Импорт товаров из белоруссии

Импорт товаров из белоруссии

Косвенные налоги при импорте товаров из белоруссии

Республика Беларусь — один из основных торговых партнеров России. При импорте белорусских товаров и продуктов переработки в Россию у бухгалтеров возникает немало трудностей при налогообложении таких операций. Разберем основные вопросы.

Отечественные организации при реализации импортных операций с белорусскими партнерами руководствуются Соглашением от 15 сентября 2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг <1> (далее — Соглашение). Как известно, косвенными налогами по российскому законодательству являются НДС и акцизы.

<1> Ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ.

Импорт товаров — это ввоз товаров плательщиками косвенных налогов или налогоплательщиками, освобожденными от уплаты косвенных налогов, на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны (ст. 1 Соглашения). В отношении российских плательщиков косвенных налогов импортом в данном случае будет являться ввоз товаров в Россию из Белоруссии. Под товарами в соответствии с п. 2 ст. 1 Соглашения от 13 ноября 1992 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле понимаются только товары, происходящие с территории одной из стран.

В отношении импортируемых товаров отменен таможенный контроль на границе между Российской Федерацией и Белоруссией и действует упрощенный вариант таможенного декларирования товаров согласно Указу Президента РФ от 25 мая 1995 г. N 525 "Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь". Если отменены таможенные контроль и оформление перемещаемых через границу России товаров, налог на них взимают отечественные налоговые органы (п. 1 ст. 152 Налогового кодекса РФ).

Косвенные налоги по товарам, ввозимым в Россию из Белоруссии, налоговые органы взимают по месту постановки на учет налогоплательщиков, включая плательщиков налогов, сборов и пошлин, применяющих специальные режимы налогообложения.

Если товары, ранее проданные в Республику Беларусь, возвращаются обратно российскому продавцу по причине несоответствия их качества или ассортимента условиям внешнеторгового контракта, их ввоз следует рассматривать как импорт товаров, страной происхождения которых является Российская Федерация. Поэтому таможенные органы взимают НДС с учетом особенностей налогообложения в зависимости от избранного декларантом таможенного режима. Под белорусскими товарами следует понимать только те, страной происхождения которых является Республика Беларусь. В случае ввоза из Белоруссии товаров иного происхождения применяется общий порядок налогообложения импортных товаров.

При импорте белорусских товаров и продуктов переработки в Россию плательщиками косвенных налогов являются все без исключения импортеры.

Согласно ст. 3 Соглашения при импорте в Российскую Федерацию товаров, страной происхождения которых является Белоруссия, косвенные налоги взимаются в РФ. Вместе с тем данное правило не применяется в отношении товаров:

  • ввозимых из Республики Беларусь в Россию для переработки с последующим вывозом продуктов переработки из РФ;
  • перемещаемых транзитом через территорию Российской Федерации;
  • которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат обложению НДС и акцизами при ввозе в Россию. Перечень таких товаров определен ст. 150 НК РФ.

Ввоз из Белоруссии в Россию отдельных категорий подакцизных товаров подлежит маркировке акцизными марками и (или) лицензированию. Распоряжением Правительства РФ от 11 января 2000 г. N 47-р "О взимании акцизов" установлено, что таможенные органы взимают акцизы по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе в Россию. В Письме ФТС России от 19 июня 2007 г. N 01-06/22752 дан Перечень кодов продукции, подлежащей маркировке акцизными марками.

Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров изложен в разд. 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение) (Приложение к Соглашению). Пунктом 2 разд. 1 Положения установлено, что налоговая база для целей уплаты НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма:

  • стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их транспортировку и доставку до границы РФ;
  • подлежащих уплате акцизов — для подакцизных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются следующие расходы:

  • по доставке товара, в том числе затраты на его транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование;
  • страховая сумма;
  • стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
  • стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Расходы по транспортировке товаров с территории Белоруссии на территорию РФ включаются покупателями в налоговую базу по НДС независимо от того, кто транспортировал товар: сами российские организации — покупатели товаров либо привлеченные сторонние российские или белорусские перевозчики.

Налоговой базой для обложения акцизами является объем ввозимых подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, в натуральном выражении либо стоимость ввозимых подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов (п. 3 разд. 1 Положения). Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, ввозимым в Россию из Республики Беларусь, согласно п. 4 разд.

Косвенные налоги при торговле с Белоруссией и Казахстаном

1 Положения исчисляются по ставкам, устанавливаемым НК РФ. Импортные товары будут облагаться НДС по ставкам, применяемым к ввозимым товарам в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ, т.е. 10 и 18%. Налогообложение подакцизных товаров производится по ставкам, приведенным в ст. 193 НК РФ.

Косвенные налоги, исчисленные при ввозе товаров из Белоруссии в Россию, должны быть уплачены не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 5 разд. 1 Положения). Налоговым кодексом РФ установлены иные сроки для уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, но в данном случае должны применяться нормы Положения.

В тот же срок, что предусмотрен для уплаты НДС и акцизов, российский налогоплательщик согласно п. 6 разд. 1 Положения обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию. Ее форма и инструкция по заполнению утверждены Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 153н. К декларации необходимо приложить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в котором указываются сведения о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, информация о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Заявление составляется импортером в трех экземплярах: первый остается в налоговом органе, второй и третий возвращаются налогоплательщику. Возвращаемые экземпляры заявлений должны содержать отметку налогового органа, подтверждающую, что косвенные налоги по операциям ввоза уплачены в полном объеме. Помимо заявления к декларации также нужно приложить копии:

  • выписки банка, которая подтверждает факт перечисления косвенных налогов в бюджет;
  • договора, на основании которого ввозится товар, — следует представить в налоговый орган копию внешнеторгового договора купли-продажи (контракта), заключенного между белорусским продавцом и российским покупателем. В случае ввоза белорусских товаров через комиссионера (агента, действующего от своего имени) на основании договора комиссии (агентского договора) в интересах российского покупателя в налоговый орган представляются договор комиссии (агентский договор) и внешнеторговый контракт, заключенный между белорусским продавцом и российским посредником (комиссионером, агентом);
  • транспортных документов, подтверждающих перемещение товаров из Республики Беларусь в РФ, — если при доставке товаров использовались российские склады, то в налоговый орган необходимо представить транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Белоруссии до склада, расположенного в РФ (Письмо ФНС России от 20 декабря 2005 г. N ММ-6-03/1067@). Также нужно представить транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров со склада до месторасположения российского покупателя;
  • товаросопроводительного документа белорусского поставщика — в Письме ФНС России от 9 июня 2006 г. N 03-2-03/1112@ приведены формы товаросопроводительных документов белорусских налогоплательщиков. Согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь товаросопроводительными документами являются товарно-транспортная накладная при перемещении товарно-материальных ценностей с использованием автомобильного транспорта (форма N ТТН-1) и товарная накладная при перевозке товаров без участия автомобильного транспорта (форма N ТН-2), т.е. почтовыми отправлениями, железнодорожным или авиатранспортом.

Отражение ввезенных из Белоруссии товаров на счетах бухгалтерского учета должно производиться на дату перехода права собственности на них к покупателю независимо от фактического местонахождения, что сопровождается записью:

Д 41 "Товары", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" — К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — отражена контрактная стоимость принятых к учету ценностей.

В случае ввоза товаров, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (ОС), налоговая база определяется на дату их отражения на счете 07 "Оборудование к установке" или 08 "Вложения во внеоборотные активы" независимо от даты ввода в эксплуатацию в качестве ОС.

Если в контракте нет прямого указания на момент перехода права собственности, то для решения данного вопроса следует руководствоваться правом, которым регулируется сделка. При этом соглашение о применяемом праве должно быть прямо выражено или определенно вытекать из условий контракта. При отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве применяется право страны, с которой договор тесно связан. Такой страной признается страна продавца, т.е. Республика Беларусь.

Оприходование ввезенных из Белоруссии товаров производится на дату их фактической приемки российским покупателем. Начисленный НДС отражается следующей записью:

Д 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — К 51 "Расчетные счета" — уплачен в бюджет НДС в связи с импортом белорусских товаров.

Сумма НДС, исчисленная по ввезенным белорусским товарам, принимается российским покупателем к учету одновременно с признанием налоговых обязательств перед бюджетом, о чем делается такая запись:

Д 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "НДС по импортируемым из Республики Беларусь товарам", — К 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — принят к учету НДС по ввезенным из Республики Беларусь товарам.

Сумму НДС, уплаченную при ввозе белорусских товаров, можно предъявить к налоговому вычету в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ. В бухгалтерском учете делается проводка:

Д 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — К 19, субсчет "НДС по импортируемым из Республики Беларусь товарам", — произведен налоговый вычет НДС по ввезенным белорусским товарам.

Расчеты с белорусскими партнерами происходят в рублях или в иностранной валюте в соответствии с условиями, предусмотренными внешнеторговым контрактом. Погашение обязательств перед контрагентами оформляется записью: Д 60 — К 51, 52 "Валютные счета".

При предварительной оплате импортируемых товаров информация о дебиторской задолженности продавца формируется на счете 60, субсчет "Авансы выданные", а после принятия их к учету засчитывается по отношению к сумме возникших обязательств.

Пример. Российская организация приобрела у белорусского партнера партию товаров контрактной стоимостью 100 000 руб. в целях перепродажи на внутреннем рынке. По условиям контракта право собственности на ввозимые товары переходит к покупателю на границе, оплата происходит после их получения импортером, расчеты между сторонами ведутся в российских рублях.

При пересечении границы импортируемые товары сразу же были доставлены покупателю. Стоимость услуг по доставке товаров от границы до склада покупателя составила 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Согласно учетной политике оценка приобретаемых товаров производится по покупной стоимости.

Российская организация заплатила в бюджет НДС по ввезенным товарам, что отражено в налоговой декларации и приложенных к ней документах. В бухгалтерском учете российской организации необходимо сделать следующие записи:

Д 41, субсчет "Товары в пути", — К 60 — 100 000 руб. — приобретены товары у белорусского партнера;

Д 41, субсчет 1 "Товары на складах", — К 41, субсчет "Товары в пути", — 100 000 руб. — оприходованы белорусские товары на склад;

Д 44 "Расходы на продажу" — К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — 20 000 руб. — начислена задолженность перевозчику за транспортные услуги;

Д 19, субсчет "НДС по приобретенным работам и услугам", — К 76 — 3600 руб. — учтен НДС по транспортным услугам;

Д 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — К 19, субсчет "НДС по импортируемым из Республики Беларусь товарам", — 3600 руб. — произведен налоговый вычет НДС по транспортным услугам;

Д 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — К 51 — 21 600 руб. — уплачен в бюджет НДС по ввезенным белорусским товарам;

Д 19, субсчет "НДС по импортируемым из Республики Беларусь товарам", — К 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — 21 600 руб. — принят к учету НДС по ввезенным белорусским товарам;

Д 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", — К 19, субсчет "НДС по импортируемым из Республики Беларусь товарам", — 21 600 руб. — произведен налоговый вычет НДС по ввезенным белорусским товарам;

Д 60 — К 51 — 100 000 руб. — уплачена с банковского счета задолженность белорусскому продавцу за товар;

Д 76 — К 51 — 23 600 руб. — уплачена с банковского счета задолженность перевозчику за транспортные услуги.

В.В.Семенихин

Эксперт,

консультант по бухгалтерским

и налоговым вопросам

Импорт товаров из белоруссии: порядок уплаты НДС

В прошлом номере журнала мы рассказывали о новом порядке исчисления НДС при экспорте товаров из Белоруссии. Теперь поговорим об изменениях в исчислении НДС при импорте товаров из этой страны.

Порядок исчисления НДС при импорте товаров из Белоруссии приведен в Положении о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение). Этот документ является Приложением к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение).

Соглашение распространяется на операции по оказанию услуг и выполнению работ между Россией и Белоруссией. Однако в настоящий момент все еще действует прежний порядок обложения НДС таких операций. Ведь согласно ст.5 Соглашения порядок взимания НДС при осуществлении таких операций оформляется отдельным протоколом, который до сих пор не подписан.

Статьей 3 Соглашения установлено, что при импорте товаров, страной происхождения которых является Белоруссия <*>, на территорию России из Республики Беларусь НДС уплачивается в стране импортера. Однако к ряду товаров, происходящих из Белоруссии, данное правило применить нельзя. Это касается товаров, которые ввозятся в Россию из Белоруссии для переработки с последующим вывозом продуктов переработки или же транзитом. То же самое относится и к товарам, которые согласно законодательству Российской Федерации не облагаются НДС при ввозе. Если продукты переработки ввезенных в Россию товаров были реализованы на ее территории, такая реализация облагается НДС в общем порядке, то есть в соответствии с гл.21 Налогового кодекса.

<*> Как определяется страна происхождения товаров, читайте в статье "Экспорт товаров в Белоруссию: как исчислить НДС" // РНК, 2005, N 6. — Прим. ред.

Перечень товаров, которые не облагаются НДС при ввозе на территорию России, приведен в ст.150 Налогового кодекса. В их числе важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, необработанные природные алмазы, ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя) и другие товары (см. таблицу).

Таблица

Перечень товаров, ввоз которых на территорию России не облагается НДС

Наименование товара (ст.150 НК РФ) Дополнительные основания для
освобождения
Важнейшая и жизненно необходимая
медицинская техника
Постановление Правительства РФ от
17.01.2002 N 19
Протезно-ортопедические изделия, сырье
и материалы для их изготовления
и полуфабрикаты к ним
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Технические средства, включая
автомототранспорт, материалы, которые
могут быть использованы исключительно для
профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Очки (кроме солнцезащитных), линзы
и оправы для очков (кроме солнцезащитных)
Постановление Правительства РФ от
28.03.2001 N 240
Материалы для изготовления медицинских
иммунобиологических препаратов для
диагностики, профилактики и (или) лечения
инфекционных заболеваний (по перечню,
утвержденному Правительством РФ)
Постановление Правительства РФ от
29.04.2002 N 283
Художественные ценности, передаваемые
в качестве дара учреждениям
При условии, что данные ценности
отнесены в соответствии
с законодательством РФ к особо
ценным объектам культурного
и национального наследия народов
России
Все виды печатных изданий, получаемых
государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по международному
книгообмену; произведения кинематографии,
ввозимые специализированными
государственными организациями в целях
осуществления международных некоммерческих
обменов
Нет
Продукция, произведенная в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией иностранного
государства с правом землепользования
России на основании международного
договора
Нет
Технологическое оборудование,
комплектующие и запасные части к нему
При условии, что оборудование
ввозится в качестве вклада
в уставные (складочные) капиталы
организаций
Необработанные природные алмазы Нет
Товары, предназначенные для официального
пользования иностранных дипломатических
и приравненных к ним представительств,
а также для личного пользования
дипломатического и административно-
технического персонала этих
представительств, включая членов их семей,
проживающих вместе с ними
Нет
Российская и иностранная валюта, банкноты,
являющиеся законными средствами платежа
(за исключением предназначенных для
коллекционирования), ценные бумаги (акции,
облигации, сертификаты, векселя)
Нет
Продукция морского промысла При условии, что она переработана
рыбопромышленными предприятиями
России
Товары, ввозимые в качестве безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации
в соответствии с Федеральным законом от
04.05.1999 N 95-ФЗ
Постановления Правительства РФ от
17.09.1999 N 1046 и от 04.12.1999
N 1335

Обратите внимание: некоторые из этих товаров могут быть использованы на иные цели, чем те, для которых предусмотрено освобождение по НДС. В этом случае их ввоз на территорию Российской Федерации облагается НДС по соответствующей ставке (10 или 18%). При этом НДС уплачивается за тот период, в котором ввезенные товары были приняты на учет. А если налог был перечислен в бюджет позже, импортер будет платить пени за просрочку платежа.

Пример 1. ООО "Статус" импортирует из Республики Беларусь в Российскую Федерацию товары, которые предназначены для официального пользования иностранных дипломатических представительств. Товары были ввезены на российскую территорию 28 февраля 2005 г. Однако вместо передачи их дипломатическому представительству 26 марта 2005 г. состоялась их реализация.

Поскольку назначение товаров изменилось, их ввоз на территорию России облагается НДС. А значит, ООО "Статус" должно перечислить в бюджет НДС, а также пени начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров.

Порядок исчисления НДС

Как известно, при импорте товаров НДС уплачивается на таможне. Иначе обстоит дело с уплатой НДС по товарам, ввезенным из Республики Беларусь. Он уплачивается непосредственно в бюджет. Плательщиками НДС по таким товарам признаются все организации и индивидуальные предприниматели, а также иностранные юридические лица. В том числе и те, которые перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, ЕНВД и на упрощенную систему налогообложения. Кроме того, НДС при ввозе товаров уплачивают импортеры, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст.145 Налогового кодекса.

Новый порядок исчисления НДС применяется в отношении товаров, которые были ввезены на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, начиная с 1 января 2005 г. Причем дата их оплаты белорусскому продавцу значения не имеет.

А как быть, если российский покупатель оплатил данные товары до 1 января 2005 г.? В такой ситуации контрагенты могут привести договоры (контракты) в соответствие с новым порядком взимания НДС. Для этого надо внести изменения в эти договоры (контракты) и сделать перерасчет сумм взаимных обязательств.

Моментом определения налоговой базы при импорте товаров из Белоруссии считается дата их принятия на учет. Она определяется как дата отражения этих товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

Как определить налоговую базу

В п.2 разд.I Положения сказано, как определяется налоговая база при ввозе товаров в Россию из Белоруссии. Она равна сумме стоимости приобретенных товаров и подлежащих уплате акцизов. Стоимость приобретенных товаров — это не что иное, как цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. Стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории Республики Беларусь в Россию, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

В стоимость приобретенных товаров (продуктов переработки) также включаются:

  • расходы по доставке товара, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
  • сумма страховой премии за страхование грузов;
  • стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
  • стоимость упаковки (в том числе упаковочных материалов и работ по упаковке).

Если какой-либо из этих расходов был включен в цену сделки, то при расчете налоговой базы он не учитывается.

А как определить налоговую базу, если с территории Республики Беларусь был ввезен товар, стоимость которого выражена в иностранной валюте? В этом случае налоговая база определяется исходя из курса Банка России, действующего на дату принятия на учет импортируемого товара.

Пример 2. ООО "Техимпорт" импортирует из Белоруссии оборудование на условиях поставки EX WORKS. Сумма по договору составляет 20 000 долл. США. Стоимость доставки — 1500 долл. США, а страховая премия за страхование груза — 2500 руб. Оборудование было принято на учет 18 февраля 2005 г.

Поскольку ООО "Техимпорт" импортирует товары на условиях поставки EX WORKS, все затраты по доставке оно несет самостоятельно. Налоговая база по НДС в этом случае формируется как сумма:

  • стоимости оборудования, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров на учет;
  • стоимости доставки, пересчитанной на ту же дату;
  • страховой премии за страхование грузов.

Курс Банка России на 18 февраля — 27,9998 руб/долл. США.

Налоговая база по НДС равна 604 495,7 руб. (20 000 долл. США х 27,9998 руб/долл. США + 1500 долл. США х 27,9998 руб/долл. США + 2500 руб.).

НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и не освобождаемым от налогообложения, исчисляется по ставкам 10 или 18%. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезенные товары были приняты на учет. Об этом сказано в п.5 разд.I Положения.

Также не позднее указанного срока импортер должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В противном случае налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа по ст.119 Налогового кодекса. Так, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, взимается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате. При этом сумма штрафа составляет не более 30% от суммы налога и не менее 100 руб.

Если налогоплательщик не подал декларацию по НДС в течение полугода с даты ее представления, штраф увеличивается. Теперь размер штрафа составляет 30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня просрочки.

Какие документы надо представить в налоговый орган

Вместе с декларацией по НДС импортер должен представить в налоговую инспекцию документы, которые перечислены в п.6 разд.I Положения. Это:

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной налоговыми органами России и Белоруссии <**>;
  • выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по ввезенным товарам в бюджет;
  • договор (его копия), на основании которого товар ввозится в Россию;
  • транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Белоруссии в Россию;
  • товаросопроводительный документ белорусских поставщиков.

<**> Форма заявления приведена в Письме ФНС России от 12.01.2005 N ММ-6-26/4@. Ее можно скачать с сайта ФНС России по адресу: www.nalog.ru/html/docs/forma_zayv3.rtf. Кроме того, она приведена в РНК, 2005, N 4.

Ввоз товаров из Белоруссии и Казахстана-2017: полное руководство для бухгалтера

— Прим. ред.

Налоговый орган проверяет представленные российским импортером документы. В том случае, если будет выявлена неуплата или неполная уплата сумм НДС, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст.122 Налогового кодекса.

В заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов импортер указывает информацию о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведения о товаре (наименование, стоимость, расходы, принимаемые для определения налоговой базы). В нем он также приводит расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Заявление в налоговую инспекцию надо представить в трех экземплярах.

Первый экземпляр остается в инспекции. Второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками инспекции, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме, либо с отметкой об освобождении товаров от налогообложения при их ввозе в Россию. При этом третий экземпляр заявления импортер направляет поставщику товара. Это делается для того, чтобы белорусский налогоплательщик мог подать этот экземпляр в налоговый орган по месту своего учета.

Отметки на заявлении инспекция проставляет в течение 10 рабочих дней с момента его подачи. Разумеется, если налогоплательщик в полном объеме уплатил НДС в бюджет и сведения в его заявлении соответствуют требованиям п.п.2 и 6 разд.I Положения.

Иногда инспекции выявляют, что заполнение реквизитов заявления не соответствует требованиям Положения. Тогда отметка об уплате косвенных налогов проставляется только после того, как все неточности будут устранены.

Порядок представления вычета по НДС

На основании п.8 разд.I Положения суммы НДС, уплаченные в бюджет при ввозе товаров на территорию России из Белоруссии, подлежат вычету, если соблюдаются нормы ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса. В этих статьях сказано, что налогоплательщики вправе уменьшить общую сумму НДС на суммы соответствующих налоговых вычетов при выполнении следующих условий:

  1. товары приняты на учет;
  2. они используются в операциях, облагаемых НДС;
  3. у налогоплательщика есть документы, подтверждающие фактическую уплату в бюджет сумм НДС по этим товарам. Для импортера белорусских товаров таким подтверждением являются:
  • заявление о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС, проставленной налоговой инспекцией по месту постановки на учет налогоплательщика;
  • декларация по НДС, в которой отражена сумма налога, исчисленная по ввезенным товарам, и платежный документ, на основании которого эта сумма была перечислена в бюджет.

Обратите внимание: суммы НДС по ввезенным из Белоруссии товарам можно принять к вычету, несмотря на то что они не были отражены в книге покупок.

Как известно, в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Это установлено п.10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. При ввозе товаров из Белоруссии нет их таможенного оформления, а НДС уплачивается не на таможне, а непосредственно в бюджет. Поэтому до внесения изменений в Постановление N 914 импортер не обязан регистрировать в книге покупок НДС, уплаченный при импорте товаров из Белоруссии. Однако налогоплательщик вправе это сделать, чтобы показатели налоговой декларации по НДС и книги покупок не различались.

Н.В.Казакова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Управление

косвенных налогов

ФНС России

Важная информация о растаможке в Беларуси

Необходима ли растаможка товаров из России в Беларусь?

Нет! Вам необходимо оформить статистическое таможенное декларирование, это необходимо для того, чтобы таможенники могли оценивать объемы экспорта и импорта. Если вы приобрели товар на территории Российской Федерации и ввозите его на территорию РБ вам необходимо предоставить следующие документы:
•  торговый договор и все приложения к нему;
•    транспортные документы (инвойсы и т.п.).
Декларацию нужно предоставить в центр статистического декларирования товаров в Минске в срок не позднее 7 дней после отгрузки или поступления продукции.

Если отгрузка не состоялась, на одну торговую операцию было зарегистрировано несколько статистических деклараций, товары были помещены под таможенные процедуры, вам необходимо обязательно обнулить декларацию.

Когда еще не нужна растаможка и платежи?

Есть еще ситуации, когда можно ввести товары без растаможки. Например, это ввоз товаров для личного пользования. Однако нужно помнить, что даже частное лицо может столкнуться с декларацией:

  • когда товар перемещается в несопровождаемом багаже или доставляется перевозчиком;
  • когда груз перемещается способом, в отношении которого применяются запреты и ограничения;
  • когда стоимость продукции превышает нормы провоза без там.

    платежей;

  • когда вы ввозите транспортное средство (за исключением случаев, когда ввоз-вывоз временный);
  • когда это валютные и культурные ценности.

Платежи при растаможке

При растаможке необходимо уплатить следующие таможенные платежи:
•  ввозные и вывозные пошлины;
•    акцизы;
•    НДС;
•    таможенные сборы.
Оплата может обеспечиваться деньгами, поручительством, залогом имущества, гарантией банка.

Таможенное оформление – череда важных и ответственных операций, на которые люди тратят много времени и нервов.

Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров

Подготовка документов, составление деклараций, присутствие на досмотре, получение разрешений… Доверьте профессионалам их работу и будьте уверены в результате. Наши таможенные брокеры занимаются растаможкой в РБ уже 15 лет, поэтому мы сможем спасти вас от ошибок и лишних трат. Также мы знаем ответы на все важные и актуальные вопросы. Звоните: +375(17)226-75-27, +375(29) 626-75-27.

Импорт из белоруссии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *