Капитализация процентов по кредиту

Вопрос — ответ

Что такое капитализация в модуле Займы на вкладке Финансирование? Каким образом она влияет на величину выплат по займу при установленной отсрочке выплаты процентов?

Капитализация – это прибавление процентов по кредитам/вкладам к телу кредита/вклада, после чего проценты по кредиту/вкладу начисляются уже на сумму, включая проценты.

Так, без капитализации сумма кредита с процентами рассчитывается по формуле:

S = (1+r*n)*K

где S – это общая сумма к погашению,
r – месячная процентная ставка в долях
n – срок в месяцах
K – тело кредита

А при капитализации сумма кредита с процентами рассчитывается уже по формуле:

S = K*(1+r)^n

Например, при отсрочке по выплате процентов в 10 месяцев, процентной ставке 15% в год, теле кредита 100 руб.

Капитализация процентов

и длительности кредита в 12 месяцев, различия будут следующие:

Без капитализации сумма кредита с процентами составит:

тело кредита составляет 100 руб.
помесячная ставка равна 15%/12 = 1,25%
за 10 месяцев выплаты процентов по кредиту равны: 100*0,0125*10 = 12.5
за 11 и 12 месяцы выплаты процентов по кредиту будут равны 100*0,0125*1 = 1.25 за каждый месяц
Итого к уплате:

100*(1+0,0125*12) = 115

При этом выплаты процентов с учетом отсрочки в 10 месяцев будут осуществляться 2 раза в 11 и 12 месяце и составят по 7.5 руб. (сумма накопленных процентов к выплате равномерно распределяется между всеми последующими выплатами: 1.25 + 12.5/2 = 7.5).

С учетом капитализации расчеты осуществляются по следующей схеме:

помесячная ставка равна 15%/12 = 1,25%.
Так как отсрочка по выплате процентов задана в 10 месяцев, то10 месяцев проценты по займу будут капитализироваться, но не будут выплачиваться, т. е. за 10 месяцев сумма к выплате будет рассчитываться так:
100*(1+0,0125)^10 = 113,20
последние 2 месяца проценты будут начисляться по обычной схеме, но на выше рассчитанную сумму, и составят за 2 месяца:
113,20*2*0,0125 = 2,83

Итого к уплате сумма кредита с процентами составит:

113,20 + 2,83 = 116,03
Так как выплаты процентов с учетом отсрочки в 10 месяцев будут осуществляться только в 11 и 12 месяцах, то сумма процентов за каждый месяц составит:
16,03/2 = 8,015

Вопрос

Как правильно отобразить ситуацию, когда проект начинается в 2003 году и заканчивается в 2005, с учетом того, что с 2004 года изменился налог на имущество?

Ответ

В модуле Налоги необходимо создать новый налог, у которого будет указана настраиваемая налогооблагаемая база. При этом новый налог на имущество будет описан при помощи двух налогов.

Первый налог (назовем его «Старый налог на имущество») будет формироваться стандартным образом, т. е. ему необходимо поставить ставку 2% и указать в качестве налогооблагаемой базы – «Имущество», а периодичность выплат – «Квартал». При этом в графе «Изменение ставки» указывается номер месяца с начала проекта, который будет соответствовать январю 2004 года, и в графе «Ставка» следует указать 0%.

Второй налог должен начать действовать с января 2004 года. Для этого вводится новый налог «Налог на имущество новый», в графе «Ставка» указывается ставка в размере 0%. В графе «Изменение ставки» указывается номер месяца от начала проекта, соответствующий январю 2004 года, и новая ставка налога на имущество 2,2%. Кроме того, налогооблагаемая база выбирается – «Настраиваемая», и выплаты по-прежнему раз в квартал. Обязательно нужно установить флажок Годовая ставка и указать в поле «Выплачивать из статьи» пункт «Налог на имущество».

Затем необходимо создать формулу для расчета настраиваемой налоговой базы. Для этого вводится в формулу расчета следующее выражение, взятое ссылками из баланса:

Баланс.Здания и сооружения + Баланс.Оборудование

Такая формула соответствует самым последним изменениям налогового кодекса (его 30-й главы), т. е. из объекта налогообложения выведены все запасы и нематериальные активы. С учетом последнего, для расчета налога на имущество достаточно использовать только 2 строки баланса Project Expert 7, это строка «Здания и сооружения» и строка «Оборудование». В связи с тем, что налогом на имущество теперь облагаются только основные средства предприятия, то предоплаченные расходы необходимо исключить из налогооблагаемой базы. Кроме того, в большинстве случаев исключается из базы и статья баланса «Другие активы», так как она предназначена в основном для описания нематериальных активов. Земля также не попадает под обложение налогом на имущество.

К списку вопросов

Капитализация процентов — включении процентов по займу (кредиту, депозиту) в основной долг.

Применяют и термин — капитализированный процент, по отношению к процентам, исчисленным методом капитализации. Такой процент называют еще и как Сложный процент.

Комментарий

Капитализацией процентов называют включении процентов по займу (кредиту, депозиту) в основной долг.

Непосредственно в законодательстве этот термин не определен, но он используется в правоприменительной практике (например, в судебных решениях).

Пример

Организация получила займ сроком на 1 год под 12 процентов годовых в рублях, с ежемесячным начислением процентов.

Если в договоре нет условия о капитализации процентов, то за год организация должна будет выплатить 12% годовых.

Если в договоре есть условие о капитализации процентов, то за год организация должна будет выплатить больше, чем 12% годовых, так как сумма начисляемых в течение срока процентов будет включаться в сумму долга и процент следующего месяца будет исчисляться от суммы первоначального долга, увеличенного на сумму ранее начисленных процентов.

Пример расчета процетов при их капитализации указан в пункте 1.3. Методических рекомендаций к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. N 39-П» (утв. Банком России 14.10.1998 N 285-Т):

1.3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов

20.07.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада — 20.10.98). Сумма вклада — 10 тыс. руб. Процентная ставка — 22%, 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов. Переоформление вклада по окончании срока действия договора на ранее действовавших условиях срочного вклада договором не предусматривается. Выплата причисленных к сумме вклада процентов осуществляется по истечении срока действия договора.

В течение срока действия договора банк трижды — 20.08.98, 20.09.98 и 20.10.98 производит капитализацию начисленных процентов во вклад.

20.10.98 — срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленный договором срок. В этот же день после окончания операционного дня банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования.

28.10.98 вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке 4%.

Полный срок срочного вклада (20.07 — 20.10.98) — 93 календарных дня (n), период начисления процентов по ставке срочного вклада — 22% (20.07 — 19.10.98) — 92 календарных дня (n — 1).

Полный срок вклада до востребования (20.10 — 28.10.98) — 9 календарных дней (n), период начисления процентов по ставке вклада до востребования — 4% (20.10 — 27.10.98) — 8 календарных дней.

Порядок начисления банком процентов на сумму вклада:

— сумма срочного вклада на 21.08.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.07.98 по 19.08.98 включительно):

31 день

   10000 руб. + (10000 руб.

Капитализация расходов по кредиту

х 22% х ———) = 10186 руб. 85 коп.

                                    365 дней

— сумма срочного вклада на 21.09.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.08.98 по 19.09.98 включительно):

                                                      31 день

    10186,85   руб.   +    (10186,85   руб. х   22% х ———) = 10377 руб. 19 коп.

                                                      365 дней

— сумма срочного вклада по состоянию на конец операционного дня 20.10.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.09.98 по 19.10.98 включительно), в конце рабочего дня 20.10.98 переоформленного во вклад до востребования:

                                                      30 дней

    10377,19  руб.   +   (10377,19  руб.   х  22%  х  ———) = 10564 руб. 83 коп.

                                                      365 дней

—  сумма  начисленных  на вклад до востребования процентов (за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно):

                          8 дней

    10564,83 руб. х 4% х ——— = 9 руб. 26 коп.

                         365 дней

Таким образом, общая сумма возврата денежных средств вкладчику составит на 28.10.98 10574 руб. 09 коп., из которых 10564 руб. 83 коп. — сумма срочного вклада с учетом капитализированных процентов и 9 руб. 26 коп. — проценты, начисленные за время, прошедшее с момента переоформления указанного срочного вклада во вклад до востребования.

Дополнительно

Процент — любой заранее заявленный (установленный) доход полученный по долговому обязательству любого вида

| прибыльные стратегии форекс у нас на instaforex.kz

Финансовый портал » Советы по кредитам » Капитализация процентов по кредиту

Капитализация процентов по кредиту 0 комментария В последнее время очень часто слышно выражение капитализация процентов по кредиту, но не каждый из нас понимает, что это такое и для чего это необходимо? Давайте в нашей статье подробно разберемся, как все это выглядит на наглядном примере? Итак, фирма занимается строительством торгового центра на кредитные средства юридического лица и банка, но так произошло, что в договоре на кредит не была указана цель кредитования. Главный бухгалтер оплачивала проценты по кредиту на счет под номером 91. Но прошло время и на фирме проводится аудиторская проверка и выясняется, что проценты необходимо было оплачивать, на счет под номером 08 субсчет 3. Но как же в этой ситуации правильно поступить? В бухгалтерском учете установлен специальный порядок учета расходов по уплате кредита. В связи с общими правилами расходы по уплате процентов необходимо относить к текущим расходам, то есть они относятся к счету под номером 91. 2, другие расходы. Но если кредит был взят для создания инвестиционного актива, тогда проценты по нему необходимо включать в первоначальную стоимость, то есть относятся к счету 08.3 строительство объектов на основные средства. Поэтому упомянутый нами торговый центр необходимо по определению считать инвестиционным активом, который приведен в пункт 7 ПБУ 15, поэтому проценты по кредитному договору, который используется для строительства необходимо капитализировать. Как рассчитать капитализацию самостоятельно? Рассчитать капитализацию можно только, если фирма устойчива, и ее деятельность можно прогнозировать в разумной степени. Этот подход позволит определить стоимость капитала акционеров фирмы. Для этого необходимо количество денежного потока или чистую прибыль фирмы разделить на коэффициент капитализации. В первую очередь, перед тем как рассчитать капитализацию вам понадобиться финансовый отчет. Вам понадобиться финансовый отчет за последние пять лет. Поэтому если вы не владеете навыками бухгалтерского учета, тогда вам не стоит самому рассчитывать проценты капитализации, лучше всего, если вы обратитесь за помощью к человеку, который владеет этими навыками и сможет разобрать не только во всех расчетах, но и в финансовом отчете. Капитализация процентов поможет вам приумножить капитал вашего предприятия. Вопрос — ответ Расчет капитализации по процентам можно проводить как на каждый день, так и на целый месяц. Ежедневная капитализация процентов встречается очень редко, не очень удобно вести ее каждый день, а вот ежемесячная капитализация процентов это встречается намного чаще, но это еще не значит, что получать их вы будете каждый месяц. Насчитываться они будут каждый месяц, а получить вы сможете их только в конце срока. Тоже касается и ежедневных начислений, они начисляются каждый день, а присоединяются раз в месяц. Написать комментарий Чтобы оставить комментарий нужно , войти или зарегистрироваться	Курсы валютФорекс Покупка Продажа ЦБР Доллар 29,9159 30,2064 29,9598 Евро 40,5167 40,8535 40,6435    Bid    Ask   EURUSD  1.3565  1.3567 ↓ GBPUSD  1.5667  1.5668 ↑ USDCHF  0.9074  0.9077 ↑ USDJPY  93.860  93.880 ↑ USDCAD  0.9954  0.9959 ↑

Поиск Лекций

Капитализация процентов по кредитам и займам

Капитализация процентов, т е включение их в первоначальную стоимость актива, осуществляет­ся в том случае, когда заемные средства расходу­ются на приобретение инвестиционного актива

К инвестиционным активам относятся объек­ты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие боль­ших временных и финансовых затрат на приобре­тение и (или) строительство. Если перечисленные объекты приобретаются непосредственно для пе­репродажи, то они к инвестиционным активам не относятся, их следует учитывать как товары на счете 41 ‘Товары». Это единственный вид акти­вов, который прямым указанием ПБУ 15/01 не относится к инвестиционным.

Затраты по полученным займам и кредитам, предназначенным для финансирования приобретения и (или) строительства инвестици­онного актива, должны включаться в стоимость этого актива Включение затрат в первоначаль­ную стоимость инвестиционного актива возмож­но при соблюдении следующих условий

— возникновение расходов по приобрете­нию и (или) строительству инвестиционного актива,

— фактическое начало работ,

— наличие фактических затрат по займам и кредитам.

Далее сумма затрат, отнесенная на стоимость актива, погашается при начислении амортиза­ции.

Дт 51 Кт 66

Дт 08 Кт 66

Начисление процентов может осуществляться одним из способов

-по формулам простых процентов с использованием фиксированной ставки

-по формулам сложных процентов с использованием фиксированной ставки

—по формулам простых процентов с использованием плавающей ставки

-по формулам сложных процентов с использованием плавающей ставки

При приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев) проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.
В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов организации.
При возобновлении приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.
Не считается периодом приостановки приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.

Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам – внереализационные расходы. Причем, статья 269 НК РФ устанавливает особенности отнесения % по заемным средствам к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (при их определении применяется два способа:

1) определение среднего уровня %

2) использование ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1(1,5) раза по долговым обязательствам в рублях и на 15% (22) — по долговым обязательствам в валюте)

В соответствии с п. 19, 20 ПБУ 15/01 в состав дополнительных затрат могут быть включены расходы, связанные с оказанием заемщику юридических; консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством); проведением экспертиз; потреблением услуг связи; другие затрат, непосредственно связанных с получением займов и кредитов и размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты могут отражаться учете в отчетном периоде, в котором были произведены двумя вариантами

1. эти расходы, или предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим внесением в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных заемных обязательств.

2.относятся на операционные расходы в том периоде в котором произошли.

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (ежемесячно).

Пример 6. В марте 2005 г. организация приняла ре­шение о привлечении краткосрочного кредита на 4 мес. для приобретения оборотных активов на сумму 200 000 руб. Для получения консультации по вопросам кредитования организация обратилась в специализиро­ванную фирму, стоимость услуг которой составила 9 000 руб. (в том числе НДС 1 373 руб.). В бухгалтерском учете операции по расходам отражены записями: в марте 2005 г.

вариант 1: дополнительные затраты относятся на прочие расходы в том отчетном периоде, в кото­ром они имели место.

Капитализация процентов по займам и кредитам

Производится запись:

Дт 91 Кт 76 7 627 руб. (9 000 — 1 373) списаны дополнительные затраты, связанные с при­влечением кредита;

вариант 2: дополнительные затраты включаются в состав дебиторской задолженности с последующим отне­сением к операционным расходам в течение срока пога­шения обязательств по кредиту.

Производятся записи:

Дт 76 Кт 76 7 627 руб. (9 000 — 1 373) отражена стоимость юридических услуг без НДС в составе дополнительных затрат;

Дт 91 Кт 76 7 907 руб. (7627 руб. : 4 мес.) списана часть дополнительных затрат, связанных с привлечением кредита (эта запись повторяется еже­месячно с марта по июнь 2005 г.).

Аналитический учет ведется по видам кредитов и кредитным организациям. Кредиты, не уплаченные в срок, учитываются обособленно.

Учет займов.

Договор займа определяется ст. 807 ГК РФ, согласно которого одна сторона передает другой стороне в собственность деньги или вещи. А заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (вещей).

Следует обратить внимание на то, что договор считается заключенным в момент передачи, а не получения средств.

Организация может получать займы путем выпуска облигаций под векселя, а так же путем заключения договоров займа.

Договор займа может быть безвозмездным (без %) и возмездным (с %)

По новому плану счетов 66,67 счета предусмотрены для отражения займов, полученных путем выпуска и размещения облигаций (СТ. 816 ГКРФ). Для обособленности учета таких займов в рабочем плане счетов предусматривается субсчет «Займы, обеспеченные облигациями».

Пример №1:

100 штук облигаций по 10000 рублей размещены по стоимости выше номинала по 16000 рублей, с уплатой 20% годовых и обязательством погашения через 6 месяцев.

Дт 51 Кт 66=1000000 -получена на р/с сумма займа путем выпуска облигаций

Дт 51 Кт 98=600000-получена на р/с сумма превышения цены размещения над их

номинальной стоимостью

Дт 98 Кт 91/1=100000-списание превышения цены над номинальной

стоимостью (равномерно в срок обращения начислены % по облигациям)

Дт 91/2 Кт 66=10000-начислен % по облигациям (1000000*20%/360* 180)

Дт 66 Кт 51=1100000-погашение облигаций с уплатой %

Пример №2:

Те же облигации размещаются по цене ниже номинала по 9400 рублей за1единицу.

Дт 51 Кт 66=940000 -получена сумма займа путем выпуска облигаций

Дт 91/2 Кт 66=1000 -доначисление превышения номинальной стоимости

над стоимостью размещения (каждый месяц)

Дт 91/2 Кт 66=100000 -начислены % по облигациям
(1000000*20%/360*180)
Дт 66 Кт 51=1100000 -погашение облигаций с уплатой %

По договору займа может быть получено другое имущество

Дт 01,04,07 Кт 66,67.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных