Налог на имущество

1. Какое имущество предприятий облагается налогом
2. Порядок отчетности по имущественному налогу организаций
3. Исчисление базы по налогу на имущество
4. Порядок расчета имущественного налога

Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.

Какое имущество предприятий облагается налогом

Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства. Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.

К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:

• земли и природных ресурсов;
• предметов культурного наследия;
• имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
• судов, включенных в российский судовой реестр;
• объектов космического назначения;
• основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
• основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Что касается лизингового имущества, приобретенного организацией до 2014 года, плательщиком по имущественному налогу является та фирма, на чьем балансе числятся данные активы.

Налог на имущество организаций, юридических и физических лиц в 2018 году

То есть налоговое бремя может ложиться и на лизингодателя, если такое условие предусмотрено в договоре лизинга.

По имуществу, находящемуся в регионе, отличном от местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налог исчисляется отдельно. То же относится к объектам, облагающимся по разным ставкам.

Порядок отчетности по имущественному налогу организаций

За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год. Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации. Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.

По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.

Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.

Исчисление базы по налогу на имущество

Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, — по первоначальной за вычетом износа.

База по объекту налогообложения для исчисления авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСn +ОС n+1) / (n+1), где:

ССт – средняя стоимость;

ОС – остаточная стоимость основного средства на 1-е число каждого из месяцев, входящего в отчетный период;

n – число месяцев в отчетном периоде.

База налога на имущество организации рассчитывается следующим образом:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСn+БС) / (n+1), где

СГСт — среднегодовая стоимость;

ОС – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового года;

БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря);

n — количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

• торговых и бизнес-центров;
• нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
• недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

Порядок расчета имущественного налога

Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки. Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380).

По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:

• на 2015 год – 1 %;
• на 2016 год – 1,3 %;
• на 2017 год – 1,6 %;
• на 2018 год – 1,9 %.

Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.

Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством.

Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе. Из получившейся суммы необходимо отнять суммы выплаченных авансовых взносов, чтобы получить платеж, подлежащий выплате в бюджет по итогам фискального года.

В свою очередь сумма авансового платежа по имущественному налогообложению по окончании каждого квартала определяется как:

АП = ССт * НС, где

ССт — средняя стоимость объекта за отчетный период;

НС — ставка налога в %.

На примере это выглядит так: ООО приобрело ноутбук и поставило его на балансовый учет 1 января по стоимости 25500 руб. Бухгалтерия рассчитала, что амортизация по данному основному средству составляет 625 руб. ежемесячно. Таким образом, налоговая база за 1 квартал будет определяться исходя из следующих данных:

• ОС1 = 25500 руб. (на 1 января);
• ОС2 = 25500- 625 = 24875 руб. (на 1 февраля);
• ОС3 = 24875 – 625 = 24250 руб. (на 1 марта);
• ОС4 = 24250 – 625 = 23625 руб. (на 1 апреля).
• ССт = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 руб.
• АП = 18656 * 2,2% = 410 руб. – сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество ООО.

Оплата авансовых платежей и суммы годового взноса, подлежащего довнесению в бюджет, осуществляется в сроки, установленные региональными законами.

Что такое налог на недвижимость?

Налог платят за недвижимость, которая находится в пределах городов, поселков и деревень — муниципальных образований:

• жилые дома;
• квартиры или комнаты;
• гаражи или машиноместа;
• единый недвижимый комплекс;
• недостроенный дом;
• иные здания и сооружения и помещения.

За общее имущество в многоквартирном доме налог платить не нужно.

Расчет имущественного налога

C 1 января 2015 в 28 регионах РФ налог на имущество считают по кадастровой стоимости. вы можете узнать, как считают налог в вашем регионе. До 2020 года все регионы перейдут на кадастровый расчет налога.

Если в регионе рассчитывают налог по кадастровой стоимости, то принимают федеральные ставки из 406 статьи Налогового кодекса:

• 0,1 процента на квартиры, комнаты, дома и гаражи;
• 2 процента на коммерческие и административные здания и помещения, в том числе и офисы иностранных компаний;
• 0,5 процента на прочие здания и помещения.

В дополнение к ставкам по кадастровой стоимости установлены вычеты квадратных метров, чтобы уменьшить сумму налога:

• минус 20 м² от общей площади квартиры;
• 10 м² от общей площади комнаты;
• 50 м² — для жилого дома.

Если в регионе рассчитывают налог по инвентаризационной стоимости, то принимают такие ставки:

• 0,1 процент, если по инвентаризации недвижимость стоит до 300 тысяч рублей;
• 0,1—0,3 процента, если стоит от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей;
• 0,3—2 процента, если стоит больше 500 тысяч рублей.

По новому закону налог на недвижимость выходит дорогим. Чтобы к нему привыкнуть и не платить сразу 100 процентов, в правительстве установили понижающие коэффициенты. В течение четырех лет вы будете платить налог с учётом коэффициента и суммы за предыдущий год.

Какой отчетный период по налогу на имущество организаций?

В пятый и последующие годы вы будете платить 100 процентов налога.

Точный расчет налога на имущество делает налоговая. Примерную стоимость вы можете рассчитать сами в налоговом калькуляторе на сайте ФНС.

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году

Заплатить налог на имущество за 2015 год нужно до 1 декабря 2017 года.

Налоговая инспекция рассылает всем владельцам недвижимости заказные письма с уведомлением и платежкой не позднее, чем за 30 дней до крайнего срока уплаты налога. В налоговом уведомлении указывают сумму налога, объект налогообложения, налоговую базу и срок уплаты налога.

Если 1 ноября вы не получили письмо с уведомлением о налоге, то обратитесь в вашу инспекцию или проверьте налоги в личном кабинете на сайте ФНС.

Вы можете не получить уведомление не только из-за потери или задержки письма, но и потому что программа в налоговой не выписывает квитанции на налог до 100 рублей. Например, в Новосибирске за однокомнатную квартиру с кадастровой оценкой в 1 миллион 42 тысячи рублей я не получила уведомление, а в личном кабинете нет задолженностей. По налоговому калькулятору мне нужно заплатить 90 рублей. Налоговый инспектор объяснил, что на налог меньше 100 рублей я квитанцию никак не получу. Заплачу налог в следующем году за 2015 и 2016 годы вместе с пеней за то, что не заплатила вовремя.

Как платить налог на недвижимость?

Автор — Виктория Плотаненко

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в разное время регулировался различными нормативными актами.

На момент покупки первой квартиры (сентябрь 2011 года) вопросы налогообложения были урегулированы Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон о налогах на имущество).

На момент покупки второй квартиры (декабрь 2014 года) действовал Закон о налогах на имущество, но уплата налога в 2015 году производилась уже по правилам гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В ранее действовавшем Законео налогах на имущество за налоговыми органами была закреплена обязанность по исчислению налога и направлению уведомлений гражданам (п. 1 и 8 ст. 5). Если налоговое уведомление направлялось с опозданием, то налогоплательщик уплачивал налог не более чем за три года, предшествовавших году, в котором было направлено уведомление (п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество).

Аналогичные положения были включены и в НК РФ (п. 2-4 ст. 409) после того, как  Закон о налогах на имущество прекратил свое действие.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Обязанность по уплате налога может считаться прекращенной только на основании п. 3 ст. 44 НК РФ или в порядке, установленном ст. 59 НК РФ, в связи с признанием недоимки безнадежной ко взысканию.

Что признается налоговым периодом по налогу на имущество организаций?

Ни в одной из указанных статей не закреплено такого основания для прекращения налоговой обязанности, как истечение трехлетнего срока между покупками объектов налогообложения.

Из текста вопроса неясно, направлялись ли налоговым органом уведомления об уплате налога на имущество в адрес физического лица или нет. Допустимо предположение, что указанные уведомления до момента постановки вопроса направлены не были.

В этом случае платить налог следует не ранее получения уведомления от налогового органа.

При этом следует учитывать, что с 1 января 2015 г. п. 2.1 ст. 23 НК РФ вменяет налогоплательщикам в обязанность сообщать об имеющихся у них объектах недвижимого имущества в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Ответственность за неисполнение данного пункта установлена в ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Таким образом, направление налоговым органом уведомления об уплате налога по квартире, приобретенной в сентябре 2011 года, будет неправомерным как несоответствующее требованиям п. 3 ст. 409 НК РФ. Направление же уведомления по квартире, приобретенной в декабре 2014 года, допустимо, но не более чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления, т.е. налоговое уведомление, направленное, например, в 2017 году, будет законным при указании в нем сумм налога за 2014, 2015 и 2016 годы.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность