Командировка в белоруссию

Командировка в белоруссию

По распоряжению руководителя организации работник направлен в служебную командировку в Республику Беларусь с целью заключения договоров на поставку товара. На командировочные расходы ему выдано под отчет из кассы 8000 руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением счета, подтверждающего расходы по оплате проживания в гостиничном номере на сумму 5500 руб. (сумма исчислена по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета). В счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой. Как отражаются в учете расходы по найму жилого помещения и как учитывается предъявленная сумма НДС?

Трудовые отношения

При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по найму жилого помещения . Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 Трудового кодекса РФ) .

Бухгалтерский учет

Командировочные расходы (в данном случае подтвержденные расходы по найму жилого помещения) являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Командировочные расходы признаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Командировочные расходы в рассматриваемой ситуации отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, выделенную в счете за проживание в гостинице, организация не имеет права принять к вычету, поскольку услуга по предоставлению жилья (гостиничные услуги) оказана не на территории РФ (п. 2 ст. 148 Налогового кодекса РФ). В связи с этим считаем, что в бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются в полной сумме, включая предъявленную сумму НДС.

Налог на прибыль организаций

Расходы по оплате гостиничного номера учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве командировочных расходов (пп. 12 п. 1 ст.

Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте

264 НК РФ) .

Что касается суммы НДС, выделенной отдельной строкой в счете гостиницы, то руководствуясь последними разъяснениями Минфина России (см. Письмо от 09.02.2007 N 03-03-06/1/74), организация учитывает ее для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов.

Ранее по разъяснениям Минфина России указанная сумма НДС также учитывалась для целей налогообложения прибыли, но не в составе командировочных расходов, а отдельно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) (см. Письмо от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148).

При признании для целей налогообложения прибыли расходов методом начисления датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДФЛ, ЕСН и страховые взносы

Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (в пределах, установленных коллективным договором) признаются компенсационными выплатами и, соответственно, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Выданы денежные средства | | | | | |на командировочные | | | | Расходный | |расходы | 71 | 50 | 8 000| кассовый ордер | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражены расходы по найму| | | | | |жилого помещения | 44 | 71 | 5 500| Авансовый отчет| L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ———————————————————————————————— В данной схеме не рассматриваются иные расходы, связанные с командировкой. Направление работника в служебную командировку оформляется первичными документами, составленными по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Отметим, что ранее Минфин России (см. Письмо от 24.10.2006 N 03-03-04/2/226) указывал, что при направлении в служебную командировку достаточно одного документа — либо Приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) либо Командировочного удостоверения (форма N Т-10), так как параллельное составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности является необязательным. В то же время в Письме от 23.05.2007 N 03-03-06/2/89 Минфин России указывает на необходимость оформления командировочного удостоверения для признания командировочных расходов для целей налогообложения прибыли. Для признания в налоговом учете расходов по найму жилого помещения во время служебных командировок на территории иностранных государств не применяются нормы, установленные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н, поскольку они предназначены исключительно для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета. Н.А.Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 12.07.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Совместное постановление. О служебных командировках в пределах Республики Беларусь

Зарегистрировано в Реестре государственной регистрации

Республики Беларусь 10 декабря 1996 г. N 1668/12

Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов

Республики Беларусь 6 декабря 1999 г. N 8/1831

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

29 ноября 1996 г. N 68

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

10 декабря 1996 г. N 90

г. Минск

ИНСТРУКЦИЯ

О СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В

ПРЕДЕЛАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

(Вступила в силу 10.12.96 г.)

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.02.99)

# — Приказ Министерства финансов Республики Беларусь

N 30 от 10.02.99 г.

(вступил в силу 22.02.99 г.)

1. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации, находятся в другой местности, местом постоянной работы считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками.

Командировка в беларусь 🏬 учет

Направление работников в командировку производится приказом нанимателя и оформляется выдачей командировочного удостоверения (по форме согласно приложению N 2)

# Порядок направления в служебные командировки руководителей субъектов хозяйствования определяется собственником имущества, уполномоченными им органами, а также органом, которому предоставлено право приема (избрания), утверждения, назначения на должность данного руководителя. #

3. Срок командировки работников определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней.

Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

4. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

# Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии заверяются печатью с наименованием подразделения предприятия (организации), в функции которого входит засвидетельствование подписей должностных лиц. При отсутствии такой печати подпись лица, производившего отметки в командировочном удостоверении, заверяется гербовой печатью. Заверять отметки в командировочном удостоверении штампами предприятий не допускается. #

Регистрация лиц, отбывающих в командировки, ведется в специальных журналах (приложение N 1) Приказом нанимателя назначается лицо, ответственное за ведение журнала регистрации.

5. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки.

6. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и отдыха тех объединений, предприятий, учреждений и организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.

Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

В случаях, когда по распоряжению нанимателя работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки по решению нанимателя предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Вопрос явки на работу в день отъезда в командировку или в день прибытия из командировки решается по договоренности с нанимателем.

7. Направление в командировку работника, работающего по совместительству, допускается в свободное от основной работы время (при представлении подтверждения с основного места работы) или в случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе.

8. За командированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, включая время нахождения в пути. При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется на том объединении, предприятии, в учреждении, организации, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по договоренности между ними.

9. Командированному работнику возмещаются расходы:

9.1. по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному предоставляется бесплатное помещение). Без представления подтверждающих документов — по нормам, утверждаемым Министерством финансов Республики Беларусь. Командированному работнику также возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице по представлении подтверждающих документов.

В случае, когда в стоимость номера не включены дополнительные услуги (предоставление проживающему телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению. Если же в стоимость номера (места) включена стоимость завтрака, суточные возмещаются командированному в размере 70% от установленной нормы.

Расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированным работникам лишь в случае, когда они производились в интересах выполнения служебного задания на основании соответствующих квитанций с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем.

Водителям грузовых автомобилей и лицам, командированным вместе с ними, останавливающимся в соответствии с графиком движения в пути следования на отдых и не представившим оплаченных счетов, расходы по найму жилого помещения за время нахождения в пути подлежат возмещению на общих основаниях (по нормам, установленным Министерством финансов);

9.2. расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются в размере стоимости представленных проездных документов (включая страховые платежи и комиссионный сбор). Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию билетов. В исключительных случаях, при отсутствии транспортного сообщения в пределах одного административного района, оплата за проезд, без представления проездных документов, с разрешения нанимателя может быть компенсирована по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных или мягких вагонах без представления подтверждающих документов;

9.3. для покрытия дополнительных личных расходов во время нахождения в командировке — суточные за каждый день нахождения в командировке по нормам, устанавливаемым Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

10. При командировании работников на незначительное расстояние от постоянного места работы вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем (оговаривается в приказе о командировании работника) с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

11. В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянной работы (но не свыше 40 дней). В случае стационарного лечения в больнице командированному работнику возмещаются суточные и расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянной работы должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки.

12. В случае использования командированным работником своих выходных дней в месте командировки до начала или после ее окончания оплата проезда работнику производится на общих основаниях, а суточные и расходы по найму жилого помещения за эти дни не возмещаются.

13. Оплата командировочных расходов работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, производится в порядке, установленном данной Инструкцией.

14. Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки представить в бухгалтерию субъектов хозяйствования авансовый отчет об израсходованных суммах, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду и возвратить в кассу неиспользованные деньги. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Беларусь (рег.N 1668/12 от 10.12.96) Ж У Р Н А Л учета работников, выбывающих в командировки из ______________________________________________ (наименование объединения, предприятия, ______________________________________________ учреждения, организации) ———+—————————-+—————-+—————+——————————+—————————+————— ¦ NN ¦Фамилия, имя, отчество ¦ Занимаемая ¦ Номер ¦ Фамилия, и.о., должность ¦ Дата ¦Расписка коман- ¦ ¦ пп ¦командированного ¦ должность ¦ командиро- ¦ работника, подписавшего +————+—————+дированного ¦ ¦ ¦работника ¦ ¦ вочного ¦ командировочное удостове- ¦ фактичес- ¦ фактичес- ¦работника в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ удостове- ¦ рение ¦ кого ¦ кого ¦получении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рения ¦ ¦ выбытия ¦ прибытия ¦командировочного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦удостоверения ¦ ¦———+—————————-+—————-+—————+——————————+————+—————+——————- ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Беларусь Штамп объединения, предприятия, учреждения, организации КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ N_____ Тов._______________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) ________________________________________________________________ (должность, место работы) командируется в_________________________________________________ (пункты назначения, наименование ________________________________________________________________ объединения, предприятия, учреждения, организации) Срок командировки "_______" дней ________________________________________________________________ (цель командировки) Основание: Приказ от "_____"________________19___г. N______ Действительно по предъявлению паспорта, удостоверения личности. М.П. Руководитель________________________________ (подпись) "____"__________________19_______г. Оборотная сторона командировочного удостоверения Отметки о выбытии в командировку, прибытия в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы: Выбыл из___________________ Прибыл в____________________ "_____"____________19____г. "_____"______________19____г. Печать, подпись Печать, подпись Выбыл из___________________ Прибыл в____________________ "_____"_____________19____г. "_____"_______________19___г. Печать, подпись Печать, подпись Выбыл из____________________ Прибыл в____________________ "____"______________19____г. "_____"______________19____г. Печать, подпись Печать, подпись

ПРИМЕЧАНИЕ. При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них.

Загранкомандировки в 2017 году: оформляем и оплачиваем

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *