Налог на прибыль шпаргалка
Содержание
Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)по форме обложения является прямым налогом. Налогоплательщики – российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ). Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью российских организаций понимаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – это полученные через названный представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Для иных иностранных организаций прибылью являются доходы, полученные от источников в РФ.
В НК РФ закрепляется порядок определения доходов и дается подробный перечень (классификация) доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
– внереализационные доходы. Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационные доходы – это доходы: от долевого участия в других организациях; суммы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств и пр.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. К первым относятся: материальные расходы (затраты на приобретение сырья и материалов); расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы – на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, пожарной безопасности и др.
Внереализационные – это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, например, расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение прибыли.
Налоговые ставки зависят от статуса организации-налогоплательщика и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0 %. Основная налоговая ставка – 24 %. Указанная ставка распределяется с 2004 г. между бюджетами разных уровней в следующих долях: в федеральный бюджет – 5 %; в бюджеты субъектов РФ – 17 %; в местные бюджеты – 2 %. Ставка в 20 % установлена с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство (за исключением, установленным НК). Ставка в 10 % – с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок. С дивидендов применяются ставки 6 и 15 %, а с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств – ставки 0 и 15 %.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Интересует шпаргалка расчета налога на прибыль
В рамках налогового периода устанавливаются отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По общему правилу налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т. е. не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Подробно сроки и порядок уплаты налога на прибыль (в том числе в виде авансовых платежей) установлены НК РФ.
Тесты по теме «Учет налогооблагаемой прибыли»16
1.Какой проводкой отражается продажа товаров (работ, услуг) в розницу за
наличный расчет через ККМ:а)Д сч. 50 К сч. 90-1;
2.С каким МСФО в основном совпадает цели ПБУ 18/02б)МСФО 12;
3.Доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и
исключаемые из расчета налоговой базы как текущего так и последующих периодов,образуют:а)постоянные разницы;
4.Какие организац вправе не применять ПБУ 18/02 а)кредитные;страховые;игорного бизнеса;
5.Какой проводкой начисляются проценты по товарному кредиту б)Д 62, К сч. 90;
6.Какой проводкой отражается курсовая разница между датой составления
отчетности и датой зачисления валюты на счет:а)Д сч. 62, К сч. 91;
7. Как называется ПБУ 18/02:б) «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
8. Какие счета введены в План счетов для целей применения ПБУ 18/02:в)77 и 09
9. На основе чего формируется информация о ПР:а) форм бухгалтерской отчетности;
10. На какие два вида делятся ВР:г)налогооблагаемые и вычитаемые.
11. ВВР не образуются, если:г)нет правильного ответа.
12.В каком международном стандарте финансовой отчетности отражается информация о налоге на прибыль:б) МСФО-12;
13.Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести куменьшению налога подлежащего уплате в бюджет в последующих периодах, —это:а)ОНА;
14.В случае если представительские фактические расходы превысили ограничения этих видов расходов в целях налогообложения, возникает:в)ПР;
15.ПНО вычисляются по формуле:а)ПР — 20%;
16. Укажите правильную формулу расчета ТНП:г)УР + ПНО — ПНА + ОНА — ОНО.
17. Оборот по кредиту сч. 09 за отчетный период показывает:;б)сумму погашенных и списанных ОНА в отчетном периоде;
18. Когда и в каком случае происходит погашение ОНА:в)в каждом последующем отчетном периоде, в сумме относящейся к этому
периоду (если есть налоговая прибыль);
19. Какой проводкой производится списание ОНА:г)Д сч. 99, К сч. 09.
20. В случае если сумма начисленной за период амортизации по основным
средствам в бухгалтерском учете 40000 д.е., а в налоговом — 20000 д.е.,то возникает:в)ВВР;
21. Оборот по дебету счета 77(78) показывает:а)сумму погашенных или списанных за отчетный период ОНО;
22. Какой проводкой отражается начисление ОНО:в)Д сч. 68, К сч. 77(78);
23. От продажи не доамортизированного основного средства получен убыток. Возникает:а)ВВР;
Учет налогооблагаемой прибыли
1. Порядок отражения налоговой базы и налога на прибыль с применением ПБУ 18/02
Порядок отражения в бухгалтерском учете налогооблагаемых показателей, на основании которых исчисляется налог на прибыль и отражение самого налога регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Данное ПБУ:
1) устан формир в бу инф по нал на приб ;2) определяет взаимосвязь прибыли (убытока) в бу, и налог базы;3) позволяет отражать различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бу, от налога на налогооб приб, бу для налог деклар;4) предусматривает отражение в бу сумм способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.
Неприменяют:орг,не плат нал на пр;игор биз;страх орг;кред орг;бюд орг;ЕНВД;мал предприн(ст 3 ФЗ) На б/счете № 99 следует открыть субсчета: «Условный расход (доход), ПНО
Условный расход(Д68К99) (условный доходД99К68 уб в БУ) (итог.разница) по налогу на прибыль – сумма бухгалтерской прибыли (убытка), умноженная на ставку налога на прибыль.
Шпаргалка по налогу на прибыль. Готовимся к годовому отчету
1)ПР-дох/расх,формир приб в БУ ОГ,искл из НУ ОП и БП((сверхнорм расх)возн раз навсегда)
1.1) +ПР-увел(ПНО); 1.2)-ПР-умен.Нал.Базу,по отн.к ФР(ПНА).ПНА и ПНО списываются на 99 счет. Д68К99(дох)Д99К68(расх)
2) ВР — это дох/расх,формир приб в бу ОГ, а нал базу в других.
2.1 ВВР(Нал.Б>ПрБУ ; ОНАД 68, К 09 погаш ОНА; Д 09, К 68 — начис ОНА) 1)в БУ расх учит в ОП, а в НУ в БП, 2)В БУ дох получ в БП,а в НУ в ОП.( АмОС в БУ>НУ;УБ от прод.ОС,приним по СПИ в НУ,в БУ сразу)
2.2 НВР(Нал.Б<ПрБУ возн. ОНОД68К77, спис. ОНОК68Д77)1)в БУ расх учит в БП, а в НУ в ОП 2)Дох в БУ раньш чем в НУ.( Ам прем с ОС нет в БУ,но учит. в НУ;ТамПОш- Косв.расх в НУ,спис. Пропорц.Прод-му Товару в БУ)
Текущий налог на прибыль
УР(УД) + ПНО — ПНА + ОНА — ОНО = ТНП(ТНУ).
Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам отчетного периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.
Налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 28 марта следующего года. 28 марта следующего года установлен как последний срок для подачи налоговой декларации.
Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, исчисляют налог одинаково. Иностранные организации учитывают доходы, полученные в РФ.
Доходы (ст.
Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
249–251 НК РФ) и расходы (ст. 252–270 НК РФ) определяются по правилам, установленным НК РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290–300 НК РФ).
Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:
1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;
2) внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:
– от долевого участия в других организациях;
– штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;
– арендная плата;
– проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
– безвозмездно полученное имущество и т. п. Ряд доходов не учитываются при исчислении налога, в частности полученные:
– в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;
– в виде взносов в уставный капитал;
– в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
– по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;
– унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;
– религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.
При уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
47. Налог на прибыль организаций
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена сумма подоходного налога.
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Сумма налога на прибыль является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 «Прибыли и убытки».
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен налог на прибыль.
Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.
На сумму налога на добавленную стоимость производятся записи по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и, соответственно, по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредитом счета 51 «Расчетные счета» при перечислении ее в бюджет.
Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату организации, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» (68 «Расчеты по налогам и сборам») с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 % суммы налога на добавленную стоимость, отраженные по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В учете записывается:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
