Инвентаризация расчетов с внебюджетными фондами
Содержание
Инвентаризация расчетов с бюджетом
При проведении инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами проверке подлежат дебетовые остатки по счетам:
— 68 «Расчеты по налогам и сборам» (суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, суммы образовавшихся переплат по налогам и т.п.);
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (суммы образовавшихся переплат по взносам во внебюджетные фонды, задолженность ФСС РФ, возникшая в связи с выплатами пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, произведенными организацией, и т.п.).
Проверяются также кредитовые остатки по счетам:
— 68 «Расчеты по налогам и сборам» (задолженность перед бюджетом по налогам и сборам);
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед внебюджетными фондами по взносам на обязательное социальное страхование).
Сверка расчетов с бюджетом проводится, как минимум, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Результаты сверки с налоговым органом оформляются актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@.
Состояние расчетов проверяется по каждому налогу (сбору, взносу) и бюджету, в который он уплачивается.
В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).
Инвентаризация расчетов по налогам и сборам, социальному страхованию
При этом п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предписывает организациям согласовывать отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом с соответствующими органами и не допускать наличие в бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам.
Для отражения результатов инвентаризации расчетов с бюджетом может применяться справка (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Справка является основанием для оформления акта инвентаризации расчетов (может применяться унифицированная форма N ИНВ-17).
См. образец акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Унифицированная форма N ИНВ-17.
См. образец справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17).
Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 941;
Учет расчетов по заемным средствам
Организации получают и учитывают займы и затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.
Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.
Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.
-
Учет при получении займов без обеспечения
Дт 51, 52 Кт 66, 67 — получены займы;
Дт 07, 08, 91 Кт 66, 67 — увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода). При этом суммы процентов включаются в стоимость вложений во внеоборотные активы или списываются на финансовые результаты в порядке, аналогичном порядку, установленному для учета процентов за пользование кредитом банка (см. выше);
Дт 66, 67 Кт 51, 52 — погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.
-
Учет при получении займов под обеспечение
При получении организацией займа от других юридических и физических лиц взамен выпущенных в обращение своих ценных бумаг в форме долговых обязательств (облигаций и векселей) последние выступают обеспечением денежных средств, получаемых от других юридических и физических лиц.
При выпуске (эмиссии) данных ценных бумаг организация — эмитент принимает на себя определенные обязательства:
обеспечивать регулярную и своевременную выплату держателям ценных бумаг причитающихся им процентов (дохода);
предоставлять в согласованных в договоре случаях свое имущество в качестве залогового обеспечения ценных бумаг.
В бухгалтерском учете выпущенные эмитентом ценные бумаги отражаются по мере получения взамен на них денежных средств.
В случае получения организацией денежных средств взамен ценных бумаг в размере, превышающем их номинальную стоимость, сумма превышения отражается как финансовый результат деятельности этой организации. Учитывая продолжительный срок действия сделки, указанная разница классифицируется в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов и отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. В течение действия срока договора о займе указанная сумма списывается ежемесячно равными частями на финансовый результат в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
менее их номинальной стоимости — обязательства по займу показываются в размере полученных денежных средств. В течение действия срока договора о займе указанная разница доначисляется ежемесячно равными частями за счет финансовых результатов и относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет денежных средств, полученных организациями взамен выданных в их обеспечение ценных бумаг, ведется как по обычным заемным средствам в зависимости от сроков выкупа ценных бумаг на счетах 66 и 67.
Аналитический учет полученных займов организации осуществляют по заимодавцам и видам ценных бумаг, выданных взамен займов.
Рассмотрим порядок учета операций, связанных с движением долговых ценных бумаг, выдаваемых их эмитентами взамен займов в виде облигаций, финансовых векселей и иных долговых ценных бумаг.
1. Выпуск (продажа) долговых ценных бумаг на условиях выплаты процента (дохода) по ним:
Дт 50, 51 и др. Кт 66, 67 — отражен полученный заем в размере номинальной стоимости ценных бумаг;
Дт 50, 51 и др. Кт 98 — отражен доход на сумму разницы между номинальной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью полученных средств;
Дт 98 Кт 91 — равномерно в течение срока займа отражена прибыль;
Дт 08 и 91 Кт 66, 67 — отражено увеличение обязательств по займу на величину процента (дохода), причитающегося к уплате по сроку.
Отражаются расчеты с бюджетом (у источника) по процентам (доходу), причитающемуся к уплате заимодавцу:
Дт 66, 67 Кт 68 — налог на доходы от ценных бумаг;
Дт 66, 67 Кт 51, 52 — перечислен доход заимодавцу.
Возврат заемных средств взамен ценных бумаг:
Дт 66, 67 Кт 51, 52.
При выкупе организацией своих долговых ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, делаются следующие записи:
Дт 66, 67 Кт 51, 52 — отражен выкуп ценных бумаг по их фактической стоимости;
Дт 91 Кт 66, 67 — отражена сумма превышения выкупной стоимости бумаг над их номинальной стоимостью
или
Дт 82 Кт 66, 67 — отражена сумма превышения выкупной стоимости бумаг над их номинальной стоимостью за счет резервного капитала (фонда).
2. Выпуск (продажа) облигаций, финансовых векселей и иных долговых ценных бумаг с учетом дохода (дисконта) по ним:
Дт 51 Кт 66, 67 — отражены фактически полученные средства по выпуску (продаже);
Дт 91 Кт 66, 67 — доведен (ежемесячно) размер задолженности по займам до номинальной стоимости ценных бумаг.
Организация может согласно учетной политике отражать дисконт предварительно на счете 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим их списанием на финансовые результаты.
Дт 66, 67 Кт 51 — отражен выкуп долговой ценной бумаги в установленный срок.
При выкупе долговых ценных бумаг по стоимости, превышающей их номинальную стоимость, сумма превышения списывается с кредита счетов 66 или 67 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» или 82 «Резервный капитал».
ООО «ЯЗМТ» не производит расчетов по заемным средствам.
-
Инвентаризация расчетов по кредитам и займам
Инвентаризация расчетов по кредитам и займам проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Порядок проведения инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие
специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.), так же возможно включение в комиссию представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации е менее, чем в двух экземплярах. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Для целей составления бухгалтерской отчетности бухгалтер вправе осуществить перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Факт перевода обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в краткосрочные необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности. В ней следует привести расшифровку состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам.
При инвентаризации бухгалтер устанавливает наличие сумм срочной и (или) просроченной задолженности. Срочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил и продлен в установленном порядке. Если срок погашения задолженности наступил, а организация ее не погасила, то она обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
При проверке обоснованности расчетов по полученным кредитам и займам необходимо опираться на кредитный договор или договор займа. Бухгалтеру следует проконтролировать наличие и содержание договоров банковского кредита и займа, их использование по целевому назначению, своевременность отражения в учете их получения и погашения, правильность отражения процентов за пользование заемными средствами.
Задолженность по непогашенным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся согласно условиям договоров на конец отчетного периода к уплате процентов, порядок начисления которых бухгалтер должен проверить.
Если средства полученных займов и кредитов организация использует для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива (основных средств, имущественного комплекса), требующего много времени и затрат, но не предназначенного для продажи, то расходы по обслуживанию кредита (займа) организацией-заемщиком (в том числе проценты за кредит) включаются в первоначальную стоимость этого актива.
Отдельной детальной проверке подвергаются операции по учету займов, полученных путем выпуска и размещения облигаций, а также операций учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств. При этом суммы, отнесенные в кредит счетов 66 и 67, учитываются по номинальной стоимости облигаций или векселей.
Инвентаризации следует подвергнуть операции налогообложения полученных кредитов и займов.
Одной из основных целей инвентаризации расчетов по кредитам и займам является установление сумм кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. Такая кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты по истечении срока исковой давности. В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Он исчисляется с того момента, когда истек срок, предусмотренный для оплаты по договору. Основанием для списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности являются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17 и приказ руководителя организации.
Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями (или организациями заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов. Таким образом, инвентаризационная комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц — кредиторов). Отражение в бухгалтерском балансе неурегулированных (несведенных) сумм по этим расчетам не допускается. Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации по форме № ИНВ-17. (Приложение 23)
Страницы: ← предыдущаяследующая →
123456789101112Смотреть все
Похожие страницы:
-
Анализ себестоимости продукции и поиск резервов ее снижения напримере ОАО Русские краски
Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
… снижения (напримере ОАО … по кредитам и займам принимаются … . Завод, основанный, ярославским купцом … металлическойтары. Перспективные исследования завода направлены на повышение конкурентоспособности новых видов продукции, которые разрабатываются с учетом …
Как правильно провести инвентаризацию расчетов с контрагентами
% ООО …
-
История российской пищевой промышленности
Реферат >> История
… Уроженец Ярославской губернии … ударников-новаторов (напримере рационализатора Г.П. Марсакова … кредиты под определенный процент за их пользование, осуществляющее денежные расчеты, учет … в обращении металлические деньги и … займом. На Руси термин появился на …
-
Управление проектами (5)
Лекция >> Менеджмент
… на базе ООО «Металлист», специализирующегося на … проиллюстрированные напримерах. … на первичном рынке, паевые взносы; — облигационных займов; — фирменных кредитов … на проектировании фундаментов, металлических … заводына … учет», «Управленческий учет», «Учет … , тары и …
-
Экология и экономика природопользования
Реферат >> Экология
… и металлическим. … учет дополнительных издержек у «жертв» загрязнения (в примере это лимонадный завод … кредиты, займы с уменьшенной ставкой процента, гарантии займов, обеспечение ускоренной амортизации природоохранного оборудования, средства на … Ярославская … тары …
Хочу больше похожих работ…
Инвентаризация расчетов
3.47. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
3.48. Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам.
Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
3.49. По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
3.50. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
3.51. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
3.52. Результаты инвентаризации расчетов оформляются следующими документами:
актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) с приложением справки (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета;
актом инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4);
актом инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма N ИНВ-6).