Какие отчеты сдает тоо в Казахстане
ТОО на общеустановленном порядке налогообложения в описанной ситуации должно представлять следующую налоговую отчетность:
1) Декларацию по КПН (форма 100.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом) в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса РК;
2) Расчеты авансовых платежей (формы 101.01, 101.02) в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса РК, если совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.
При этом:
— форма 101.01 предоставляется не позднее 20 января отчетного налогового периода;
— форма 101.02 представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
3) Декларацию по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса РК;
4) Декларация по НДС (форма 300.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом) в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса РК;
5) Формы 320.00 и 328.00 при импорте товаров из стран ЕАЭС (РФ) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарным месяцем, в котором приняты на учет импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга) в соответствии с главой 50 Налогового кодекса РК;
6) Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) в сроки, установленные параграфом 4 главы 69 Налогового кодекса РК по ГСМ в зависимости от источника загрязнения окружающей среды;
7) Из вопроса непонятно, имеется ли автотранспортное средство у ТОО на праве собственности, соответственно, если имеется, то ТОО обязано представлять в соответствии с разделом 13 Налогового кодекса РК:
— форму 701.00 не позднее 05 июля текущего налогового периода (года), и
— форму 700.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Что касается статистической отчетности и отчетности в Национальный банк РК (т.к. у Вас имеются валютные операции, операции с нерезидентом в рамках импорта), то рекомендуем Вам для уточнения перечня отчетности обратиться в органы статистики и в Национальный Банк РК соответственно (по месту Вашего нахождения).
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК.
- полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в .
Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 НК, ОПВ удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона РК .
ОПВ уплачиваются в национальной валюте РК – тенге.
От уплаты ОПВ освобождаются:
- Физические лица, достигшие пенсионного возраста;
- Физические лица, имеющие инвалидность I и II группы, если инвалидность установлена бессрочно (для данной категории перечисление ОПВ может производиться при наличии заявления такого лица).
- Военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы;
- Получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
Обязательные пенсионные взносы в пользу работников
Юридические лица, индивидуальные предприниматели, имеющие работников, являются агентами по перечислению ОПВ в пользу своих работников.
Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам, до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Удержанные суммы подлежат перечислению в Государственную корпорацию. Перечисление ОПВ производится безналичными платежами. Государственная корпорация перечисляет ОПВ в ЕНПФ (Единый накопительный пенсионный фонд).
Своевременно не удержанные и не перечисленные суммы ОПВ подлежат перечислению агентами с начисленной пеней в размере 1,25 – кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки.
Перечисление просроченной задолженности производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения в формате МТ-102 и приложением списка физических лиц.
ЕНПФ зачисляет полученную пеню на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков согласно спискам физических лиц.
Агенты должны хранить сведения об удержанных и перечисленных ОПВ, в том числе о произведенных возвратах ошибочных платежей.
Перечисление ОПВ индивидуальными предпринимателями в свою пользу
Индивидуальные предприниматели исчисляют ОПВ ежемесячно и перечисляют исчисленные суммы в ЕНПФ в свою пользу.
Доход для исчисления ОПВ устанавливается в размере 10 % от получаемого дохода. Получаемый доход определяется самостоятельно. Если доход для исчисления составляет менее 1 МЗП, ОПВ считаются исходя из размера 1 МЗП.
В случае отсутствия дохода, ОПВ могут быть уплачены в размере 10% от 1 МЗП.
Обязательные пенсионные взносы перечисляются индивидуальным предпринимателем в свою пользу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие счетов в банках, могут вносить ОПВ наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в ЕНПФ.
Предприниматель должен знать, что обязательным условием после регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности является выбор режима налогообложения. В данной статье мы постараемся раскрыть суть каждого вида налогообложения.
Общеустановленный порядок подразумевает в себе исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет. Объектом обложения по общеустановленному режиму является разница между доходами и расходами компании, которые она понесла в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Например, если компания приобрела товар за 5 000 тенге, реализовала данный товар за 5 500 тенге, то налогом будет облагаться разница в 500 тенге (чистая прибыль). При этом обязательно вести учет, который будет подтверждать расходы. Общеустановленный режим не имеет ограничений по доходам за налоговый период.
При общеустановленном режиме сдается налоговая форма 100 и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). Ставка КПН на общеустановленном режиме составляет:
- для ИП – 10% от чистой прибыли
- для ТОО – 20% от чистой прибыли
Налоговая отчетность сдается ежеквартально, по истечении года сдается годовая декларация.
Cпециальный налоговый режим — особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
- для индивидуальных предпринимателей:
- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
- предельный доход за налоговый период составляет 1 400-кратный , установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года
- для юридических лиц:
- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
- предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Объектом обложения по упрощенному режиму будет являться доход компании. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается. Например, если компания приобрела товар за 5 000 тенге, реализовала данный товар за 6 000 тенге, налогом будет облагаться итоговая сумма дохода в размере 6 000 тенге. Если же она является плательщиком НДС, то КПН облагается сумма равная 6 000*0,88=5 280.
Ставка КПН на упрощенном режиме для ТОО/ИП 3 % от совокупного дохода — выручки. То есть в нашем случае размер налога будет равен 6 000*3%=180 и 5 280*3%=158,4, если компания плательщик НДС.
Также не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии НК РК, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
Налоговая отчетность в форме 910 сдается 1 раза в 6 месяцев (кроме плательщиков НДС, в этом случае дополнительно ежеквартально сдается 300 форма по ндс).
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется:
- вновь созданным ТОО — не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации.
- при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять:
- ТОО, имеющие филиалы, представительства;
- филиалы, представительства ТОО;
- ТОО, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (данное положение закона не распространяется на ТОО, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества;
- ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
- ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- ТОО, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
- ТОО, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;
- ТОО, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
- ТОО, осуществляющие следующие виды деятельности:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
- организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия.
Актуальность информации: август 2016 г.