Мальта налоги

Налогообложение на Мальте

Договор об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Россией действует с 2015 года.

В связи с этим Минфин России исключил Мальту из черного списка оффшоров.

Подобные международные соглашения Мальта имеет более чем с 60 странами мира, этот список постоянно растет.

Согласно договору об избежании двойного налогообложения не допускается налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах.

Налоги на Мальте относительно невысокие, а сама система налогообложения гибкая.

Для иностранных бизнесменов и инвесторов предусмотрены значительные льготы, в т.ч. такие — как зачет уплаченных за границей налогов по единой ставке.

Для Постоянных Резидентов здесь предлагается льготное налогообложение — 15% на все доходы, включая доходы от прироста капитала, полученные на Мальте, а также на доходы, полученные в других странах, но переведенные на Мальту.

В отношении недвижимости на Мальте действуют особые правила. Постоянные Резиденты не облагаются налогом на доход от прироста капитала, полученный вне Мальты, независимо от того, переведен этот доход на Мальту или нет.

Налогообложение юридических лиц на Мальте

Налог на прибыль может составлять всего 5% — по системе условного сокращения налогов и налоговых скидок. Предельная ставка налога на прибыль для компаний составляет 35%
Социальный налог составляет 20%, из них 10% платит работодатель и 10% взимается из з/п сотрудника.
Налоговые льготы на Мальте действуют на инвестиции в капитал и составляют от 15% до 35%. Также можно получить льготные ссуды (до 33%) и кредит до 50%. Все льготы для владельцев бизнеса на Мальте определяются действующими законами. Также существует гос.организация Malta Enterprise по поддержке предпринимательства на Мальте, которая может обеспечить финансирование до 75%.
Стандартная ставка НДС на Мальте – 18%, на некоторые виды услуг действуют льготы, например НДС гостиничного бизнеса составит 7%.

Компания, имеющая регистрацию на Мальте, должна иметь 5 налоговых счетов:

Окончательный налог	Final Tax Account, FTA
Прибыль от недвижимого имущества	Immovable Property Account, IPA
Иностранные доходы	Foreign Income Account, FIA
Мальтийские доходы, облагаемые налогом	Maltese Taxed Account (MTA)
Не облагаемые налогом доходы	Untaxed Account, UA

После уплаты налогов оставшиеся средства на счетах могут быть распределены среди акционеров в качестве дивидендов.

На Мальте отсутствуют налоги на: дивиденды, перечисляемые за границу, капитал и имущество.

Также по закону Мальты есть возможность возмещения налогов в разных пропорциях: до 100% при определенных условиях квалифицированного участия — Participating Holding.

Представители нашей компании на Мальте помогут Вам разобраться во всех нюансах мальтийского налогообложения, а также помогут открыть счета, зарегистрировать фирму, получить налоговые льготы и вовремя подавать налоговые декларации.

Налоги на Мальте для физических лиц

Отсутствует налог на дарение, на имущество (в некоторых случаях), на наследство.

Налог на недвижимость на Мальте выплачивается один раз при покупке недвижимости и составляет 5%.

Налоговые обязательства на Мальте рассчитываются индивидуально, их размер зависит от статуса резидентства на Мальте.

Ставка подоходного налога	Годовой доход, евро (€)
	Резидента	Нерезидента
0%	до 8 500	до 700
15%	от 8 501 до 14 500	—
20%	—	от 701 до 3 100
29%	от 14 501 до 19 500	—
30%	—	от 3 101 до 7 800
35%	более 60 000	более 7 800

Ставка корпоративного подоходного налога на Мальте составляет 35%, однако, после распределения дивидендов, акционеры наделены правом на возврат части уплаченных налогов, которые компания выплатила на полученную прибыль.

Величина возврата может различаться в зависимости от того, из какого дохода, активного или пассивного, были распределены дивиденды и того, применяла ли компания освобождение от двойного налогообложения на указанную прибыль.

Для физических лиц на Мальте также предусмотрены значительные налоговые льготы, а в некоторых случаях физические лица освобождаются от уплаты налогов на Мальте.

Наша компания привлекает налоговых советников, которые рассчитывают налоги в индивидуальном порядке.

Владельцы гражданства Мальты платят налог на доход, полученный на Мальте (если такой имеется), а также на ввозимый в страну капитал. Они освобождаются от налогов на чистые активы, на имущество (за исключением уплаченного при покупке недвижимости единовременного налога в 5%), на дарение и наследство.

Налогообложение на Мальте выгодно как для физических, так и для юридических лиц. Чтобы разобраться во всех деталях и рассчитать индивидуально размер налогообложения, а также получить многочисленные льготы и ссуды, обращайтесь к специалистам «Еврогруппа Консалт».

Налоговые преимущества:

Когда Мальта создавала новую налоговую систему, в этом вопросе ей помогали мировые консультанты в области налогов, чей опыт позволил создать условия, благоприятные для бизнеса и в то же самое время полностью соответствующие нормам ЕС.Основными законодательными актами являются Мальтийский закон о подоходном налоге (глава 123 Закона Мальты), Закон об управлении подоходным налогом (глава 372) и Закон о налоге на добавленную стоимость (глава 406).

Эффективная налоговая ставка 5% на прибыль, если владелец компании не является резидентом Мальты или является резидентом без постоянного местожительства на Мальте («resident without domicile»). Эта особая структура соответствует определению «предмет налогообложения”, представленному в соглашениях об избежании двойного налогообложения: компании платят налог на прибыль в размере 35%, а получатель дивидендов получает возврат 30% или 6/7 в том случае, если бенефициарные владельцы этой корпорации не являются резидентами Мальты и не имеют постоянного местожительства на Мальте. В случае роялти и процентных ставок иногда происходит возврат 5/7, поэтому окончательная ставка налога составляет 10%.

Правила консолидированного группового подоходного налога были введены официальным уведомлением 110 2019. При соблюдении некоторых условий компании могут сформировать группу, подать единую налоговую декларацию и заплатить только 5%.

Для юридических лиц местная налоговая система на Мальте определяет 5 отдельных «счетов”, некоторые из них имеют налоговые преимущества: Счет окончательного налогообложения, Счет недвижимого имущества, Счет иностранного дохода, Счет мальтийского налогообложения и Безналоговый счет. Доходы и расходы должны быть распределены в рамках надлежащего счета.

На международном уровне существуют различные варианты устранения двойного налогообложения: льгота двойного налогообложения на основе договора, односторонняя льгота, льгота Содружества и FRFTC (паушальная ставка налоговой льготы за выплату налогов иностранному государству), которая представляет собой налоговую льготу по фиксированной ставке, применимую на Счете иностранных доходов при соблюдении определенных условий (25% кредит на иностранный налог, который считается понесенным).

Чтобы воспользоваться освобождением от предварительного налога в случае передачи акций, компания, которая в основном осуществляет деятельность за пределами Мальты, должна подать заявление DDT10 в Комиссию по доходам (CfR). Периодически требуется заявка на продление.

В меню «Консалтинг» мы предлагаем клиентам воспользоваться нашими ноу-хау в области международного налогового планирования и международного налогового права.

Структуры должны соответствовать деловой активности, поэтому, пожалуйста, ознакомьтесь с нашими рекомендациями для Структур Компаний.

Если определена надлежащая организационная структура, важно избегать юридических вопросов. Поэтому, пожалуйста, ознакомьтесь с нашим руководством о практической реализации.

Регистрация НДС обрабатывается правильными и довольно быстрыми местными органами власти, поэтому вскоре после регистрации вашей компании на Мальте, учреждение компании завершено и бизнес может начаться.

Применение Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях, согласно которой дивиденды, полученные материнской компанией от дочерней компании не облагаются налогом, даже если они находятся в разных странах, при соблюдении определённых условий. Кроме того, возмещение налога на дивиденды получающей компании не облагаются налогом. Если материнская компания находится в стране с непредсказуемыми налоговыми органами, используется структура с действующей компанией, холдингом, выплачивающим дивиденды и бенефициарными владельцами за пределами Мальты. Холдинг также может являться коммандитным товариществом (K.S.) в Словакии, которое может получать дивиденды без налогообложения от Мальтийской дочерней компании. Тогда частные владельцы могут законно и без налогообложения получать деньги от структуры, при этом они могут быть резидентами многих стран. Однако важно убедиться, что холдинговая компания сама ведёт активную деятельность, чтобы иностранные налоговые органы не квалифицировали её как прозрачную.

Понятие «Резидентство без постоянного места жительства” предлагает налоговые преимущества: В современной практике иностранцы обычно попадают под определение резидентов без постоянного проживания на Мальте (существует три понятия постоянного проживания: место постоянного проживания по происхождению, если человек родился мальтийцем, место постоянного проживания по положению, если иностранная подданная выходит замуж за мальтийца, и место постоянного проживания по выбору, которое требует действующего подтверждения). Резиденты без местожительства облагаются минимальным налогом в размере 5000 евро в год, если заграничные доходы превышают 35000 евро в год.

Резиденты без постоянного места жительства подлежат налогообложению только в следующих случаях: если доход получен на Мальте, если доход получен за пределами Мальты и переведён на территорию Мальты, или если доход получен от недвижимого имущества на Мальте. Налог на капитал отсутствует и резиденты без постоянного проживания могут получать доход от прироста капитала за пределами Мальты и переводить данные средства на Мальту (для чего рекомендуется иметь отдельные банковские счета для дохода и для капитала). Доход, полученный за пределами Мальты, и остающийся за пределами Мальты, не подлежит налогообложению (если Вы используете свой иностранный доход для покупки квартиры у мальтийского продавца, попросите его открыть банковский счет за границей, тогда именно он переводит деньги на Мальту, а не Вы). Однако доход от прироста капитала, возникающий на территории Мальты, подлежит налогообложению для физических лиц, проживающих на Мальте.

Резидент Мальты без постоянного места жительства может управлять мальтийской компанией посредством иностранного холдинга, зарегистрировав его в стране, где нет налога на получение или распределение дивидендов. В таком случае после уплаты мальтийской компанией корпоративного налога в размере 35%, холдинг может получить возврат 6/7 от суммы налогов (эффективная ставка 5%). При этом уплаченные изначально 35% корпоративного налога перекрывают максимальную ставку подоходного налога и взаимозачисляются во избежание двойного налогообложения прибыли. Таким образом, дивиденды, полученные на Мальте от иностранного холдинга, не подлежат последующему налогообложению. Таким образом, нет необходимости платить минимальную сумму налога на заграничные доходы в размере 5000 евро в год, если она «покрыта” из корпоративного налога.

Согласно мальтийскому налоговому законодательству, корпорация также может иметь статус «Резидента без места жительства», и, следовательно, облагаться налогом только на доход, полученный на Мальте или переведенный на Мальту. Так бывает, например, если компания зарегистрирована на Кипре и имеет управление и контроль на Мальте. Такая структура благоприятна для пассивного дохода (процентов или роялти), которые не облагаются налогом, если они не 0переведены на Мальту, поскольку они считаются полученными там, где находится плательщик.

Подобные выгоды возможны при использовании партнерства или негласного партнерства. Однако важно правильно определить вопросы двойного налогообложения, чтобы избежать удержания налога в стране происхождения.

Согласно Правилам программы проживания для граждан ЕС и Швейцарии и в соответствии с Глобальной программой проживания для граждан, не являющихся гражданами ЕС, можно перевести свое место жительства на Мальту и воспользоваться налоговыми льготами при покупке недвижимости общей стоимостью не менее 275000€, либо при аренде недвижимости на сумму не менее 9600€ в год. Дополнительно требуется проверка его финансового состояния. В таком случае налог на доход, полученный за пределами Мальты и переведённый на территорию Мальты, составляет 15%, а минимальный ежегодный налог составляет 15000€. Существует также программа для высококвалифицированных лиц, которые платят только 15% налога на свой доход на Мальте.

Лёгкое перемещение местожительства: Мальта является страной-членом ЕС, поэтому граждане ЕС имеют право на вид на жительство на Мальте. Кроме этого в ЕС не существует налога на экспатриацию, а налоговый сертификат по новому местожительству выдаётся быстро.

Правила изменения постоянного места жительства: согласно мальтийскому законодательству концепция постоянного местожительства частных лиц применима также по отношению к юридическим лицам. Если иностранная компания (например, оффшор) перемещается на Мальту, это даёт ей дополнительные налоговые преимущества, т.к. данное юридическое лицо имеет низкие налоговые обязательства на Мальте, а доход, полученный за пределами Мальты, не облагается налогом на территории Мальты. В дополнение, подобная структура внушает доверие и открывает двери в ЕС, к директивам ЕС и соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Субсидии ЕС и налоговые кредиты в качестве инвестиционного стимула: при определённых условиях, процент от общей суммы, которая была инвестирована в первые 3 года, может быть получен в виде налогового вычета.

Для технологии блокчейн, в 2018 Мальта представила новое полномасштабное регулирование, аналогичное тому, которое относится к игровой индустрии. Мальтийский орган цифровых инноваций (Digital Innovation Authority) сертифицирует блокчейн (DLT)-платформы. Согласно Закону о технологиях и услугах, есть сертифицированные поставщики технологических услуг и технологические соглашения. Эта система работает через администраторов и аудиторов. Наконец, в законопроекте о виртуальных финансовых активах рассматриваются нормативные требования к ICO и блокчейн приложениям (например, утилити токенам, криптовалютам, биржам).

Юридические документы и некоторые договора об избежании двойного налогообложения: .

(обновлено в апреле 2020)

Программа оформления гражданства Мальты стала в нашей практике одной из наиболее востребованных. Интерес к получению мальтийского паспорта только растет.

В связи с этим наши потенциальные клиенты часто задают практические вопросы о том, как устроена налоговая система Мальты и какие финансовые выгоды сулит второе гражданство на Мальте. В сегодняшней статье мы постараемся ответить на основные вопросы, которые поступают к нам.

Выгоды налогообложения на Мальте

В статье, посвященной бизнесу на Мальте, мы уже упоминали о том, что в этой стране действует одна из наиболее оптимальных и привлекательных налоговых систем в Европе. По крайней мере, таковой она является на данный момент. По привлекательности конкуренцию ей могут составить лишь налоги на Кипре, в Германии, Черногории, Швейцарии, Лихтенштейне.

К примеру, это страны с самым низким показателем НДС в Европе. Однако из перечисленных государств только лишь Мальта и Кипр предлагают оформить гражданство за инвестиции в экономику и пользоваться льготным налогообложением.

В частности, львиную долю налогов, которые платит компания на Мальте, по закону, государство может возместить. Сдав налоговую отчетность, уплатив налоги и распределив прибыль, руководство компании может подать документы на возврат части налогов. После того как налоговая служба рассмотрит заявление, возврат происходит в течение 14 рабочих дней

О выгодах ведения бизнеса судите сами…

• Компания ведет торговую деятельность? Возврат составит 6/7 от уплаченного налога, а налоговая ставка после возврата – лишь 5%
• Получили пассивный доход и роялти? Вам вернут 5/7 налога
• Ваша компания пользуется освобождением от двойного налогообложения? Рассчитывайте получить обратно 2/3 уплаченного налога
• Прибыль получена в результате Participating Holding? Примите 100% налога!

Причем возврат производится в той же валюте, в какой были уплачены налоги, поэтому валютных рисков для вас никаких.

Основные налоги на Мальте для юридических лиц

Налог	Ставка
На прибыль На дивиденды Процентный доход На роялти На уставный капитал НДС	35% 0% 0% 0% Нет 18%

Все налоги компании на Мальте распределяют по 5 счетам:

• окончательный налог (Final Tax Account)
• доходы, полученные на Мальте (Maltese Taxed Account)
• доходы за рубежом (Foreign Income Account)
• прибыль от недвижимости (Immovable Property Account)
• доходы, которые не облагают налогами (Untaxed Account)

Важно! Возврат налогов осуществляется только с первого и второго счетов, поэтому необходимо грамотно подходить к распределению доходов между различными счетами.

Основные налоги на Мальте для физических лиц

Состоятельных людей привлекает на Мальту отсутствие ряда ключевых налогов: наследство, дарение, а в ряде случаев и на имущество. Зато здесь действует гербовый сбор и подоходный налог, который может составлять от 15 до 35% в зависимости от объема доходов.

Для резидентов и нерезидентов определены различные объемы доходов. К примеру, подоходный налог в 29% платят резиденты с годовым доходом от 14501 до 19500 евро. А налог в 30% платят нерезиденты с доходом от 3101 до 7800 евро.

В остальном в налогообложение физлиц, являющихся резидентами Мальты, входят следующие виды налогов.

Налог	Ставка
На дивиденды На банковские проценты На роялти На чистые активы На соцобеспечение Налог на наследство Налог на имущество	15% 15% 0% Нет 10% от зарплаты Нет Нет

Индивидуальный расчет стоимости Гражданства Мальты для всей семьи

Включает все сопутствующие расходы, график платежей и стоимость услуг за сопровождение

Важно! Налоговым резидентом считается человек, который постоянно проживает в стране и получает доход на ее территории. Если вы живете и получаете доход на родине, но обладаете паспортом Мальты, то и резидентом не считаетесь, и налогов не платите.

А как же двойное налогообложение?

Между Мальтой и Россией его не существует, так как действует Российско-мальтийская межправительственная Конвенция об избежании двойного налогообложения, которая работает с 1 января 2015 года. Поэтому можно не переживать по поводу интереса к вашей компании со стороны налоговых органов: для России официально Мальта не относится к оффшорным зонам.

Стоит ли становиться налоговым резидентом Мальты?

Большинство вопросов, которые задают нам потенциальные клиенты, желающие оформить гражданство Мальты, касаются налогового резидентства.

Какие налоги на Мальте платит инвестор-физлицо, который получил гражданство, но не пожелал стать налоговым резидентом?

Валентин Старыгин

Если инвестор принимает решение не становиться налоговым резидентом, то в таком случае обязанность уплаты каких-либо налогов на Мальте не возникает. Однако если инвестор получает прибыль в результате бизнес-деятельности предприятия на территории Мальты, такая прибыль подлежит налогообложению и будет получена инвестором уже за вычетом применимых налогов. Размер налога будет варьироваться в зависимости от источника прибыли и рассчитывается в каждом случае отдельно.

Для кого и почему выгодно становиться налоговым резидентом Мальты? В каких случаях стоит получить налоговую резиденцию?

Евгений Ружий

Этот вопрос достаточно индивидуальный. Каждый инвестор определяет выгоду налогового резидентства на Мальте в зависимости от целей, страны изначальной налоговой резиденции и источников доходов. Возможно, для некоторых инвесторов для смены налоговой резиденции ключевым может стать тот факт, что на Мальте отсутствуют:

• налог на мировой доход для физических лиц (если он фактически не получен на территории Мальты)
• богатство
• наследство и дарение
• любой выигрыш от азартных игр (онлайн или в букмекерских конторах)
• в некоторых случаях и на недвижимость

Какие весомые налоговые льготы можно получить на Мальте и при каких условиях?

Станислав Мартынов

Отсутствие налогов на мировой доход, богатство, недвижимость, наследство и дарение уже можно рассматривать как элемент налоговой льготы при сравнении с налогообложением других стран. Дополнительными плюсом является наличие более 60 соглашений об избежание двойного налогообложения с рядом стран. По многим категориям налогов инвестор может осуществлять оплату налогов по более низким ставкам.

К иным льготам можно отнести и то, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на Мальте, могут вычесть из доходов предприятия расходы, понесенные полностью и исключительно в целях получения дохода. В их число входят:

• проценты
• рента
• расходы на текущий и капитальный ремонт
• расходы на стимулирование сбыта
• патентные расходы, распределенные в течение срока действия патента
• капитальные вложения в интеллектуальную собственность, которые равномерно распределяются в течение 3 лет
• определенные виды предварительных торговых расходов

На Мальте функционирует полноценная система условного начисления налога. В соответствии с ней налоги, уплаченные компанией на Мальте, могут быть предоставлены в виде кредита на уровне акционеров при выплате дивидендов.

Налог на прибыль для компаний на Мальте составляет 35%. Можно ли снизить ставку при определенных условиях?

Владимир Бояринцев

Корпоративный налог составляет 35%, но при этом ставка налога на дивиденды и роялти равна 0%, что очень выгодно отличает Мальту от иных стран ЕС. В некоторых странах корпоративный налог достигает отметки в 50 %. Таким образом, Мальта выгодно занимает позицию «золотой середины».

Отличается ли налогообложение физлиц с ВНЖ/ПМЖ Мальты (не ведущих бизнес в этой стране) от налогообложения физлиц с гражданством?

Мария Панчохина

Понятие «налоговый резидент» не зависит от документа, на основании которого лицо проживает на территории страны. По общему правилу, те лица, у которых есть статус ВНЖ/ПМЖ (например, по причине трудоустройства) обязаны проживать на территории страны постоянно. Соответственно, они автоматически становятся налоговыми резидентами.

Однако к инвесторам – участникам государственных инвестиционных программ Мальты данное требование не применяется. Следовательно, получив статус ВНЖ Мальты, ПМЖ Мальты или гражданство, инвестор может не проживать на территории страны и не становиться ее налоговым резидентомТаким образом, при статусе ВНЖ/ПМЖ и даже при наличии гражданства физлицо может не становиться налоговым резидентом.

В то же время, если вы проживаете на территории Мальты более 183 дней в году, вы автоматически становитесь налоговым резидентом. И в таком случае будет применяться соответствующее налогообложение.

Можно ли стать налоговым резидентом Мальты, имея там ВНЖ/ПМЖ? Какие преимущества это дает для физлица?

Виктор Смирницкий

По общему правилу, если ВНЖ/ПМЖ получено не на основании государственных инвесторских программ, то физлицо обязано проживать на территории Мальты не менее 183 дней в году. Только тогда вы получаете возможность продлить ВНЖ/ПМЖ статус (и автоматически становитесь налоговым резидентом).

В случаях с инвесторскими программами применяется другой подход. Обязанность находиться на Мальте в течение даже нескольких дней в году отсутствует. Однако для продления статуса ПМЖ все же нужно выполнить ряд условий. Таким образом, если инвестор по своему выбору хочет стать налоговым резидентом Мальты, то необходимо доказать, что он находился на территории страны не менее 183 дней в году.

Предусмотрены ли какие-либо налоги за открытие/использование банковского счета на Мальте?

Аркадий Кириенко

Налоги за открытие и использование банковских счетов на Мальте отсутствуют. Но существует фиксированная сумма за банковские услуги: за открытие (примерно 200 евро, в зависимости от банка), за обслуживание (около 20 евро в месяц), за услуги по банковским переводам.

Какие преимущества имеет налоговая система Мальты?

• Возможность оптимизировать налоги путем возврата большей их части
• Ставки налогов ниже, чем в большинстве стран ЕС
• Нет двойного налогообложения
• Отсутствие ряда важных налогов для бизнеса: роялти, проценты, дивиденды
• Ряд льгот для физлиц: отсутствие налогов на наследство, дарение, имущество, капитал
• Отсутствие налогообложение нерезидентов, имеющих ВНЖ, ПМЖ, гражданство
• Никаких валютных рисков