Глава 34 НК

В вашей фирме есть налоговая практика?

Тогда это для вас.

О ПРЕДАТЕЛЬСТВЕ НАЛОГОВОЙ ЭЛИТЫ РОССИИ

Кто она налоговая элита России?

Это налоговые консультанты, всевозможные гуру интернет-консалтинга, судьи, рассматривающие налоговые споры, преподаватели налоговых дисциплин ВУЗов, и естественно налоговая служба России.

Предали, прежде всего, самих себя, ну и конечно граждан России, то бишь налогоплательщиков.

Начнем с банальных вещей.

И так в п.6 ст.3 Налогового Кодекса установлено, что: «Применение актов налогового законодательства по аналогии не допускается». Все предельно ясно и понятно записано.

Правда, записано это в Налоговом Кодексе Республики Беларусь.

Наш мудрый законодатель до такой ясной формулировки почему-то не дотянул. Вытягивали эту формулировку до ясности в судебной практике.

Также у нашего законодателя не хватило юридической техники отписать ст.12 Налогового Кодекса в необходимой ясности и понятности, как того же сам и требует, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Ниже мы дадим оценку и статье 12 НК РФ.

Про аналогию и отсылку.

Не смотря на то, что нам не повезло как братьям-белорусам, тем не менее, всем налоговым специалистам известно, что применение аналогии в налоговом законодательстве недопустимо в целом. Как в прочем известно, о принципах применения отсылки.

Так в частности, в Постановлении №16141/04 от 26.01.2005г. Высший Арбитражный Суд РФ указал, что: «Однако в тех случаях, когда законодатель предусматривает применение нормативов, установленных для целей исчисления одного налога, к другому налогу, он использует такой прием юридической техники, как прямая отсылка к положениям, установленным для соответствующего налога. В статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации такая отсылка к нормам главы 25 Кодекса отсутствует. В данной ситуации невозможно и применение налогового законодательства по аналогии, поскольку это противоречило бы положениям статьи 3 Кодекса …».

В Постановлении №14324/04 от 26.04.2005г. Высший Арбитражный Суд РФ указал, что: «В статье 238 Налогового кодекса Российской Федерации такая отсылка к нормам главы 25 Кодекса отсутствует. В данном случае не возможно и применение налогового законодательства по аналогии, поскольку это противоречило бы положениям статьи 3 Кодекса,…»).

В Постановлениях от 23.11.2005г. №6602/05 и от 25.09.2007г. №829/07 Высший Арбитражный Суд РФ повторил правила применения отсылки.

В предыдущих двух абзацах упомянуты банальные моменты налогового законодательства. Но почему тогда вся налоговая элита России в своей деятельности поступает с точностью до наоборот?

Вся налоговая элита делает вид, что не знает про запрет аналогии и исключительность отсылок.

Налоговые консультанты консультируют, как правильно платить то, чего нет. Судебные органы в хвост и гриву применяют в своих решениях аналогию в налоговых правоотношениях, применяют отсылку тогда, когда такого права нормой закона не предусмотрено. Налоговые органы собирают то, что не положено.

Почему всеми игнорируются нормы налогового законодательства?

Продемонстрируем доказательства несоблюдения налогового законодательства со стороны налоговой элиты на конкретных примерах.

И так возьмем ряд статей Налогового Кодекса РФ: ст.361 — транспортный налог, ст.369, — налог на игорный бизнес, ст.380 — налог на имущество предприятий, ст.394 — земельный налог, ст. 406 — налог на имущество физических лиц.

Во всех этих статьях установлена отсылочная норма.

Звучит эта отсылка следующим образом (взято ради примера из главы НК РФ о транспортном налоге): «В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи».

Ни у кого не вызывает сомнения, что прерогатива установления отсылочных норм в налоговом праве это компетенция федерального законодателя поскольку относится к предмету установления общих принципов налогообложения и реализуется им в Налоговом Кодексе РФ.

Приведенные нами отсылочные статьи НК РФ по нескольким налогам, касались одного и того же элемента налогообложения – налоговой ставки.

А сейчас предлагаем любому читателю, в т.ч., и не имеющему юридического образования (это и не надо в данном случае, надо лишь уметь читать), обнаружить ещё какие-либо отсылочные статьи в главах Налогового Кодекса РФ посвященных транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, налогу на имущество предприятий, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, касающихся определения налогоплательщиков, а также таких элементов налогообложения как: объект налогообложения, налоговая база и налоговый период.

Таких отсылочных статей в отношении данной группы налогов налогоплательщик-читатель не найдёт.

А теперь вопрос. Если федеральный законодатель дал право отсылки только в первом случае (для ставки налога), а во втором случае не дал такое право (в отношении остальных элементов налогообложения), то можно ли во втором случае применять право отсылки?

Безусловно, что нет, поскольку такого права нет. Логика проста и железна.

Ну, как тогда можно, на базе закона субъекта РФ (нормативно-правого акта МО) содержащего порой всего один элемент налогообложения, производить расчет и уплату налога? Оглядываться на нормы соответствующей главы Налогового Кодекса по конкретному налогу нельзя (нет права отсылки).

Как тогда можно консультировать, как правильно платить в том случае, когда не определен круг налогоплательщиков, не известен объект налогообложения, не известна налоговая база и налоговый период? Повторюсь – оглядываться на соответствующие статьи глав Налогового Кодекса нельзя, поскольку право отсылки отсутствует.

А теперь обратимся к текстам действующих законов субъектов РФ и текстам нормативно-правовых актов представительных органов власти о местных налогах по данной группе налогов.

Рассмотрим это на примере Закона о транспортном налоге в частности Свердловской области (по месту жительства автора), хотя во всех субъектах РФ законотворческая ситуация та же самая.

В Законе Свердловской области №43-ОЗ от 29.22.2002г. «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» буквально пять пунктов (статей), но актуальных только два.

Из всех обязательных элементов налогообложения, которые должны быть в налоговом законе для возникновения налоговых обязанностей указаны только два: порядок и сроки уплаты налога, а также ставка налога (которую, кстати, НК РФ позволял не указывать, включая режим отсылочной нормы).

В Законе Свердловской области №43-ОЗ от 29.22.2002г. «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» не указаны: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога.

Можно ли в данном случае ссылаться на соответствующие статьи главы 28 НК РФ посвященной транспортному налогу? Безусловно, что нет, поскольку право отсылки по статьям, регулирующим установление транспортного налога субъектом РФ, установлено только в отношении одного элемента налогообложения — ставки транспортного налога.

С чем же таким мы сталкиваемся, когда в налоговом законе субъекта РФ установлен один или два элемента налогообложения? Что это за такой юридический налоговый феномен (на основании которого взимают налоги)?

В свое время о подобном феномене высказался судья Конституционного суда РФ Н.В. Витрук в Особом мнении к Постановлению №16-П от 11.11.97г.: «… данная норма Закона с конституционно — правовых позиций есть фикция, то есть Законом, признано существующим то, чего на самом деле не существует, и такая норма не может быть признана соответствующей (или не противоречащей) Конституции Российской Федерации».

Т.е. когда в налоговом законе субъекта РФ установлен один или два элемента налогообложения, то такой закон является фикцией. Ну как вы понимаете, фикция не может порождать никаких обязательств, включая соответственно налоговые. А в нашей реальности на основании фикции с народа взимают налоги.

В известной всему миру сказке «Новое платье короля» датского писателя Андерсена два плута, выдав себя за ткачей, взялись соткать одному королю такую ткань, которую якобы может видеть лишь умный человек, достойный той должности, которую он занимает. Делая вид, что они усердно поработали, плуты вручили заказчику фикцию — пустоту вместо ткани. Однако король и все окружающие притворились, что видят прекрасную материю; ведь иначе вышло бы, что они глупы и не справляются со своими должностями. Король гулял нагишом, а все восхищались его одеждой. С той поры выражение «голый король» стало употребляться всюду, где люди по разным причинам выдают за очевидное то, чего нет на самом деле.

Вам не кажется, что современная налоговая элита уподобилась королю с его окружением?

Все делают вид, что налоги (о группе которых идет речь в статье) установлены, консультанты консультируют налогоплательщиков о том, как правильно платить то, чего нет, и берут за это деньги. Налоговые органы изымают у налогоплательщиков деньги при отсутствии налоговых обязательств. Суды почему-то забывают про недопустимость аналогии и применении права отсылки только в случае, когда законодатель прямо это разрешает.

Почему эта процессия не замечает абсурда.

Почему все напрочь забыли избитый постулат: «В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый россиянин обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Поскольку в налоговом законе субъекта РФ, всего один-два элемента, а остальных элементов нет, то налог не установлен. А не установлен налог, то и платить не чего. Но уплата налога это есть обязанность налогоплательщика, а он, как правило, не сведущ в налоговом праве.

Куда в данном случае смотрит налоговая элита? Ведь фактически при ее потворстве происходи незаконное изъятие собственности граждан России в виде денежных средств под соусом налоговой фикции.

Все знают, что Налоговый Кодекс — это свод норм о налогах и сборах, с помощью которых происходит регулирование порядка установления, изменения и отмены общих принципов налогов и сборов, а также федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В отношении самих же отдельных налогов и налоговых режимов Налоговый Кодекс (вторая часть) — это сборник законов актов о разных налогах и налоговых режимах, что подтверждается периодическим включением новой главы или исключением «отработавшей» главы из состава налогового кодекса касающейся того или иного налога, соответствующим законом.

Поскольку каждая глава налогового кодекса об отдельном налоге, является самостоятельным законом, то отсылка к другой главе (другому налоговому закону) не допускается.

При этом главы Налогового Кодекса, содержащие федеральные налоги, имеют прямое действие для всех участников налоговых правоотношений.

Главы, касающиеся региональных и местных налогов, не имеют прямого действия для всех участников налоговых правоотношений, а являясь рамочными, предоставляют право на принятие законов субъектов РФ (законодательному собранию субъекта РФ) и нормативно-правовых актов представительному органу муниципального образования.

Понятно, что если законодатель субъекта РФ не примет свой закон о каком-то региональном налоге (что бывало), то налоговых правоотношений не возникнет, не смотря на наличие действующей соответствующей главы (закона) в Налоговом кодексе РФ.

В настоящее время мы наблюдаем, что в принятых законах о региональных налогах законодателями субъектов РФ (равно как в нормативно правовых актах представительных органов муниципальных образований о местных налогах) отсутствуют налогоплательщики, а также следующие элементы налогообложения, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога.

Выше мы говорили о применении института отсылки, в частности о том, что отсутствие права отсылки, делает закон субъекта пустым и нерабочим.

Вывод о пустоте и нерабочести налогового закона субъекта РФ неизбежно приводит к выводу о том, что данный закон должен быть наполнен. Как и чем?

Тут ни чего неизвестного и нового нет.

Более двадцати лет назад в Постановлении Конституционного суда РФ от 21.03.1997г. №5-П была сформулирована правовая позиция в отношении понятия закона о региональном налоге (как в прочем и нормативно-правом акте о местных налогах). В соответствии с этим понятием налог считается установленным, если в законе субъекта РФ (нормативно-правом акте МО) установлены (указаны, перечислены и детализированы) все элементы налогообложения. Роль федерального законодателя по этим налогам сводится к установлению (определению) параметров этих налогов (в Налоговом кодексе) для их единообразного применения субъектами РФ и МО, при принятии соответствующих законов и нормативно-правых актов.

Правовая позиция Постановления Конституционного Суда РФ от 21.03.1997г. №5-П остается неизменной и соответственно обязательной для всех, поскольку противоположных Постановлений Конституционного Суда РФ изменяющих правовую позицию Постановления Конституционного Суда РФ от 21.03.1997г. №5-П нет.

Конституционный суд РФ в отношении налогового закона, устанавливаемого субъектом РФ в своем Постановлении от 21.03.1997г. №5-П, указал на следующее:

— регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер;

• наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта РФ;
• установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в т.ч. детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты … и т.д.». (Постановление КС РФ от 21.03.1997г. №5-П).

В 1998 году, Министерство по налогам и сборам РФ, основываясь на правовой позиции Конституционного Суда РФ в своем письме от 23.07.98г. №ШС-6-01/457@ указало, что: «Налог… устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ. При установлении налога необходима конкретизация общих правовых положений, в т.ч. детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов…».

Ну, что здесь не понятного? Сама налоговая служба говорит о том, что в налоговом Законе субъекта РФ должны быть зафиксированы (установлены, воспроизведены) все элементы налогообложения и при этом детально.

Парадокс, но сейчас налоговая служба как чёрт ладана боится той своей же правовой позиции. Произошла какая-то амнезия. Налоговое законодательство с той поры не изменилось. Хотя, при условии, что перед налоговыми органами стоит задача как можно больше собрать налогов, то конституционные принципы законности сбора налогов забываются.

В 2000 году Конституционный суд Республики Карелия 21.07.2000г. в отношении налогового закона, устанавливаемого субъектом РФ в своем Постановлении, сказал следующее: «Не установление в законе субъекта РФ одного из существенных элементов налогообложения (налоговой базы) влечет отсутствие обстоятельства установления налога на данной территории, а суммы налога собранные при таких условиях подлежат возврату налогоплательщику».

Впоследствии позиция Конституционного суда РФ развивается дальше: — «Для установления налога недостаточно только дать ему название, установить налог можно только путем прямого перечисления в законе всех существенных элементов налогообложения (пункт 2 Определения КС РФ от 23.06.2005г. №274-О)». Ну, вы еще скажите, что налоговый закон субъекта РФ, это не закон.

Приятно помнить, что идеологами-теоретиками известного Постановления КС РФ №5-П от 21.03.97г., среди остальных был профессорский состав Уральской государственной юридической академии (Свердловского юридического института) – доктора наук В.Б. Исаков и С.В. Запольский.

Оба авторитета юридической науки являются представителями советской школы права и являлись волею судеб учителями автора данной статьи.

Но почему сейчас представители юриспруденции российской школы права отказываются видеть очевидное, что ранее уже было научно и практически обосновано?

Почему налоговая элита забыла другой постулат о том, что правовая позиция Конституционного суда обязательна в правоприменительной практике.

По мнению автора, налоговая элита страдает конформизмом.

Конформизм налоговой элиты это: пассивное и некритическое восприятие правовой действительности, подлаживание под сложившиеся стандарты нравственно-правового поведения, в определенных случаях стремление угодить окружению из власть имущих, некритическое отношение к маргинальным требованиям и актам практической деятельности».

Вообще налоговая элита (особенно Москвы) в курсе, что законы о налогах на имущество (физ. лиц и организаций) в г. Москве ни когда не вводились. Да, эти налоги в Москве собираются, но это совсем не говорит о том, что законы об этих налогах введены. При условии, что даже не установлены.

Вы спросите, о чем автор?

Да всё о том же.

Зачем нам тогда законы. Зачем соблюдать принципы налогообложения. Зачем нам Конституционный суд. Если в одном случае налоговая элита обо всём этом помнит, и тут же в другом случае об этом забывает. Как в той ситуации: тут помню, ту не помню.

Что это за эффект?

А теперь про Москву, где взимаются налоги на имущество двумя законами: Законом г. Москвы от 19 ноября 2014 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц» и Законом г. Москвы от 5 ноября 2003 года №64 «О налоге на имущество организаций».

Потрудитесь, прочтите и сопоставьте содержание ст.372, ст.399 Налогового Кодекса РФ посвященных налогам на имущество с текстами обсуждаемых Законов г. Москвы.

В п. 1 ст. 372 НК РФ федеральный законодатель зафиксировал, что «налог на имущество … устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации».

Во втором абзаце п.1 ст. 399 НК РФ посвященной налогу на имущество с физ. лиц, зафиксировано тоже самое смысловое значение, что и в п. 1 ст. 372 НК РФ.

А теперь в тексте обсуждаемых Законов Москвы найдите то место, где зафиксировано, что эти налоги вообще введены в действие, и с какого момента в частности.

О введении налогов в тексте Законов Москвы ни чего нет.

Значит, налоги не введены.

Не согласны?

Тогда читайте снова пункт 1 ст.372 и ст.399 НК РФ.

В ст.2 Закона г. Москвы «О налоге на имущество физических лиц» и в ст. 6 Закона г. Москвы «О налоге на имущество организаций» лишь указано о моменте вступления законов в силу (с 01.01.2015г. и с 01.01.2004г. соответственно).

Момент вступления законов в силу это согласитесь не момент введения в действие налогов.

Наглядным примером того, что вступление в силу и введение в действие это разные и соответственно самостоятельные правовые понятия являются Законы о порядке введения в действие частей первой и второй Налогового Кодекса РФ. Где указывается (на примере закона о введении части второй НК РФ):

«Статья 1. Ввести в действие часть вторую Налогового кодекса Российской … с 1 января 2001 года, за исключением положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие.

Статья 34. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2001 года, но не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования».

Как видите, федеральный законодатель налоговых норм, делает четкое разграничение этих двух понятий, которые при этом по времени могут не совпадать, одновременно демонстрирует пример того, что оба понятия надо обязательно прописывать в налоговом законе.

К тому же и сама редакция п. 1 ст. 372 и ст.399 НК РФ говорит о наличии двух отдельных правовых понятий: установление и введение.

При этом введение налогов является стадией, следующей за стадией порядка установления налогов и сборов.

И это логично, поскольку термин «установить» налог, это своего рода (извините за простоту примера), как сколотить ящик из определенного количества досок (элементов налогообложения), т.е. что-то создать (созданное зафиксировать документом-законом, выдать паспорт на изделие). В нашем случае создать налог. Термин же «ввести» налог, означает придать движение тому, что было ранее создано с указанием необходимой даты использования (использовать ящик в деятельности).

Но в нашем случае с Законами г. Москва и создано-то, ни чего не было. Не были созданы (установлены) налоги. Сколотить ящик из одной доски (одного элемента) не возможно.

А то, что не создано, тем более ввести в действие нельзя.

Выше мы уже писали, что налоговый закон из одного или двух элементов налогообложения, является фикцией и не может породить возникновение налоговых прав и обязанностей. Обстоятельство отсутствия полного комплекта элементов налогообложения и налогоплательщиков, мы наблюдаем в обоих Закона Москвы о на логах на имущество. При отсутствии права отсылки на соответствующие статьи по элементам налогообложения в главах НК РФ, эти законы являются фикциями, не позволяющими взимать налоги, что влечет прямое нарушение ст. 57 Конституции РФ.

Налоговая элита Москвы этого не знает?

А теперь про «запутанную» статью 12 Налогового Кодекса РФ.

Пунктом 3 ст.12 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ. Из чего следует вывод, что налоговые обязанности у налогоплательщиков возникают в результате действий законодателя субъекта РФ, посредством принятия своего закона.

Налоговый закон (в т.ч. субъекта РФ) в свою очередь в соответствии с п.6 ст.3 Налогового Кодекса РФ должен быть сформулирован таким образом, чтобы каждый точно знал, какой налог, когда и в каком порядке он должен платить, для чего необходимо определить все элементы налогообложения.

При этом одни элементы налогообложения имеет право определять федеральный законодатель, другие элементы – законодатель субъекта РФ. Про разграничение прав определения элементов налогообложения указывается также в п.3 ст.12 Налогового Кодекса РФ. Следует отметить, что в данном случае идет речь об определении элементов налогообложения, а не установлении налога.

В ст.17 Налогового Кодекса РФ, имеющей название «Общие условия установления налогов и сборов», перечислены соответственно общие условия установления налогов и сборов в виде налогоплательщиков и пакета элементов налогообложения для установления налога.

В п.3 ст.12 Налогового Кодекса РФ записано, что региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ.

Как понимать одновременное упоминание в Налоговом Кодексе РФ (в одном предложении) право федерального законодателя и право законодателя субъекта РФ на установление регионального налога?

Ответьте, может ли федеральный законодатель установить региональный налог на территории субъекта РФ? Безусловно, что нет, поскольку это право принадлежит законодателю субъекта РФ. В силу п. «З» ст.71 Конституции РФ в ведении Российской федерации находятся федеральные налоги, из чего вытекает право федерального законодателя устанавливать только федеральные налоги.

А вот федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» №184-ФЗ от 06.10.1999г. (п.п. «Д» п.2.ст.5) закреплена норма, в соответствии с которой налоги субъекта РФ устанавливаются самим субъектом РФ, а именно: «Законом субъекта РФ устанавливаются налоги и сборы, установление которых отнесено федеральным законом к ведению субъекта Российской Федерации …».

При этом законодатель субъекта РФ не может на своей территории прямо ввести в действие федеральные нормы, содержащиеся в Налоговом Кодексе РФ, поскольку введение в действие федеральных норм это прерогатива федерального законодателя. Тогда что же подразумевал федеральный законодатель, формулируя содержание п.3 ст.12 Налогового Кодекса РФ, указывая на установление налога как на совпадающие действия обоих законодателей?

Несмотря на совпадающий характер действий федерального законодателя и законодателя субъекта РФ по установлению регионального налога, эти действия кардинально различны по своей правовой компетенции. На это различное правовое предназначение и указано в Постановлении КС РФ от 21.03.1997г. №5-П. Где указано, что роль федеральных норм о региональных налогах, сводится к рамочному характеру. Т.е. федеральный законодатель устанавливает (определяет) рамки той или иной налоговой нормы регионального налога. Рамки налоговой нормы установленной федеральным законодателем, это стандарт границы за которые законодатель субъекта РФ, принимая свой налоговый закон и воспроизводящий федеральную налоговую норму, не может выйти. Следует также понимать, что федеральные нормы о региональных налогах перечисленные в Налоговом Кодексе РФ не имеют прямого действия на налогоплательщиков, поскольку федеральный законодатель не наделен правом устанавливать налоги на территории того или иного субъекта РФ.

Федеральные нормы, о региональных налогах перечисленные в Налоговом Кодексе РФ не смотря на то, что они сформулированы как налоги, установленные Налоговым Кодексом, (т.е. буквально — фактически установленный налог федеральным законодателем), налоговых обязанностей не могут установить. Введение (установление) регионального налога это прерогатива законодателя субъекта РФ. И если законодатель субъекта РФ не принял решение ввести (установить) региональный налог на своей территории, то налог и не будет установлен, не смотря на то, что в п.3 ст.12 Налогового Кодекса РФ прямо записано, что региональный налог установлен Кодексом (федеральным законодателем).

Федеральные нормы, о региональных налогах перечисленные в Налоговом Кодексе РФ, если хотите это склад (федерального значения), на котором хранятся образцы налоговых норм эталонного значения. Федеральный законодатель установил их в целях эталонности (рамочности). Установление этих эталонных норм (элементов налогообложения) в Налоговом Кодексе РФ не является правовым синонимом установления этого налога на территории субъекта РФ. Единственное их возможное использование исходя из их предназначения, это обязанность законодателя субъекта РФ, при принятии своего закона о региональном налоге, заимствовать их из Налогового Кодекса РФ и включить в текст своего закона о региональном налоге. И пока законодатель субъекта РФ не включил в текст своего закона о региональном налоге федеральные нормы о региональных налогах, такой закон будет пустым, т.е. фикцией.

Александр Жилин

Октябрь – месяц не только квартальной бухгалтерской отчетности, но и начало периода, когда организация, применяющая в текущем году общий порядок налогообложения, имеет право перейти на УСН. Сделать это можно с начала следующего календарного года при одновременном соблюдении определенных условий (ст. 287 НК).

А для того, чтобы своевременно подготовиться и не упустить последних изменений в законодательстве по всем вопросам, связанным с применением УСН, можно воспользоваться специальной подборкой.

Форма книги учета доходов и расходов при УСН изменится / Новости 12.12.2018

В Беларуси планируется ввести новую форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга будет компактнее и проще для заполнения.

Переходим на УСН с 2019 года правильно / Актуальный комментарий 12.10.2018

Организации вправе применять УСН при соблюдении критериев, установленных гл. 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК):

• при переходе на УСН;
• при дальнейшем применении УСН.

В рамках УСН существует возможность применения ее с уплатой НДС или без уплаты этого налога.

УСН: практика исчисления налога на доходы / «Главный Бухгалтер» №42-2018

Является ли плательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), налоговым агентом при наличии объекта обложения налогом на доходы? Есть ли отличия в порядке представления деклараций по налогу на доходы и уплаты налога на доходы у организации, применяющей УСН, и у организации, потерявшей право на применение УСН или перешедшей с УСН на общую систему налогообложения (далее – ОСН)?

Ответы на эти и иные вопросы вы найдете в предлагаемой статье

Безвозмездная передача ЧУП товаров его учредителем и налог при УСН / «Главный Бухгалтер» №41-2018

Физическое лицо – учредитель ЧУП безвозмездно передал ЧУП товары.

Включают ли у ЧУП в налоговую базу налога при УСН стоимость безвозмездно переданных ему товаров?

Экспорт товаров в Россию: как экспортеру – плательщику УСН исчислить НДС и заполнить декларацию / Актуальный комментарий

На практике у бухгалтеров нередко возникают вопросы, связанные с экспортом товаров в Россию. Рассмотрим на примере конкретной ситуации, как избежать ошибок и как их исправить, ели они были допущены.

УСН-2019: поправки в Налоговый кодекс направлены на либерализацию условий ведения бизнеса / Актуальный комментарий

В проекте Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – проект НК) можно выделить 3 основных момента, которые касаются применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с 2019 г.:

1. изменения критериев для применения УСН;
2. корректировки в перечне лиц, которые вправе применять УСН;
3. предоставление права плательщикам налога при УСН применять УСН при обнаружении ошибок, результатом которых стало неправомерное применение данной системы.

Рассмотрим эти новации подробнее.

Пополнение расчетного счета общества учредителем и налог при УСН / Вопрос-ответ

Общество с ограниченной ответственностью (далее – общество) применяет УСН. На расчетном счету общества недостаточно средств для уплаты налогов. В связи с этим учредитель (физлицо) безвозмездно пополнил счет общества.

Включают ли полученные безвозмездно денежные средства в налоговую базу налога при УСН?

Заполнение ЭСЧФ и вычет НДС при переходе на УСН / «Главный Бухгалтер» №36-2018

Организация с 1 июля 2018 г. перешла с УСН без уплаты НДС на УСН с НДС. В остатке на 1 июля есть нереализованные товары, приобретенные у белорусского поставщика. Поставщик в свое время выставил ЭСЧФ на общую стоимость товаров 12 000 руб., в т.ч. НДС – 2 000 руб. ЭСЧФ не подписывался электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), так как НДС не принимался к вычету. На 1 июля в остатке числится товаров на 3 000 руб., в т.ч. НДС – 500 руб.

Что нужно проставить в ЭСЧФ, чтобы принять НДС к вычету в июле 2018 г.?

Сделка с мерными слитками из драгоценного металла и уплата налога на прибыль организацией, применяющей УСН / «Главный Бухгалтер» №36-2018

Организация, применяющая УСН без НДС, разместила свободные денежные средства в банке в виде сделки с мерными слитками из драгоценного металла на 31 день с одновременным зачислением на вкладной счет суммы в размере 4 000 руб. Через 31 день банк зачислил обратно на счет организации сумму от продажи драгоценного металла в размере 4 082 руб.

Из какой суммы денежных средств и какой налог организация обязана уплатить в бюджет?

При применении УСН соблюдайте осторожность, если в составе общества появляется новый участник / «Главный Бухгалтер» №35-2018

В деятельности каждого хозяйственного общества постоянно происходит движение, касающееся реализации и выкупа долей участников, появления новых участников и т.д. Если общество применяет УСН, важно помнить, что есть ряд ограничений для ее применения, а именно: не вправе применять УСН коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям.

Сегодня проанализируем ситуацию по вхождению в общество нового участника и заодно рассмотрим вопросы удержания подоходного налога при выкупе части доли у участников – физических лиц и отражения операций с долями в бухучете.

В каких случаях нужно увеличить налоговую базу НДС: 4 ошибки из практики / «Главный Бухгалтер» №34-2018

На практических ситуациях рассмотрим наиболее типичные ошибки, связанные с определением налоговой базы НДС:

• – при получении предоплаты за услуги;
• – выплате поставщику компенсации за невыполнение в полном объеме условий контракта;
• – приобретении товаров для комитента с дополнительной выгодой;
• – компенсации из бюджета процентов по кредиту банка.

Какие налоговые обязательства возникают при размещении рекламы в социальных сетях? / «Главный Бухгалтер» №34-2018

Многие белорусские организации для продвижения своего товара размещают информацию о нем в таких социальных сетях, как Facebook, «Одноклассники», Instagram, YouTube, Google+ и др.

Данные социальные сети, как правило, созданы без использования информационных сетей, систем и ресурсов национального сегмента Интернета, размещенных на территории Республики Беларусь, а их владельцы и (или) управляющие компании не являются резидентами Республики Беларусь.

Что следует учитывать белорусским организациям при размещении рекламы в этих социальных сетях |*|? Возникают ли у них налоговые обязательства и если да, то какие?

Давайте разберемся.

Реализация доли в уставном фонде организацией, применяющей УСН / «Главный Бухгалтер» №31-2018

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, является одним из учредителей другой белорусской организации. Организация решила продать свою долю в уставном фонде за 31 000 руб. Стоимость доли составляет 28 000 руб. Курс Нацбанка на дату внесения организацией взноса (вклада) в уставный фонд (условно) – 1,8550 руб. за 1 долл. США, на дату продажи части доли – 2,0110 руб. за 1 долл. США.

Включают ли сумму выручки от реализации доли в уставном фонде в налоговую базу для УСН?

Перечисленный подрядчику задаток и налог при УСН / «Главный Бухгалтер» №27-2018

Организация (подрядчик), применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, заключила с организацией (заказчик) договор на выполнение проектных работ. Согласно условиям договора заказчик перечисляет подрядчику задаток в размере 40 % стоимости работ. По вине третьих лиц заказчик отказался от исполнения договора.

Включают ли сумму задатка, оставшуюся у организации (подрядчика), в налоговую базу налога при УСН?

Упрощенка: правильно определяйте место реализации при исчислении НДС / «Главный Бухгалтер» №26-2018

На практических ситуациях рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением организациями, применяющими УСН, момента фактической реализации при исчислении НДС. При решении данного вопроса нужно учитывать не только особенности УСН, но и нормы, регулирующие деятельность организаций, применяющих обычный режим налогообложения. Ситуации касаются:

• – зачета взаимных требований продавца и покупателя;
• – реализации товаров по договорам комиссии;
• – товарообменной операции.

Безвозмездно полученные рекламные образцы товаров и налог при УСН / «Главный Бухгалтер» №26-2018

Организация, применяющая УСН без НДС и ведущая учет на общих основаниях, получила безвозмездно от поставщика рекламные образцы товаров для передачи потенциальным покупателям.

Включают ли стоимость товаров в налоговую базу налога при УСН?

Вычет НДС, уплаченного при ввозе товара из Польши комиссионером / Вопрос-ответ

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов. Организация как комиссионер заключила договор купли-продажи на приобретение товаров за пределами таможенной территории ЕАЭС с польской организацией. По условиям договора комиссионер действует от своего имени и за счет комитента. Организация при выполнении поручения комитента уплатила НДС при таможенном оформлении товаров при ввозе товара на территорию Республики Беларусь. Таможенное оформление и уплата налогов и пошлин произведены от имени организации. Сумму НДС, уплаченную при ввозе, организация приняла к вычету.

Верно ли поступила организация, приняв к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе товара на территорию Республики Беларусь?

Как правильно учредителю уплатить налоги за свое юрлицо? / Актуальный комментарий

На момент наступления срока исполнения налоговых обязательств у организации отсутствуют денежные средства на расчетном счете.

Какие варианты имеются у учредителей для решения данного вопроса? Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации погашение задолженности, поскольку для зачисления таких средств необходимы четкие обоснования?

Получение бонусов от российского поставщика и налог при УСН / Вопрос-ответ

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, является импортером товаров из России. В соответствии с условиями договора, заключенного с резидентом Российской Федерации, при достижении определенного объема покупок поставщик выплачивает вознаграждение (бонус) в размере 4 % от стоимости приобретенных товаров.

Включают ли сумму бонуса в налоговую базу налога при УСН?

Реализация облигаций белорусского банка и налог при УСН / Вопрос-ответ

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, во II квартале 2018 г. реализовала облигации белорусского банка, эмитированные и приобретенные в 2017 г.

Включают ли стоимость реализованных облигаций в налоговую базу для УСН?

УСН: что может измениться в 2019 году? / Новости

На рассмотрение рабочей группы был внесен ряд предложений системного характера по корректировке главы 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК, а также предложения, которые касались отдельных положений, регламентирующих условия применения УСН, порядок перехода на упрощенную систему, вопросы отражения валовой выручки и определения налоговой базы в целях налогообложения.

Передача основного средства в уставный фонд организации и налог при УСН / «Главный Бухгалтер» №24-2018

Организация применяет УСН и ведет бухгалтерский учет на общих основаниях. В июне 2018 г. она передала складское помещение в качестве вклада в уставный фонд другой организации.

Включают ли стоимость передаваемого складского помещения в налоговую базу налога при УСН?

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете? / «Главный Бухгалтер» №23-2018

Порядок уплаты двух налогов – НДС и налога при УСН – «не обвинишь» в простоте, поэтому организации нередко допускают ошибки. Сегодня рассмотрим ситуации, касающиеся исчисления этих налогов у организации, применяющей упрощенку с уплатой НДС:

• – при поступлении оплаты за товары, отгруженные в декабре 2017 г., когда в том году организация применяла УСН без уплаты НДС;
• – безвозмездной передаче товаров из России для проведения их сертификации в Беларуси;
• – оказании услуг по охране товаров, ввозимых из России.

Расчет с нерезидентом по предоплате и налоговая база налога при УСН / Вопрос-ответ

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, на условиях 100%-й предоплаты оказала услуги резиденту Польши. Валюта договора – евро.

Как определить налоговую базу налога при УСН?

Склад плательщика налога при УСН включен в Перечень неиспользуемого имущества / Вопрос-ответ

Организация по состоянию на 1 января 2018 г. является плательщиком налога при УСН и у нее на эту дату имеются офисное помещение и 2 склада. Общая площадь этих объектов недвижимости составляет 980 м2.

Один склад включен в Перечень неиспользуемого имущества.

Должна ли организация в 2018 г. исчислять и уплачивать налог на недвижимость по зданию, включенному в Перечень неиспользуемого имущества?

Полученное страховое возмещение по договору страхования имущества и налог при УСН / «Главный Бухгалтер» №19-2018

Организация розничной торговли, применяющая УСН, получила страховое возмещение по договору страхования имущества в отношении принадлежащего ей холодильника, пострадавшего в результате действий посетителя.

Включается ли сумма страхового возмещения в налоговую базу при УСН?

Сдача в аренду оборудования и налог при УСН / «Главный Бухгалтер» №20-2018

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, сдала в аренду строительное оборудование.

Уменьшают ли суммы НДС, исчисленные от оборотов по передаче оборудования в аренду, налоговую базу налога при УСН?

Получение штрафа организацией, применяющей УСН (ведущей книгу учета доходов и расходов), и исчисление НДС и налога при УСН / «Главный Бухгалтер» №19-2018

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов. На расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки.

Возникают вопросы:

• Надо ли исчислять НДС по полученным штрафным санкциям?
• Как правильно определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

Когда плательщик налога при УСН по «льготируемой» недвижимости должен уплатить налог на недвижимость? / «Главный Бухгалтер» №18-2018

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), не уплачивают налог на недвижимость, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, не превышает 1 000 м2 (подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Давайте разберемся, когда это правило не работает.

Карта недоступна

Интернет-семинар
Дата и время проведения
01.04.2020 — 04.10.2020
Весь день

КОТОВА Любовь Алексеевна

Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Программа мероприятия

1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
• Объект обложения страховыми взносами, выплаты в пользу иностранцев
• Предельные величины базы для обложения взносами на ОПС и ОСС в 2020 г.
• Суммы, не облагаемые страховыми взносами
• Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФомс для работодателей
• Пониженные тарифы и порядок их применения
• Дополнительные тарифы в ПФР для работодателей, осуществляющих деятельность во вредных (опасных) условиях
• Срок уплаты страховых взносов
• Размеры и порядок определения суммы страховых взносов для ИП — не работодателей
2. Отчетность по страховым взносам в налоговые органы.
• срок представления отчетности, ответственность за непредставление в срок, блокировка счета
• способы представления
• место представления (в т.ч. по месту нахождения ОП с определенными полномочиями)
• порядок заполнения (контрольные соотношения)
3. Ответы на вопросы участников Всероссийского спутникового онлайн-семинара.

Заполните заявку на участие

Заказ билетов на это мероприятие закрыт.

Поскольку страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, первое изменение, на которое следует обратить внимание, — это увеличение МРОТ с 1 января 2019 года. Он достиг отметки в 11 280 руб. и, таким образом, сравнялся с прожиточным минимумом (по данным Минтруда, прожиточный минимум в России во втором квартале 2018 года для трудоспособного населения составляет именно 11 280 руб.).

В идеале с 1 января в компаниях не должно быть ни одного сотрудника с трудовым договором, у которого зарплата менее нового установленного МРОТ. Это позволит избежать проблем и с налоговой в части начисления страховых взносов, и с трудовой инспекцией.

Второе изменение связано с увеличением максимальных размеров заработной платы, с которой начисляются и уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды (в соответствии с Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426).

В ПФР с 1 января 2019 года максимальный размер совокупного дохода каждого физического лица, исчисленный нарастающим итогом с 1 января 2019 года, составляет 1 150 000 руб. То есть в рамках каждого сотрудника работодатель ведет учет начислений всех доходов, которые он уплачивает этому физлицу. До достижения совокупного дохода в 1 150 000 руб. начисление страховых взносов в ПФ РФ производится по ставке 22 %. Как только величина совокупного дохода, исчисленного нарастающим итогом, превышает 1 150 000 руб., взносы в ПФР начинают начисляться по ставке 10 %.

Ранее, в 2018 году, предельная величина базы на обязательное пенсионное страхование составляла 1 021 000 руб.

Что касается ФСС, то предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2019 года тоже проиндексирована. Величина совокупного дохода в 2019 году увеличилась до 865 000 руб. В 2018 году она составляла 815 000 руб.

Взносы в ФОМС, как и в предыдущие годы, по-прежнему не лимитируется, то есть никакой ограничительной границы в данном случае нет.

Поскольку для отчетной кампании важны данные за 2018 год, то компаниям нужно, в частности, проверить, не вышел ли кто-то из сотрудников за предельную планку в 1 021 000 руб. совокупного дохода по итогам 2018 года и по возможности откорректировать регистры налогового и бухгалтерского учета.

Ставки страховых взносов в 2019 году

Страховые взносы в 2019 году включает в себя взносы на случай материнства и болезни, медицинские взносы, пенсионные взносы и взносы на травматизм. Их общая ставка составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев, которая зависит от опасности производства.

Взносы на обязательное пенсионное страхование: если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 150 000 руб, то ставка составляет 22 %; если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 150 000 руб, то ставка +10 % с выплат сверх базы.

Взносы на обязательное медицинское страхование: ставка 5,1 %.

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства: если сумма выплат отдельному работнику не превысила 865 000 руб., то ставка 2,9 %; если превысила 865 000 руб. — 0 %, то есть платежей сверх лимита нет.

Отчеты во внебюджетные фонды за 2018 год

Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п утвердило три отчетные формы и одну сопровождающую пояснительную форму к ним.

С нового года в формы внесены некоторые коррективы. И эти изменения нужно учитывать, поскольку отчитываться за 2018 год нужно по новым формам, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П:

• СЗВ-СТАЖ

Обновленную форму нужно успеть сдать до 1 марта 2019 года. Изменения в заполнение этой формы не внесены. Однако в разделе 3 в графе 14 к прежнему название расширилось следующей формулировкой: «сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж безработным».

В форму включаются все сотрудники, кому выдавались денежные вознаграждения, с которых уплачивались страховые взносы. То есть в учет берутся и трудовые договора, и договора гражданско-правового характера, и авторские договора.

Если один сотрудник в отчетном году был оформлен как штатный работник, также был в отпуске без сохранения заработной платы, брал больничный и т.д., то все эти периоды в соответствии с кадровыми приказами нужно отразить в форме СЗВ-СТАЖ, так как это влияет на начисление пенсии сотрудника.

Сопроводительный документ ОДВ-1 к форме СЗВ-СТАЖ готовится автоматически и проблем не вызывает. В ней убрали строку «Иные входящие документы» из раздела 3 «Перечень входящих документов».

• СЗВ-КОРР

С помощью этой формы корректируются ранее переданные сведения, если компания самостоятельно или в результате проверки ПФ обнаружила какие-то ошибки (например, в стаже не были учтены какие-то периоды). К этой форме тоже готовится сопроводительный документ ОДВ-1.

• СЗВ-ИСХ

Эта форма представляется по периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и фактически служит для исправления ошибок прошлых периодов. К ней тоже заполняется форма ОДВ-1.

Стоит отметить некоторые изменения, которые произошли в исправлении ошибок в форме СЗВ-М.

С 1 октября 2018 года вступил в силу Приказ Минтруда от 14.06.2018 № 385н, который внес изменения в Инструкцию о порядке ведения персучета и четко регламентировал агоритм исправления ошибок в форме СЗВ-М. Он заключается в том, что ПФ, обнаружив ошибку, обязан в течение пяти дней уведомить плательщика страховых взносов о том, что уполномоченным лицом произведено выявление недостоверных сведений. Компания в свою очередь обязуется в течение пяти календарных дней исправить ошибку по тому застрахованному лицу, по которому она выявлена. Если плательщик успевает это сделать в пятидневный срок, то штрафы по отношению к нему не применяются.

То есть в Инструкции теперь ясно указано на то, что уточненные сведения представляются только по тем застрахованным лицам, в отношении которых получено предупреждение об ошибке.

Есть еще одно существенное новшество, которое связано с применением санкций в случае самостоятельного выявления и исправления ошибки. Ранее, если компания сама выявляла ошибку и устраняла ее до того, как она попадала в поле зрения ПФР, оснований для штрафа не возникало. Сейчас санкции не применяются при одновременном соблюдении двух условий: страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в ранее представленных сведениях и исправил ее до того, как о ней узнал ПФР, и ошибочные сведения были приняты ПФР.

Начисление страховых взносов в 2019 году

С 1 января 2019 года действует несколько важных нововведений, имеющих отношение к начислению страховых взносов. Их тоже не стоит игнорировать.

Во-первых, закончился льготный период применения пониженных тарифов для целой категории страхователей. Льготы лишились предприятия на УСН, занимающиеся промышленным производством, сельским хозяйством, транспортом, строительством. Ранее, согласно Письму Минфина от 25.01.2018 № 03-15-06/3961, они имели преференции при соблюдении сразу нескольких условий.

Эту же льготу, в соответствии с Федеральными законами от 03.08.2018 № 303-ФЗ и № 300-ФЗ, потеряли:

• предприятия на УСН;
• аптеки на ЕНВД;
• предприниматели с патентами.

С 2019 года они должны платить страховые взносы на общих основаниях.

На кого распространяется пониженный тариф страховых взносов:

• на некоммерческие и благотворительные организации на УСНО (продлен до 2024 года). Такие страхователи и дальше будут платить только пенсионные взносы по тарифу 20 %.
• для компаний, работающих в информационных технологиях, для резидентов проекта «Сколково», свободных экономических зон и пр.

В связи с действующими изменениями следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@. В нем объясняется, как заполнять расчет по страховым взносам в связи с тем, что с 1 января 2019 года некоторые плательщики страховых взносов теряют право на применение пониженных тарифов.

Так, в частности, таким плательщикам при заполнении расчета за первый квартал 2019 года нужно указывать код тарифа плательщика «01» и соответствующий код категории застрахованного лица («НР», «ВЖНР», «ВПНР»).

В Письме ФНС России от 20.12.18 № БС-4-11/24802@ напоминается порядок расчета и приводится алгоритм для расчета страховых взносов при совмещении двух работ.

Фиксированные взносы ИП в 2019 году

До 2018 года страховые взносы с ИП платились как со стоимости страхового года. То есть стоимость страхового года считалась по формуле: МРОТ X 12 месяцев.

С 1 января 2018 года МРОТ увеличился почти на 30 %. И чтобы избежать чрезмерной нагрузки на ИП, с 2018 года было принято решение отвязать размер страховых взносов от МРОТ и ввести для предпринимателей фиксированные взносы.

Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

Узнать больше

На 2019 год фиксированные взносы для ИП составили:

• На обязательное пенсионное страхование: если доход ИП не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер — 29 354 руб. (в 2018 году — 26 545 руб.); если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер — 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 х 29 354 руб. Таким образом, предельный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году — 234 832 руб. (в 2018 году — 212 360 руб.).
• На обязательное медицинское страхование — 6 884 руб. (в 2018 году — 5 840 руб.).

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП перечислять «за себя», как и прежде, не обязаны.

КБК по страховым взносам на 2019 год

Обновленные КБК для предпринимателей приведены в Приказе Минфина РФ от 08.06.2018 N 132Н.

КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые зачисляются в ПФР (фиксированный платеж):

• взносы – 182 1 02 02140 06 1110 160
• пени – 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафы – 182 1 02 02140 06 3010 160.

КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, которые зачисляются в ФОМС:

• взносы – 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени – 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафы – 182 1 02 02103 08 3013 160.

Что делать с плательщиками налога на профессиональный доход?

С 1 января 2019 года действует Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который вводит эксперимент по установлению специального налогового режима для самозанятых граждан. Так называемый налог на профессиональный доход действует в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Компаниям важно знать, что с человеком, зарегистрировавшимся в качестве плательщика налога на профессиональный доход, они могут подписывать договора гражданско-правового характера, но как с физическим лицом — плательщиком налога на профессиональный доход. Получив через сайт налоговой службы подтверждение того, что данный субъект использует новый спецрежим, компаниям не нужно удерживать и начислять с его дохода никакие суммы в ПФР, ФСС и ФОМС.

Перерегистрация в соцстрахе по «травматизму» на 2019 год

Федеральный закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ зафиксировал на 2019, 2020 и 2021 годы тарифы страховых взносов на травматизм. То есть они не подлежат повышению. Сохраняются также действующие льготные тарифы страховых взносов (в размере 60 % от установленного размера) для ИП в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Срок представления справки-подтверждения по основному направлению деятельности и заявления на подтверждение страхового тарифа остается до 15 апреля.

Поэтому, когда компании будут готовить отчетность за первый квартал 2019 года, в частности, ведомость 4-ФСС за 2019 год, им нужно учитывать новые тарифы, которые установлены по результатам 2018 года. В отделение ФСС, в котором они состоят на учете как плательщики страховых взносов на травматизм, они должны представить:

• справку-подтверждение по основному направлению деятельности
• заявление об установлении тарифа в соответствии с основным видом деятельности

Эти документы можно подать лично работнику ФСС руководителем либо его доверенным лицом, отправить документы почтовым отправлением или курьером, передать в электронном формате при помощи сайта госуслуг.

Если компания проигнорирует эту обязанность и не представит необходимые документы, тариф ей назначат по умолчанию (ФСС выберет реестра юрлиц ОКВЭД с максимальным травматизмом и установит по нему коэффициент и процентные соотношения).