Может ли ИП сам себе платить зарплату

Заработная плата ИП самому себе, особенности ее начисления

Одним из наиболее часто задаваемых вопросов, касающихся осуществления хозяйственной деятельности ИП, является следующий: «Можно ли ИП платить себе зарплату»?

Однозначный ответ дает ТК РФ, поясняющий особенности начисления заработка предпринимателю. Так в 2018 году ИП не вправе начислять заработную плату на свое имя вследствие отсутствия трудовых отношений и соответствующего соглашения. В соответствии со ст. 56 ТК РФ, заключение ИП договора с самим собой нецелесообразно ввиду отсутствия фактической сделки. Помимо этого, ст. 20 ТК РФ определяет, что сторонами трудовых отношений являются наниматель и подчиненный. На этих основаниях заработная плата ИП на свое имя не начисляется. Сотрудники Роструда подтвердили данное положение в Письме №358/6/1 от 27.02.2009г.

Помимо этого, предприниматель не вправе выписывать на свое имя средства под отчет, оформлять возмещение командировочных издержек, а также начислять себе социальную помощь и прочие компенсационные выплаты. Если ИП все-таки произведет подобную операцию, документация, подтверждающая ее правомерность, будет отклонена в налоговой инстанции.

Однако, вышеприведенное не подразумевают того, что индивидуальный предприниматель не может использовать средства, полученные от своего дела. Для него вознаграждением за труд считается чистая прибыль от его деятельности, то есть те денежные средства, которые остаются в его пользовании после вычета расходов на осуществление дальнейшей производственной деятельности и налогов. Фактически, это ― личные средства субъекта, которые он может использовать не только для развития бизнеса, но и для удовлетворения собственных нужд. При этом, деньги не являются целевыми, и предприниматель вправе их расходовать по своему усмотрению.

Он может получить требуемую сумму любым удобным способом:

• снять финансы с банковского счета;
• с помощью расчетного чека;
• посредством перевода на карту банка.

Как ИП платит себе зарплату: порядок начисления дохода

Добавлено в закладки: 0

Перед государственной регистрацией предпринимательства основной задачей является определение правовой формы (ООО или ИП) и выбор налогового режима. Обычно чаша весов склоняется в сторону ИП. По сравнению с ООО, ИП начать и вести бизнес значительно проще. Кроме того, предпринимателю легче вести бухгалтерию. Что касается системы налогообложения, то ИП чаще всего используют УСН. Но, спустя время у бизнесмена возникает вопрос о собственной заработной плате. Поэтому нужно разобраться, как ИП платит зарплату и каков порядок оформления таких отчислений в году.

Можно ли платить себе зарплату и как правильно оформить документы? На практике, такого понятия как заработная плата у предпринимателя не существует. ИП – это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью. Средства, полученные от хозяйственной деятельности – это его прибыль.

Тогда как зарплата является вознаграждением за труд, которое выплачивает работодатель работнику по трудовому договору. При заключении соглашения участниками сделки являются две стороны (работодатель и работник). В нашем случае работодатель и работник одно лицо. Следовательно, если вторая сторона отсутствует, то заключить трудовой договор не представляется возможным.

Поэтому ИП не может выплачивать себе заработную плату. Также предприниматель не имеет права получать деньги под отчет, на командировочные расходы, выплачивать себе социальные пособия, компенсации или другие выплаты, предусмотренные законом. Если предприниматель произведет такие выплаты и отобразит их в расходах, налоговая служба их не примет.

На видео: КОГДА ДИРЕКТОР-УЧРЕДИТЕЛЬ | Взносы за директора можно не платить

Как предпринимателю быть без зарплаты

Как же быть, оставаться без денежных средств? Необходимо понять разницу между выплачиваемой заработной платой наемному работнику и зарплатой ИП. Наемному работнику работодатель выплачивает зарплату на основании Трудового законодательства. Он должен платить два раза в месяц аванс и зарплату. Когда вопрос стоит о выплате заработной платы предпринимателю, то дело обстоит иначе.

Так как все средства, полученные от ведения бизнеса, за минусом расходов являются собственностью бизнесмена. Чтобы иметь деньги на личные нужды предпринимателю достаточно снять их с расчетного счета в банке по чековой книжке. Можно сделать перевод на карточный счет, а затем тратить деньги на личные нужды, как физическое лицо, совершенно бесконтрольно.

Отчет за потраченные средства

Отчитываться за потраченные средства ни перед кем не нужно. Однако бывают случаи, когда у ИП нет расчетного счета. Поэтому расчеты предприниматель проводит наличными деньгами. Обязательным условием является ведение книги учета доходов и расходов. Здесь отображаются любые операции с наличными, включая поступление денежных средств от ведения бизнеса и покрытие расходов. Издержки могут быть связаны с ведением бизнеса, например, закупкой товара или когда ИП выплачивает зарплату наемным работникам. Траты на собственные нужды не нужно отображать в квартальном (годовом) отчете.

Разберемся, как ИП выплачивает зарплату своему работнику. Предприниматель должен платить все налоги, при расчете заработной платы исходя из условий трудового договора. Обычно удержания составляют значительную сумму, поэтому чтобы снизить налоговую нагрузку оформляют еще одно ИП. Как следствие оба предпринимателя платят за себя взносы и налоги, которые значительно меньше, чем удержания из заработной платы работника.

На видео: Доходы учредителя или зарплата директора. Как получать учредительский доход

Выдать зарплату мужу ИП

При условии ведения бизнеса в РБ совместно с родственниками возникает вопрос: как ИП должен платить зарплату своему мужу или жене? По закону все имущество, нажитое в совместном браке, является общей собственностью супругов. Сюда относится не только движимое или недвижимое имущество, но и доходы супругов.

При этом муж и жена это разные люди. Здесь вступают в силу трудовые отношения. Следовательно, вопрос может ли жена ИП платить мужу зарплату необходимо рассматривать с учетом положений ТК РФ.

Здесь потребуется оформление трудового договора как со сторонним работником. Нужно произвести запись в трудовой книжке, зарегистрировать сотрудника во всех фондах. Может ли ИП платить наличными зарплату или только перечислением на карточку? Зарплату можно платить любым удобным способом.

Что касается отчетности, то расходы, связанные с бизнесом – это приобретение товара, оплата коммунальных услуг, закупка инструментов, необходимых для работы. Все остальные траты отображать в отчетной документации не нужно. Однако это не значит, что предприниматель может потратить все денежные средства. ИП должен вести учет всех поступлений и предполагаемых трат. Это позволит контролировать наличие средств на счету, своевременно оплачивать патент, налоги и сборы, а также покрывать другие непредвиденные издержки.

На видео: Нанимайте управляющего ИП вместо генерального директора

Советы предпринимателю

Суммы, потраченные на личные нужды, в случае применения налогового режима «доход минус расход» к издержкам не относятся.

Предприниматель необходимо учитывать следующие моменты:

1. ИП не имеет права начислять себе заработную плату. Он не может оформить трудовой договор сам с собой. Денежные средства ИП может снимать со счета в любой момент.
2. Нельзя отражать в налоговом учете деньги, потраченные на личные нужды.
3. Деньги, которые были сняты с расчетного счета и потрачены на личные нужды, дополнительно налогом не облагаются.

Зарплата ИП

В назначении платежа укажите: «Перевод собственных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя».
Снимайте наличные деньги с расчетного счета по чековой книжке, которую вы оформили в банке. Как только понадобятся деньги, заполните все реквизиты чека. Укажите ФИО и сумму. На обратной стороне чека в графе «направление выдачи» укажите, что деньги банк выдает со счета ИП на личные нужды.
Влияют ли на размер налогов суммы, которые ИП забрал из бизнеса?

С полученной на руки суммы налоги и взносы не платятся.
Забирая деньги из бизнеса на собственные цели, не начисляйте налоги. Ведь с доходов от предпринимательской деятельности вы уже заплатили налог по своему режиму. Это НДФЛ, упрощенный налог, ЕНВД или стоимость патента. На собственные цели вы забираете деньги, оставшиеся после налогообложения. Повторно облагать доходы не нужно. Такой вывод подтверждает и Минфин России (письма от 11.08.2014 № 03-04-05/39905 и от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441).
На страховые взносы суммы, которые вы берете из бизнеса, тоже не влияют. Забирая средства из бизнеса, вы не получаете зарплаты. Поэтому платить взносы исходя из полученной суммы вам не нужно. А фиксированные взносы, которые перечисляют все ИП, вы считаете по особым правилам. От суммы, израсходованной на личные нужды, взносы коммерсанта не зависят. Взносы бизнесмена в фиксированном размере состоят из двух частей (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ). Первая зависит от МРОТ, она одинакова для всех предпринимателей. Вторая часть личных взносов ИП зависит от годового дохода, который принесла коммерческая деятельность.
Сумму, которую ИП вывел из бизнеса, на расходы не списываются.
Суммы, потраченные на личные цели, не относятся к расходам в рамках коммерческой деятельности. Ведь вы направили доходы не на бизнес-цели, а на личные нужды. Если вы применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то единый налог на такие суммы не уменьшайте (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Тот же запрет действует и при расчете НДФЛ для коммерсантов на общем режиме. Деньги, которые вы взяли на собственные нужды, в профессиональный вычет не включайте (ст. 221 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
А на УСН с объектом «доходы», вмененке и патентной системе налог не зависит от суммы каких-либо расходов (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.29 и ст. 346.47 НК РФ).

Понятие «зарплата» дано в Трудовом кодексе РФ — это вознаграждение за труд, другими словами за осуществление работником собственных трудовых функций. Размер для того чтобы вознаграждения зависит от квалификации работника, характера и условий работы.

Также зарплата включает компенсационные выплаты, такие как надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от обычных, и стимулирующие выплаты, к примеру, премии.

Вопрос «нужна справка от бывшего о размере выплачиваемых алиментов,как написать приставам и сделать запрос?» — 3 ответа
Что такое предпринимательская деятельность, кроме этого четко закреплено в законодательстве, правильнее в ст. 2 Гражданского кодекса России.

Это независимая деятельность физического лица, которая имеет цель — извлечение прибыли и осуществляется под риск и страх предпринимателя. Предпринимательство возможно связано с применением имущества, продажей товаров, исполнением работ либо оказанием услуг.

Личный предприниматель должен быть зарегистрирован в правовом поле.Деятельность предпринимателя регулируется гражданским законодательством, а вот вопрос выплаты заработной платы — трудовым. Но Трудовой кодекс Российской Федерации используется в отношении личных предпринимателей (потом — ИП) лишь, в случае если последний нанимает работников, другими словами выступает в роли работодателя.

Министерство социального развития и труда РФ дало официальные разъяснения того, что деятельность ИП трудовой деятельностью по смыслу ТК РФ не есть, исходя из этого он не вправе сам себе начислять и выплачивать зарплату (см.

А ИП может начислять сам себе зарплату, и как с отчислениями в ПФ? Подскажите!!!!

01.04.09 Индивидуальный предприниматель не может платить себе зарплату Многие предприниматели, желая сэкономить на налогах, задаются вопросом: можно ли назначить себе зарплату, чтобы списать ее в уменьшение налогооблагаемого дохода? Нет, однозначно отвечает Федеральная служба по труду и занятости. Трудовой кодекс так поступать не позволяет. Позиция Роструда Предприниматель не имеет права начислять и выплачивать себе зарплату. В письме от 27 февраля 2009 г. № 358-6-1 чиновники Роструда привели следующие факты, аргументируя свою позицию. Во-первых, нормы трудового законодательства распространяются на предпринимателя только в части его прав и обязанностей как работодателя (ст. 2 Трудового кодекса РФ). Во-вторых, в отношении себя предприниматель не является работником (ст. 20 Трудового кодекса РФ). И в-третьих, заработная плата выплачивается только работникам (ст. 129 Трудового кодекса РФ). Рекомендации «Главбуха» Оплачивая труд работников, предприниматель обязан начислять на их зарплату НДФЛ, ЕСН и страховые взносы в ПФР и ФСС России. При этом начисленную зарплату, а также суммы ЕСН и взносов предприниматель может учесть в составе профессионального вычета при расчете НДФЛ с собственного дохода. Если предприниматель применяет «упрощенку» с базой «доходы минус расходы», то начисленную работникам зарплату и взносы во внебюджетные фонды он также может списать. Если же предприниматель платит «упрощенный» налог с доходов, то он может уменьшить его на сумму взносов в ПФР. Разумеется, для предпринимателя большой соблазн начислять и платить себе зарплату. Ведь это позволило бы экономить на НДФЛ или «упрощенном» налоге. Однако действующее трудовое законодательство так делать не позволяет. Различия в уплате «зарплатных» налогов и взносов с доходов работников и предпринимателя мы представили в таблице http://www.glavbukh.ru/imgs/2009/07/8.gif Источник «Главбух»

У ИП весь доход является зарплатой.Поэтому ИП не может сам себе начислять зарплату, а отчисления ИП платит авансом сумму утвержденную

у ИП фиксированные отчисления в ПФ, а зарплату. естественно, начисляете себе сами

Есть фиксированный платеж

Можете начислять себе зарплату, почему нет и платить с нее взносы в ПФ. Никто не запрещает.

Можно ли начислить себе зарплату

Можно ли платить себе зарплату и как правильно оформить документы? На практике, такого понятия как заработная плата у предпринимателя не существует. ИП – это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью. Средства, полученные от хозяйственной деятельности – это его прибыль.

Тогда как зарплата является вознаграждением за труд, которое выплачивает работодатель работнику по трудовому договору. При заключении соглашения участниками сделки являются две стороны (работодатель и работник). В нашем случае работодатель и работник одно лицо. Следовательно, если вторая сторона отсутствует, то заключить трудовой договор не представляется возможным.

Поэтому ИП не может выплачивать себе заработную плату. Также предприниматель не имеет права получать деньги под отчет, на командировочные расходы, выплачивать себе социальные пособия, компенсации или другие выплаты, предусмотренные законом. Если предприниматель произведет такие выплаты и отобразит их в расходах, налоговая служба их не примет.

На видео: КОГДА ДИРЕКТОР-УЧРЕДИТЕЛЬ | Взносы за директора можно не платить

Среди хитрых проделок мошенников распространена продажа залоговых машин. Купив такое авто, новый владелец в скором времени может навсегда лишиться покупки и уплаченных за неё денег. Автокод рассказывает, чем опасно приобретение залогового авто и как избежать сделки с неблагонадежным продавцом.

Чтобы не путать понятия, разберемся, чем отличается залоговый автомобиль от кредитного.

• Что значит машина в залоге? Это широкое определение включает в себя: и нахождение машины в автокредите, и её выступление гарантией под кредит в банке или у других частных и физических лиц.
• Кредитный автотранспорт приобретается в долг у банков и посреднических заведений. Оно может быть одновременно залоговым, а может и нет, если заемщик предложил другое имущество.

Как авто оказывается в залоге

Залог обеспечивает выполнение обязательств заемщиком. Пока тот вовремя возвращает то, что брал в долг, кредитор не имеет претензий. Однако он может обратиться в суд, если долг будет просрочен. Тогда в качестве компенсации кредитор забирает то, что находилось в залоге. Итак, когда авто может быть в залоге:

• Автокредит – приобретение машины в кредит – дело быстрое и несложное. При этом необходим минимум документов и времени. Новый автомобиль в залоге у банка до тех пор, пока кредит не будет полностью выплачен.
• Потребительский кредит предполагает выдачу наличных средств на приобретение товаров длительного пользования. Банки разрабатывают различные программы займа денег под залог автомобиля.
• Частные финансовые организации оформляют займ под залог ПТС. Вероятность отказа невысока, при этом заемщик продолжает передвигаться на своем автомобиле. Среди преимуществ данного метода — оперативность и маленькая процентная ставка.

Также читайте: О чем расскажет ПТС: как обманывают покупателей авто с пробегом

Вышеперечисленные организации стараются взыскивать долги самостоятельно с помощью коллекторов или подают в суд. Во втором случае заёмщика по закону обязывают выплатить долг со всеми неустойками, а залог переходит к судебным приставам. Также подать в суд за неуплату долгов могут государственные организации.

Что будет, если купить залоговый автомобиль

Виталий Зайков, эксперт, директор автоломбарда «Старый Город»:

«Все зависит от ситуации, когда покупался автомобиль в залоге. Если новый хозяин во время сделки купли-продажи оформит у юриста выписку из залогового реестра, в которой будет отметка, что залог не зарегистрирован, то покупатель может быть признан судом добросовестным. Зависит от того, дубликат ПТС на руках у продавца или нет, и как давно он получен. Если во время подписания договора купли-продажи залог был отмечен в реестре, покупатель имел возможность проверить его, но не проверил, приобретение залогового авто не подходит под требования добросовестности, поэтому нет причин для снятия финансовой ответственности. Автомобиль будет изъят.

Хоть реестр залогов и в открытом доступе, можно в суде сказать, что я зашел на сайт и на тот момент залога не было. В судебной практике принято, чтобы покупатель «дошел ножками» до нотариуса и взял выписку, тогда его действия указывают на добросовестность.

Так что если автомобиль оказался залоговым, нужно в любом случае готовиться к суду. Поэтому выписка из реестра залогов — главное доказательство.

Покупая автомобиль «с рук», всегда проверяйте его по открытым источникам: ГИБДД и база залогов нотариуса. Продавца стоит проверить по базе службы судебных приставов, бывает на нем висит «кредитный» долг, что должно вас насторожить. Либо может быть штраф в 500 рублей, из-за которого приставы накладывают ограничения, соответственно автомобиль не переоформят в ГИБДД и придется решать вопрос с приставами».

Реальные истории о покупке залогового авто

Александр Макаров, автоэксперт:

«Залогодержатель может забрать автомобиль в случае, если залогодатель перестанет исполнять обязанности по платежам. Ситуация серьезная – новый владелец в таком случае рискует остаться без всего. И примеров масса. У моего знакомого был случай. Он купил автомобиль за 450 тысяч рублей и стал его третьим собственником. При покупке машину проверять не стал. Через год к нему заявились судебные приставы и объяснили, что авто является собственностью банка. Первый владелец перестал платить по кредиту, и приставы решили забрать автомобиль. Товарищу пришлось оплатить чужой долг в 200 тысяч рублей, чтобы сохранить свою машину. Позже выяснилось, предыдущий владелец вообще не знал о том, что транспортное средство в залоге».

Как проверить авто на залог

Проверить автомобиль на залог перед покупкой можно через сервис «Автокод». При выдаче денег в любой организации заёмщика просят указывать vin код автомобиля, который заносится в базу залогов нотариуса. Имея доступ к реестру залогов в Федеральной нотариальной палате, сервис Автокод выдаёт отчет о том, когда было заложено его транспортное средство.

Рекомендуем сразу обратить внимание на пункт «Информация о нахождении в залоге у банков». Либо машина окажется «чиста», либо в списке будет следующее:

• Числится ли автомобиль в залоге.
• Дата, с которой авто находится в залоге.

Также из отчета вы узнаете полную историю автомобиля: данные о пробеге, ДТП, тех. осмотрах, штрафах и многое другое.

Покупка залогового авто, как мы уже заметили, дело опасное. Всё, что сможет предпринять новый хозяин машины – обратиться в суд с иском на продавца, которого давно уже и след пропал. Иногда несведущему покупателю предлагают хитрый план – прописать в договоре низкую стоимость авто для обхода налоговой системы. В этом случае деньги точно уже не вернуть. Чтобы не нарваться на залоговые машины и избежать тяжелых последствий, мы настоятельно рекомендуем проверять, проверять и еще раз проверять желаемое авто.

Если вы профессиональный продавец авто, воспользуйтесь сервисом безлимитных проверок авто «Автокод Профи». «Автокод Профи» позволяет оперативно проверять большое количество машин, добавлять комментарии к отчетам, создавать свои списки ликвидных ТС, быстро сравнивать варианты и хранить данные об автомобилях в упорядоченном виде.

Больше информации о проверке автомобиля читайте в нашей бесплатной электронной книге.

Сбербанк обслуживает большое число клиентов по всей России, в том числе предпринимателей. Он одним из первых среди российских банков начал предлагать своим клиентам онлайн-кассы, соответствующие требованиям 54-ФЗ. В этой статье мы подробнее расскажем вам об особенностях и преимуществах онлайн-касс от Сбербанка.

Особенности предложения Сбербанка

Сбербанк предлагает своим клиентам онлайн-кассы совместно с компанией Эвотор. Эта компания была организована в 2016 году — в том же году вступил в силу новый закон 54-ФЗ. Ее задача — разработка и внедрения новых систем автоматизации торговли и кассовых аппаратов. Сбербанк является одним из акционером компании.

Все кассы, которые выпускает Эвотор — это смарт-терминалы на базе сенсорного планшета с операционной системой собственной разработки. Компания предоставляет как стационарные, так и мобильные устройства, которые рассчитаны на магазины и торговые точки разных размеров и типов. Для работы с кассами используются собственные программы и системы учета. Кассы могут использоваться как в розничной торговле, так и в сфере услуг.

От себя Сбербанк предоставляет информационную поддержку и помощь в получении кассы. Он позволяет купить аппарат или взять его в аренду. К любому аппарату вы также можете подключить торговый эквайринг. Кассовые решения от Сбербанка доступны только тем, кто открыл в нем расчетный счет.

Какие модели лоступны?

Всего Сбербанк совместно с Эвотором предлагает четыре модели кассовой техники — Эвотор 5, Эвотор 7.2, Эвотор 7.3, и Эвотор 10. Все три решения доступны для любых клиентов банка — как для ИП, так и для юридических лиц. Рассмотрим их подробнее.

Эвотор 5

Самое простое из кассовых решений от производителя. Это небольшой мобильный терминал, который подойдет для маленького магазина или курьерской доставки. Касса имеет встроенный аккумулятор, который позволяет работать в течение длительного времени без подзарядки.

Касса полностью автономна — она вполне может работать без подключения дополнительных устройств. Но при необходимости на нее можно установить сканер штрих-кодов и банковский терминал. Подключение к интернету у нее беспроводное — через Wi-Fi или SIM-карту.

Характеристики кассы Эвотор 5 представлены в таблице:

Габариты	208х86х50 мм
Масса	400 г
Дисплей	Цветной, сенсорный Диагональ 5,5 дюймов Разрешение 1280х720 пикселей
Время работы от аккумулятора	До 12 часов
Подключение к интернету	Wi-Fi, 2G/3G
Подключение внешних устройств	USB, Bluetooth
Ширина чековой ленты	57 мм
Скорость печати чеков	До 50 мм/с
Оперативная память	1 Гб
Физическая память	8 Гб
Дополнительно	GPS-модуль Две камеры с разрешением 5 мегапикселей
Операционная система	Evotor OS 3
Поддержка безналичной оплаты	В зависимости от установленного ПО
Поддержка 1С	Есть
Поддержка ЕГАИС	В зависимости от установленного ПО

Эвотор 7.2

Более крупная модель, которая предназначена для стационарного магазина. Как и Эвотор 5, рассчитана на небольшие торговые точки. В кассе также есть встроенный аккумулятор, который здесь играет роль источника энергии на случай отключения от сети.

В отличие от предыдущей модели, Эвотор 7,2 оснащена большим числом разъемов для подключения периферии. Поэтому она позволяет лучше оборудовать рабочее место кассира. Для установки на кассу доступно все программное обеспечение, которое предлагает Эвотор.

Характеристики данной модели представлены в таблице:

Габариты	247х112х115 мм
Масса	1000 г
Дисплей	Цветной, сенсорный Диагональ 7 дюймов Разрешение 1024х600 пикселей
Подключение к интернету	Wi-Fi, 2G/3G
Подлючение внешних устройств	USB, разъем для денежного ящика, Bluetooth
Ширина чековой ленты	57 мм
Скорость печати чеков	До 70 мм/с
Оперативная память	1 Гб
Физическая память	8 Гб
Дополнительно	GPS-модуль
Операционная система	Evotor OS 3
Поддержка безналичной оплаты	В зависимости от установленного ПО
Поддержка 1С	Есть
Поддержка ЕГАИС	В зависимости от установленного ПО

Эвотор 7.3

Модифицированная версия предыдущей модели. От Эвотор 7.2 она отличается более компактными размерами, поддержкой беспроводного соединения и дополнительными разъемами. Также в нее встроен аккумулятор, который служит резервным источником питания.

По остальным параметрам Эвотор 7.3 не отличается от более старой модели. Касса также рассчитана на стационарную торговлю и предоставляет все необходимые функции для управления. На мобильных торговых точках его будет использовать неудобно.

Характеристики данной модели представлены в таблице:

Габариты	226х111х111 мм
Масса	860 г
Дисплей	Цветной, сенсорный Диагональ 7 дюймов Разрешение 1024х600 пикселей
Время работы от аккумулятора	До 14 часов
Подключение к интернету	Wi-Fi, 2G/3G, LAN
Подлючение внешних устройств	USB, RS-232, разъем для денежного ящика, Bluetooth
Ширина чековой ленты	57 мм
Скорость печати чеков	До 90 мм/с
Оперативная память	1 Гб
Физическая память	8 Гб
Дополнительно	GPS-модуль
Операционная система	Evotor OS 3
Поддержка безналичной оплаты	В зависимости от установленного ПО
Поддержка 1С	Есть
Поддержка ЕГАИС	В зависимости от установленного ПО

Эвотор 10

Самая большая касса в линейке Эвотор. Это стационарный смарт-терминал с широким экраном, предназначенный для крупной торговой точки. Производитель позиционирует его как решение для кафе и ресторанов: за счет большого дисплея будет очень удобно работать с меню.

Касса все еще имеет встроенный аккумулятор, который играет роль резервного источника питания, и предлагает разнообразные варианты подключения к интернету. Основной функционал и доступные внешние устройства — те же, что и у предыдущей модели. Аппарат достаточно легкая и компактная, она хорошо поместится на рабочем месте кассира.

В таблице представлены основные характеристики кассы Эвотор 10:

Габариты	226х245х111 мм
Масса	1,25 кг
Дисплей	Цветной, сенсорный Диагональ 10 дюймов Разрешение 1280х800 пикселей
Время работы от аккумулятора	До 12 часов
Подключение к интернету	Wi-Fi, 2G/3G, LAN
Подлючение внешних устройств	USB, RS-232, разъем для денежного ящика, Bluetooth
Ширина чековой ленты	57 мм
Скорость печати чеков	До 90 мм/с
Оперативная память	1 Гб
Физическая память	8 Гб
Дополнительно	GPS-модуль
Операционная система	Evotor OS 3
Поддержка безналичной оплаты	В зависимости от установленного ПО
Поддержка 1С	Есть
Поддержка ЕГАИС	В зависимости от установленного ПО

Сравнение тарифных планов

Стоимость всех кассовых решений зависит от комплектации и включенных в набор дополнительный услуг. Дешевле всего будет купить терминал без фискального накопителя. При желании можно взять его в комплекте с ФН на 15 или 36 месяцев. Цена кассовых решений на сайте Эвотора представлена в таблице:

Модель	Эвотор 5	Эвотор 7.3	Эвотор 7.3	Эвотор 10
Без ФН	13700 руб.	15700 руб.	18700 руб.	20700 руб.
С ФН на 15 месяцев	19900 руб.	21900 руб.	24900 руб.	26900 руб.
С ФН на 36 месяцев	23000 руб.	25000 руб.	28000 руб.	30000 руб.

К любой кассе можно докупить:

• Сканер 1D-кодов — 2 350 рублей
• Сканер 2D-кодов — 7 000 рублей
• Подключение к ОФД — от 3 000 до 6 700 рублей

Основная кассовая программа и система товарного учета Эвотор предоставляются бесплатно. При желании вы можете установить дополнительные приложения из каталога компании, как бесплатные, так и платные. Например, сервис интеграции с 1С стоит от 300 рублей в месяц, а драйвер для работы с ЕГАИС — от 500 рублей в месяц.

Дополнительные услуги банка

Любую онлайн-кассу Эвотор можно использовать с эквайрингом от Сбербанка. Это позволит вам принимать к оплате банковские карты и участвовать в бонусной программе Спасибо. Эквайринг подключается отдельно — для этого необходимо оставить заявку на сайте банка, подписать договор и получить терминалы для приема карт. Затем необходимо будет настроить кассу для приема безналичных платежей. Эквайринг от Сбербанка работает с банковскими картами популярных платежных систем — Виза, МастерКард, МИР и других, в том числе с поддержкой бесконтактной оплаты. Терминалы предоставляются в аренду, стоимость которой составляет от 1 000 рублей в месяц в зависимости от характеристик устройств. Комиссия с оборота устанавливается индивидуально, ее ставка составляет от 1,6%

Чтобы воспользоваться этим и другими предложениями Сбербанка, необходимо открыть в банке расчетный счет. Для этого достаточно отправить онлайн-заявку, подготовить документы и подписать договор. Обращаться в отделение банка не нужно — его специалист сам приедет к вам в офис. Стоимость обслуживания счета составляет от 0 до 12 990 рублей в месяц в зависимости от тарифа.

Как подключить?

Чтобы заказать онлайн-кассу в Сбербанке, необходимо оставить заявку на официальном сайте банка. Выберите желаемую модель и способ оформления — покупку или аренду. После этого укажите информацию о вашей компании и адресе торговой точки. Оплатите покупку средствами со своего расчетного счета и дождитесь доставки оборудования. После этого необходимо будет зарегистрировать кассу в налоговой службе.

Весь процесс состоит из нескольких этапов:

1. Установите в кассу фискальный накопитель и подключите устройство к интернету
2. Заключите договор с оператором фискальных данных (его услуги будут оплачиваться отдельно)
3. Зарегистрируйте кассу в налоговой службе — вам потребуется электронная подпись
4. Фискализируйте кассу — введите в настройки полученные в ОФД и ФНС данные
5. Распечатайте чек-отчет — данные из него нужно отправить в налоговую для завершения регистрации

Если вы покупаете кассу, то проводить все эти операции вам придется самостоятельно. Если вы решите арендовать кассу, то вам помогут сотрудники банка.

Во сколько обойдется?

Стоимость онлайн-кассы в Сбербанке зависит от способа ее получения — в собственность или в аренду. Рассмотрим оба варианта подробнее.

Аренда

Оформление онлайн-кассы в аренду подойдет небольшому бизнесу, который начинает вставать на ноги. Также она будет удобна тем, кто хочет опробовать кассу перед тем, как приобрести ее. Для долгосрочного использования лучше будет купить понравившуюся кассу.

Аренда онлайн-кассы в Сбербанке осуществляется на двух тарифах — Старт и Бизнес. В первом случае будет оплачиваться только сам кассовый аппарат. Во втором случае в стоимость будут включены договор с ОФД, фискальный накопитель, оформление электронной подписи и регистрация в налоговой. Стоимость аренды зависит от модели аппарата и выбранного вами тарифа.

Название устройства	Стандарт	Бизнес
Эвотор 7.3	1300 руб.	2300 руб.
Эвотор 10	1400 руб.	2400 руб.

Стоимость аренды оплачивается ежемесячными платежами за счет средств с расчетного счета.

Покупка

При покупке кассы вам придется отдельно оплачивать все необходимое оборудование и дополнительные услуги. В отличие от Эвотора, Сбербанк продает составляющие кассового решения по-отдельности. Вы можете купить кассовый аппарат и дополнительное оборудование к нему, при этом стоимость кассы без ФН и сканера — такая же, как и у Эвотора:

• Терминал Эвотор 5 — 13700 руб.
• Терминал Эвотор 7.3 — 15700 руб.
• Терминал Эвотор 7.3 — 18700 руб.
• Терминал Эвотор 10 — 20700 руб.
• Фискальный накопитель на 15 месяцев — 6100 руб.
• Фискальный накопитель на 36 месяцев — 9200 руб.
• Сканер 1D-кодов — 2350 руб.
• Сканер 2D-кодов — 7000 руб.

Кассовое и товароучетное ПО также предоставляется бесплатно. Эквайринг от Сбербанка и дополнительные кассовые программы от Эвотора оплачиваются по отдельным тарифам.

Кассовое решение от Эвотора и Сбербанка достаточно удобно для малого бизнеса. Пользователи отмечают у него следующие преимущества:

• Касса удобна в обращении благодаря сенсорному экрану и удобным программам
• Аппараты совместимы с большим числом подключаемого оборудования
• Можно взять кассу в аренду, что позволит вам сэкономить на некоторых услугах
• Эвотор предлагает большое число разнообразных приложений, упрощающих работу с кассой
• Сбербанк предлагает торговый эквайринг с индивидуальными условиями и комиссиями

При этом пользователи отмечают у решения следующие недостатки:

• Высокая, по сравнению с аналогичными предложениями, цена
• Не слишком высокая пропускная способность оборудования
• Платная интеграция с 1С и системами учета

Для ИП

Онлайн-касса такого типа будет вполне удобна для ИП. При своей высокой цене она предлагает удобный в обращении и функциональный терминал, который подойдет для любой торговой точки. Его можно использовать как в розничной торговле, так и в сфере услуг. Наиболее оптимальным вариантом будет Эвотор 5 — недорогая и компактная касса, которая предоставляет весь необходимый функционал.

Для ООО

ООО также может воспользоваться кассовым решением от Эвотора и Сбербанка. Для активной торговли хорошим вариантом будут модели 7,3 и 10 — более крупные терминалы, которые позволяют создать функциональное рабочее место кассира. Все устройства в линейке поддерживают ЕГАИС, что позволит вам продавать алкоголь. С ростом оборота и развитием филиальной сети стоит перейти на более функциональные и производительные решения — например, на POS-системы на базе фискальных регистраторов. Но таких решений у Сбербанка нет.

Сравнение с другими предложениями

Кроме Сбербанка, онлайн-кассы предлагает еще несколько банков. Например, Альфа-Банк предлагает кассовые решения совместно с компаниями Атол и Мультисофт. Также своя касса есть у Модульбанка — это решение на базе мобильного терминала MSPOS-K. Общий функционал ККТ от трех банков примерно схож. Вы также сможете при желании подключить эквайринг в кредитной организации или взять кассу в аренду.

Варианты онлайн-касс у Альфа-Банка более разнообразны, чем у Сбербанка. У него есть решения, которые используют фискальные регистраторы, и более бюджетные кнопочные кассы. У Модульбанка аппарат всего один, но при этом он предоставляет больше дополнительных услуг и качественную поддержку пользователей, а также кассовое ПО собственной разработки. Сбербанк же просто предлагает стандартные кассы от Эвотора с более удобными условиями оформления. От крупнейшего банка в стране стоило ожидать более качественного подхода к этой услуге.

В каких случаях стоит приобретать онлайн-кассы от Сбербанка?

Касса от Сбербанка подойдет тем, кто пользуется другими услугами кредитной организации и имеет в ней расчетный счет. Сами по себе аппараты от Эвотора вполне универсальны и подойдут для любых торговых точек. Компания предлагает функциональные и удобные в обращении устройства для малого и среднего бизнеса, которые могут использоваться в разнообразных сферах деятельности — от небольшого кафе до алкомаркета.

Сбербанк поможет вам купить кассу по доступной цене или взять ее в аренду. Во втором случае вы сможете сэкономить на регистрации в налоговой и подключении к оператору фискальных данных. Вы можете заказать кассу у банка, если условия самого Эвотора или его дистрибьюторов вам не подходят.

Отзывы

Отзывы об онлайн-кассах Сбербанка, в целом, положительные. Пользователи довольны тем, что получают в собственность или в аренду оригинальное оборудование от Эвотора без каких-либо серьезных изменений. Сами устройства работают стабильно, без каких-либо серьезных ошибок.

Некоторые пользователи сталкиваются со всевозможными проблемами в работе службы поддержки банка. Из-за этого различные вопросы или технические проблемы часто оказываются нерешенными. Но этот недостаток в той или иной степени характерен для всех продуктов Сбербанка.

Вопрос – ответ

Какие штрафы грозят тем, кто не использует онлайн-кассу?

При отсутствии кассы вам будет грозить штраф в размере до 50% (для ИП) или до 100% (для ООО) от суммы операций. При повторных нарушениях и больших суммах деятельность бизнеса могут приостановить на 90 дней.

Что делать при обнаружении ошибки выбитой суммы чека в присутствии клиента?

Необходимо произвести возврат суммы из некорректно выбитого чека и выдать клиенту новый с верно указанной суммой. Это позволит оператору фискальных данных и налоговой службе получить правильные данные о доходе.

Нужно ли покупать онлайн-кассу, если расчеты ведутся только с юридическими лицами?

Если компания ведет расчеты с юридическими лицами и использует платежки, то онлайн-касса не нужна. Платежное поручение уже служит подтверждением операции. Если вы принимаете платежи с бизнес-карт, то вам придется установить онлайн-кассу и подключить к ней банковский терминал.

Чем отличаются фискальные накопители на 15 и 36 месяцев?

Фискальные накопители на 15 месяцев должны использовать ИП и компании на ОСНО, продающие подакцизные товары или имеющие сезонный характер работ. Накопители на 36 месяцев должны использовать предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте, а также работающие в сфере услуг.

Нужна ли онлайн-касса интернет-магазину?

Интернет-магазины также обязаны использовать онлайн-кассу и выдавать покупателям чеки. Если платежи принимаются через сайт, то нужно будет подключить аппарат к платежной форме. Если оплата принимается через курьеров или пункты выдачи заказов, то вам потребуются обычные кассы для каждого, кто принимает платежи. Онлайн-кассу Эвотора можно интегрировать с Яндекс.Кассой (от 1 000 рублей в месяц) или интернет-эквайрингом Сбербанка (от 800 рублей в месяц).

Виктор Шемякин

Автор #ВЗО. Молодой предприниматель, успел открыть несколько проектов разной степени успешности. Своим опытом и мнениями он делится с нашим сайтом. Он расскажет о том, что должен знать и делать начинающий бизнесмен, чтобы облегчить ведение своего дела и избежать возможных проблем.

Риски малого бизнеса

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ: МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

Ф. Ф. ХАНАФЕЕВ, кандидат экономических наук, заведующий кафедрой «Налоги и налогообложение»

А. Ф. ХАНАФЕЕВ

Марийский государственный технический университет

среди современных проблем теории и практики управления рисками в экономической литературе последних лет часто рассматриваются проблемы классификации, системности исследования, методики определения, оценки и анализа рисков. несмотря на то, что наука совершила значительный прорыв в знаниях о природе риска, на практике в области управления рисками все еще возникает много нерешенных вопросов. Это правомерно распространяется и на область налоговых рисков.

В 2007 г. Федеральная налоговая служба утвердила концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказ Фнс от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), которая направлена на реализацию государственной налоговой политики, формируемой исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, а также качественного улучшения налогового администрирования. В концепции отмечено, что качественное налоговое администрирование является одним из условий эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. В свою очередь экономическое развитие государства и его регионов во многом зависит от успеха такой сферы, как малый бизнес.

Выделив в экономике государства значимость и влияние малого бизнеса, следует отметить важность задач налогового контроля в секторе малого бизнеса в свете названной концепции. до настоящего времени налоговые органы не придавали значения величине налоговой нагрузки, падающей на субъекты малого бизнеса. специальные налоговые режимы и упрощенная система бухгалтерского

учета не требовали серьезного анализа проблем развития малых предприятий. Огромное количество таких предприятий ежегодно появлялось вновь и огромное количество — «исчезало». Поэтому для бюджета сокращение поступающей суммы налогов как бы не представляло опасности. Эффект от развития малого бизнеса, очевидно, мог быть в несколько крат более ощутимым, если налоговая нагрузка была бы оптимальной, налоговое планирование — более эффективным, а налоговый контроль содержал бы задачу оценки возможных налоговых рисков в секторе малого бизнеса.

Поскольку риски пронизывают всю финансово-хозяйственную деятельность организаций, то классифицировать риски непросто. В настоящее время, по данным В. В. Черкасова, насчитывается более 40 подходов к классификации рисков предприятия, и в экономической литературе дано описание более 220 различных видов риска .

изучение классификации предпринимательских рисков позволяет сделать вывод о том, что понятие «налоговый риск» является производным от понятия «предпринимательский риск». В современной теории к предпринимательским рискам относят чаще всего операционные, финансовые и инвестиционные риски. среди финансовых рисков выделяют налоговые риски сообразно тому, как категория «налог» в свое время была выделена из категории «финансы».

налоговые риски связаны в первую очередь с обязанностью уплачивать налоги. Операции и сделки, подлежащие налогообложению, могут иметь место в любом виде деятельности налогоплательщика. Что касается предприятий, относящихся к сфере малого бизнеса, то следует отметить риски,

связанные, например, с последствиями неправильного выбора специального налогового режима.

налоговые риски, на наш взгляд, следует классифицировать исходя из правовой оценки событий, сделок, возникающих в финансово-хозяйственной деятельности.

«риск — это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели» . налоговый риск для налогоплательщика — это возможные финансовые потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов. налоговый риск часто связывают с возможным наступлением неблагоприятных правовых последствий для налогоплательщика в результате действий (бездействия) органов государства и органов местного самоуправления. Можно отметить, что налоговые риски — это не всегда налоговые потери. налогоплательщик может быть подвергнут неблагоприятным налоговым последствиям, которые могут и не выражаться в финансовых потерях .

В рамках конкретной рисковой ситуации всегда можно с определенной точностью произвести распределение случайных величин. Это обусловлено самой спецификой налогового риска. Анализируя такую категорию, как риск, в том числе и налоговый риск, следует отметить, что необходимо рассматривать риск с позиции возможности произвести его качественную и количественную оценку. количественную оценку можно определить как вероятность наступления или ненаступления события риска. В отношении количественной оценки налогового риска явного уклонения от уплаты налогов можно с уверенностью определить стопроцентную вероятность наступления неблагоприятных последствий. существующие методики позволяют с достаточной долей точности определить долю риска, приходящуюся на денежную единицу, сэкономленную в результате налоговой оптимизации. качественная оценка — это субъективная оценка самого хозяйствующего субъекта возможных последствий налогового риска.

Можно выделить такие виды рисков, как: риск переплаты налогов и сборов; риск неуспешной оптимизации; риск некорректного толкования норм нк рФ; риск совершения правонарушения; риск несоответствия заявленному налоговому потенциалу; риск усиления налогового контроля; риск банкротства; риски, связанные с условиями финансово-хозяйственной деятельности.

Понятие «налоговый риск», по нашему мнению, следует рассматривать как сопутствующую осуществлению предпринимательской деятельности измеримую неопределенность наступления неблагоприятных материальных последствий для субъектов налоговых правоотношений вследствие нарушений законодательства о налогах и сборах.

для целей управления налоговыми рисками необходимы выделение и систематизация обстоятельств, влияющих на степень налогового риска в целом, и конкретных налоговых рисков, в частности. существенными классификационными признаками для идентификации рисков можно считать группы обстоятельств, в результате которых возникают риски.

По нашему мнению, оценка налоговых рисков необходима каждому хозяйствующему субъекту, являющемуся налогоплательщиком, независимо от того является ли он крупным предприятием или относится к сфере малого бизнеса. Многообразие подходов, разносторонняя характеристика и взаимообусловленность рисков от целого ряда факторов требуют методических решений по целому ряду вопросов, связанных с оценкой налоговых рисков.

Главная причина возникновения налогового риска у субъектов малого бизнеса связана с неопределенностью финансово-хозяйственной среды, в которой осуществляет свой бизнес налогоплательщик. неопределенность обусловлена действием и объективных, и субъективных факторов.

к объективным относят неопределенность элементов внешней и внутренней среды предприятия. Это может быть, например, неопределенность отдельных вопросов налогового и других видов законодательства, влияющих на процесс налогообложения. кроме того, это может быть связано с неопределенностью действий налоговых органов по отношению к хозяйствующему субъекту.

субъективные факторы обусловлены тем, что всегда есть конкретные лица, которые принимают решения при выборе «схемы» сделки, специального налогового режима. Это можно квалифицировать как неопределенность действий лиц, принимающих решения, связанные с налоговым планированием и уплатой налогов. Много зависит от действий бухгалтеров и менеджеров, от оценки ими налоговых баз, исчисления сумм налогов на основе данных налогового и бухгалтерского учета, что зависит, в свою очередь, от компетентности, уровня квалификации, индивидуального отношения к риску каждого субъекта, принимающего решение, и бухгалтера, осуществляющего конкретные действия по исчислению

налогов. Отношение бухгалтера к риску не может не влиять на принятие налогового решения. Исследования этого вопроса показывают, что многие малые предприятия переплачивают налоги по той причине, что бухгалтер не желает рисковать или неглубоко знает налоговое законодательство. И, напротив, имея склонность к риску, бухгалтер вместе с менеджером могут привести предприятие к финансовым санкциям, штрафам и пеням, начисленным за недоплату налогов и налоговых платежей в бюджет.

Указанные рисковые ситуации могут привести на практике либо к уплате излишних налоговых платежей, включая пени, либо к экономии налоговых платежей по сравнению с выбранным вариантом налогообложения, либо к начислению штрафных санкций налоговыми органами вследствие нарушения порядка исчисления налогов, несвоевременной сдачи налоговых деклараций и др.

таким образом, налоговый риск можно характеризовать как отклонение фактической величины налоговых платежей от тех платежей, на которые рассчитывали лица, принимающие решения, связанные с налогообложением. такое отклонение для предприятия будет либо экономией на налоговых платежах, либо финансовыми потерями.

На практике возникающие отклонения у субъектов малого бизнеса могут быть обусловлены следующими ошибками:

а) занижение налоговой базы, что чревато применением штрафных санкций;

б) завышение налоговой базы, в результате чего начислены лишние суммы налоговых платежей, что влечет за собой отвлечение средств из оборота предприятия;

в) сокрытие налоговой базы, что следует квалифицировать как мошенничество, которое влечет за собой не только финансовую, но и уголовную ответственность.

Для более глубокой характеристики налоговых рисков недостаточно раскрытия причин и факторов, влияющих на возникновение налоговых рисков и их последствий. Необходимо, на наш взгляд, налоговый риск рассматривать как научную категорию. В этой связи налоговый риск, проявляющийся через риск по каждому определенному налогу, может выполнять разные функции.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В экономической литературе отражены четыре основные функции налогового риска: инновационная, регулятивная, защитная и аналитическая .

Когда менеджеры решают, какой режим налогообложения будет более эффективен для малого

предприятия, сэкономит его оборотные средства, приведет к минимальной сумме налоговых платежей и позволит снизить цену на продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), то, безусловно, налоговый риск в этом случае выполняет инновационную функцию. таким образом, инновационная функция налогового риска связана с оптимизацией налогообложения.

Если менеджерами принимаются решения по освоению новых областей бизнеса в целях снижения налоговой нагрузки, то можно констатировать, что налоговый риск выполняет конструктивную функцию.

Если менеджеры ищут пути ухода от налогообложения, то налоговый риск выполняет деструктивную функцию. Конструктивная и деструктивная функции в свою очередь объединяются в регулятивную функцию налогового риска, что означает — предприятие регулирует свои налоговые риски и рисковые последствия.

Защитная функция налогового риска проявляется в прямой защите от возможных нежелательных последствий налоговых рисков.

Аналитическая функция налогового риска реализуется в процессе разработки оптимального варианта налогообложения в процессе анализа рисковой ситуации и управления ею.

Для управления рисками в сфере малого бизнеса, безусловно, следует учитывать внешние и внутренние факторы, влияющие на величину налоговых рисков. При этом внешние факторы связаны со следующими обстоятельствами:

— с качественными изменениями налогового законодательства, касающегося вопросов налогообложения субъектов малого бизнеса;

— частотой изменения налогового законодательства, в результате которого меняется отношение к тому или иному специальному налоговому режиму;

— нечеткими формулировками отдельных положений налоговых законодательных документов, приводящими к разночтениям, неоднозначности толкования и использования;

— политической и экономической обстановкой, влияющей на улучшение (либо ухудшение) экономических условий хозяйствования субъектов малого бизнеса.

К внутренним факторам следует отнести:

— ответственность руководителей к исполнению обязанности по уплате налогов;

— отсутствие или недостаточную организацию налогового планирования на предприятии;

— отношение руководителя к организации бухгалтерского учета и налогообложения, непонима-

ние принципов и особенностей ведения бухгалтерского учета, сущности и целевой направленности бухгалтерской и налоговой отчетности.

В малом бизнесе невозможно управлять налоговыми рисками непосредственно через внешние факторы. Можно лишь своевременно отслеживать изменения этих факторов и принимать соответствующие меры по снижению последствий налоговых рисков, осуществлять мониторинг состояния расчетов с бюджетом по налогам и т. д. Те предприятия, которые не применяют специальные налоговые режимы, уплачивают налоги в общем порядке, нуждаются в специальных мерах по мониторингу налоговой нагрузки.

На любом предприятии, независимо от системы налогообложения, должна быть налажена работа по учету налоговых рисков при принятии управленческих решений. Можно выделить специальную группу, которая будет вести налоговый учет, в структуре бухгалтерской службы. Можно ввести в штат должность бухгалтера по налоговым расчетам. Можно на договорных началах поручить ведение налогового учета специализированной организации. В любом случае выбранный способ должен быть отражен в приказе об учетной (налоговой) политике предприятия.

Ведение налогового и бухгалтерского учета руководителем малого предприятия является скорее исключением, чем правилом, поскольку необходимы значительные затраты времени, которые обусловлены регулярным заполнением и сдачей в налоговые органы деклараций, а также затраты времени на изучение новых законодательно-нормативных документов. Услуги специализированных организаций на практике используются малыми предприятиями редко, так как они требуют значительных финансовых затрат. Однако в последнее время среди малых предприятий все больше становится таких, оборот товаров и услуг которых является значительным. Поэтому финансовые затраты, связанные с ведением налогового учета всегда будут оправданы.

Мероприятия по снижению налогового риска следует предусматривать при разработке учетной политики предприятия. В учетной политике предприятия должны быть определены процедуры по оценке налогового риска, способы контроля его величины и меры по снижению. В приказе об учетной политике должны быть обоснованы:

— способы налогового учета, по которым законодательно-нормативными документами предусмотрена вариантность;

— выбор способов налогового учета, описание которых отсутствует в нормативных документах;

— выбор способов, вариантность которых обусловлена противоречиями, существующими в действующем налоговом законодательстве.

«После окончания формирования учетной политики налоговый риск заключается в том, что в ходе осуществления хозяйственной деятельности могут измениться условия, исходя из которых делался выбор, например, изменится ставка налога, льготы и т. д. В этом случае имеет место налоговый риск, связанный с возможным изменением суммы налоговых платежей» .

Важным направлением снижения налогового риска является организация системы внутреннего контроля, в том числе контроля за состоянием налогового учета. Порядок контроля можно отражать в учетной политике. В настоящее время, когда широко используются различные системы управленческого учета, появляется возможность эффективного сочетания системы внутреннего контроля и управленческого учета. Например, отклонение в налоговых платежах в связи с разными причинами и влияющими факторами можно выявлять с помощью системы бюджет-отчетов. То же можно организовать для отслеживания изменений в показателях налоговой нагрузки.

Отметим, что показатели налоговой нагрузки находятся в прямой зависимости от показателей «налоговая база». Поэтому можно говорить об одинаковом темпе роста налоговой базы и налоговой нагрузки, считая при этом, что налоговый риск равен нулю. Любые отклонения в темпах роста налоговой базы и налоговой нагрузки будут свидетельствовать о наличии налоговых рисков. Такое положение, на наш взгляд, дает возможность использования количественной оценки налоговых рисков.

каждую организацию в конкретный момент времени осуществления ее деятельности можно отнести к определенной группе риска как налогоплательщика. Поэтому следует, на наш взгляд, сформировать группы рисков и выполнить их ранжирование по признаку «существенности» влияния на финансовую составляющую налогоплательщика или на его налоговый потенциал, или на показатель прибыли. Отметим, что в отечественной науке и практике такие подходы еще не выработаны.

На наш взгляд, основу методики оценки налоговых рисков и их влияние на налоговый потенциал можно представить следующими положениями:

1. В каждом показателе, участвующем в формировании финансового результата организации, отражаемом в системе учетно-аналитической информации, имеет место налог или несколько разных налогов (рис. 1).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

ФИНАНСЫ и кредит

На рис. 1 видно, что в выручке, полученной от продажи товаров, продукции, работ и услуг, содержатся налог на добавленную стоимость и акциз; в себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг — единый социальный налог, водный налог, земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. д. К налогам, уменьшающим прибыль от продаж относится налог на имущество. Кроме того, при формировании

Формирование финансового результата деятельности предприятия

Налоги и налоговые отчисления

прочих доходов и расходов от разных сделок может быть начислен налог на добавленную стоимость. Наконец, на уменьшение полученной прибыли относится налог на прибыль, исчисленный по специальной методике, содержащейся в гл. 25 НК рф. таким образом, показатели, участвующие в формировании финансового результата включают в себя отдельные налоги, влияющие на сам результат. И полученный финансовый результат деятельности

Налоговая база

Источник уплаты налогов

Доходы и расходы по обычным _видам деятельности_

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

J (-) 1

Себестоимость проданных товаров, 1 продукции, работ 1

М-

Валовая прибыль

Ж

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

и

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

(+) (-)

(+) (+) (-)

Проценты к получению | —

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Прочие расходы

ЕСН

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

НДПИ

Водный налог

Земельный налог

Транспортный налог

НДС

НДС Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) Средства, поступающие от покупателей

Акцизы

Выплаты в пользу физических лиц

Стоимость добытых полезных ископаемых

Объем забираемой воды, площадь водного пространства, количество электроэнергии, объем сплавляемой древесины

стоимость земельного участка

Мощность двигателя, количество транспортных средств

Налог на имущество Остаточная стоимость основных средств

Стоимость реализованных основных средств и прочих активов, арендная плата

Себестоимость реализованной

продукции (работ, услуг)

Управленческие расходы

Средства, поступающие от покупателей

(=)

И

Прибыль (убыток) до налогообложения

Налог на прибыль Налоговая прибыль, определенная по правилам Главы 25 НК РФ Прибыль до налогообложения

Рис. 1. Взаимосвязь показателей, участвующих в формировании финансового результата деятельности налогоплательщика

1 -я группа, позитивная

кт

критерии, позволяющий считать налогоплательщика добросовестным

2-я группа, адекватная

3-я группа, негативная

кт

я:

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

кт

кт

Кт

критерии, требующие формирования резервов и страхования от налоговых рисков

критерий, требующий принятия административных мер в отношении ликвидации налогоплательщика

Система

государст-

венного ре-

гулирова-

ния управ-

V ления нало-

г говыми

рисками по

крупней-

шим нало-

гоплатель-

щикам

Рис. 2. Группы налоговых рисков и критерии отнесения к ним налогоплательщиков

(прибыль) является налоговой базой для исчисления налога на прибыль.

используя такой подход, можно группировать налоги по отношению к показателям, участвующим в формировании прибыли: группа налогов, содержащихся в выручке (Хв); группа налогов, содержащихся в себестоимости (к,); группа налогов, относящихся на уменьшение балансовой прибыли (кп). Совокупная величина каждой группы налогов по отношению к величине самого показателя дает коэффициент налоговой нагрузки. Все они, безусловно, оказывают влияние на конечный показатель чистой прибыли, к росту которой стремится любая организация.

Обозначив совокупные коэффициенты: кв, кс, кп, получим в результате их перемножения обобщающий коэффициент совокупной налоговой нагрузки (ко = кв х К х кп).

2. Для оценки налогового потенциала группы предприятий, отрасли, региона и т. д. необходимо отнесение каждой организации (имеющей к ним отношение) к определенной группе налогового риска. Целесообразно, на наш взгляд, выделение как минимум трех таких групп:

1 группа — позитивная;

2 группа — адекватная (нормальная);

3 группа — негативная.

Для каждой группы налогового риска необходимо установить норматив, в пределах которого должен находиться обобщающий коэффициент совокупной налоговой нагрузки (ко) организации.

Норматив, на наш взгляд, может быть исчислен по отношению к показателям, участвующим в расчете прибыли, либо по отношению к капиталу организации.

Пользуясь нормативами при оценке налоговой нагрузки можно определить налогоплательщика, по-

^ — ложение дел которого находится в

условиях минимальных налоговых рисков, т. е. с налоговой нагрузкой он легко справляется, финансовое положение от суммы начисленных и уплаченных налогов не ухудшается. Это — «добросовестный» налогоплательщик. В налоговых органах на таких налогоплательщиков можно вести реестр, устанавливать для них облегченный режим налогового контроля (рис. 2).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Мы не ставим задачей определить в настоящей статье числовые значения коэффициентов налоговой нагрузки и критериев для отнесения налогоплательщиков к той или иной группе риска. У налоговых органов есть в настоящее время подходы к определению отраслевых коэффициентов налоговой нагрузки, которые могут быть использованы в качестве основы для разработки конкретных методик применительно к разным группам налогоплательщиков. На наш взгляд, налогоплательщики — малые предприятия должны являться объектом изучения с тем, чтобы налоговые органы могли оценить риск от недополучения налогов данного сектора экономики регионов.

Литература

1. Альгин А. П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989.

2. Жизнин С. В. Анализ коммерческого риска. М.:Экономика, 1996.

3. Ступаков В. С. Токаренко Г. С. Риск-менеджмент: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 288 с.

4. Тихонов Д. Н. Липник Л. Г. Налоговое планирование и оптимизация налоговых рисков. — Аль-пина Бизнес Букс, 2004.

5. Филин С. А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективности управления финансовых управленческих решений // Финансы и кредит. 2004. №3, 4.

6. Черкасов В. В. Проблемы риска в управленческой деятельности: Монография, М. : «Рефлбук», киев: «Валер», 1999.

7. Шевелев А. Е. Риски в бухгалтерском учете: Учеб. пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. М. : кНОРУС, 2007. 280 с.

8. Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепе-ляева. М. :Статут, 2007. 236 с.