Надбавка за вахтовый метод

НАДБАВКА ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ

Лицам, работающим вахтовым методом, положены надбавки к заработной плате (ч.

Размер надбавки за вахтовую работу

1 ст. 302 ТК РФ). Работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере, определяют размер такой надбавки в трудовом, коллективном договоре либо локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 302 ТК РФ).

Для организаций бюджетной сферы нормы подобных выплат установлены (ч. 2, 3 ст. 302 ТК РФ):

— Правительством РФ (Постановление от 03.02.2005 N 51) — для федеральных государственных органов, федеральных государственных учреждений;

— органами власти субъектов РФ или органами местного самоуправления — для государственных органов субъектов РФ, государственных учреждений субъектов РФ, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений.

О порядке выплаты компенсаций (надбавок) лицам, работающим вахтовым методом, см. в Путеводителе по кадровым вопросам.

Указанная надбавка признается компенсацией, связанной с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 29.06.2012 N 03-04-06/9-187, от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3), от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384, от 03.12.2009 N 03-04-06-01/313 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071475, от 29.05.2008 N 21-11/052059@).

Аналогичного мнения придерживаются арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2011 N А56-22517/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2009 N А32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.2009 N Ф04-73/2009(19266-А81-15), ФАС Московского округа от 30.07.2008 N КА-А40/6979-08).

Правоприменительную практику по вопросу обложения НДФЛ надбавок за вахтовый метод работы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:

— надбавка в организациях, финансируемых из федерального бюджета;

— надбавка в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

— надбавка в организациях, не относящихся к бюджетной сфере.

Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 194;

Вопрос-ответ. Консультация.

На протяжении семи лет наш работодатель обеспечивал нас трехразовым питанием в замен надбавки за вахтовый метод (мы работаем вахтовым методом в районах Крайнего Севера). Совсем недавно, налоговая служба увидела в этом нарушение и нам сообщили, что с этой суммы будет удержан подоходный налог. Сообщили в марте текущего года, а налог будут удерживать с января 2003.

Какие предусмотрены надбавки работникам вахтовым методом

Вины работника в том, что налог не был удержан нет, да и какая может быть вина, ежегодно мы писали заявления с просьбой заменить надбавку за вахтовый метод трехразовым питанием. Эти суммы в доход не шли, и естественно налог никто не платил. А вот сейчас придется заплатить практически за полтора года, и сумма выходит довольно приличная. Правомерны ли действия работодателя? Могут ли с нас взыскать эту сумму за прошедший период?

    Статьей 302 ТК РФ установлено, что работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размерах, определяемых в порядке, установленном Правительством РФ. Постановление Минтруда России от 29 июня 1994 года № 51 «О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории РФ» (в редакции постановления Минтруда России от 15 июня 1995 года № 31).
    Установлены следующие размеры к месячной тарифной ставке или должностному окладу:
     — в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностях – 75 процентов;
     — в районах Европейского Севера, Сибири, Дальнего Востока и районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса – 50 процентов;
     — в остальных районах – 30 процентов.
    Надбавка в размере 75 процентов независимо от районов производства работ выплачивается работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций, а также обслуживающих и прочих хозяйств строительно-монтажных организаций, выполняющих работы вахтовым методом. Во всех случаях величина надбавки за вахтовый метод организации работ не может превышать нормы суточных при командировках на территории РФ.
    Исчисление суммы надбавки за вахтовый метод работы осуществляется в следующем порядке:
     — при оплате по месячным окладам – оклад соответствующего работника делится на количество рабочих дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на количество фактических дней пребывания работника на вахте и в пути, и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в процентах);
     — при оплате по часовым тарифным ставкам – месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачивается по месячным окладам.  
    Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, все установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, в том числе связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагаются Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Следовательно, с сумм надбавок за вахтовый метод работ НДФЛ не удерживается.
    
    Что касается обеспечения Вас питанием взамен надбавки за вахтовый метод работ, то ситуация выглядит следующим  образом.
    Основными положениями о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда CCCP, Секретариата BЦCПC и Минздрава CCCP от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82, п. 6.1. установлено, что проживающие в вахтовых поселках обеспечиваются транспортным, торгово-бытовым обслуживанием, а также ежедневным трехразовым горячим общественным питанием. Таким образом, замена надбавки  питанием нормативными актами не предусмотрена.
    С точки зрения Налогового кодекса, работники получили доходы в натуральной форме от оказания услуг работодателем (ч. 2 ст. 211 НК РФ).
    С точки зрения трудового законодательства можно говорить о том, что работодатель просто не выполнял свою обязанность о выплате надбавки работникам, а следовательно ВСЕ работники могут обратиться в суд о взыскании надбавок за все 7 лет, так как нарушение прав работников носит длящийся характер. При этом можно попытаться использовать настоящий факт для давления на работодателя с тем, чтобы именно он фактически выплатил сумму НДФЛ из своих средств.
    
    Также необходимо учитывать, что работодатель собирается произвести удержания из заработной платы работников. Трудовым кодексом установлены ограничения, то есть перечислены основания, когда работодатель имеет право произвести удержания.
    Так, частью 4 ст. 137 ТК РФ установлено, что заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
    счетной ошибки;
    если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);
    если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
    
    

© 2008-2018, ООО «Трудовой Консалтинг»

Особенности вахтового метода работ

Вахтовый метод работы используется тогда, когда предприятие, из-за специфики своей деятельности, организовывает свои производственные объекты вдалеке от места пребывания организации. Такой метод работы может применяться для работы в необжитых и удаленных районах, также в районах с высоким темпом работ, в случае, если эти районы не обеспечены достаточными трудовыми ресурсами.

В основном это предприятия таких отраслей:

• нефтегазовой,
• лесной,
• строительной,
• железнодорожной,
• геологоразведки,
• разработки полезных ископаемых,
• трубопроводного транспорта.

Особое внимание следует обратить на те группы лиц, которых нельзя привлекать к такой работе:

• люди до 18 лет,
• беременные женщины,
• женщины с детьми до 3 лет,
• люди с соответствующими медицинскими противопоказаниями.

При вахтовом методе работы сотрудники не могут возвращаться к месту своего проживания каждый день, поэтому они вынуждены жить в вахтовых поселках. Тем не менее, переводом на новое место работы это не считается, и может произойти только с согласия человека. Продолжительность вахты не может превышать 1 месяц (3 месяца в исключительных случаях с согласия профсоюза).

Надбавка за вахтовый метод работы

Обычно такая надбавка в процентах начисляется к месячному окладу или тарифной ставке работника.

Статья 302 ТК РФ. Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом

Как порядок, так и размер расчета надбавки определяется самой фирмой, но всё это должно быть указано в трудовом договоре с сотрудником. Как пример, сумма надбавки может быть такой:

• 75% для работников строительных организаций, а также работающих в условиях Крайнего Севера и подобных им;
• 50% для тех, кто работает в районе Европейского Севера, Дальнего Востока, Прикаспийского нефтегазового комплекса и Сибири;
• 30% для работников остальных регионов России.

Сама надбавка за вахтовый метод работы приравнивается к компенсационной выплате, с нее не взимают взносы в ОМС, ФСС и ПФР, не облагают НДФЛ и не берут взносы на страхование от профзаболеваний и НС на производстве. Фирма же, на сумму надбавки, приняв ее за расходы на оплату труда, может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Надбавка за вахтовый метод работы начисляется также за время пути от организации-работодателя, до места несения вахты и обратно, а не только за каждый день нахождения на вахте.

Расчет надбавки

Он зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда: почасовой, дневной или ежемесячный оклад. Размер этих зарплатных ставок установлен в штатном расписании, которое утверждается указом руководителя организации. Для определения точного времени, которое отработали сотрудники, им следует вести учетный табель рабочего времени. Там указываются отработанные дни и часы, записываются причины неявок и т.д.

Если заработная плата сотрудника рассчитывается по часам, то размер надбавки будет рассчитываться следующим образом. Для начала нужно узнать месячную ставку, для этого часовую ставку нужно умножить на количество проработанных работником часов. После этого, полученную месячную тарифную ставку умножаем на размер надбавки в процентах, и получаем нужную нам сумму надбавки.

При возникновении вопросов или трудностей, для правильного расчета надбавки, стоит лучше обратиться к специалистам бухгалтерам, либо юристам.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам 8732 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно!

Не всегда подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» связана с заведомо неправомерной ситуацией (намеренными действиями работодателя). Определенные общие черты данных понятий могут стать причиной добросовестного заблуждения практикующих специалистов при разграничении идентичных правоотношений. В настоящей статье мы рассмотрим последствия указанных ошибок.

Отличие командировки от вахтового метода работ

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ).
Достаточно распространенной является следующая ситуация. Строительная организация выполняет работы (например, по прокладке трубопровода) за пределами региона, в котором проживают сотрудники и зарегистрирована организация. Работы выполняются ежемесячно все рабочие дни. Более того, указанные работники были приняты специально для строительства трубопровода в другом регионе (т.е. работа в регионе проживания не предполагалась даже в момент заключения трудового договора). В таком случае возникает вопрос, можно ли оформить поездку сотрудника для работы в другой регион как командировку и применить соответствующие последствия в сфере трудового и налогового права.
На данный вопрос следует ответить отрицательно, и вот почему. Как следует из приведенного выше определения, командировка — это разовое поручение работодателя. В рассматриваемом же случае прокладка трубопровода не может расцениваться как разовое поручение, данная работа как раз и составляет трудовую функцию сотрудника. Поэтому правильным будет оформление работы вахтовым методом.
Аналогичный вывод следует из материалов судебной практики. Так, например, по материалам одного из дел, после заключения трудового договора гражданин был направлен на постоянную работу на Сахалин, где выполнял свои трудовые обязанности в период строительства трубопровода. Работодатель оформил командировку сотрудника на Сахалин. После окончания выполнения работ по строительству трубопроводов по проекту гражданин был уволен с работы по сокращению штата.
После увольнения сотрудник обратился в суд с иском к работодателю. По его мнению, ему ошибочно не предоставлялись гарантии и компенсации, предусмотренные для вахтового метода работ (в частности, не производилось начисление районного коэффициента на сумму заработной платы). Суд данный иск поддержал, указав следующее.
Фактически работа сотрудника, связанная со строительством трубопровода, носила постоянный характер. Это не было разовыми поручениями работодателя (что составляет отличительный признак командировки). Кроме того, указанный гражданин в период работы проживал в вахтовом городке. По возвращении с Сахалина никакой работы сотрудник не выполнял. Как подчеркнул суд, командировочные удостоверения, приказы о направлении истца в командировку сами по себе не являются достаточным подтверждением того, что гражданин не работал вахтовым методом, поскольку не опровергают фактически возникшие между работодателем и работником правоотношения, являющиеся вахтовым методом работы (см. Решение Советского районного суда г. Омска от 07.09.2009).
Как видим, подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» вполне возможна. При этом ошибочное применение норм законодательства, предусмотренных для регулирования иных (хотя и сходных) правоотношений, может иметь весьма печальные последствия (как в сфере налогового, так и в сфере трудового и административного права).

Вероятность административных штрафов

Как мы указали выше, вахтовый метод работы представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников и предполагает предоставление сотрудникам ряда установленных законом гарантий и компенсаций (ст. 297 ТК РФ). Данные гарантии могут быть связаны как с перечнем лиц, которые могут привлекаться к работе (согласно ст. 298 ТК РФ вахтовый метод не применяется в отношении сотрудниц, имеющих детей в возрасте до трех лет, беременных женщин, а также сотрудников, не достигших 18-летнего возраста), так и с необходимостью произведения дополнительных выплат в пользу работника.
В случае вахтового метода взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы. Выплата надбавок производится за каждый календарный день пребывания в местах производства в период вахты, а также за каждый день нахождения в пути до места выполнения работ и обратно.

Расчет зарплаты вахтовым методом пример

За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
Кроме того, в соответствии со ст. 302 ТК РФ работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.
На практике это может служить одной из причин использования работодателем иных правовых механизмов, не предусматривающих дополнительных компенсаций, для оформления трудовых фактических отношений, на что могут обратить внимание трудинспекторы при проверке.
Подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» фактически представляет собой нарушение законодательства о труде (норм ТК РФ) и охране труда. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:
— для должностных лиц — штраф от 1000 до 5000 руб.;
— для предпринимателей — штраф от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
— для организаций — штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если должностное лицо (например, руководитель) ранее уже наказывали по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).
Некоторые практикующие специалисты ошибочно полагают, что одним из специфических отличий вахтового метода от командировки является направление на работу в иную местность (регион) группы сотрудников (бригады). То есть в тех случаях, когда для производства работ направляют одного сотрудника, речь всегда идет о командировке.
Глава 47 ТК РФ и иные нормы действующего трудового законодательства не содержат запретов на работу вахтовым методом как группы (бригады, цеха, колонны, партии, только подразделения основного или производственного персонала и др.), так и нескольких или даже одного работника.
Действительно, как правило, в период производства работ сотрудники проживают в созданных работодателем вахтовых поселках, что предполагает организацию выезда в иную местность именно группы работников. Однако данное правило не является обязательным. Как прямо сказано в ст. 297 ТК РФ, возможно проживание сотрудников в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, а также иных жилых помещениях.

Налоговые последствия

Как мы указали выше, имеются различия в оплате периода командировки и периода работы в рамках вахтового метода. Если работа оформляется в порядке, предусмотренном для командировок, сотруднику полагается выплата среднего заработка, возмещение расходов на проезд, наем жилого помещения и выдача суточных. Работникам же, выполняющим работы вахтовым методом, платится заработная плата. А взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.
В плане начисления зарплатных налогов и взносов (НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) эти выплаты во многом схожи. Так, например, и средний заработок за период командировки, и зарплата за период производства работ вахтовым методом облагаются всеми зарплатными налогами и взносами.
Однако имеются и различия, которые следует принимать во внимание, если в рамках налоговой проверки контролеры обнаружат ошибочную подмену понятий «командировка» и «вахтовый метод работ». Например, имеются отличия в порядке обложения НДФЛ сумм суточных и надбавки за вахтовый метод работ.
В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В отношении надбавки за работу вахтовым методом подобных ограничений нет.