ИП по оказанию услуг по ремонту

ИП по оказанию услуг по ремонту

Главнаяkeyboard_arrow_right Городская власть keyboard_arrow_right Учреждения и организации keyboard_arrow_right Инспекция МНС по Ленинскому району г. Бреста

Законное оказание услуг по ремонту автомобилей и реализации запасных частей к ним

В настоящее время приоритетным направлением в сфере торговли и услуг является торговля запасными частями к автомобилям, а также услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, в связи с чем при осуществлении такой деятельности возникает ряд вопросов.

Для того, чтобы физическому лицу осуществлять рассматриваемую деятельность законно, необходимо ли быть субъектом хозяйствования?

Торговлю запасными частями к автомобилям, услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств вправе осуществлять и оказывать физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, и организации. То есть физическое лицо для того, чтобы заниматься указанной деятельностью, в том числе реализовывать запасные части к автомобилям через средства массовой информации, и особенно через сеть Интернет, должно быть зарегистрировано в качестве субъекта хозяйствования.

В связи с тем, что для индивидуальных предпринимателей существуют различные системы налогообложения, возможность применения которых зависит также и от вида реализуемых товаров, может ли индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по ремонту автомобилей по заказам физических лиц и реализации запасных частей к ним, уплачивать ставку единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек по заказам физических лиц относится к видам деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог. Уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения либо подоходный налог по таким видам деятельности индивидуальный предприниматель не вправе.

В случае же одновременного осуществления деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и розничной торговли запасными частями к автомобилям индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога только в части деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей. Розничная торговля запасными частями к автомобилям не является объектом налогообложения единым налогом. При осуществлении розничной торговли запчастями индивидуальный предприниматель по своему выбору имеет право применять упрощенную систему налогообложения либо уплачивать налоги в общеустановленном порядке (с уплатой подоходного налога). При этом плательщик вправе исчислять налог на добавленную стоимость в порядке, определенном главой 12 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Возможен ли переход на применение упрощенной системы налогообложения в течение календарного года для действующих субъектов хозяйствования?

Нет, такая возможность нормами Налогового кодекса Республики Беларусь не предусмотрена. Если возникло желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2018 года, необходимо будет предоставить уведомление установленной формы в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря 2017 года.

Есть ли какие-либо нюансы в налогообложении, если индивидуальный предприниматель регистрирует интернет-магазин для осуществления розничной торговли запасными частями к автомобилям?

Да, в таком случае индивидуальный предприниматель не имеет права применять упрощенную систему налогообложения. Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления розничной торговли запасными частями к автомобилям через интернет-магазин, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с главой 16 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При розничной торговле автозапчастями необходимо ли индивидуальному предпринимателю иметь кассовый аппарат?

При розничной торговле автозапчастями независимо от места торговли (павильон, торговое место на рынке и т.п.) прием выручки следует осуществлять с применением кассового суммирующего аппарата.

Кроме этого, при осуществлении торговли в павильонах, киосках, магазинах-складах, торговых объектах, расположенных в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), за исключением относящихся к передвижным средствам разносной торговли, а также торговых объектов системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец, необходимо в обязательном порядке устанавливать платежный терминал.

Более подробную информацию по этому и другим вопросам можно получить в отделах консультаций инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет, месту жительства.

Адрес отдела консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ленинскому району г. Бреста: ул. Ленина, 13, каб. 312, тел.212658, электронный адрес – imns232@nalog.gov.by.

Отдел консультаций инспекции МНС

по Ленинскому району г. Бреста

Ответ:

Услуги шиномонтажа относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и подлежат налогообложению ЕНВД. В связи с тем, что вы планируете организовать мобильный (на базе грузового автомобиля) шиномонтаж местом осуществления деятельности будет являться место регистрации вас в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ — налоговая база;

БД — базовая доходность (для техобслуживания и ремонта автотранспортных средств 1200 рублей);

К1 — коэффициент-дефлятор (в 2010 году — 1,295, в 2011 — 1,372;

К2 — корректирующий коэффициент (устанавливается нормативно правовым актом муниципального района или городского округа по месту осуществления деятельности);

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (для техобслуживания и ремонта автотранспортных средств — количество работников включая индивидуального предпринимателя).

Сумму ЕНВД вы обязаны исчислить по итогам налогового периода (квартала), применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ — налоговая база;

С — ставка налога (15%).

Плательщики ЕНВД уменьшают исчисленный за налоговый период налог на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

— страховые взносы на обязательное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

— страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

— пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Кроме того, в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 5 наемных работников, может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента в соответствии с положениями статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Данный специальный налоговый режим введен на территории Нижегородской области законом Нижегородской области от 07.06.2006 № 44-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Нижегородской области». Годовая стоимость патента по данному виду деятельности составляет 21600 рублей.

ОТЛИЧИЕ КОСМЕТИЧЕСКИХ УСЛУГ И КОСМЕТОЛОГИЧЕСКИХ УСЛУГ

В чем отличие косметических и косметологических услуг? Непосвященному человеку, скорее всего покажется, что особой разницы между косметической и косметологической услугой нет, но это ошибка. Косметические услуги признаны бытовыми, а косметологические – являются медицинскими.

Косметические услуги – это физическое и химическое воздействия на кожу лица и тела, брови и ресницы клиента в целях их омоложения, а также придания лицу индивидуальной выразительности с использованием средств декоративной косметики для удовлетворения эстетических потребностей клиента в соответствии с модой.

Косметологические услуги — особый вид медицинских услуг, направленных на улучшение внешности человека, на лечение или маскировку косметических дефектов, вызванных заболеваниями, врожденными или возрастными изменениями организма, и оказываем в целях изменения психофизического состояния человека и удовлетворения его эстетических потребностей.

Косметология — область медицины, изучающая проблемы организма человека, их этиологию, проявление и метод коррекции, также — свод методик, направленных на коррекцию эстетических проблем внешности человека. Например, пилинг, эпиляция, антицеллюлитный массаж являются косметологическими процедурами. Для них и многих других обыденных на первый взгляд процедур законом предусмотрены специальные и очень жесткие требования. Так для оказания косметологических услуг требуется лицензия, медицинский работник (специалист, который оказывает эти услуги должен быть обязательно дипломированным медицинским работником) должен иметь сертификат и обучение в данной области медицины. Все документы должны быть действующими на момент оказания услуги.

Таким образом, косметические услуги являются бытовыми (перечень таких услуг содержится в Общероссийском классификаторе услуг населению), а косметологические – медицинскими услугами (перечень медицинских услуг указан в номенклатуре медицинских услуг, утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ №1664).

Бытовые услуги отличаются от медицинских еще и тем, что они касаются поверхностного ухода, без нарушения кожного покрова и других способов внедрения в организм.

Что касается нормативно-правовых актов, то оказание косметических услуг регулируется Правилами бытового обслуживания населения (утв. Постановлением Правительства от 15.08.1997 г. №1025), в то время как оказание косметологических услуг регламентируется Федеральным законом № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», а также Правилами предоставления платных медицинских услуг (утв. Постановлением Правительства от 04.10.2012 г. №1006).

Вышеуказанными нормами права установлены определенные требования при оказании косметических и косметологических услуг, которые существенно отличаются друг от друга. В связи с этим возникает необходимость различать эти понятия, а также входящие в их состав услуги.

ПОМНИТЕ! Организации, оказывающие косметологические услуги должны соблюдать требования правил оказания платных медицинских услуг, в том числе требование о наличии лицензии на оказываемые косметологические услуги. В настоящее время ряд организаций, не относящихся к медицинским (например, косметические салоны), оказывают услуги по массажу, пирсингу, перманентному макияжу без лицензии, ошибочно полагая, что их деятельность не является медицинской. От оказания услуг таких салонов лучше отказаться.

Итак, к медицинским услугам относятся такие услуги как, например: татуаж, пилинг, пирсинг, массаж тела, криомассаж, эпиляция тела, татуировки.

К бытовым услугам относятся такие услуги как: коррекция бровей, услуги по проведению боди-арта и другие.

Физическое разделение косметологических кабинетов и парикмахерских, выделение косметологических услуг в отдельную группу, необходимость обязательного лицензирования деятельности косметологических центров, требуемый уровень образования врача-косметолога (нужна специализация по дерматовенерологии плюс врачебная косметология) способствует более тщательному соблюдению санитарных норм и правил, снижению риска заражения инфекционными болезнями (грибковыми заболеваниями, гепатитами, ВИЧ-инфекцией, и др.).

Опубликовано10 августа 2007 в 00:00

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению по коду 010000 «Бытовые услуги».

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 , утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 , к бытовым услугам, в частности, относятся услуги по изготовлению корпусной мебели (код ОКУН 014104), услуги по изготовлению кухонной мебели (код ОКУН 014110), а также услуги по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде (код ОКУН 014309).

Все перечисленные выше услуги относятся к разд. 014000 «Изготовление и ремонт мебели» ОКУН.

Таким образом, предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по изготовлению кухонной и прочей корпусной мебели, а также оказанием услуг по сборке указанной мебели, относится к бытовым услугам и, соответственно, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Оказание этих же услуг организациям (юридическим лицам) не относится к бытовым услугам и не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по доставке кухонной и иной корпусной мебели покупателям, необходимо учитывать следующее.

Исходя из норм ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется также в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом следует учитывать, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида услуг может применяться только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

Соответственно если доставка кухонной и иной корпусной мебели покупателям является составной частью деятельности организации и не является отдельным видом предпринимательской деятельности (то есть если договором с заказчиком предусмотрен комплекс услуг по изготовлению мебели, который в том числе включает доставку), то в этом случае организация признается плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении оказываемых бытовых услуг.

Доходы, полученные от данного вида деятельности, не связываются с местом нахождения покупателя.

Пунктом 2 ст. 346.28 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечисленные в ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, введенного в муниципальных районах, городских округах и городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге.

В данном случае местом оказания услуг по изготовлению кухонной и прочей корпусной мебели, в том числе сопутствующих услуг по ее доставке и сборке, признается место изготовления мебели, а не место нахождения покупателя.

При этом не имеет значения, где заключаются договоры на оказание вышеперечисленных услуг и где производится их оплата.

Одновременно следует отметить: если в договоре на оказание услуг по изготовлению мебели оплата сопутствующих услуг (например, доставка) выделяется отдельно или если оплата за доставку осуществляется по отдельному договору за отдельную плату, то такая деятельность признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и при соблюдении ограничений, установленных пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 6 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления данного налога, ведется раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина РФ от 1 июня 2007 года N 03-11-04/3/200

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *