, которая облагается налогом по ставкам, предусмотренным п. 151.2 ст. 151 этого Кодекса, и другой деятельности, не связанной со страховой, которая облагается налогом по ставке, установленной п. 151.1 этой статьи.

Таким образом, страховщики для отражения в налоговом учете отдельных операций, не связанных со страхованием, декларируют в налоговой отчетности как распределенные, так и прямые расходы.

Так, к прямым расходам страховщика можно отнести комиссионное вознаграждение торговцам ценных бумаг, суммы денежных средств или стоимость товаров, добровольно перечисленных (переданных) неприбыльным организациям с ограничением 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, заработную плату специалистов, которые занимаются только кредитно-депозитными операциями согласно штатному расписанию, потери от курсовых разниц, в том числе убытки от пересчета в гривни задолженности по основной сумме депозитного взноса, выраженного в иностранной валюте, что является расходами, понесенными при осуществлении финансовой деятельности по размещению страховых резервов (кроме страхования жизни), и т. п.

В завершение добавим, что 12-процентный барьер при перестраховании рисков у страховщиков-нерезидентов, которые не имеют соответствующего рейтинга, а также порядок налогообложения страховых выплат (страховых возмещений) в пользу нерезидентов остались без изменений.

КАМЧАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Контрольная работа

по дисциплине «Страхование»

Вариант № 2

Выполнила: Проверил:

студентка 06 ФКЗ/Ф Ст. преподаватель кафедры БУ и Ф

Тундук Т.Ю. Данилкина Т.Г.

Учебный шифр: 060932

Петропавловск-Камчатский

2009 г.

План.

Введение

Страхование — система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями.

Основная часть контрольной работы состоит из ответов на поставленные вопросы.

Первый вопрос – расходы на ведение дела, как элемент тарифной ставки. Для дачи ответа на этот вопрос будет рассмотрена структура тарифной ставки.

Второй вопрос – социальное страхование в России. Этот вопрос актуален, т.к. в настоящее время социальное страхование составляет неотъемлемую часть нашей жизни. Социальное страхование — это механизм реализации социальной политики государства, основа организации социальной защиты населения,

обеспечение граждан РФ различными видами пособий по государственному социальному страхованию и иных социальных пособий.

Третий вопрос дает определения таким терминам, как страховое событие, страховое поле и франшиза.

Контрольная работа также имеет практическую часть. Общий объем работы составляет 14 листов.

Вопрос №1 Расходы на ведение дела, как элемент тарифной ставки.

Страховой тариф представляет из себя совокупность тарифных ставок. В свою очередь тарифная ставка есть цена страхового риска и других расходов страховщика на организацию страхования; адекватное денежное выражение обязательств страховщика по заключенным договорам страхования. Тарифную ставку, по которой заключается договор страхования, называют брутто-ставкой.

Основная цель исчисления страховых тарифов — определение и покрытие вероятной суммы ущерба, приходящейся на каждого страхователя или на единицу страховой суммы, поэтому в основе расчета страхового тарифа лежат такие признаки страхования, как замкнутая раскладка ущерба и возвратность страховых платежей, предназначенных для выплат.

Тарифная ставка (брутто-ставка) как цена страховой услуги имеет определенную структуру (cм. рис. 7.1). Отдельные элементы структуры тарифной ставки должны обеспечивать финансирование всех функций, которые выполняет страховая организация. Основными элементами тарифной ставки являются: нетто-премия (нетто-ставка) и нагрузка, включающая в себя расходы на ведение дела; отчисления, предусмотренные законодательством и надбавку на прибыль.

Рис. 7.1. Структура тарифной брутто-ставки

Основная часть тарифной ставки — нетто-ставка, которая выражает непосредственно цену страхового риска, обеспечивает покрытие ущерба. Вполне понятно, что на момент калькуляции цены величина будущего ущерба неизвестна, поэтому величина ущерба определяется на основе данных об ущербе за прошлый период. Поэтому при определении нетто-ставки по массовым рисковым видам страхования необходимо учитывать такие факторы, как вероятность наступления страхового случая, частоту и тяжесть проявления риска, размер страховой суммы договора. В качестве минимальной цены за риск выступает ожидаемая величина ущерба, называемая чистой нетто-премией.

Для гарантии страховой защиты в состав нетто-ставки (чистой нетто-премии) включается рисковая или дельта-надбавка, предназначенная для финансирования случайных отклонений реального ущерба от ожидаемой величины.

На нагрузку в структуре тарифной ставки падает часть премии ориентировочно от 5% до 30% в зависимости от вида страхования.

Для различных видов страхования состав нагрузки может несколько отличаться от названной выше. Так, по страхованию жизни в состав нагрузки включаются только расходы на ведение дела и прибыль.

Рассмотрим основные составляющие нагрузки.

Основную часть нагрузки занимают расходы на ведение дела. Расходы на ведение дела можно разделить для целей анализа следующим образом:

— организационные — расходы, связанные с учреждением страхового общества;

— аквизиционные — расходы, связанные с привлечением новых страхователей и с заключением новых договоров страхования. Основную часть аквизиционных расходов занимают комиссионные вознаграждения страховым агентам и брокерам;

— инкассационные — расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием. Кроме того, к этим расходам относятся затраты на изготовление бланков, квитанций, учетных регистров и т.п.;

— ликвидационные — расходы, связанные с урегулированием убытков, судебные издержки, командировочные расходы к месту страхового случая, оплата услуг экспертов и т.п.;

— управленческие, которые делятся на общие расходы и расходы по управлению имуществом. В частности, управленческие расходы включают в себя расходы на оплату труда и отчисления на социальное страхование; хозяйственные и канцелярские расходы; транспорт; связь; аренда; представительские расходы; амортизация и т.п.

Также расходы на ведение дела можно разделить на постоянные и переменные.

Переменные расходы на ведение дела могут быть отнесены на отдельное страхование.

Постоянные расходы не могут быть отнесены на отдельное страхование, они должны быть разложены на весь портфель заключенных договоров страхования.

Отчисления, предусмотренные законодательством. Как правило, эти расходы связаны с осуществлением предупредительных мероприятий, направленных на снижение риска наступления страхового события и/или уменьшения ущербности при его наступлении. Законодательно установлен предел таких отчислений в структуре тарифа — не более 15%. Средства предупредительных мероприятий в размере, предусмотренном структурой тарифной ставки, направляются на формирование резерва предупредительных мероприятий. Направления использования резерва предупредительных мероприятий могут быть следующими: приобретение и эксплуатация средств противопожарной, охранной сигнализации; финансирование разработок и/или приобретение средств защиты от заболеваний (например, вакцинация); финансирование строительства водозащитных сооружений, средств, защиты от аварийности технических систем и т.п.

Последняя составляющая нагрузки — надбавка на прибыль, т.е. прибыль от страховой деятельности, которую рассчитывает получить страховщик.

Вопрос №2 Социальное страхование в России.

Государственное социальное страхование — государственная система материального обеспечения граждан РФ в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, а так же семей, в которых есть дети.

Государственное социальное страхование находится в ведении органов законодательной и исполнительной власти, формирующих государственный бюджет и его расходную часть. Пособия и льготы, поступающие населению через эту систему, устанавливаются законодательными и нормативными актами. Они распределяются по принципу солидарности, который означает, что выплаты не зависят от уплачиваемых гражданином налогов и страховых взносов и определяются только степенью нуждаемости.

Основными видами социального обеспечения являются: обеспечение граждан РФ различными видами пособий по государственному социальному страхованию и иных социальных пособий.

Социальное страхование — это механизм реализации социальной политики государства, основа организации социальной защиты населения.

Социальное страхование является также «формой социальной защиты экономически активного населения от различных рисков, связанных с потерей трудоспособности, на основе коллективной солидарности возмещения ущерба». Государственное социальное страхование — установленная государством и регулируемая нормами права система материального обеспечения работников в старости в случае временной или постоянной утраты трудоспособности, членов семей работников (или потере кормильца), а также охраны здоровья работников и членов их семей. Государственное социальное страхование осуществляется за счет специальных фондов, образуемых из обязательных взносов работодателей и, в некоторых случаях, работников, а также дотаций из федерального бюджета на материальное обеспечение работников и членов их семей.

Государственное социальное страхование имеет своим объектом все население в целом или отдельные социальные группы, выделенные по критериям наличия социальных рисков. Условия государственного социального страхования устанавливаются законодательными и нормативными актами и носят обязательный характер. Управление фондами государственного социального страхования осуществляется специальными государственными финансово-кредитными учреждениями, создаваемыми при органах законодательной или исполнительной власти.

Особенности социального страхования.

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам. Обязательное социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством, — других категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санитарно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

К основным принципам обязательного социального страхования относятся:

устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;

государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

обеспечение надзора и общественного контроля;

автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи — работодатели, страховщики, застрахованные лица.

Страхователи — организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными платежами. Страхователями выступают также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые взносы.

Страховщики — некоммерческие организации, создаваемые для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или другие категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному социальному страхованию.

Различают следующие виды социальных страховых рисков:

· необходимость получения медицинской помощи;

· временная нетрудоспособность;

· трудовое увечье и профессиональное заболевание:

· материнство;

· инвалидность;

· наступление старости;

· потеря кормильца;

· признание безработным;

· смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Отношения по обязательному социальному страхованию возникают:

— у страхователя-работодателя — по всем ведам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора; у других страхователей с момента их регистрации страховщиком;

— у страховщика — с момента регистрации страхователя;

— у застрахованных лиц — по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем;

— у лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, и иных категорий граждан с момента уплаты ими или за них страховых взносов.

Рассмотрим процесс управления системой обязательного социального страхования.

Обязательное социальное страхование проводят страховщики, создаваемые Правительством РФ, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Средства обязательного социального страхования являются федеральной государственной собственностью. Страховщики осуществляют оперативное управление средствами обязательного социального страхования. Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами. Они не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.

Источники поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования:

• страховые взносы:

• дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства других бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

• штрафные санкции и пени;

• денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

• доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом.

Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые взносы на оплату труда, начисленную по всем основаниям, и на другие источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством РФ. Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая. Государственной гарантией устойчивости обязательного социального страхования является система дотаций из федерального бюджета. В частности, при нехватке денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и других расходов предусматриваются дотации из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию. Вложение временно свободных денежных средств обязательного социального страхования осуществляется только под обязательства Правительства РФ.

Вопрос №3 Страховое событие, страховое поле, франшиза.

Франшиза относится к международным терминам.

Заключение.

Подводя к итогу данную контрольную работу, остаётся дать краткие заключения по каждому вопросу.

В первом вопросе была рассмотрена структура тарифной ставки. Выявлена роль и виды расходов на ведение дела, как элемента тарифной ставки.

Во втором вопросе было рассмотрено социальное страхование.

Социальное страхование является формой социальной защиты экономически активного населения от различных рисков, связанных с потерей работы, трудоспособности и доходов, на основе коллективной солидарности возмещения ущерба.

Также были даны понятия терминам Страховое событие, страховое поле, франшиза.

Список литературы.

Практическая часть.

Задача:

Рассчитать сумму страхового возмещения по системе первого риска.

Автомобиль застрахован по системе первого риска на сумму 80 тыс. руб.

Стоимость автомобиля 110 тыс. руб. Ущерб страхователя в связи с повреждением автомобиля составил 95 тыс.руб.

Ответ: сумма страхового возмещения составит 80 тыс. руб., т.к. страхование по системе первого риска предусматривает выплату страхового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. В данной задаче ущерб (95 тыс. руб.) превышает страховую сумму (80 тыс. руб.), следовательно, страховое возмещение оставит 80 тыс. руб. По системе первого риска, страховой риск компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *