ЕНВД в Москве

Главная — Статьи

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к «новой жизни» у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы. Базовая доходность и корректирующие коэффициенты к ней не будут использоваться при определении налоговой базы, а площадь рекламной конструкции и место ее нахождения на территории города приобретут косвенное значение, т.к. от них зависит облагаемая выручка.

Право на выбор

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?
На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: «Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности».
Сам термин «вид деятельности», который упоминается в Кодексе, не имеет «привязки» к территории осуществления деятельности. Так, ст. 346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:
— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
— размещение рекламы на транспортном средстве.
Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — «рекламная деятельность», а более узко.
Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.
Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется «вмененка» по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

Между двух огней

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН «по умолчанию», они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.
В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.
С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г., уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный «упрощенный» налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на «упрощенку».
Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на «вмененку» (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г. оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.
Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

«Общий» или «специальный»?

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?
Несмотря на потерю «упрощенкой» в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.
Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой «вмененки» налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы. Отменяется сам налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой «вмененки» налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.
Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.
При объекте «доходы» сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%). Выбрав объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.
Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г., сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-11-06/3/20 от 16.03.2012

ЕНВД: применение на территории г. Москвы

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу о порядке налогообложения предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций при ее осуществлении на территории г. Москвы и, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

На территории г.

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

Москвы специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применялся только в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (согласно Закону города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»).

С 1 января 2012 г. вступил в силу Закон  г. Москвы от 26 января 2011 г. № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляли предпринимательскую деятельность в сфере распространения наружной рекламы, с 1 января 2012 г. не применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности на территории г. Москвы.

Поэтому, в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы на территории г. Москвы с 1 января 2012 г. налогоплательщики вправе применять общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Одновременно следует отметить, что исходя из пункта 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 Кодекса, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 статьи 346.12 Кодекса, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Кроме того обращаем внимание, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций на территории г. Москвы и одновременном осуществлении данного вида деятельности на территории муниципальных образований в других субъектах Российской Федерации, следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, в отношении налогового режима, применяемого в г. Москве, и единого налога на вмененный доход, уплачиваемого в муниципальных образованиях других субъектов Российской Федерации.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Комментарий эксперта

Возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД на территории г. Москвы

Все темы:Налогообложение

Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг (кроме услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов);

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (кроме услуг по заправке, гарантийному ремонту, хранению на стоянках и штрафных автостоянках);

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м. кв., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м. кв.;

6) оказания услуг общественного питания без использования залов;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы;

9) оказание гостиничных услуг (площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м.);

10) оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках, а также по предоставлению во временное пользование мест для стоянки авто (для расчета ЕНВД берется общая площадь стоянки);

11) передача во временное владение или пользование земельных участков для стационарной и нестационарной торговой сети (в т.ч. ларьки, прилавки, палатки);

12) передача во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети без торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

13) размещение рекламы на транспортных средствах;

14) сдача в аренду земельных участков под объекты общепита.

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога на территории субъекта;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня;

3) значения коэффициента К2.

Не могут перейти на уплату крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие.

Под ЕНВД не попадают (с 2009г.):

1) организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек;

2) компании, у которых более 25% от уставного капитала принадлежит другим организациям;

3) предприниматели, которые перешли на УСНО на основании патента.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• страховых взносов;
• НДС, за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Организации (и ИП) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения (налоговой базой) признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

ВД = БД * ФП,

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период;

ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). В 2008г. К1 – 1,081; 2009г. – 1,148; 2010г. – 1,295.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Физические показатели и базовая доходность в месяц следующие:

Виды предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество       работников, включая индивидуального, предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	/ — /	7 500
Оказание услуг по  ремонту, техническому обслуживанию и мойке      автотранспортных средств	/ — /	12 000
Розничная         торговля, осуществляемая        через объекты        стационарной торговой   сети,    имеющие торговые залы	Площадь  торгового  зала  (в квадратных метрах)	1 800
Розничная         торговля, осуществляемая        через объекты        стационарной торговой сети,  не  имеющие торговых залов, и розничная торговля,    осуществляемая через объекты нестационарной     торговой сети	Торговое место	9 000
Общественное питание	Площадь  зала   обслуживания            посетителей  (в   м.кв.)	1 000
Оказание   автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество      автомобилей, используемых  для  перевозок	6 000
Оказание   автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1 500

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Налог за месяц рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ВД * К1 * К2 * 15%.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками:

1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;

2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам «на травматизм» и больничным.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Все теоретические статьи

© CATBACK.RU 2010-2017

Все статьи Единый налог на вмененный доход: ЕНВД — специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

Главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены порядок и особенности применения налогоплательщиками специального налогового режима — системы налогообложения в виде ЕНВД.
В настоящей статье рассмотрим, что представляет собой система налогообложения в виде ЕНВД, порядок перехода на данный спецрежим, а также обязанности налогоплательщиков при применении системы налогообложения в виде ЕНВД.

ЕНВД — специальный налоговый режим

Напомним, что с 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее — НК РФ). Заметим, что ранее налогоплательщики, занимающиеся видом деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД, и который соответствовал условиям работы на этом специальном режиме, должны были применять данный спецрежим в обязательном порядке.
Таким образом, налогоплательщикам, которым раньше было невыгодно применять систему налогообложения в виде ЕНВД, с 2013 г. смогли перейти на другую систему налогообложения.
При этом с 2018 г. система налогообложения в виде ЕНВД будет полностью отменена (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»), ее заменит новая патентная система налогообложения, которая начала действовать в Российской Федерации с 2013 г. (гл. 26.5 НК РФ). Применять данный налоговый режим могут исключительно индивидуальные предприниматели (п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
Итак, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — это один из пяти действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 346.26 НК РФ определено, что система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде ЕНВД является местным специальным налоговым режимом, поэтому порядок уплаты ЕНВД может быть различен на территории отдельных городов в пределах одного региона.
Данный налоговый режим предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и других), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Суть этого спецрежима заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которой приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Переход на ЕНВД и обязанности налогоплательщиков

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законодательно установленные налоги и сборы. Следовательно, уплата налогов и сборов является конституционной обязанностью граждан Российской Федерации.
Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика в момент возникновения объекта налогообложения.
Основанием для уплаты конкретного вида налога является применение того или иного режима налогообложения, установленного НК РФ.
Статьей 23 НК РФ предусмотрены налоговые обязанности, которые несут организации и индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД. Итак, налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация, в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), не обязана вести бухгалтерский учет;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Отдельные налоговые обязанности, возникающие у плательщиков ЕНВД, определены положениями гл. 26.3 НК РФ, в частности в ст. 346.28 НК РФ.
Напомним, что ЕНВД применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а не всей деятельности в целом.
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Однако из этого правила есть исключения. Налогоплательщик обязан встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении следующих видов деятельности:
— оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов — организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
— развозной и разносной розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети;
— размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Напомним, что с 1 января 2013 г. это прямо закреплено в НК РФ. До 1 января 2013 г. нельзя было однозначно определить, на каких поверхностях транспортных средств должна размещаться реклама для перевода рекламных услуг на ЕНВД. Однако чиновники и на основании ранее действующей редакции НК РФ настаивали на том, что предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относилась к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежала переводу на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 6 июня 2012 г. N 03-11-06/3/41, от 25 января 2010 г. N 03-11-09/03, Письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. N ШС-17-3/21@).
Под местом осуществления предпринимательской деятельности следует понимать место нахождения физических показателей (объектов осуществления предпринимательской деятельности). Например, при оказании услуг населению по монтажу пластиковых окон местом осуществления деятельности являются муниципальные районы и городские округа, а также районы городских округов, на территории которых организация непосредственно осуществляет указанную деятельность (Письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/91).
Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в нескольких городских округах, муниципальных районах, на внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, подведомственных разным налоговым органам, встает на учет в налоговом органе, на территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (п. 2 ст.

ЕНВД в Москве в 2017 году

346.28 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание! С 1 января 2013 г. пятидневный срок, установленный для подачи заявления, исчисляется со дня, когда налогоплательщик фактически начал применять систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Дело в том, что с 1 января 2013 г. переход на ЕНВД осуществляется по желанию налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ), поэтому момент начала ведения соответствующей деятельности и момент перехода на данный спецрежим могут не совпадать.
В таком случае датой постановки на налоговый учет будет считаться дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, которую налогоплательщик указал в заявлении (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Формы и форматы представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядок заполнения этих форм утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@. Названным Приказом для организаций предусмотрена форма N ЕНВД-1, а для индивидуальных предпринимателей — форма N ЕНВД-2.
Отметим, что НК РФ не предусматривает представления в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет. Налоговые органы также этого не требуют (Письмо ФНС России от 21 сентября 2009 г. N МН-22-6/734@).
При этом следует учитывать, что заявление о постановке на учет может составить уполномоченный представитель налогоплательщика (п. 1 ст. 26 НК РФ). В таком случае одновременно с заявлением налогоплательщик должен представить копию документа, подтверждающего полномочия представителя (Приказ ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@).
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, в течение пяти дней со дня получения заявления об этом выдает соответствующее уведомление (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Формы уведомлений о постановке на учет в налоговом органе утверждены Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@. Например, для организаций предусматривается уведомление по форме N 1-3-Учет (Приложение N 2 к названному Приказу), а для индивидуальных предпринимателей — уведомление по форме N 2-3-Учет (Приложение N 7 к названному Приказу).
Напомним, что по общему правилу налогоплательщик не обязан информировать налоговую инспекцию по месту своего нахождения (жительства) о постановке на учет в налоговом органе по месту ведения «вмененной» деятельности.
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД независимо от того, что они уже состоят на учете в этом налоговом органе по другим основаниям (Письмо Минфина России от 3 июня 2009 г. N 03-11-06/3/154).
Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 27 сентября 2010 г. N 03-02-08/58, к тому налогоплательщику, который не выполнит эту обязанность, будет применена мера ответственности, установленная ст. 116 НК РФ.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных НК РФ требований. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.
Соблюдение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, является важным условием, поскольку при его нарушении снятие с учета этого налогоплательщика будет осуществляться не ранее последнего дня месяца, в котором будет представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
В некоторых случаях это может привести к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате за этот месяц. При этом, по мнению автора, налоговому органу сложно будет доказать несвоевременность подачи заявления. Ведь плательщик ЕНВД определяет дату прекращения деятельности самостоятельно, и он, конечно же, сможет сделать так, что заявление будет представлено своевременно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Формы заявлений о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@.
Помимо постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию по ЕНВД по истечении налогового периода.
Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@.
Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена ст. 119 НК РФ.
Согласно п. 1 указанной статьи непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
За несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ, ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговые режим, который может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Особенностью данного налога является то, что он фиксированный и не зависит от Ваших фактических доходов. Налог рассчитывается из вмененного (предполагаемого) дохода, который устанавливается законодательно.

ЕНВД заменяет некоторые налоги

Налог по ЕНВД так же, как и по УСН заменяет основные налоги, которые уплачиваются на ОСН: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), налог на имущество и НДС (за исключением таможенного).

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

В Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена Законом от 17.06.2003 № 299-35 и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

Оказания ветеринарных услуг;

Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

Оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

Распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

Размещения рекламы на транспортных средствах;

Оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Организации и ИП, которые не используют ЕНВД

На ЕНВД не могут перейти организации и ИП:

У которых деятельность ведется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;

У которых средняя численность сотрудников более 100 человек;

У которых доля участия в уставном капитале других юридических лиц более 25 %;

Которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;

Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;

Которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Переход на ЕНВД

Для перехода на ЕНВД не обходимо в течение 5 дней с начала ведения данного вида деятельности подать заявление в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности (для организаций — по форме ЕНВД-1, для ИП – по форме ЕНВД-2).
Исключение составляют 3 вида деятельности, по которым заявление подается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации:

Развозная или разносная розничная торговля;

Размещение рекламы на транспортных средствах;

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Расчет ЕНВД

Единый налог на вмененный доход за квартал рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2 * 15%, где:

БД – базовая доходность (устанавливается законодательно на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности)

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за 3 месяца (количество квадратных метров торговой площади, количество торговых точек, количество работников, количество транспортных средств и т.д.). Зависит от вида предпринимательской деятельности.

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение устанавливается Министерством экономического развития России и каждый год индексируется. В 2015 году К1=1,798

К2 – корректирующий коэффициент. Устанавливается властями на региональном уровне для уменьшения ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Для расчета ЕНВД за неполный месяц используется формула:

ЕНВД = БД * ФП1 * ФД/КД * К1 * К2 * 15 %, где:

• ФД – количество фактических дней ведения деятельности
• КД – количество календарных дней в месяце

Уменьшение налога

Организациям и ИП с сотрудниками можно уменьшить ЕНВД на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 %. ИП без сотрудников можно уменьшить налог на 100 % на сумму фиксированных страховых взносов, которые ИП платит за себя в ПФР.

Оплата налога, представление декларации

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Декларация подается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. до 20 марта — за 1 квартал, до 20 июля – за 2 квартал, до 20 октября – за 3 квартал и до 20 января – за предшествующий год.

Кто может применять ЕНВД в 2018 году (порядок, условия, нюансы)?

Оплата налога осуществляется до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. через 5 дней после подачи декларации.

Снятие с учета ЕНВД

Для снятия с учета ЕНВД необходимо в течение 5 дней после прекращения деятельности подать заявление в налоговую инспекцию (форма ЕНВД-3 для организаций, форма ЕНВД-4 для ИП).