Кредиторская задолженность

В нашей жизни бывает так, что Мы сталкиваемся с некоторыми бухгалтерскими определениями, хотя при этом может и не иметь никакого отношения к бухгалтерскому учету. Вот одним из таких часто встречающихся терминов и есть «кредиторская задолженность».

Кредиторская задолженность

Этот термин наряду с дебиторской задолженностью являются одними из главных параметров при рассмотрении финансового состояния предприятии или организации.

Итак, что об этом говорит учебник: Кредиторская задолженность – это долг, возникший у физического лица, предприятия или организации перед другими предприятиями либо лицами, который обязаны погасить.

Другими словами, это когда Вы должны кому-то деньги, к примеру, за поставленный товар или взнос за выплачиваемый займ. Фактически, это когда даты предоставления услуг или поставки товаров (материалов) и внесения оплаты за них — отличаются. Данный показатель является негативным для любого предприятия.

Кроме того необходимо помнить о криминальной ответственности за уклонения от такой задолженности (статься 177 уголовного кодекса РФ).

Если взять бухгалтерский учет то в нем, принято разделять «кредиторку» на следующие виды:

• перед поставщиками за товары или подрядчиками за услуги,
• перед внебюджетными фондами,
• по заработной плате перед сотрудниками,
• перед государством по налогам,
• прочие.

Зачастую также вместе данным встречается термин дебиторской задолженности (дебиторка). Она определяет долги перед Вами. За предоставленные Вами услуги, поставленные материалы или услуги. Фактически это имущество организации или предприятия и при необходимости его можно взыскать через суд.

В зависимости от сроков образования «дебиторки» и существующих договоренностей, её можно разделить на две части:

• Нормальная – когда оплата за проданные Вами товары или предоставленные услуги еще не совершена, но при этом не закончились сроки проплат,
• Просроченная – возникает, когда оплата не получена на момент окончания оговоренного срока.

В последнем случае появляются основания для обращения в суд, хотя лучше всего найти мирное решение.

Дебиторская задолженность — это…

Институт экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ кредиторской задолженности

Исполнитель: студентка

II-СП курса гр. 473у Шумихина Г.В.

Научный руководитель: к.э.н. Зарипова Н.Д.

Набережные Челны – 2009

Введение

1. Теоретические основы анализа кредиторской задолженности

1.1 Понятие, состав и виды кредиторской задолженности.

1.2 Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности.

2. Практические аспекты анализа кредиторской задолженности организации на примере ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО»

2.1 Анализ состояния, динамики и структуры кредиторской задолженности организации

2.2. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации

2.3 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

3. Прогнозирование кредиторской задолженностью предприятия

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили; задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды; при предъявлении претензий покупателями и т.п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия .

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

В данной курсовой работе будет рассмотрена кредиторская задолженность и операции с задолженностью предприятия с точки анализа кредиторской задолженности.

1. Теоретические основы анализа кредиторской задолженности

1.1 Понятие, состав и виды кредиторской задолженности

В законодательных документах не дано определение термина «кредиторская задолженность».

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность

Между тем данное понятие используются регулярно и связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

Долги, возникающие в результате деятельности предприятий, обычно называют общим термином «Кредиторская задолженность».

Четкий бухгалтерский учет кредиторской задолженности предприятиями и организациями имеет важное значение. Каждая компания должна иметь достоверные сведения о том, кому и сколько она задолжала. Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какую «кредиторку» пора списывать.

Таким образом, задачей учета кредиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кому должно предприятие, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник этот долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д. .

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

Рассмотрим состав кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.

Положением о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определен состав показателей бухгалтерского баланса.

В пассиве баланса предусмотрена статья «Кредиторская задолженность», которая включает следующие виды задолженности:

— поставщики и подрядчики;

— векселя к уплате;

— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

— авансы полученные;

— прочие кредиторы.

Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочная кредиторская задолженность — та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная кредиторская задолженность — задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты .

Предположим, что 24 мая 2007 года предприятие отгрузило продукцию по договору на сумму 100 000 руб., срок оплаты в договоре — 25 июня 2008 года. В годовой отчетности за 2007 год эта сумма задолженности будет отнесена к краткосрочной, поскольку срок с 1 января 2008 по 25 июня 20068 составляет менее 12 месяцев.

В состав кредиторской задолженности (строка 620 пассива баланса) включаются кредитовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные».

Кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» показывается в отдельной строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов».

1.2 Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: кредитовое сальдо — в пассиве. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр.620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные строки 620 взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки кредиторской задолженности:

– по направлениям возникновения и погашения обязательств;

В ПОМОЩЬ КОММЕРСАНТУ.

Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен?

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Поиск по сайту:

Пользовательский поиск

Назад

Таблица расчета основных коэффициентов, оценивающих эффективность деятельности компании* * При заполнении форм № 1 и № 2 Баланса, коэффициенты будут считаться автоматически.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Период погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой краткосрочный бесплатный кредит, который предоставляют компании поставщики.

Чем дольше отсрочка платежа, предоставленная поставщиками, тем дольше компания имеет возможность бесплатно использовать чужие средства.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

показывает, сколько оборотов требуется компании для оплаты выставленных ей счетов поставщиков, и рассчитывается по формуле:

Ко(кз) =
	&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbspСебестоимость проданных товаров Среднегодовое значение кредиторской зад-сти**

Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение Ко(кз) может означать как проблемы с оплатой счетов, так и свидетельсововать о том, что компании удалось договориться с поставщиками о выгодном для нее графике платежей и использовать кредиторскую задолженность как источник получения чужих бесплатных финансовых ресурсов.

** Cреднегодовая значение кредиторской задолженности рассчитывается как сумма имеющихся данных по кредиторской задолженности (форма1 баланса, код строки 620) на несколько дат в течение периода, деленная на количество таких сумм.

Показатель, обратный Ко(кз), — это

Период погашения кредиторской задолженности

рассчитывается по формуле:

П(дз) =
	Среднегодовое значение кредиторской задолженности &nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp&nbspСебестоимость проданных товаров	&nbsp * &nbsp Количество дней в периоде

Чем выше данный показатель, тем дольше времени компания пользуется чужими ресурсами. С одной стороны, это может быть выгодно для компании, с другой стороны, это может свидетельствовать о просрочке оплат поставщикам, и как следствие, потере деловой репутации.

Назад&nbsp&nbsp&nbsp Вверх страницы

Торговая и прочая кредиторская задолженность – краткое изложение

Что представляет собой торговая и прочая кредиторская задолженность?

Торговая и прочая кредиторская задолженность представляет собой краткосрочные обязательства, для которых сумма, подлежащая оплате, чаще известна, чем неопределенна (как, например, для резервов). Предприятия, практически все без исключения, учитывают какой-либо вид торговой и прочей кредиторской задолженности в своих отчетах о финансовом положении.

Позициями, обычно включаемыми в торговлю и прочую кредиторскую задолженность, являются: торговая кредиторская задолженность, суммы, выплачиваемые по обязательствам, основанным на законе, например, обязательства по социальному обеспечению и ФОТ, и отчисления.

Эти позиции представлены под заголовком «Торговая и прочая кредиторская задолженность» в отчете о финансовом положении.

Краткосрочные обязательства – это такие обязательства, которые ожидаются к выплате в течение обычного операционного цикла предприятия; или должны быть урегулированы в течение 12 месяцев с даты окончания отчетного периода; или удерживаются, в основном, для целей продажи; или такие обязательства, на которые предприятие не имеет безусловные права, чтобы отложить урегулирование как минимум на 12 месяцев после даты окончания отчетного периода.

Большинство торговой и прочей кредиторской задолженности попадают под определение финансовых обязательств и должны подчиняться правилам признания и оценки, которые применяются к таким обязательствам.

Первоначальное признание

Предприятие должно признать торговую и прочую кредиторскую задолженность, когда она становится частью договорных положений инструмента.

Обязательства предприятия по отношению к торговой и прочей кредиторской задолженности обычно легко идентифицируемы, и суть признания ясна.

Большая часть обязательств юридически действительна и возникает при контрактном соглашении. Сюда входят суммы задолженности по приобретенным активам или полученным услугам (кредиторская задолженность поставщикам), и обязательства предоставить товары и услуги, когда внешняя сторона произвела авансовый платеж.

Обязательства часто налагаются законом. Предприятие должно признать эти обязательства на основании извещений и платежных требований со стороны компетентных органов. Вытекающие из практики обязательства должны признаваться на основе сумм, обещанных третьим сторонам.

Предприятие часто берет на себя обязательства в виде финансовых гарантий и гарантий исполнения обязательств. Например, предприятие может продать свою дебиторскую задолженность, но удержать за собой часть кредитного риска, относящегося к этой дебиторской задолженности, посредством гарантий.

Признание гарантий зависит от их характера. Финансовые гарантии, которые обеспечивают платежи, которые необходимо будет произвести, если дебитор не сможет произвести платеж в оговоренное время, должны признаваться как часть резерва или, когда критерии признания не удовлетворяются, должны признаваться как условные обязательства.

Финансовые гарантии, обеспечивающие платежи, которые необходимо будет произвести в ответ на изменения специального индекса, например, кредитного рейтинга, должны признаваться как финансовые инструменты.

Текущая задолженность является обязательством оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены, но не оплачены, за которые были выставлены счета или достигнута формальная договоренность с поставщиком.

Признание текущей задолженности возникает напрямую от признания расходов за позиции товаров и услуг, потребленных за период. Хотя иногда необходимо предварительно оценить сумму или время начислений, неопределенность здесь гораздо ниже, чем для резервов.

Первоначальная оценка

Первоначальная оценка торговой и прочей кредиторской задолженности производится, как правило, по справедливой стоимости. Первоначальная оценка финансовых обязательств не по справедливой стоимости с помощью дохода и расхода включает операционные затраты, напрямую относимые к приобретению или выпуску финансового обязательства.

Справедливая стоимость оценивается, исходя из сумм, согласованных между предприятием и поставщиком, и сумм, на которые выставлены счета от представителей власти. Начисленные расходы оцениваются в соответствии со справедливой стоимостью (оцененной руководством) полученных товаров и услуг, но на которые еще не было выставлено счета.

Финансовые гарантии, которые обеспечивают платежи, которые необходимо будет сделать, если дебитор не сможет произвести платеж в оговоренный срок, должны первоначально признаваться по справедливой стоимости.

Последующая оценка

Позиции, классифицируемые как торговая и прочая кредиторская задолженность, обычно не переоцениваются, поскольку обязательства обычно известны заранее с высокой долей уверенности, и их урегулирование проходит в короткий срок.

Финансовые гарантии, обеспечивающие платежи, которые необходимо будет сделать, если дебитор не сможет произвести платеж в оговоренный срок, должны переоцениваться в сторону большей величины между (i) суммой, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 37, и (ii) суммой, первоначально признанной (т.е. справедливой стоимостью) за вычетом, где это необходимо, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18.

Прекращение признания

Прекращение признания происходит, когда контрактное обязательство аннулируется, истекает или прекращается, например, после оплаты суммы задолженности, или когда контрагент прощает задолженность.

Представление и раскрытие

Торговая и прочая кредиторская задолженность должны учитываться в качестве отдельной позиции в отчете о финансовом положении.

Такие объекты классифицируются как краткосрочные обязательства даже в том случае, если они подлежат погашению в срок, превышающий двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.

Для классификации активов и обязательств длительность операционного цикла одинакова. Если идентифицировать обычный операционный цикл организации не представляется возможным, то предполагается, что он равен двенадцати месяцам.

Примерами краткосрочных обязательств являются финансовые обязательства, классифицируемые как «предназначенные для торговли», банковские овердрафты, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств, начисленные дивиденды, налоги на прибыль и прочая кредиторская задолженность.

ПРИМЕР – Учет ссуды от материнской компании

Проблема

Предприятие должно представить достаточно подробную классификацию позиций, представленных в отчете о финансовом положении. Такая классификация может быть представлена либо в самом отчете о финансовом положении, либо в примечаниях, таким образом, чтобы адекватно отражать операции предприятия.

Должна ли материнская компания, в своей отдельной финансовой отчетности, учитывать суммы, причитающиеся от дочернего предприятия, в тексте своего отчета о финансовом положении в качестве актива, и если да, то каким образом предприятие должно их классифицировать?

История вопроса

Материнская компания предоставляет ссуду дочернему предприятию.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Проценты в размере 8% выплачивается ежегодно. Дата погашения в договоре не оговорена, однако ссуда подлежит оплате по предъявлению.

Решение

Раскрытие в отчете о финансовом положении не является обязательным, однако является оптимальным. МСФО требуют отдельного раскрытия сумм, причитающихся от дочерних предприятий, но разрешают раскрытие в примечаниях, а не в тексте самого отчета о финансовом положении.

Обязательство является краткосрочным, поскольку дочернее предприятие не имеет безусловного права отложить урегулирование обязательства. Материнская компания, в своей отдельной финансовой отчетности также должна классифицировать сумму, причитающуюся от дочернего предприятия, в качестве оборотного актива.

Финансовые обязательства, обеспечивающие финансирование на долгосрочной основе (т.е. не являющиеся частью оборотного капитала), срок погашения которых не наступает в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, являются долгосрочными обязательствами.

ПРИМЕР – Классификация и учет краткосрочных обязательств

Проблема

Нижеперечисленные краткосрочные обязательства должны раскрываться в тексте отчета о финансовом положении:

а) торговая и прочая кредиторская задолженность;

б) резервы;

в) финансовые обязательства (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов); и

г) текущая задолженность по налогообложению.

В примере ниже приведены специфические классы краткосрочных обязательств для раскрытия в отчете о финансовом положении, вместе с примерами позиций более детальной расшифровки.

Решение

а) Торговая и прочая кредиторская задолженность, включая:

— кредиторскую задолженность поставщикам,

— начисления (например, начисленные расходы за аудит); и

— налоги по программе социального страхования и прочие суммы (например, ЕСН).

б) Резервы

— резервы на судебные расходы, иски и санкции; и

— текущие отчисления в резервы на долгосрочные вознаграждения работникам (например, юбилейные выплаты).

в) Финансовые обязательства

— текущие платежи по процентным ссудам с фиксированным сроком; и

— ссуды, погашаемые по требованию.

г) Текущая задолженность по налогообложению, включая:

— корпоративный подоходный налог, и налог на прибыль, выплачиваемый по дивидендам.

Читайте также: