Госпошлина в налоговом учете

Госпошлина в налоговом учете

Содержание

Госпошлина: бухгалтерский и налоговый учет, признание расходом

Государственная пошлина — это плата за выполнение государственными институтами тех или иных задач, и отражение ее в бухгалтерском и налоговом учете напрямую зависит от того, какие действия оплачивались.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Рассмотрим сложности, возникающие при отнесении госпошлины в состав расходов банка, учитывая, что уплаченные кредитной организацией суммы в совокупности могут быть весьма существенными.

Понятие государственной пошлины, ее размеры, особенности и сроки уплаты, а также плательщики определены гл. 25.3 части второй НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина — это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ и субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом установлено, что выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Статьей 333.17 НК РФ определено, что плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они:

  • обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
  • выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Кредитные организации уплачивают государственную пошлину за совершение различных действий государственными органами. Эти платежи условно можно разделить на две группы: 1) государственная пошлина за регистрационные действия различных государственных органов; 2) государственная пошлина, уплачиваемая при подаче исковых заявлений в суд. Бухгалтерский и налоговый учет каждой из них имеет свои особенности.

Госпошлина за регистрационные действия

Для большинства кредитных организаций первая группа таких платежей является менее затратной, чем вторая. Она включает государственную пошлину, уплачиваемую при прохождении технического осмотра автомобилей кредитной организации, пошлины за постановку на учет автотранспортных средств, регистрацию договора аренды, регистрацию договора ипотеки (залога недвижимости), регистрацию изменений в учредительные документы, регистрацию дополнительного соглашения о расторжении договора залога и иных подобных действий. Все эти действия объединяет единый порядок бухгалтерского и налогового учета уплаченной государственной пошлины.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П расходы по уплаченной государственной пошлине за вышеуказанные регистрационные действия отражаются по дебету счета 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" и кредиту счета 30102 "Корреспондентский счет банка в ОПЕРУ… Банка России". Проведенная оплата относится на счета по учету расходов кредитной организации следующей проводкой:

  • Дт 70606 "Расходы" (символ 26411)
  • Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" — в момент получения соответствующих отчетных документов.

Налоговый учет расходов по уплаченной государственной пошлине осуществляется на основании данных бухгалтерского учета кредитной организации — сумм, отраженных на расходных счетах 70606 (символ 26411). Данные счета отражаются в регистрах налогового учета и принимаются без дополнительных корректировок.

Однако возникают ситуации, при которых расходы по государственной пошлине, отраженные в бухгалтерском учете на расходных счетах 70606 (символ 26411), подлежат корректировке и суммы по ним не относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Например, если:

  • государственная пошлина уплачена иностранным банком за выдачу разрешения на работу привлекаемому иностранному сотруднику и данная государственная пошлина им не возмещается;
  • государственная пошлина уплачена за регистрацию договора аренды, но при этом помещение не используется в банковской деятельности;
  • государственная пошлина уплачена за оформление иностранным работникам визы и в дальнейшем ими не возмещается; и др.

Государственная пошлина может быть уплачена за государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, принадлежащий кредитной организации. По мнению Минфина России, эта ситуация должна рассматриваться в соответствии с требованиями ст. 257 НК РФ. Данная статья предусматривает, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. В соответствии с разъяснениями Минфина России от 04.03.2010 N 03-03-06/1/113 государственная пошлина, уплачиваемая за государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, в целях налогообложения прибыли включается в первоначальную стоимость объекта недвижимого имущества. Эксперты по-разному рассматривают данную ситуацию и неоднозначно относятся к позиции финансового ведомства, поэтому кредитная организация должна принимать собственное решение. Однако, зная специфику взаимодействия с регистрирующими органами, можно однозначно сказать, что нередки ситуации, когда объект недвижимости регистрируется позже ввода его в эксплуатацию. Для подобных ситуаций Минфин России в Письме от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89 указал, что первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению в связи с проведением регистрации прав на недвижимое имущество и осуществлением расходов на нее. Следовательно, в данном случае государственная пошлина принимается для целей налогового учета единовременно.

Рассмотрим также ситуации, когда кредитная организация приобретает исключительные права на нематериальный актив или создание такого нематериального актива (далее — НМА). Пункт 1 ст. 1249 ГК РФ устанавливает, что за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, с госрегистрацией программы для ЭВМ, товарного знака и знака обслуживания и ряда других НМА, а также с госрегистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, взимаются соответственно патентные и иные пошлины. Таким образом, кредитные организации, приобретая нематериальные активы (исключительные права), в ряде случаев уплачивают госпошлину в соответствии со ст. 333.30 НК РФ, например, за регистрацию договора об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ или базу данных. Кроме того, при создании НМА своими силами кредитная организация также уплачивает государственную пошлину за его регистрацию в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.30 НК РФ. При этом банк как налогоплательщик должен учитывать, что первоначальная стоимость НМА для целей расчета налога на прибыль формируется в соответствии с требованиями ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом (п. 3 ст. 257 НК РФ). В своих разъяснениях от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481 Минфин России указал, что стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Таким образом, суммы государственной, патентной и иной предусмотренной законодательством пошлины включаются в первоначальную стоимость нематериального актива и списываются в расходы через механизм амортизации. Таким образом, данный вид госпошлины имеет другой порядок отнесения на расходы.

Госпошлина за подачу иска в суд

Государственные пошлины в связи с подачей исковых заявлений в суд являются наиболее проблемной группой платежей для кредитных организаций.

Кредитные организации, активно развивающиеся в сегменте розничного кредитования, зачастую проводят рискованную политику при выдаче кредитов населению. Часто она оборачивается большим количеством неплатежей, и задолженности приходится взыскивать с клиентов в судебном порядке. Причем чем агрессивнее политика банка, тем больше неплатежей у него возникает.

Размер государственной пошлины, уплачиваемой кредитной организацией, напрямую зависит от размера иска. Размер взимаемой государственной пошлины определяется п. 1 ст. 333.19 НК РФ. Им, в частности, определено, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 руб. — 4% от цены иска, но не менее 400 руб.;

от 20 001 руб. до 100 000 руб. — 800 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 20 000 руб.;

от 100 001 руб. до 200 000 руб. — 3200 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.;

от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. — 5200 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 200 000 руб.;

свыше 1 000 000 руб. — 13 200 руб. плюс 0,5% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 60 000 руб.

В крупных розничных кредитных организациях число поданных исков о невозврате денежных средств по кредитным договорам исчисляется тысячами.

Уплаченная государственная пошлина по поданным исковым заявлениям отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" и кредиту счета 30102 "Корреспондентский счет банка в ОПЕРУ… Банка России". Данные расходы не переносятся на счета по учету расходов 70606 "Расходы" в момент принятия судом искового заявления. Однако для целей налогового учета в соответствии с требованиями ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям государственная пошлина уплачивается до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в т.ч. апелляционной, кассационной или надзорной). Заявление, исковое заявление, жалоба, ходатайство принимаются судебными инстанциями только после уплаты государственной пошлины. Таким образом, прием документов напрямую зависит от уплаты госпошлины, следовательно, датой принятия кредитной организацией расходов по уплаченной государственной пошлине является дата подачи документов (запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы) в судебную инстанцию.

Статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее — АПК РФ) предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы по государственной пошлине должны быть отражены в налоговом учете кредитной организации в составе внереализационных расходов (судебные расходы и арбитражные сборы). В подобной ситуации кредитные организации вынуждены вести внесистемный учет уплаченной государственной пошлины, по которой поданы документы в суд. Эти внереализационные расходы отражаются в налоговом учете кредитной организации на основании данных о приеме документов. В дальнейшем кредитные организации выигрывают или проигрывают судебные разбирательства. В зависимости от принятого судебной инстанцией решения банк отражает данные в бухгалтерском учете.

В случаях, когда судебной инстанцией принято решение о том, что государственная пошлина не подлежит возмещению ответчиком (клиентом кредитной организации), в бухгалтерском учете кредитной организации отражаются расходы по уплаченной ранее госпошлине, не подлежащей возмещению. Данные расходы отражаются следующими проводками:

Дт 70606 "Расходы" (символ 26407)

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" — на основании полученного решения (определения) судебного органа.

Таким образом, в расходах (счет 70606) кредитной организации отражаются суммы уплаченной ранее государственной пошлины. Как указано выше, эти расходы были отражены в налоговом учете ранее — по дате подачи документов. Значит, в налоговом учете существует риск отразить расходы по уплаченной ранее государственной пошлине вторично.

Выходом из подобной ситуации, наряду с другими вариантами, является проведение для целей налогообложения корректировки (уменьшения) расходов, отраженных по счету 70606, на котором отражаются суммы государственной пошлины, не подлежащие возмещению. Исключив суммы расходов по государственной пошлине, не подлежащие возмещению, кредитная организация должна "закрыть" их в налоговом учете, отразив в соответствующей форме налогового регистра в качестве пошлины, не подлежащей возмещению. Безусловно, отражение этих данных в налоговом учете требует ведения соответствующего внесистемного учета всех выносимых (принимаемых) решений (постановлений), однако, принимая во внимание цену вопроса для розничных кредитных организаций и используемый многими консервативный подход, лучше это сделать.

В ситуациях, когда судебной инстанцией принято решение о возмещении клиентом государственной пошлины, ранее уплаченной кредитной организацией, отражение этого решения осуществляется в бухгалтерском учете по иной схеме проводок:

Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" (лицевой счет по расчетам с должником)

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".

Комментарий. Ю.В. Нестерова, аудитор UBA Consultancy Service

Существует и иная точка зрения на порядок отражения в бухучете уплаченной госпошлины по поданным исковым заявлениям: до момента вынесения решения суда она учитывается на лицевом счете балансового счета 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями". Такая позиция изложена в Письме Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 04.09.2008 N 15-1-3-11/4353.

Особого внимания заслуживает порядок отражения в бухгалтерском учете операций при наличии решения суда, принятого в пользу банка. В этом случае уплаченная банком пошлина является элементом расчетной базы резерва на возможные потери, поскольку представляет собой установленный законодательством сбор, взимаемый при обращении в судебные органы (относимый на расходы банка при решении суда не в его пользу). До принятия решения судом уплаченная банком госпошлина не подлежит резервированию. Если же решение вынесено в пользу банка, сумма пошлины, подлежащая возмещению ответчиком, будет представлять собой элемент расчетной базы для формирования резерва на возможные потери в соответствии с п. 6.1 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери". В состав элементов расчетной базы резерва включаются возможные дополнительные расходы, обусловленные в том числе вероятностью предъявления к кредитной организации требований в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей, возникающих из обязательных платежей (включая неустойки, судебные расходы и т.п.). Размер резерва должен соответствовать размеру резерва, сформированного по ссудной задолженности заемщика.

В соответствии с расчетами осуществляется перенос ранее уплаченной государственной пошлины, подлежащей возмещению, по решению (определению) судебного органа.

Уплата государственной пошлины может осуществляться различными способами.

Внесение платежа через кассу будет оформлено следующей проводкой:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".

Уплата государственной пошлины клиентом со своего текущего счета в кредитной организации будет отражена проводками:

Дт 40817 "Физические лица" или 40820 "Счета физических лиц — нерезидентов"

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".

Таким образом, как мы видим, прошедшая операция не затрагивает ни расходных (70606), ни доходных (70601) счетов кредитной организации, следовательно, доходы в виде возмещенной государственной пошлины не могут быть учтены в налоговом учете на основании данных доходных счетов кредитной организации.

Одним из выходов в подобной ситуации, как уже сказано выше, является ведение внесистемного учета по уплаченной и признанной государственной пошлине. Данные по вступившим в законную силу решениям (определениям) судебных органов и подлежащей возмещению государственной пошлине отражаются в соответствующих формах регистров налогового учета на дату вступления в силу решения (определения) судебного органа. Таким образом, в налоговом учете кредитной организации найдут свое отражение внереализационные доходы и расходы по государственной пошлине.

При отражении данных по признанной государственной пошлине кредитные организации сталкиваются со сложностями, связанными с несвоевременным получением решений и определений судебных инстанций. Как и в других случаях, несвоевременное получение этих документов приводит к несвоевременному отражению доходов в налоговом учете кредитной организации. Особенно остро этот вопрос стоит, когда это происходит на стыке налоговых периодов, и кредитная организация должна принимать решение о том, какой период выбрать для их отражения.

Е.А.Хацкая

Начальник

операционного офиса

в г. Тольятти

ООО Коммерческий банк

"Камский горизонт"

Гос пошлина по арбитражу на какой отнести счёи

На затраты по НК — это внереализационные расходы

Организация при подаче заявления в арбитражный суд осуществляет расходы, связанные с уплатой государственной пошлины.В составе внереализационных расходов отражена госпошлина на дату подачи искового заявления в суд.

С р/сч оплатили госпошлину ! как эту операцию провести по бух учету и в налоговом учете к каким расходам это отнести!

Проводите в составе прочих расходов через 91

Уплаченная госпошлина — внереализационный расход.так вы пошлину могли вернуть Даже еще можете, три года в 2012 году истекает. Если не будите возвращать, испишите в Дт 90 8, для целей н у участвовать в прибыли не будут эти расходы.

Прочие расходы Д91,2К51

Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) . Поэтому в бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина» .
Уплату госпошлины отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.
Порядок начисления сбора зависит от вида госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
– приобретением (созданием) некоторых видов имущества;
– операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
– операциями, не связанными с основной деятельностью;
– приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
– рассмотрением дела в суде.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д. , отразите ее проводкой:
Дебет 08 (10, 41…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.
Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.) , при начислении госпошлины сделайте запись:
Дебет 20 (26, 25, 44…) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Подскажите пожалуйста)

Д 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Госпошлина" — К 51 "Расчетные счета" — перечислена государственная пошлина в бюджет;
Д 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" — К 68, субсчет "Госпошлина" — отражена сумма государственной пошлины в составе расходов.
В налоговом учете сумма государственной пошлины, перечисленная в бюджет, признается внереализационным расходом (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) . Моментом возникновения расходов для целей бухгалтерского и налогового учета является момент подачи иска в арбитражный суд. Налогом на добавленную стоимость сумма государственной пошлины не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ) .
В ряде случаев уплаченная государственная пошлина подлежит возврату (например, если иск не принят судом к рассмотрению) . В такой ситуации в налоговый орган подается заявление с просьбой возвратить сумму уплаченной пошлины. К заявлению прилагаются справка арбитражного суда о причинах возврата пошлины и документ об ее уплате.

5.27. Налог на прибыль и внереализационные расходы. Внереализационными расходами в общепринятом понимании являются расходы организации, не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности.

На какой счет отнести сумму уплаченной госпошлины в арбитражный суд?

На 91 без вариантов.

Перечень внереализационных расходов является исчерпывающим, поэтому расходы, не указанные в нем, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия.

На счет 68.10

91,2 я ставлю

При оплате рекомендую отражать на 68 счете.
списание на 91.2 …причем если вы проиграете судебное разбирательство, эти затраты не могут уменьшать прибыль.
подробнее можно почитать здесь:

Д 68 к 51 — заплатили
д 91.2 к 68 — начислили

На 91.2 Внереализационные расходы
проводка будет
Дт 68 Кт 51
Дт 91.2 Кт 68

В состав судебных расходов входят госпошлина и судебные издержки ст.101 Арбитражного процессуального кодекса РФ .По нашему мнению, логичнее учитывать судебную госпошлину как внереализационные расходы на основании пп.10 п.1 ст.265 НК РФ.

Помогите отразить уплату Госпошлины за обращение в Арбитраж в 1с8!!!

Д92 К51-госпошлина можно так.

Вправе ли организация-кредитор списать на внереализационные расходы для целей исчисления налога на прибыль суммы дебиторской задолженности по договору поставки?

Как отражать гос пошлину?

В момент оплаты или только в момент вынесения решения Арбитр.судом??? Подали иск в Арб.суд.

В бухгалтерском учете это отражается проводками Дб 68, субсчет «Госпошлины» Кр. 51

Внереализационные расходы в бухгалтерском учете 1 Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных организацией убытков .

Подскажите как относить на расходы и вообще учитывать ГОСПОШЛИНЫ?

Мы относим госпошлину на счет 76.после списываем (после суда) на сета затрат или на 91/2

Госпошлину за выдачу государственных регистрационных знаков — 1500 руб. и за выдачуучете — в составе прочих по пошлине, уплаченной нотариусу или внереализационных поВозмещаем расходы на госпошлину В некоторых ситуациях затраты на уплаченную…

Так как госпошлина имеет КБК, то она является налоговым платежом, т. е учитывается на 68 счете.
С 68 счета списывается на 91,2 (внереализационные расходы) ,либо на 26 (субсчет "налоги и сборы").
Признается расходом в момент оплаты.

Госпошлину по каким счетам проводить?

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах:
Дт 20,26,44 Кт 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" — Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.21 НК
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины:
Дт 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" Кт 51,50 — Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины

На убытки отнесены расходы по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не давшее продукции.91-2. 68. Начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде. Бухгалтерская справка 0504833 . 91-2.

Внереализационные расходы

Налог на имущество, госпошлина — прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 гл. 25) — косвенные расходы, пени и штрафы по налогам — расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 гл. 25)

По итогам рассмотрения иска суд обязал ответчика компенсировать истцу расходы на госпошлину и судебные расходы.В целях применения ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.

Куда отнести оплату госпошлины?

Д 68 К51, и потом списать бух справкой Д. 91,2-К68. В бухсправке расписать за что платили (техосмотр, внесение изменений в док-ты, регистрация и пр.)

Сумму госпошлины, уплаченную организацией при обращении с исковым заявлением в арбитражный суд, можно учесть в составе внереализационных расходов. Основанием служит подпункт 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Расходы на оплату услуг адвокатов и юристов.

Гос. пошлина не является налогом, это обыкновенная оплата за услуги, предоставленные государством.
Поэтому и запись в бухгалтерии делается в корреспонденции со счетом 60, поставщики!!! !
И не верьте тем, которые советуют 68
:-)))))))))))))))
А счет затрат при начислении выбирайте 91 (Внереализационные)
И последовательность записей нужно "по-бухгалтерским законам" соблюдать
Сначала 91 — 60 (основание: распоряжение, приказ или что другое)
а уж потом 60 — 51 (выписка банка)
:-)))))

Декларация по прибыли! вопрос по отнесению расходов!

Лучше пока никуда не включать-сдавать нулевку-ИФНС все равно задолбает, если при отсутствии доходов вы покажете расходы.. .
а расходы на открытие ООО не являются расходами организации (её на тот момент еще не было) -это расходы учредителей…

Рубрика Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту. Тип Курсовая работа. Добавлен 19.04.2011. Особенности бухгалтерского учета внереализационных расходов предприятия — убытков и потерь по операциям, непосредственно не связанных…

Ст 97 расходы подготовительного периода (или будущих)
остальное:
расходы на открытие ООО не являются расходами организации -это расходы учредителей.. . ПРАВИЛЬНО

Послушайтесь Елену, или готовтесь отписываться

Отражение доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль.

Ну отчетность за 6 месяцев вы уже должны были сдать!

4 Бухгалтерские проводки по учету внереализационных расходов.91-2.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

68. Начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде. Бухгалтерская справка 0504833 . 91-2.

Это смотря как вы эти расходы отразили в бух. и налоговом учете. Если это косвенные расходы, то я их не показываю в декларации, если в отчетном периоде нет доходов (реализации) , а если это внереализационные расходы, то лучше отразить в декларации и поставить налог на прибыль к уменьшению. В любом случае порядок списания расходов необходимо отразить в Приказе по учетной политике вашей организации.

Какие налоги надо платить фирме при ОСНО. Скажите пожалуйста. все налоги какие именно?

Открываем НК РФ
Федеральные налоги: НДС · Акцизы · НДФЛ · Налог на прибыль · Сбор за биоресурсы · Водный налог · Госпошлина · НДПИ
Региональные налоги: Транспортный налог · Налог на игорный бизнес · Налог на имущество организаций
Местные налоги: Земельный налог
Экологические платежи
+ платежи в ФСС и ПФ РФ. Но эти уже не налоги, а страховые взносы.

Прочие внереализационные расходы. 31. — Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации. 32. — Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах.

НДС, налог на прибыль, налог на имущество (если есть ОС) , земельный (если есть земля) , транспортный, экологию, НДФЛ, взносы, травму

НДС, налог на прибыль 20%, транспортный, налог на имущество если есть (если нет, сдавать нулевую декларацию раз в год) , зарплатные: НДФЛ, травматизм (в ФСС) , страховой и накопительный взносы в пенсионный фонд.

Налог на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
НДС. 1/3 до 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом
Налог на имущество, транспортный, земельный налог (если являетесь налогоплательщиком) .
НДФЛ, страховые взносы в ПФ, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, взносы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.

Госпошлина ГИБДД- ставить на 91,2 (на убытки) или на затраты 26?

Оплата госпошлины по решению арбитражного суда

Первый платеж закрываете как старый долг. остальное по решению Суда_-неустойка и юр. услуги -как внереализационные доходы.

Госпошлина. Срок уплаты госпошлины при совершении нотариальных и других…Уплата налога на прибыль в отдельных ситуацияхПорядок учета внереализационных расходов при расчете налога на прибыль

Подскажите, можно ли отнести на расходы оплату госпошлины за предоставление сведений из Госреестра?

Конечно, а в чем проблема? Это ж не для личного потребления! 🙂
Удачи!

Налог на прибыль и внереализационные расходы. Все для бухгалтера , 2012, N 2 В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты…

Можно

Я богата и у меня очень много денег

Еще такой вопрос бухгалтерам

Какой ?

Внереализационные расходы. 1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией.

Официально работа юриста будет стоить дороже, чем неофициально. Если будет все официально и будут документы, то отнести на расходы фирмы можно.

На какой ляд они вам нужны, если фирма уже создана? А затраты при наличии документов будут уменьшать налогооблагаемую базу.

И еще о налоговой.

А почему они считают эти действия неправомерными???

Государственная пошлина Госпошлина .все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода.

Ну это чистый арбитраж. Позиция есть.

Нужно ли отнести госпошлину за регистрацию ИП в расходы?

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете оплата гос пошлины за подачу искового заявления на клиента?

Как списать затраты на перерегистрацию ООО (госпошлину и юридические услуги) в налоговом и бухг.учете?

Необходимость перерегистрации учредительных документов общества с ограниченной ответственностью вызвана изменениями в законодательстве.

Без правильно оформленных учредительных документов компания не вправе вести свою деятельность. В связи с этим расходы на перерегистрацию таких изменений являются экономически оправданными.
Если внесением изменений в учредительные документы и их регистрацией по договору занимается специализированная организация, при расчете налога на прибыль стоимость ее услуг можно учесть двумя способами:
– в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (юридические и информационные услуги) ;
– в составе прочих внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.
Затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к различным группам расходов, компания вправе классифицировать самостоятельно (п. 4 ст. 252, абз. 5 ст. 313 НК РФ) . В состав расходов стоимость юридических услуг по перерегистрации необходимо включать в том периоде, когда договор был исполнен, то есть получено свидетельство о внесении изменений в единый госреестр юридических лиц (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ) .
Нужно начислить госпошлину. Госпошлина отнесена к числу федеральных налогов (Ст. 13 НК РФ) . Дт 26 Кт 68

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы. В ст. 101 АПК РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек…

Согласна с Елизаветой в части налог. учета. В бухучете это надо отнести к прочим расходам, т. е. на Дт 91, а не 26

Граждане! А кто вам сказал, что прочие расходы учитываются на 91????На 91-м учитываются ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ доходы/расходы! а ПРОЧИЕ могут быть и на 26/20/44…!В общем, перерегистрацию правильнее всего учесть на 26! (Т. к это раходы скорее УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ).

Куда отнести "Государственную пошлину за государственную регистрацию внесения изменений в учредительные документы"

ПБУ 6/01): Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68 Собственно, уплата госпошлины отражается так: Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета» Госпошлина в расходах Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Инфо

Предприятие может обратиться к нотариусу за консультацией, удостоверением копии документа, составлением проекта договора.Учет расходов предприятия на счетах и запись корреспонденции зависят от вида произведенных затрат. Основанием для признания расходов является справка из нотариальной конторы с расшифровкой вида полученной услуги. Назначение операции Дебет счета Кредит счета Оплата сбора государственному нотариусу за совершение действий, требуемых обязательного законодательного удостоверения 68 71 Учет расходов госпошлины в составе затрат 20, 44, 26, 91 68 Оплата нотариального тарифа частному нотариусу или лицу, назначенному государством при совершении действий, не требующих обязательного удостоверения 76 71 Учет платы в составе затрат 20, 44, 26, 91 76 Расходы, осуществленные через подотчетное лицо, учитываются в день утверждения руководителем авансового отчета.

Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете

Каждое предприятие в хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с необходимостью уплаты госпошлины и ее отражением в бухгалтерском учете. При этом важно правильно отразить госпошлину в проводках бухгалтерского учета. Госпошлина – взимаемая государственными органами плата за совершение юридически значимых действий: лицензирование, регистрационные и судебные процедуры, нотариальные действия.

Учет госпошлин бухгалтерском и налоговом учете

Внимание

Порядок оплаты и учета расходов на уплату госпошлин Бухгалтерский учет государственных пошлин регламентирован ст.13 и гл. 25.3 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ). Плательщиками пошлин могут быть физические и юридические лица. При этом в случае уплаты пошлины юридическим лицом госпошлина в целях бухгалтерского учета относится к сборам и подлежит учету на выделенном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам. Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).
< …

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Такие операции в бухучете отражаются на основании квитанции об оплате пошлины проводкой Дт 20 (26,44) Кт 68. 3. Осуществление операций, напрямую не связанных с обычной деятельностью общества. Например, регистрация разовых договоров, отражающих нетипичные для юридического лица сделки. В данном случае госпошлина отражается проводкой Дт 91.2 Кт 76. При этом порядок учета таких госпошлин обязательно должен быть отражен в учетной политике.

Государственная пошлина

Нотариальные услуги и судебное делопроизводство. Услуги нотариуса могут быть как госпошлиной, так и непосредственной оплатой услуг по тарифам конкретного специалиста. Например, госпошлина взимается нотариусом при регистрации продажи доли в уставном капитале. Такая госпошлина включается в налогооблагаемую базу и учитывается проводкой Дт 20 (26,44) Кт 68.

Тарифы установлены в качестве платы за нотариальные действия, для которых законом не предусмотрена обязательная нотариальная форма (удостоверение отдельных видов договоров, доверенностей, копий документов и пр.) При осуществлении данной сделки одной из сторон может потребоваться заверить копию устава или другой документ, тогда оплата нотариусу будет произведена по тарифу и квитанцию о такой оплате бухгалтер отразит проводкой Дт 91.2 Кт 76 и не включит в базу по налогу при ОСНО и при УСНО.

Проводки по начислению и оплате госпошлины в бухучете

На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
  2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи: Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина; Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы. Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38).

В составе пакета документов на регистрацию представляется платежный документ об уплате сбора. Перечисление сбора в бюджет осуществляет покупатель. Сумма включается в состав расходов на приобретение имущества и увеличивает первоначальную стоимость недвижимости или транспортного средства.

Важно

Назначение операции Дебет счета Кредит счета Перечисление госпошлины в бюджет 68 51 Учет сбора в составе расходов на приобретение имущества 08 68 Формирование стоимости основного средства 01 08 Регистрация договора аренды имущества осуществляется в случае превышения годового срока соглашения. При изменении условий аренды дополнительное соглашение также должно быть зарегистрировано в реестре. Госпошлина, внесенная при регистрации договора аренды, относится на счета учета расходов при ведении обычной деятельности предприятия.

Как учесть госпошлину егрюл в бухучете и налоговом учете

Бухгалтерский учет госпошлины: учет в организациях, финансируемых за счет бюджета Бюджетные организации наряду с коммерческими предприятиями производят уплату госпошлины при осуществлении ими юридически значимых действий. Оплата производится за счет средств бюджетного финансирования или внебюджетных поступлений. Госпошлина может быть внесена при покупке имущества, обращении в суд, ведении внебюджетной деятельности. Для учета госпошлины используется счет 0.303.05.000 бюджетного плана счетов. Аналогично коммерческому учету при покупке имущества сумма включается в состав приобретенного объекта, при использовании пошлины в текущей деятельности (например, при лицензировании) – в составе расходов. При возврате пошлины или компенсации расходов суммы поступают в доход бюджета.


Учет госпошлины в налоговом учете Суммы сборов включаются в состав расходов предприятия и используются в налогообложении.

Размер платы составляет 200 рублей при получении сведений в течение 5 дней и 400 рублей при изготовлении документа в течение суток. Плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ госпошлиной не является. Пример проводок при получении выписки из ЕГРЮЛ Организация «Крокус» торгового профиля подала заявление в ИФНС на получение выписки из ЕГРЮЛ.

Заявка была подана на выдачу документа в срочном порядке. В учете предприятия осуществляются записи:

  • Отражено перечисление в бюджет платы: Дт 76/5 Кт 51 на сумму 400 рублей;
  • Плата учтена в составе расходов после получения выписки: Дт 44 Кт 76/5 на сумму 400 рублей.

Расходы по получению выписки являются экономически оправданными. Учет госпошлины при регистрации и внесении изменений в учредительные документы Госпошлина вносится в бюджет при регистрации юридического лица или ИП.

Налоговый учет расходов по уплате госпошлины при обращении в суд

Практически у любой организации может возникнуть ситуация, когда споры с контрагентами приходится решать через суд. В этом случае неизбежно возникают дополнительные расходы, в том числе и по уплате государственной пошлины. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения, рассказывается в статье.

Статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Государственная пошлина — это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в соответствии со ст. ст. 333.16 и 333.17 гл. 25.3 НК РФ. Основания, правила уплаты, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты госпошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это прописано в ст. 102 АПК РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщиками госпошлины являются организации, обращающиеся для рассмотрения дел в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям. Кроме того, ими признаются также организации, выступающие ответчиками при рассмотрении дел в судах, и в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (ст. 333.17 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении в арбитражные суды государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления.

Размер госпошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размеры госпошлины и особенности ее уплаты организациями определены в ст. ст. 333.21 и 333.22 НК РФ.

Согласно ст. 110 АПК РФ организация, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны. Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы могут быть разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. При соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов решением арбитражного суда указанные затраты относятся в соответствии с этим соглашением. Основанием является п. 4 ст. 110 АПК РФ.

Отражение операций по уплате госпошлины для целей налогообложения

В налоговом учете судебные расходы и арбитражные сборы, поименованные в ст. ст. 101 и 102 АПК РФ, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если доходы и расходы учитываются методом начисления, то затраты, связанные с уплатой госпошлины при подаче иска в суд, признаются на дату начисления указанного сбора. То есть расходы по оплате госпошлины учитываются для целей налогообложения в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом. Это следует из положений пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же организация использует кассовый метод, то расходы признаются после фактической уплаты госпошлины (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период сумма внереализационных расходов в виде госпошлины отражается по строке 200 "Внереализационные расходы — всего" Приложения N 2 к листу 02 и включается в итоговую строку 040 "Внереализационные расходы" листа 02.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Основание — Инструкция по применению Плана счетов. Дело в том, что расходы по оплате госпошлины при подаче в арбитражный суд искового заявления не связаны с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг. Поэтому в бухучете такие затраты признаются прочими внереализационными расходами (п. 12 ПБУ 10/99). Причем они учитываются в том отчетном периоде, в котором были произведены, независимо от времени фактической уплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так сказано в п. 18 ПБУ 10/99.

Затраты в виде госпошлины признаются на дату принятия искового заявления к производству согласно копии определения суда, направляемой лицам, участвующим в деле. Копия направляется не позднее следующего дня после даты вынесения определения (п. п. 3 и 5 ст. 127 АПК РФ). Затраты на уплату госпошлины учитываются в сумме, указанной в платежном документе.

Пример 1. ЗАО "Северстрой" 1 сентября 2006 г. подало в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 180 000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора. В тот же день до подачи заявления ЗАО "Северстрой" уплатило госпошлину.

Сумма госпошлины была рассчитана на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ. В нем сказано, что по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 100 001 до 500 000 руб. размер госпошлины составляет 3500 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.

Таким образом, у ЗАО "Северстрой" размер госпошлины равен 5100 руб. .

В штатном расписании ЗАО "Северстрой" должность юриста не предусмотрена. Поэтому организация воспользовалась услугами стороннего адвоката. На оплату этих услуг было израсходовано 14 900 руб.

Таким образом, судебные расходы ЗАО "Северстрой" включают:

  • госпошлину за подачу иска в суд — 5100 руб.;
  • услуги адвоката — 14 900 руб.

ЗАО "Северстрой" учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Судебное заседание состоялось 22 сентября 2006 г. По его результатам иск организации был удовлетворен в размере 120 000 руб. Арбитражный суд постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО "Северстрой" в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.

Сумму госпошлины и судебных издержек, подлежащую возмещению ответчиком, суд рассчитал пропорционально размеру удовлетворенных требований:

(5100 руб. + 14 900 руб.) x 120 000 руб. : 180 000 руб. = 13 333 руб.

Ответчик с решением суда согласился, и 28 сентября 2006 г. присужденные судом суммы в полном объеме поступили на расчетный счет ЗАО "Северстрой".

Бухгалтер ЗАО "Северстрой" отразил в учете эти операции следующим образом:

1 сентября 2006 г.:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по уплате государственной пошлины" Кредит 51

  • 5100 руб. — перечислена сумма госпошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по уплате государственной пошлины"

  • 5100 руб. — отражена сумма уплаченной госпошлины в составе внереализационных расходов;

Дебет 91-2 Кредит 76

  • 14 900 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;

22 сентября 2006 г.:

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 120 000 руб. — отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 13 333 руб. — отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов по решению суда;

28 сентября 2006 г.:

Дебет 51 Кредит 76

  • 133 333 руб. (120 000 руб. + 13 333 руб.) — на счет ЗАО "Северстрой" поступили денежные средства от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.

В налоговом учете бухгалтер ЗАО "Северстрой" отразил такие суммы:

  • в составе внереализационных расходов — 20 000 руб. (5100 руб. + 14 900 руб.);
  • в составе внереализационных доходов — 133 333 руб. (120 000 руб. + 13 333 руб.).

Возврат госпошлины из бюджета

Если производство по делу было прекращено, или заявление оставлено судом без рассмотрения, или госпошлина была излишне уплачена (взыскана), то сумма госпошлины (частично или полностью) возвращается налогоплательщику. Основанием является соответствующее указание в судебном решении.

Так, согласно п. 2 ст. 129 АПК РФ при вынесении судом определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате из федерального бюджета госпошлины, уплаченной истцом.

Возврат госпошлины налогоплательщику осуществляется в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 25.3 Кодекса.

Порядок действий налогоплательщика при возврате госпошлины определен п. 3 ст. 333.40 НК РФ. В налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, подается заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины. К заявлению прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

Если госпошлина подлежит возврату полностью, то вместе с названными документами представляются также подлинные платежные документы (поручения и квитанции, подтверждающие уплату госпошлины). Если же госпошлина подлежит возврату частично — копии платежных документов.

Данный порядок действует с 31 января 2006 г. в связи с вступившими в силу положениями Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ.

Налогоплательщик имеет право на возврат госпошлины в течение трех лет с момента ее уплаты. Иными словами, соответствующее заявление нужно подать до того, как истечет этот срок.

Налоговый орган обязан вернуть сумму госпошлины в течение месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления. В противном случае с налогового органа могут быть взысканы проценты на сумму не возвращенной в установленный срок госпошлины, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 9 ст. 78 НК РФ).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины организация включает в состав внереализационных доходов. Об этом говорится в п. 3 ст. 250 НК РФ.

Организация, использующая метод начисления, признает внереализационные доходы на основании порядка, установленного ст. 271 НК РФ. Согласно этому порядку сумма госпошлины, возвращаемая организации, отражается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу судебного решения о таком возврате.

Аналогичная позиция, касающаяся порядка учета и признания возвращенной госпошлины, изложена в Письмах Минфина России от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8 и от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37.

При кассовом методе сумма возвращаемой госпошлины признается в порядке, предусмотренном ст. 273 НК РФ, — по мере поступления средств на счет или в кассу налогоплательщика.

В декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период сумма внереализационных доходов в виде возвращенной госпошлины отражается по строке 100 "Внереализационные доходы — всего" Приложения N 1 к листу 02 и соответственно включается в итоговую строку 020 "Внереализационные доходы" листа 02.

Пример 2. ЗАО "Атон" подало в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 100 000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора. В тот же день до подачи заявления ЗАО "Атон" уплатило госпошлину.

Сумма госпошлины была рассчитана согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ. В нем указано, что по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 50 001 до 100 000 руб. размер пошлины составляет 2000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 50 000 руб.

Таким образом, сумма госпошлины, уплачиваемой ЗАО "Атон", составила 3500 руб. .

Однако при рассмотрении дела в суде первой инстанции до принятия судебного решения истец (ЗАО "Атон") уменьшил сумму исковых требований до 60 000 руб. Арбитражный суд признал это не противоречащим закону и не нарушающим права других лиц.

При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной госпошлины подлежит возврату. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случае ее уплаты в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 Кодекса.

Сумма госпошлины, рассчитанной исходя из новой цены иска, составила 2300 руб.

Как учитывать госпошлину в бухгалтерском и налоговом учете

Таким образом, на дату подачи искового заявления об уменьшении размера исковых требований истцу должно быть возвращено 1200 руб. (3500 руб. — 2300 руб.).

Как уже отмечалось, возврат излишне уплаченной суммы госпошлины производится по заявлению налогоплательщика (истца) в налоговый орган. К заявлению прилагаются соответствующие определения (решения) суда и платежные документы, поименованные в п. 3 ст. 333.40 НК РФ, которые подтверждают факт уплаты госпошлины.

Предположим, что ЗАО "Атон" проиграло суд и судебные расходы ему возмещены не были. В этом случае бухгалтер организации должен сделать в учете такие проводки:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по уплате государственной пошлины" Кредит 51

  • 3500 руб. — перечислена госпошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по уплате государственной пошлины"

  • 3500 руб. — сумма уплаченной госпошлины отражена в составе внереализационных расходов;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по уплате государственной пошлины" Кредит 91-1

  • 1200 руб. — отражена задолженность налогового органа по возврату госпошлины (на дату подачи соответствующего заявления);

Дебет 51 кредит 68 субсчет "Расчеты по уплате государственной пошлины"

  • 1200 руб. — возвращена сумма излишне уплаченной госпошлины на расчетный счет ЗАО "Атон".

В налоговом учете бухгалтер ЗАО "Атон" отражает:

  • в составе внереализационных расходов — 3500 руб.;
  • в составе внереализационных доходов — 1200 руб.

И.Н.Сбитнева

Референт государственной

гражданской службы

Российской Федерации 2-го класса

Управление администрирования

налога на прибыль

ФНС России

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *