Коды предпринимательской деятельности для ИП 2018 патент

Коды предпринимательской деятельности для ИП 2018 патент

Виды деятельности при патентном налогообложении: чем регулируются, каковы ограничения

Код вида предпринимательской деятельности можно найти в Классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), утвержденном приказом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ (далее — Классификатор).

Бизнесмен вправе приобрести патент, подтверждающий переход на патентную систему. Последняя предусматривает уплату фиксированного налога, зависящего от потенциально возможного годового дохода. Основные правила, выполняя которые бизнесмен может рассчитывать на право воспользоваться этой системой, установлены ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

Барьером при реализации данного права для предпринимателя будет численность персонала. По всем направлениям своей деятельности, в том числе облагаемым по правилам других налоговых режимов, он вправе принять на работу в совокупности не более 15 человек до истечения срока патента (п. 5 ст. 346.43).

Вторым ограничением станет максимальный размер годового дохода, который устанавливается законами регионов. Доход бизнесмена по общему правилу, установленному в п. 7 ст. 346.43 НК РФ, не должен превышать 1 млн руб. по каждому из видов (исключения содержатся в п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

По положениям п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система применима к 63 видам бизнеса. Перечень широк и содержит различные варианты — от ремонта обуви до аренды недвижимости. Законодатель в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ позволяет субъектам Федерации своими законами дополнять этот перечень другими бытовыми услугами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ВАЖНО! Выбрав по отдельным видам деятельности применение патентной системы, субъект располагает возможностью применять по отсутствующим в перечне, но реализуемым им направлениям работы иные режимы (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Классификатор и его применение

Как нормативный документ Классификатор является существенной частью общей системы кодирования информации для целей налогового администрирования, отраженной в положении «О единой системе классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации МНС России», утвержденном приказом МНС РФ от 02.06.2003 № БГ-3-13/285. В акте отражены коды видов деятельности и порядок присвоения им идентификационных обозначений.

Как получить право на ведение работы в качестве ИП, читайте в статье «Регистрация ИП — пошаговая инструкция в 2019 году».

Хозяйствующий субъект, найдя в Классификаторе вариант бизнеса, которым он планирует заниматься, указывает в заявлении о регистрации ИП наименование вида деятельности, приведенное в законе региона, и код по Классификатору. При этом, выбирая патентную систему, бизнесмен уплачивает только невысокую фиксированную ставку (см. подробнее в ст. 346.50 НК РФ).

ВАЖНО! При изучении Классификатора необходимо обратить внимание, что после каждого кода указывается ссылка на нормативный акт области или республики, которым установлена возможность применения патента, а также срок окончания действия нормы.

Таким образом, выбрав в 2018 — 2019 году в своем регионе патентную систему обложения для определенной услуги, в 2019 — 2020 году предприниматель может утратить эту возможность не только из-за истечения 6 или 12 месяцев срока патента, но и из-за прекращения действия нормативного акта.

Правила формирования кода

Идентификационный код вида предпринимательской деятельности для применения патентной системы определяется в соответствии с правилами, установленными Классификатором.

Он состоит из 6 цифр, которые расшифровываются следующим образом:

  • ХХ — идущие впереди численные значения отражают номер вида деятельности согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Если бытовая услуга не упомянута в статье, но установлена законом региона, в этой позиции ставится 99 (см. п. 2.1 Классификатора).
  • ХХ — следующие значения говорят о коде субъекта Федерации.
  • ХХ — последние 2 знака обозначают порядковый код, возникающий в результате дифференциации вида бизнеса, указанного в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, нормами регионального законодательства.

Перед принятием решения о выборе патентной системы код может быть использован для расчета стоимости патента. Калькулятор, позволяющий сделать это для всех муниципальных образований, находится на сайте ФНС РФ. Бизнесмену достаточно ввести вид деятельности и наименование субъекта Федерации. Заявление на получение патента может быть направлено в ФНС по почте, лично или по каналам электронной связи (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Расчет стоимости разрешения будет произведен ИФНС исходя из параметров, учитываемых при расчете для каждого конкретного кода и указанных ИП в заявлении. В случае несогласия с данными, представленными ИП, налоговый орган вправе самостоятельно переоценивать и исправлять их, производя перерасчет (см. постановление 13-го Арбитражного апелляционного суда от 03.08.2017 по делу № А56-36832/2016).

Переход на патент и его применение ИП — это несложная процедура, состоящая из 4 шагов:

  1. Подача заявления.
  2. Получение патента.
  3. Оплата налога.
  4. Ведение учета.

Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.

Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).

ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2020 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Кто может перейти на ПСН?

Использовать такую выгодную систему, как ПСН, и перейти на патентную систему налогообложения для ИП могут только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
  • и другие.

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы могут понизить или повысить эту планку).

Переход и применение

Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:

  1. Подаем заявление.
  2. Получаем патент.
  3. Оплачиваем налог.
  4. Ведем налоговый учет.

Рассмотрим подробно все шаги.

Подача заявления и регистрация

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход ИП на патентную систему осуществляется только на добровольной основе.

Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента. Форма утверждена в Письме ФНС России от 18.02.2020 N СД-4-3/2815@.

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

  • лично или через представителя;
  • почтой ценным письмом с описью вложения;
  • в электронной форме через интернет.

Получение патента и срок его действия

На вопрос о том, когда можно перейти на патент в 2020 году, отвечает статья 346.45 Налогового кодекса. Принять решение и подать заявление можно в любое время. НО важно учитывать сроки действия, которые выбираются ИП самостоятельно. Документ выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год.

ВАЖНО! В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения можно будет через 5 дней после подачи заявления.

Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Срок действия

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).

Стоимость и время оплаты

Размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.

Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.

Размер налога рассчитывается по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,

где:

Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;

База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;

Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;

12мес — календарный год, 12 месяцев.

После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Освобождение от уплаты налогов

При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:

  • налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
  • НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
  • НДС по операциям в рамках ПСН.

При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Продление срока

Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Таким образом, ответом на вопрос: когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлении патента, будет: с 1 января следующего года.

Утрата права на применение патентной системы

Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.

ВАЖНО! В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленное время сумма налога не поступила.

Ответы на вопрос, как перейти на патент в 2020 году для ИП, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы: важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которым могут быть установлены специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли.

Скачать бланк заявления

Прежде чем зарегистрировать бизнес и приступить к работе, предпринимателю предстоит выбрать налоговый режим. Как подобрать систему налогообложения, чтобы платить меньше налогов? Ответ однозначен: нужно изучить все существующие режимы, рассчитать налоговую нагрузку по каждому из них и выбрать оптимальный вариант. Для некоторых предпринимателей это — патентный режим. Разберемся, как он работает.

Как работает патентный режим

Патентная система — это льготный спецрежим, на который предназначен только для ИП. Юрлица этот режим применять не могут.

Работает система следующим образом: для того, чтобы заняться определенным видом бизнеса, ИП покупает спецразрешение — патент. А его стоимость и является тем налогом, который предприниматель платит за право работать в конкретной сфере. Если у ИП несколько направлений бизнеса, он покупает патент на каждую сферу деятельности.

Региональные органы власти сами устанавливают фиксированный размер годового дохода, который может получить бизнесмен. Плату за патент они считают исходя из этой суммы. Сколько предприниматель заработает по факту — неважно.

Например, ИП открывает парикмахерскую в Москве и планирует, что доход в первый месяц работы составит около 100 тысяч рублей. При удачном стечении обстоятельств в дальнейшем выручка будет расти. Патент на один месяц стоит 5 031 рубль. Даже если ИП в последующие месяцы заработает на порядок больше, стоимость патента до конца текущего года останется прежней.

Патент, как льготный спецрежим, избавляет ИП от уплаты сборов и налогов по тому виду бизнеса, на который он получен. Предприниматель, который приобрел патент, не платит:

  • подоходный налог;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением некоторых особенных ситуаций, например, ввоз товаров из-за границы;
  • налог на имущество;
  • торговый сбор.

А вот страховые взносы бизнесмен все равно платить обязан как за себя, так и за свой наемный персонал. Также он обязан перечислять в бюджет подоходный налог с вознаграждений работников и уплачивать местные налоги. Например, транспортный или земельный.

Виды бизнеса, которые можно перевести на патент

Список видов бизнеса, которыми можно заниматься на патентном режиме, приведен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Этот список включает 63 вида бизнеса.

Местные органы власти могут дополнять список или ограничивать количество физических показателей. Например, в Санкт-Петербурге патент на услуги общепита выдают в том случае, если площадь зала для посетителей на каждом объекте составляет не больше 50 квадратных метров.

Чтобы понять, попадает ли конкретный вид деятельности под патентный режим, следует прочитать региональный закон или обратиться в местную налоговую службу. Например, в Москве под патент попадает 80 видов бизнеса. Основание — закон от 31.10.2012 № 53.

Ознакомьтесь с местным нормативным актом, чтобы понять, подойдет ли вам патентный режим. Если возможный размер дохода из закона выше ожидаемого дохода, который вы планируете получить от вашего бизнеса, покупать патент невыгодно.

Ограничения по применению патента

Патентный режим предназначен для начинающих предпринимателей или владельцев бизнеса со скромными оборотам. Поэтому Налоговый кодекс устанавливает строгие лимиты по применению патента в зависимости от размера бизнеса.

ИП может работать на патенте до тех пор, пока:

  • общее количество его сотрудников, которые заняты в патентном бизнесе, не превысит 15 человек;
  • его доход с начала года от всех видов бизнеса на патенте не превысит 60 миллионов рублей.

Кроме того, предпринимателям, которые торгуют на патенте в розницу, запрещено продавать маркированные товары.

На какой срок можно купить патент

Разрешение можно купить на любое количество месяцев, но в рамках одного календарного года.

Если ИП решит закрыть бизнес до того, как истечет срок действия патента, излишне уплаченные деньги можно вернуть.

Сколько будет стоить патент

База для расчета — величина вероятного дохода, который устанавливают власти региона. Ставка патентного налога составляет 6 %. Исключение — Крым и Севастополь. У этих регионов ставка ниже — 4 %.

В некоторых регионах до конца 2020 года установлены налоговые каникулы: начинающие предприниматели, которые планируют открыть производство, работать в научной или социальной сфере, могут получить патент бесплатно. Например, в Москве каникулы распространяются на виды бизнеса, которые перечислены в части 2 статьи 1 закона от 18 марта 2015 г. № 10.

Пример. ИП решил оказывать услуги по созданию сайтов, баз данных и разработке ПО в Москве и приобрести патент на три месяца: с 15.04.2020 по 14.07.2020.

Возможный годовой доход по этому направлению деятельности, согласно пункту 79 статьи 1 закона от 31.10.2012 № 53, составляет пять миллионов рублей. Этот вид бизнеса не попадает под налоговые каникулы, значит, ставка налога составляет 6 %.

Плату за патент считаем по формуле:

\

В нашем примере. Стоимость патента = 5 000 000 рублей / 366 дней * 6 % * 91 день = 74 590 рублей.

Для удобства бизнесменов ФНС запустила калькулятор для расчета патентного налога. Он прост в использовании: пользователю достаточно указать исходные данные и нажать кнопку «Рассчитать».

Расчет на портале ФНС по данным нашего примера

Нужно ли сразу платить всю стоимость патента?

Нет, не нужно. Если ИП покупает патент на период до шести месяцев, он должен перевести деньги одним платежом до конечной даты действия патента.

Например, предприниматель приобрел патент на четыре месяца. Патент действителен до 30.06.2020. Значит, его стоимость можно внести в любой день в течение срока действия патента, но не позже 30.06.2020.

Если ИП приобрел патент со сроком действия от шести месяцев до одного года, он может разбить платеж на две части:

  • одну треть от суммы нужно внести в течение 90 дней со дня начала действия патента;
  • две трети — до окончания срока действия патента.

Как оплатить патент

Сумму налога, сроки и размеры выплат инспекторы указывают прямо в патенте. Вместе с патентом ИП также выдают квитанции на оплату. Все необходимые реквизиты в них уже есть, самостоятельно искать ничего не нужно.

Внести плату можно любым удобным способом. Например, самостоятельно заполнить платежное поручение на основе реквизитов квитанции в своем клиент-банке и отправить деньги электронно. Или прийти с квитанцией в любой банк и провести платеж через оператора.

Если квитанция утеряна, можно сформировать новый платежный документ через сервис ФНС.

Где и как получить патент

Чтобы получить патент, нужно подать в налоговую инспекцию заявление по установленной форме. Если ИП собирается вести несколько видов бизнеса, то для получения патентов на каждый вид деятельности надо заполнить отдельное заявление.

Физлицо, которое только регистрируется в статусе ИП и собирается вести бизнес по месту жительства, может приложить заявление на патент к документам на регистрацию.

Если ИП уже прошел регистрацию, а потом решил применять патентный режим, он должен подать заявление не позже, чем за десять дней до начала ведения патентной деятельности.

В ситуации, когда ИП открывает направление бизнеса в другом регионе, то есть не по месту жительства, заявление на патент можно подать в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Но из этого правила есть исключение: если закон субъекта РФ устанавливает разные суммы возможного дохода в разных муниципальных образованиях, то подать заявление нужно в налоговую того образования, где ИП будет вести деятельность.

На города федерального значения это исключение не распространяется. Если ИП из другого региона открывает бизнес на патенте в Москве, Севастополе или Санкт-Петербурге, он может обратиться в любую инспекцию этого города.

Подать заявление можно тремя способами:

  • лично или через представителя по нотариальной доверенности;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • электронно, если ИП подключен к электронному документообороту через оператора.

Налоговая служба обязана выдать патент в течение пяти дней со дня подачи заявления.

Учет и отчетность

Никаких деклараций по патентному режиму сдавать в налоговую не нужно. Но предприниматель должен заполнять книгу учета доходов, чтобы вовремя заметить превышение лимита в 60 миллионов рублей.

Если ИП привлекает наемный персонал, он должен вести учет оплаты труда, взносов, подоходного налога и сдавать отчетность за работников.

Совмещение налоговых режимов

Патентная система распространяется только на определенные виды деятельности и ее можно совмещать с любым другим налоговым режимом: общим, упрощенным, вмененным, системой для сельхозпроизводителей. На патент переводятся не все виды деятельности, а только те, которые указаны в местном законе. Если вид деятельности не попадает под патент, то придется его вести на другом налоговом режиме. Бывает так, что у ИП один и тот же вид бизнеса, но в разных регионах: в одном регионе этот вид переводится на патент, а в другом — нет. Тогда и получается совмещение.

Совмещение с ОСНО встречается, когда один из видов деятельности связан с работой с юрлицами, которым нужен НДС на вычет. Если ИП работает без НДС, с ним будет невыгодно подписывать договоры. Например, ИП может перевозить грузы от завода на оптовые склады с НДС и вместе с тем иметь сеть закусочных на патенте.

Плюсы и минусы патентного режима

Как и любой другой режим патент имеет свои плюсы и минусы.

Плюсы

  • Нет налоговой отчетности. Не нужно составлять декларации, соблюдать сроки их подачи.
  • Размер налога не зависит от размера дохода. Если бизнес наращивает обороты, то, несмотря на рост дохода, налоговая нагрузка остается неизменной.
  • Страховые взносы в размере 1% нужно платить с потенциально возможного дохода. ИП, годовой доход которых превышает 300 тысяч рублей, должны дополнительно уплачивать страховые пенсионные взносы с суммы превышения. Если ИП применяет патент, то за базу для расчета суммы превышения принимается потенциально возможный, а не реальный доход.

Например, ИП занимается разработкой ПО в Москве и заработал за год восемь миллионов рублей. Потенциально возможный годовой доход по патенту — пять миллионов рублей. Это значит, что взносы с суммы превышения ИП будет считать не с восьми миллионов рублей, а с пяти.

(5 000 000 рублей – 300 000 рублей) * 1 % = 47 000 рублей

Минусы

  • Страховые взносы не уменьшают стоимость патента. ИП, которые работают на других льготных режимах, могут уменьшить налог на сумму страховых взносов. Для патентного режима такое положение еще не принято, хотя соответствующий законопроект уже есть.
  • Возможность применения патента строго ограничена. Количество персонала и размер дохода лимитированы. Местные власти могут дополнительно ограничивать количество физических показателей. Например, общую площадь сдаваемых в аренду помещений, количество автомобилей или торговых точек.
  • Патент действует на протяжении определенного срока. Как только срок подходит к концу, нужно вновь обращаться в инспекцию с заявлением. По умолчанию налоговики патент не продлят.

Итоги

Патентная система налогообложения подходит начинающим предпринимателям, которым сложно заранее рассчитать рентабельность бизнеса. Этот режим упрощает работу, так как не требует сложного налогового учета и сдачи декларации. Стоимость патента зависит не от реального дохода, а потенциально возможного, размер которого утверждают власти региона. Если размер ожидаемого дохода ниже планки, установленной властями, покупать патент невыгодно.

Это Томас Эдисон Жизненным девизом Томаса Эдисона были слова: «Имеется лучший способ делать это». Эдисон принес этот девиз в свою «фабрику изобретений» в Менло Парке (Menlo), штат Нью-Джерси, где он и целый штат его помощников создавали целый поток новых устройств. Рожденный в бедности, Эдисон имел очень небольшое формальное обучение. Но он читал много, чтобы удовлетворить его огромное любопытство. Практически все деньги, какие он мог заработать как подросток, он тратил на научные книги или на оборудовании для его лаборатории. Ему было всего 21 год, когда он создал его первое важное изобретение — счетчик, печатающий котировки акций на бирже. Эдисон старался, что бы его лаборатория выпускала новое изобретение каждые несколько дней. Один за другим они выпустили: первую успешную лампочку (lightbulb), систему для получения электричества от электростанций, первый фонограф, улучшенный телефон, флюороскоп для медицинского исследования, электрическую аккумуляторную батарею, машины мимеографа, первый кинопроектор. Список достижений был велик, и это сделало Эдисона одними из наиболее уважаемых людей его времени. Он был примером для подражания, люди говорили, что он достиг Американской мечты об успехе благодаря таланту и тяжелой работе. Томас Эдисон получил более 1000-и патентов за всю его жизнь.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *