Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

При инвентаризации расчетов по оплате труда проверяется пра­вильность и обоснованность дебиторской, кредиторской и депо­нентской задолженности на основе документальной проверки; вы­являются невыплаченные суммы, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения пере­плат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого ис­пользования, а также суммы выданных авансов по каждому подот­четному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

На основе документальной проверки устанавливается правиль­ность и обоснованность сумм задолженности по недостачам, хище­ниям и возмещению материального ущерба.

Контрольные вопросы и задания

1. Перечислите объекты, которые проверяются при инвентаризации
расчетов с персоналом.

2. Какая проверка проводится при инвентаризации подотчетных
сумм?

8.8. Раскрытие информации о расчетах с персоналом
в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности информация о состоянии расчетов с персоналом по оплате труда представлена в бухгалтерском балансе по строке «Задолженность перед персоналом» (строка 622). Креди­торская задолженность перед персоналом по прочим операциям отражается по строке 625 «Прочие кредиторы», а дебиторская за­долженность организации перед персоналом — в активе баланса по строкам 230-241 «Дебиторская задолженность» в зависимости от срока ее погашения.

Расшифровка сумм дебиторской и кредиторской задолженно­сти по расчетам с персоналом приводится в форме № 5, раздел «Де­биторская и кредиторская задолженность».

Общая сумма затрат на заработную плату как элемент себестои­мости представлена в форме № 5, раздел «Расходы по обычным ви­дам деятельности (по элементам затрат)».

Бухгалтерский финансовый учет 275

и,Л’.. .:•;

Н^=^————— — . -——-

8. Учет расчетов с персоналом

В пояснительной записке при оценке финансового состояния и платежеспособности организации необходимо привести данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Контрольные вопросы и задания

1. Где в бухгалтерском балансе представляется информация о состоя­
нии расчетов с персоналом организации по оплате труда?

2. Назовите строки, по которым следует показывать кредиторскую и
дебиторскую задолженность организации в отношении персонала.

3. Где отражается расшифровка сумм дебиторской и кредиторской за­
долженности по расчетам с персоналом?

4. Какие данные, касающиеся расчетов с персоналом, необходимо
приводить в пояснительной записке?

Итоговые задания

1. Дайте определения следующих понятий: «трудовой договор», «граж­
данско-правовой договор», «заработная плата (оплата труда)», «та­
рифная система оплаты труда», «бестарифная система оплаты тру­
да», «формы оплаты труда», «основная заработная плата», «дополни­
тельная заработная плата», «выплаты социального характера»,
«дивиденды», «обязательные удержания из заработной платы»,
«удержания по инициативе работодателя», «удержания по инициа­
тиве работника», «денежная форма выплаты заработной платы»,
«неденежная форма выплаты заработной платы», «депонированные
суммы».

2. Выполните комплекс проводок по учету расчетов по оплате труда по
данным раздела 4 журнала регистрации хозяйственных операций
сквозной задачи.

3. Определите оценку обязательств организации перед персоналом и
государственными внебюджетными фондами в бухгалтерском ба­
лансе на 31.12.200Х по данным сквозной задачи.

4. Определите сумму начислений за сентябрь по следующим данным.

Работник-сдельщик основного производства за период с 1 по 23 сен­тября изготовил 100 изделий, сдельная расценка за единицу состав­ляет 150 руб. Норма выработки установлена в размере 80 изделий. Согласно положению об оплате труда за продукцию, изготовленную сверх нормы, сдельные расценки повышаются в 1,2 раза. В период с 24 по 30 сентября работник болел. При расчете пособия по временной нетрудоспособности была использована следующая информация: фактический заработок за расчетный период составил

8.8. Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности

134 070 руб., количество календарных дней за фактически отрабо­танное время — 327. Страховой стаж работника — четыре года. Ответ: 17 322.

Расчеты с персоналом: инвентаризация, резервы, график отпусков

Определите сумму к выплате за июнь, если за период январь — май
доход работника составил 65 000 руб. Кроме того, имеются следую­
щие данные.

Работнику вспомогательного цеха, имеющему одного ребенка, на­числили за июнь отпускные в размере 18 000 руб., оплату за отрабо­танное время — 6000 руб., премию за выполненную работу в сумме 1000 руб. и материальную помощь к отпуску в сумме 5000 руб. Ответ: 26 620 руб.

6. Выполните бухгалтерские проводки по следующим данным.

Работникам организации за вторую половину сентября начислена заработная плата на общую сумму 300 000 руб. В течение периода выплаты (5—7 октября) было получено в банке 300 000 руб. и выда­но 275 000 руб. Невыданные суммы депонированы и выданы 15 ок­тября.

7. Выполните бухгалтерские проводки по следующим данным.

При инвентаризации склада выявлена недостача материалов на сум­му 12 000 руб. По решению руководителя организации сумма недос­тачи была взыскана с материально ответственного лица по рыноч­ной стоимости — 16 000 руб. Работник внес в кассу 10 000 руб. и по­ручил удержать оставшуюся сумму из своей заработной платы.

8. Определите суммы, перечисленные организацией в соответствую­
щие фонды, по следующим данным.

За отчетный период был начислен ЕСН в сумме 780 000 руб. (в том чис­ле в ФБ — 600 000 руб.; в ФОМС — 93 000 руб.; в ФСС — 87 000 руб.). Страховые взносы в ПФР составили 341 000 руб.; страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 54 000 руб. Ра­ботникам были начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 16 780 руб. (в том числе за первые два дня болезни — 2400 руб.). Ответ: В ФБ — 259 900 руб.; в ФОМС — 93 000 руб.; в ФСС -126 620 руб.

276 Бухгалтерский финансовый учет

Дата публикования: 2014-10-25; Прочитано: 934 | Нарушение авторского права страницы

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с пунктом 26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н), для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами — это проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.

При большом количестве подотчетных лиц и соответственно при выдаче подотчетных сумм в крупных размерах несоблюдение юридическими лицами порядка и сроков проведения инвентаризации данного вида расчетов может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.

При организации учета операций по расчетам с подотчетными лицами особое внимание надо уделить на:

  • соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным документам;
  • состояние синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
  • правильность и полноту документального оформления операций по рас-: четам с подотчетными лицами;
  • правильность и полноту отражения в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности операций по расчетам с подотчетными лицами;
  • тождественность показателей в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности;
  • регулярность и правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

Вопросы для самопроверки

1. В каких случаях и кому могут выдаваться наличные деньги под отчет?

2. Какая поездка признается служебной командировкой?

3. Какие расходы оплачиваются работникам, направляемым в служебные командировки?

4. Какие формы первичной учетной документации оформляются при направлении работника в командировку?

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Какие расходы относятся к представительским? Какими первичными документами подтверждаются расходы на представительские цели?

Date: 2015-09-17; view: 122; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Инвентаризация расчетов с персоналом

(по оплате труда и прочим операциям)

При проведении инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда, подотчетным суммам и прочим операциям проверке подлежат дебетовые остатки по счетам:

— 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (суммы, выданные под отчет, по которым не получены авансовые отчеты);

— 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (задолженность работников по возврату займов, по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений, брака, и т.п.).

Проверяются также кредитовые остатки по счетам:

— 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (задолженность перед работниками по заработной плате, по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п., по выплате доходов от участия в организации (дивидендов));

— 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению подотчетным лицам);

— 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т.п.).

Состояние расчетов проверяется по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому договору займа, по каждой претензии о возмещении материального ущерба, причиненного работником, и т.д.

При инвентаризации расчетов по оплате труда могут быть выявлены излишне выплаченные, а также невыплаченные и не отнесенные на депонент суммы (дебетовые и кредитовые остатки по аналитическим счетам счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"). Комиссия должна определить причины возникновения указанных ситуаций и выдать рекомендации о недопущении их в дальнейшем (п. 3.46 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами состоит в выверке остатков по каждому подотчетному лицу в разрезе выданных авансов (предоставленных отчетов), в проверке соблюдения подотчетным лицом сроков предоставления авансового отчета и возврата неизрасходованных по нему сумм, наличия первичных документов, подтверждающих произведенные оплаты, соответствия отчета целевому назначению полученного аванса (п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации).

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской, а также депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. "в" п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с персоналом может применяться справка (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Справка является основанием для оформления акта инвентаризации расчетов (может применяться унифицированная форма N ИНВ-17).

См.

Инвентаризация расчетов с персоналом

образец акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Унифицированная форма N ИНВ-17.

См. образец справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 676;

Готовимся к годовому отчету. Инвентаризация расчетов с персоналом (Бурсулая Т.)

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с пунктом 26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н), для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами — это проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.

При большом количестве подотчетных лиц и соответственно при выдаче подотчетных сумм в крупных размерах несоблюдение юридическими лицами порядка и сроков проведения инвентаризации данного вида расчетов может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.

При организации учета операций по расчетам с подотчетными лицами особое внимание надо уделить на:

  • соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным документам;
  • состояние синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
  • правильность и полноту документального оформления операций по рас-: четам с подотчетными лицами;
  • правильность и полноту отражения в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности операций по расчетам с подотчетными лицами;
  • тождественность показателей в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности;
  • регулярность и правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

Вопросы для самопроверки

1. В каких случаях и кому могут выдаваться наличные деньги под отчет?

2. Какая поездка признается служебной командировкой?

3. Какие расходы оплачиваются работникам, направляемым в служебные командировки?

4. Какие формы первичной учетной документации оформляются при направлении работника в командировку?

5. Какие расходы относятся к представительским? Какими первичными документами подтверждаются расходы на представительские цели?

Date: 2015-09-17; view: 121; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Инвентаризация расчетов с персоналом

(по оплате труда и прочим операциям)

При проведении инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда, подотчетным суммам и прочим операциям проверке подлежат дебетовые остатки по счетам:

— 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (суммы, выданные под отчет, по которым не получены авансовые отчеты);

— 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (задолженность работников по возврату займов, по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений, брака, и т.п.).

Проверяются также кредитовые остатки по счетам:

— 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (задолженность перед работниками по заработной плате, по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п., по выплате доходов от участия в организации (дивидендов));

— 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению подотчетным лицам);

— 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т.п.).

Состояние расчетов проверяется по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому договору займа, по каждой претензии о возмещении материального ущерба, причиненного работником, и т.д.

При инвентаризации расчетов по оплате труда могут быть выявлены излишне выплаченные, а также невыплаченные и не отнесенные на депонент суммы (дебетовые и кредитовые остатки по аналитическим счетам счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"). Комиссия должна определить причины возникновения указанных ситуаций и выдать рекомендации о недопущении их в дальнейшем (п. 3.46 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами состоит в выверке остатков по каждому подотчетному лицу в разрезе выданных авансов (предоставленных отчетов), в проверке соблюдения подотчетным лицом сроков предоставления авансового отчета и возврата неизрасходованных по нему сумм, наличия первичных документов, подтверждающих произведенные оплаты, соответствия отчета целевому назначению полученного аванса (п. 3.47 Методических указаний по инвентаризации).

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской, а также депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. "в" п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с персоналом может применяться справка (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Инвентаризация расчетов с персоналом

Справка является основанием для оформления акта инвентаризации расчетов (может применяться унифицированная форма N ИНВ-17).

См. образец акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Унифицированная форма N ИНВ-17.

См. образец справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 675;

Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, проверяются в процессе инвентаризации.

В ходе инвентаризации проверке подвергаются следующие виды расчетов:

  • с подотчетными лицами;
  • с работниками;
  • с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • с банками;
  • с покупателями и заказчиками;
  • с поставщиками;
  • со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс;
  • с прочими дебиторами и кредиторами.
  • На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:
  • регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;
  • первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;
  • акты сверки.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Следует проверить правильность начисления налогов с заработной платы, правомерность применения льгот по налогам.

До начала сверки расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и с прочими дебиторами и кредиторами стороны подписывают акт сверки задолженности между организациями. Форма акта произвольная и разрабатывается организацией. Акт составляется в двух экземплярах: по одному для каждого участника.

Инвентаризация заработной платы

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет 91-2, Кредит 62 (76, 71, 70…) — списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 63, Кредит 62 (76…) — списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет 60 (70, 71, 76), Кредит 91-1 — списана кредиторская задолженность.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Акт хранится в архиве организации 5 лет.

В акте указывают:

  • наименование организации дебитора (кредитора);
  • счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  • суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
  • суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:

  • реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;
  • причину и дату возникновения задолженности;
  • сумму задолженности.

Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.

Можно использовать следующую форму акта:

Акт сверки задолженности между ООО "Альфа" и ООО "Вега"

по состоянию на 31.12312 г.

ООО "Альфа" по договору на выполнение работ по переработке давальческого сырья от 15.07.13 г. № 6 выполнило работы на сумму 354 тыс. руб., в том числе НДС 54 тыс. руб. (счет-фактура № 97 от 12.10.13 г., акт).

ООО "Вега" по договору поставки от 31.07.13 г. № 14 отгрузило материалы на сумму 188,8 тыс. руб., в том числе НДС 28 800 руб. (счет-фактура № 113 от 20.08.13 г., накл.).

ООО "Вега" перечислило также платежным поручением № 127 от 14.10.13 г. в счет частичного погашения задолженности 106 200 руб., в том числе НДС 16 200 руб.

Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по указанным договорам.

Таким образом, задолженность ООО "Вега" перед ООО "Альфа" составляет 59 тыс. руб., в том числе НДС 9 тыс. руб.

Тема: 2.6. «Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов»

план

Дата добавления: 2016-06-13; просмотров: 1984;

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *