Налоги на имущество

Налоги на имущество

Законом г. Москвы от 21.02.2018 N 4 введена льгота в отношении движимого имущества по налогу на имущество организаций на 2018 год.

С 2018 года регионы сами принимают решение применять на своей территории льготу по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества или нет. Такое право предоставлено регионам ст. 381.1.

О налоге на имущество организаций (с изменениями на 17 мая 2018 года)

НК РФ (которая вступила в силу с 2018 года).

Закон г. Москвы от 21.02.2018 N 4 установил льготу для движимого имущества на 2018 год (применяется с 1 января 2018 года). Этот закон утрачивает силу с 1 января 2019 года (ст. 2), соответственно, если льготу на 2019 год не продлят, то с 2019 года движимое имущество в Москве будет облагаться налогом.

Рассматриваемая льгота по налогу на имущество организаций теперь указана в п. 31 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций":

"1. Освобождаются от уплаты налога:

31) организации — в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации."

В свою очередь, п. 25 ст. 381 НК РФ устанавливает:

"25) организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящего пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов."

Льгота по движимому имуществу в Москве применяется и в случае, если такое движимое имущество передано в аренду (п. 4.1. ч. 3 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций").

Дополнительно

Материалы по теме "Налоговый контроль"

Министерство образования Российской Федерации

Дальневосточная государственная академия экономики и управления

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Тема: Налог на имущество юридических лиц

Руководитель: Выполнено:

_______________ _______________

_______________ _______________

Владивосток

Введение

В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды.

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет г. Москвы

Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.

1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4

2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7

3 Ставки, сроки уплаты. 10

4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11

5 Список литературы. 27

1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.

Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.

Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.

Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.

Источник – финансовый результат субъекта.

Единица обложения – рубль.

Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.

Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.

б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)

Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.

Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **

Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:

по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1

* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91

**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95

Продолжение Таблицы№1

В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:

Таблица№2

Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:

По Таблице№1 и №2 S=+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:

Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:

Таблица№3

Первый квартал отчётного года:

01.0101.04

2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25

4 4

Полугодие отчётного года:

01.0101.07

2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50

4 4

Девятый месяц отчётного года:

01.0101.10

2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75

4 4

Год:

01.0101.01

2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100

4 4

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.

1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.

В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *