Документооборот при агентском договоре

Документооборот при агентском договоре

Агентский договор на оказание услуг — это соглашение между организацией (принципалом) и третьим лицом (агентом), которое помогает данной организации продать или получить необходимые товары или услуги и получает за это вознаграждение. Наличие оплаты услуг агента является непременным условием заключения таких договоров, поэтому они еще называются договорами возмездного оказания услуг.

По сути речь идет о посреднической деятельности, в связи с чем также используется название «агентский договор на оказание посреднических услуг».

Образец агентского договора, его отличие от договора оказания услуг

В отличие от обычного договора оказания услуг вознаграждение, как правило, выплачивается в виде процента от суммы заключенных агентом контрактов, а не в виде какой-то фиксированной суммы. Агентский договор направлен на представление интересов заказчика при взаимодействии с клиентами, тогда как договор оказания услуг – на выполнение определенных действий и получение результата в самых разных сферах.

Агентский договор составляется в двух экземплярах. Его образец включает следующее:

  • номер согласно реестру договоров предприятия, дата и место регистрации;
  • реквизиты лиц, составляющих договор;
  • перечень исполняемых услуг;
  • ценовая политика;
  • рассмотрение всех возможных ситуаций;
  • сроки действия и расторжение договора;
  • права и обязательства сторон;
  • разрешение споров;
  • реквизиты, подписи сторон.

Отчет, подготавливаемый агентом

Неотъемлемой частью договора является отчет агента о выполнении данного ему поручения. Гражданский кодекс России (статья 1008) вменяет предоставление этого документа в обязанности агента, но не предъявляет требований к его форме. Форма отчета разрабатывается сторонами договора с учетом специфики их взаимоотношений. Законодательство запрещает заменять его другими документами.

Читать также:дополнительное соглашение на оказание дополнительных услуг

Отчет (обычно ежемесячный) показывает стоимость оказанных услуг. К нему прилагаются документы, подтверждающие расходы, понесенные агентом. Если специфика заключенного договора не предполагает других сроков, заказчик обязан выплатить указанную сумму в течение 7 дней с момента получения отчета.

Агентский договор налагает некоторые ограничения на обе стороны. Агент может требовать от заказчика не пользоваться услугами других агентов в доверенной ему сфере деятельности и не предпринимать самостоятельных действий для достижения цели, поставленной перед агентом.

Заказчик может запретить агенту сотрудничать с конкурирующими организациями. Однако ограничивать агента в выборе методов работы или территории взаимодействия с клиентами было бы незаконно со стороны заказчика.

Виды договора

Одной из разновидностей агентского договора является договор на оказание агентских услуг по поиску клиентов (покупателей). Он заключается в соответствии с общим образцом и обязательно содержит перечень основных обязанностей агента:

  • осуществлять поиск клиентов;
  • заключать с ними договоры от своего имени или от имени принципала;
  • принимать от них оплату в адрес принципала.

К документу прилагается бланк заявки, куда вносятся данные о новом клиенте.

Налоговый и бухгалтерский учет агентских договоров. Учет комиссионного вознаграждения

Если заявка будет утверждена принципалом, агент подпишет контракт с покупателем. Если у последнего возникают претензии относительно качества предоставляемой продукции, он решает этот вопрос с принципалом.

Агентский договор оказания юридических услуг предполагает, что агент подыскивает для заказчика адвокатов, юристов, нотариусов, которые заботятся о защите прав заказчика. В обязанности агента входит обеспечивать своевременное получение, предоставление и хранение всей необходимой документации и отчитываться перед заказчиком о производимой им работе.

Не позднее, чем через пять дней после заключения договора, агенту должны быть выданы соответствующие документы и доверенности.

Агентский договор на оказание бухгалтерских услуг часто используют фирмы, обеспечивающие сотовую связь, когда они заключают соглашения с кассовыми салонами. Абоненты оплачивают услуги принципала через агентов. Деньги поступают на банковский счет агента и далее перечисляются на расчетный счет принципала. Нужно учесть, что средства, поступающие в кассу агента, рассматриваются как доход, приносимый данной деятельностью, и облагаются налогом.

Для регулярных или разовых перевозок товаров оформляется агентский договор на транспортные услуги. Заказчик сообщает агенту всю информацию относительно груза (масса/объем, основные характеристики, степень опасности для жизни и здоровья людей и для состояния экологии и т.д.) и вид транспорта. Как правило, агенту доверяется документальное оформление грузоперевозок и сопровождение груза на всех этапах транспортировки.

Проводки по агентскому договору

При бухгалтерском учете выручка агента, полученная за предоставление услуг принципалу, относится к доходу от обычных видов деятельности. Она отражается на счете 90, субсчет «Выручка». Расходы, понесенные агентом в связи с посредническими услугами, указываются на счете 26, «Общехозяйственные расходы». Эта сумма списывается со счета 26 на счет 90, субсчет «Себестоимость продаж».

Проводки по агентскому договору со стороны принципала включают отражение выручки (90), начисление вознаграждения агенту на основании его отчета (26), списание затрат на посреднические услуги (90), учет прибыли, полученной от покупателей (клиентов) через агента (51) и отражение НДС.

Правильное оформление агентского договора оказания услуг защищает обе стороны и способствует расширению предпринимательской деятельности.

    Если Вам необходима квалифицированная консультация применительно к Вашей ситуации — позвоните по телефону, указанному в верху страницы, либо отправьте вопрос через форму справа внизу экрана. Наш профильный юрист оперативно ответит и решит Вашу проблему!

Статьи по теме

Если агент действует от имени принципала

(Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет у агента)

Встречаются такие ситуации, когда агент — по требованию принципала — действует не от своего, а от его имени. Например, организация нанимает риелтора для продажи своей недвижимости. Риелтор размещает информацию о продаже в СМИ, ищет клиентов, ведет с ними переговоры, получает необходимые документы в госорганах и т.д., договор купли-продажи подписывает от имени самого принципала.

Агентский договор: учет у принципала и агента

Бухгалтерам агентов, думаем, будет интересно узнать, появляются ли какие-нибудь особенности учета и налогообложения доходов и расходов по таким договорам.

Документооборот

Права и обязанности по совершенной агентом от имени принципала сделке возникают непосредственно у принципала <1>.

Поэтому все документы, связанные с заключением агентом сделки в интересах принципала, должны быть оформлены от имени принципала и храниться у него <2>.

Например, при заключении договора купли-продажи агент все первичные документы (счета, накладные, счета-фактуры) и сам договор будет оформлять от имени принципала.

Договор купли-продажи

ООО «Принципал» в лице ООО «Агент», действующего на основании агентского договора N 54/09 от 15.09.2009, в лице генерального директора Мерецкого Вадима Игнатьевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Покупатель» в лице генерального директора Васина Максима Леонидовича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили договор о нижеследующем…

От ООО «Принципал» ООО «Покупатель»
ООО «Агент»
Генеральный директор Генеральный директор
Мерецкий Васин
——— В.И. Мерецкий —— М.Л. Васин
Печать Печать
ООО «Агент» ООО «Покупатель»

Если же принципал является импортером или экспортером, то декларантом также является именно он и ГТД будет оформлена на его имя <3>.

Поскольку агент совершает сделки от имени принципала, возникает закономерный вопрос, нужна ли ему доверенность <4>.

Без доверенности агенту будет затруднительно доказывать третьим лицам, что у него есть право на представление в сделке принципала. Ведь если возникнет справедливый вопрос: «Кто есть кто?», он должен будет показать договор, в котором есть указание на его полномочия. Но в договоре содержится и информация о сумме вознаграждения агента и иные условия, которые совсем не нужно знать третьим лицам. Также без доверенности не обойтись в отношениях с госорганами, например для получения справок, выписок. Нужна доверенность, и если агент выписывает первичные документы и счета-фактуры от имени принципала, но самостоятельно их подписывает <5>. Тогда всем желающим можно выдавать копию доверенности. Причем в доверенности лучше оговорить отдельно полномочия на подписание счетов-фактур и первичных документов.

<1> Пункт 1 ст. 1005 ГК РФ.
<2> Письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-09/19.
<3> Подпункт 15 п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 16, п. 1 ст. 126, п. 6 ст. 124 Таможенного кодекса РФ; Письмо ФТС России от 31.08.2004 N 01-06/192.
<4> Глава 10 ГК РФ.
<5> Пункт 2 ст. 26, п. 6 ст. 169 НК РФ.

Учитываем доходы и расходы

Агент признает доход в виде вознаграждения:

(или) на дату представления отчета принципалу;

(или) на дату утверждения отчета принципалом.

Срок, в течение которого принципал должен рассмотреть отчет агента и либо утвердить его, либо направить агенту возражения, нужно зафиксировать в договоре. Лучше установить его как можно более коротким. И лучше прописать в договоре, что если отчет не будет утвержден в оговоренные сроки, то он будет считаться принятым <6>.

Сумма вознаграждения агента в бухгалтерском учете является доходом от обычных видов деятельности <7>, а в налоговом — доходом от реализации <8>.

Как правило, расходы агента, связанные с выполнением поручения принципала, возмещаются последним. Поэтому агенту приходится прилагать к отчету документы, подтверждающие эти расходы <9>. Возмещаемые расходы и суммы возмещения в налоговом учете вообще не учитываются, а в бухгалтерском учете отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на отдельном субсчете <10>.

Однако договором может быть предусмотрен и узкий перечень возмещаемых расходов. Тогда расходы на выполнение задания принципала, не возмещаемые им, учитываются агентом как собственные расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете <11>.

<6> Пункт 3 ст. 1008 ГК РФ.
<7> Пункт 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
<8> Пункт 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ.
<9> Пункт 2 ст. 1008 ГК РФ.
<10> Пункт 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.2009 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
<11> Постановление ФАС ДВО от 27.06.2006 N Ф03-А73/06-2/1641.

Исчисляем НДС

Агент всегда определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения <12>. НДС исчисляется по ставке 18%, даже если операции, совершаемые во исполнение сделки от имени принципала, облагаются НДС по иной ставке или вообще не облагаются <13>.

Внимание!Если услуги агента связаны с организацией и сопровождением перевозок, транспортировкой, погрузкой экспортируемого принципалом товара, то они квалифицируются как услуги, связанные с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, и облагаются налогом по ставке 0% <14>.

Суммы, не связанные с вознаграждением и полученные агентом от принципала для исполнения сделки или от покупателей (если агент участвует в расчетах), в налоговую базу по НДС не включаются. Если же в суммах содержится часть вознаграждения агента, которая по условиям договора должна быть признана предварительной оплатой, агент обязан исчислить НДС с этой части <15>.

Например, вознаграждение агента составляет 5% от стоимости рекламных услуг по сделке, заключенной от имени принципала. Агент участвует в расчетах, и в агентском договоре указано, что вознаграждение агент удерживает из сумм полученных от заказчика услуг. В этом случае при получении агентом предоплаты от заказчика он должен уплатить авансовый НДС с 5% от полученной суммы.

Агент выставляет принципалу счета-фактуры только <16>:

  • на сумму своего вознаграждения — в течение 5 календарных дней с момента признания услуг;
  • на сумму полученного аванса по своему вознаграждению — в течение 5 календарных дней с момента получения аванса.

Эти счета-фактуры агент регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж <17>.

Счета-фактуры, выставленные от имени принципала либо полученные на его имя, нигде не регистрируются и передаются принципалу.

* * *

Итак, ничего сложного в учете агента нет, все похоже на учет при договоре поручения. Главное — все документы оформить от имени принципала.

<12> Пункт 1 ст. 156 НК РФ.
<13> Пункт 7 ст. 149, п. 2 ст. 156, п. п. 1, 3 ст. 164 НК РФ; Письма Минфина России от 04.03.2009 N 03-07-08/51, от 18.03.2009 N 03-07-08/58; Письмо ФНС России от 01.02.2006 N 03-2-03/210@.
<14> Подпункт 2 п. 1 ст. 164 НК РФ; Определение ВАС РФ от 24.03.2009 N ВАС-3034/09; Постановления ФАС МО от 24.06.2008 N КА-А40/5476-08, от 21.01.2008 N КА-А40/9973-07.
<15> Подпункт 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
<16> Пункт 3 ст. 168 НК РФ.
<17> Пункты 16, 24 Правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Е.А.Пронина

Аудитор

Агентский договор оказания услуг

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *