Льготируемое имущество

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание.

Виды имущества которые не облагаются налогом на имущество организаций

К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе – основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, теперь относится к имуществу, освобождаемому от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ (до 01.01.2015 указанное имущество не являлось объектом налогообложения).

Обратите внимание! Указанная льгота не распространяется на объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ.

Соответственно, начиная с 2015 года в налоговой отчетности необходимо будет отражать информацию об указанном имуществе как о льготируемом имуществе:

— в налоговых расчетах авансовых платежей по налогу на имущество – по строкам 130 и 140 раздела 2;

— в налоговой декларации по налогу на имущество – по строкам 160 и 170 раздела 2.

Код льготы, который следует указывать при заполнении расчета (декларации) по строкам 130 (160), для данного имущества – 2010257.

Код льготы указывают в первой части строки (до разделительной черты). Во второй части строки проставляется прочерк.

По строкам 140 (170) указывают среднегодовую стоимость льготируемого имущества.

Таким образом, для целей исчисления налоговой базы и заполнения налоговой отчетности налогоплательщику необходимо вести раздельный учет:

— имущества, которое является объектом налогообложения;

— льготируемого имущества (движимые основные средства, принятые к учету начиная с 01.01.2013 г.);

— имущества, не являющегося объектом налогообложения (основные средства первой и второй амортизационных групп).