Налогообложение в Украине

Повышение налогов для ФЛП

Повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума повлияло на следующие показатели:

— максимальные ставки единого налога для упрощенцев I и II групп;

— минимальную и максимальную суммы ЕСВ, которые платят ФЛП «за себя».

Сколько единого налога будут платить ФЛП-единщики I и II групп

Напомним, что фиксированные ставки единого налога устанавливают предпринимателям сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин, созданные в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НКУ). При этом их максимальный размер устанавливают:

1) для первой группы плательщиков единого налога — в пределах до 10% размера прожиточного минимума;

2) для II группы плательщиков единого налога — в пределах до 20% размера минимальной заработной платы.

Итак, с января 2020 года максимальные фиксированные ставки единого налога для ФЛП-единщиков составляют:

— для I группы — 210,20 грн (2102 грн х 10%);

— для II группы — 944,60 грн (4723 грн х 20%).

Какие ставки единого налога для ФЛП-единщиков III группы

Ставки единого налога для предпринимателей III группы в 2020 году останутся такими же, как и в 2019 году:

— 5% от дохода

или

— 3% от дохода + НДС

Сколько ЕСВ должны платить ФЛП «за себя»

ЕСВ — это консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

Изменение с 1 января 2020 года размера минимальной зарплаты (4723 грн) влечет за собой изменение минимальной и максимальной сумм ЕСВ.

Минимальная сумма ЕСВ, которую предприниматели (как единщики, так и общесистемщики) должны платить в расчете на месяц, с 1 января 2020 года составляет 1039,06 грн (4723 х 22%).

Соответственно, минимальная квартальная сумма ЕСВ составляет 3117,18 грн.

С 1 января 2020 года максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам минимальной зарплаты (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Следовательно, максимальный страховой взнос с 1 января 2020 года составляет 15585,90 грн (4723 грн х 15 х 22%). Такую сумму ЕСВ должен уплатить ФЛП в случае, когда сумма полученного им дохода (чистого дохода) в расчете на месяц составит 70845 грн и больше.

Законом № 822-ІХ с 1 сентября 2020 года увеличился размер минимальной зарплаты, установленный ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете на 2020 год» от 14.11.2019 г. № 294-IX. Изменение этого показателя повлияло на сумму ЕСВ, которую должны уплачивать все предприниматели.

Напомним, что ФЛП, а также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства, начисляют ЕСВ в сумме не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, и не менее размера минимального страхового взноса (п. п. 2 и 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Итак, за сентябрь 2020 года максимальная сумма ЕСВ, которую необходимо уплатить самозанятым лицам составляет 16500 грн (15 х 5000 грн х 22%), а минимальная сумма — 1100 грн (5000 грн х 22%).

Напомним, что ранее (с января по август 2020 г.) в расчете на месяц минимальная и максимальная сумма ЕСВ для ФЛП равнялась соответственно 1039,06 грн и 15585,90 грн.

Таким образом, те ФЛП, которые уплачивают ЕСВ помесячно, в октябре 2020 г. должны уплатить его сумму в размере 1100 грн за сентябрь 2020 г. В таком же размере ЕСВ нужно будет перечислить и в ноябре, декабре 2020 г., а также и в январе следующего года.

А вот если ФЛП уплачивает ЕСВ поквартально, то в октябре ему следует уплатить 3178,12 грн за третий квартал (1039,06 грн х 2 мес. + 1100 грн) и 3300 грн за четвертый квартал (1100 грн х 3 мес.).

Эффективное управление бизнесом возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Уникальный комплекс информационно-аналитических продуктов от ЛІГА: ЗАКОН поможет вам быть в курсе всех законодательных изменений, касающихся предпринимательской деятельности, а также обеспечат вам надежное партнерство благодаря уникальному модулю БИЗНЕС-РАЗВЕДКА. Узнать больше о решении LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ.

Сколько налогов платят ФЛП-общесистемщики

Согласно п. 177.2 НКУ объектом налогообложения у предпринимателей-общесистемщиков является чистый доход (прибыль). Его определяют как разницу между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью физлица-предпринимателя.

Предпринимательские доходы общесистемщиков в 2020 году будут облагаться НДФЛ по ставке 18% (п. 167.1 НКУ).

В то же время в течение 2020 года ФЛП-общесистемщики должны перечислять НДФЛ в виде авнсових платежей.

Также физлицу-общесистемщику нужно начислять и уплачивать военный сбор по ставке 1,5% (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Базу налогообложения военным сбором определяют в том же порядке, что и базу НДФЛ.

ФЛП-общесистемщик «за себя» с 1 января 2020 года должен платить ЕСВ — 22% от чистого дохода (прибыли), но не менее 1039,06 грн в расчете на месяц. А с сентября 2020 г. этот показатель должен составлять не менее 1100 грн в расчете на месяц. Подробнее об ограничении по уплате предпринимателями ЕСВ «за себя» читайте выше.

Алла Король,

главный редактор портала «Бухгалтер.UA»

19 февраля 2020 Пригодится для: Предприниматели

Когда будете регистрировать ФЛП, можете сразу подать заявление на упрощённую систему, или ничего не подавать — и тогда будете работать на общей.

На выбор ФЛП — общая система и упрощёнка. На упрощённой системе можно выбрать одну из четырёх групп. На 4-й работают ФЛП-фермеры.

Группы единого налога для ФЛП

Виды деятельности

Когда человек регистрируется предпринимателем, он приблизительно или на сто процентов знает, чем будет заниматься.

На общей системе вы можете выбрать любой КВЭД и работать по нему без ограничений. С упрощёнкой всё не так.

Коды КВЭД для 1-й группы ЕН

Есть виды деятельности, которыми нельзя заниматься на едином налоге в принципе и на конкретных группах в частности.

Коды КВЭД для 2-й группы ЕН

Перечислять все ограничения в рамках статьи нецелесообразно, но можете ознакомиться с разрешёнными видами деятельности в прикреплённых файлах.

Коды КВЭД для 3-й группы

Работники

На ОС и 3-й группе ЕН нет ограничений. ФЛП-фермерам на 4-й группе и ФЛП на 1-й запрещено нанимать работников.

На 2-й группе можно, но не больше 10 одновременно.

Если вы уже на этапе регистрации бизнеса знаете — будете работать самостоятельно или придётся нанять людей, учтите это при выборе группы ЕН.

Кому будете продавать свои товары и предоставлять услуги

Ограничения по статусу контрагента есть только на 1-й и 2-й группах ЕН:

• 1-я группа — мало что можно, только торговать в розницу с торговых мест на рынках и предоставлять бытовые услуги только населению;
• 2-я группа: вы можете предоставлять услуги только населению и единщикам — это могут быть ФЛП и ЮЛ. Если речь о торговле, производстве — можете продавать свои товары СПД на ОС, иностранным контрагентам.
• На общей системе и на 3-й группе можете продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы для кого угодно.

Если собираетесь работать с компаниями, которые уплачивают НДС, лучше зарегистрироваться на 3-ю группу с НДС или на ОС.

Как вести учёт

На упрощённой системе учитывают только доходы, а на общей — доходы и расходы.

ФЛП-единщик. Регистрирует и ведёт книгу учёта доходов. Каждый день, когда получаете предпринимательский доход, общую сумму за день вписываете в книгу. Наличные и безналичные поступления разными строками. Когда дохода нет — книгу не заполняете. Предпринимательские расходы никак не учитываете.

Всё, что нужно знать предпринимателю о книге учёта доходов

Сумму дохода из книги переносите в декларацию по единому налогу.

ФЛП-общесистемщик. В книгу учёта доходов и расходов вы записываете:

1. Доходы. Наличные и безналичные, в натуральной форме (когда услугу вам оплатили продукцией или вы получили её по бартеру).
2. Расходы на ведение деятельности, и тут важный момент — речь только о тех расходах, что связаны с получением дохода, они должны подтверждаться первичными документами (п. 177.4 НКУ), реквизиты таких документов тоже указывают, в графе 5.

Вам выгодно зарегистрироваться общесистемщиком, если будет много подтверждённых расходов — плата аренду, горючее, оплаты поставщикам, зарплаты работников, реклама, связь.

Книга учёта доходов и расходов ФЛП-общесистемщика

Исходя из данных в книге, вы рассчитываете чистый доход: доход за отчётный период минус расходы. С чистого дохода уплачиваете ЕСВЕдиный социальный взнос, НДФЛНалог на доходы физических лиц , ВСВоенный сбор.

У нас есть хорошая статья о расходах ФЛП на общей системе, там мы расписали, на какие расходы можно уменьшить налогооблагаемый доход, а на какие нет.

РРО

С 01.01.2021 г. использовать РРО должны все предприниматели, кроме 1-й группы ЕН и тех, кто работает исключительно с безналичными оплатами.

Как предпринимателям использовать РРО в 2020 году

Как работать сейчас. 1-я группа ЕН — без РРО.

2–4-я группы — используют, если:

1. Торгуют подакцизными товарами, на едином налоге это пиво.
2. Торгуют технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, в том числе и б/у. Перечень таких товаров есть в Постановлении Кабмина № 231.
3. Продают лекарственные средства и изделия медицинского назначения.
4. Доход в течение года превысил 1 млн грн и вы ФЛП на 2-й или 3-й группе.

ФЛП на ОС. Используют РРО. Исключение — случаи, когда РРО можно не использовать, а вести расчётные книжки и КУРО, если годовой оборот расчётных операций не превышает 500 тыс. грн в год, они приведены в Перечне № 1336.

Когда ФЛП используют КУРО

Если занимаетесь торговлей подакцизными товарами, такими как алкоголь, сигареты, нефтепродукты, сжиженный газ и пр. (ст. 215 НКУ), — без РРО вам даже лицензию на такую торговлю не выдадут.

Как платить налоги

На общей системе с чистого дохода (доходы минус расходы) вам надо уплачивать НДФЛ 18% и военный сбор — 1,5%.

Предприниматель на общей системе

Чистый доход может быть с минусом или его вообще может не быть, значит и налоги вам платить не надо.

На упрощённой системе ФЛП платят единый налог. Сколько и как часто:

1-я группа. Платят фиксированную сумму в течение года, раз в месяц. Ставка — 10% от прожиточного минимума, в 2020 году это 210,2 грн в месяц. Но может быть и меньше.

Ставку ЕН для 1–2-й групп устанавливают местные советы в зависимости от вида деятельности.

Как платить единый налог

2-я группа — максимальная ставка 20% от минимальной зарплаты, в 2020 году это 944,6 грн в месяц.

3-я группа: если вы неплательщик НДС — 5% от предпринимательского дохода, 3% от дохода — у плательщиков НДС. Платить надо раз в квартал.

Обратите внимание, что единым налогом на этой группе облагается вся выручка ФЛП, а не чистый доход (доходы минус расходы).

Если нет дохода, то и единый налог уплачивать не придётся.

ЕСВ предпринимателя

Единый соцвзнос за себя ФЛП платят и на общей системе, и на упрощёнке. Но это могут быть разные суммы, и вот почему.

Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

ФЛП-единщик. Раз в квартал обязан уплачивать ЕСВ, как минимум минимальный платёж — 3117,18 грн в квартал, можно платить и помесячно, тогда получится 1039,06 грн/мес. Это 22% от минимальной зарплаты.

ЕСВ вы уплачиваете, даже если не ведёте предпринимательскую деятельность и не получаете доход.

ФЛП на общей системе. Обязаны уплачивать ЕСВ с чистого дохода по ставке 22%. Но не меньше минимального платежа — 3117,18 грн в квартал, или 1039,06 грн в месяц. То есть, если чистый доход в каком-то месяце будет меньше минималки, ЕСВ за этот месяц вы всё равно рассчитываете с минимальной зарплаты.

За месяцы без дохода, по мнению налоговиков, ЕСВ тоже надо уплачивать. Правда, есть судебные решения, которые подтверждают право ФЛП не уплачивать ЕСВ, если он не ведёт деятельность и нет дохода.

Ещё зарегистрирован, но пока не принят законопроект № 2190-1, согласно которому предлагается уточнить п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ «О ЕСВ» относительно базы начисления ЕСВ в части добровольной уплаты взноса ФЛП без деятельности: если такой плательщик не получал доход (прибыль) в квартале или отдельном месяце, он не платит ЕСВ и имеет право самостоятельно определить базу начисления.

А также законопроектом планируют освободить от уплаты ЕСВ за себя ФЛП, если они работают по трудовому договору и получают зарплату в сумме не меньше минималки.

Отчётность после регистрации

ФЛП на ОС. После того как зарегистрировали ФЛП или перешли на ОС с единого налога, первый раз надо подать декларацию за первый квартал работы на ОС (пп. 177.5.2 НКУ). Срок подачи: 40 календарных дней после окончания такого квартала.

До 11 мая включительно надо подать декларацию, если зарегистрировались в первом квартале.

1–2-я группы ЕН. Считается, что плательщиком этих групп ФЛП становится с 1-го числа месяца. То есть, если 17 февраля зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку, единщиком станете только с 1 марта. А в период с 17 по 29 февраля вы считаетесь ФЛП на общей системе, и, если в этот период получите доход, уплатить с него налоги и отчитаться в ГНС вы обязаны по правилам, которые действуют для ФЛП-общесистемщиков.

Подаёте декларацию об имущественном состоянии и доходах в сроки для подачи квартальной отчётности — в течение 40 дней после окончания квартала, в котором зарегистрировали ФЛП.

Если без дела пересидели дни до того, как стать единщиком, дохода не получали, декларацию всё равно подаёте, просто с нулевыми показателями (консультация в ЗІР, подкатегория 104.09).

Когда сдавать отчётность за себя

На общей системе раз в год подаёте декларацию об имущественном состоянии и доходах.

На упрощённой — декларацию по единому налогу:

• 1–2-я группы — раз в год. Год закончился — и в течение 60 дней надо успеть подать декларацию. За 2019 год отчитаться надо до 2 марта включительно, за 2020 год — до 1 марта 2021 года.
• 3-я группа — отчитывается раз в квартал, в течение 40 дней после окончания предыдущего квартала.

Отчётность по ЕСВ. На едином налоге и на ОС отчёт по форме № Д5 вы подаёте раз в год, за прошлый год отчитываетесь в текущем, срок подачи — в течение 40 дней после окончания года, за 2020 год подать отчёт надо до 9 февраля 2021 года включительно.

Как перейти на другую систему налогообложения

Менять систему налогообложения можно раз в год, а переходить с одной группы единого налога на другую — хоть каждый квартал.

Если промахнётесь изначально с системой или группой ЕН, всё можно изменить.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

На новой группе, системе начинаете работать с начала квартала, перейти в середине квартала нельзя.

Переход по заявлению, сроки подачи чётко прописаны в Налоговом кодексе:

1. С общей системы на упрощённую — надо успеть подать заявление не позднее чем за 15 дней до начала квартала. На что обратить внимание: чтобы объём дохода, виды деятельности, количество работников соответствовало правилам работы на выбранной группе.
2. С упрощённой на общую — подаёте заявление об отказе от упрощёнки не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала.

Когда предприниматель становится налоговым агентом

Тут для единщиков и общесистемщиков действуют единые правила: с момента, когда вы выплатили доход физлицу, вы становитесь его налоговым агентом.

Когда ФЛП платят НДФЛ и военный сбор

Вы можете быть налоговым агентом у своих работников, у исполнителей, которые выполняют для вас работы или оказывают услуги по договорам ГПХ.

Ваши обязанности как налогового агента: с дохода, который выплачиваете физлицу, удержать и уплатить НДФЛ и военный сбор. И отразить эти выплаты в квартальном расчёте по форме 1ДФ.

В расчёте № 1ДФ вы также показываете выплаты контрагентам-предпринимателям, но налоги за них не удерживаете.

Системы налогообложения для Физических лиц

Налогообложение в Украине является одним из самых сложных в мире. Хотя в Украине и не самые большие ставки налогообложения, но сложность определения сумм налогов, постоянные изменения законодательных актов, отсутствие инструкций по заполнению форм отчетности, все больше и больше заставляют налогоплательщиков вникать в вопросы налогообложения или прибегать к помощи специалистов.

В статье мы расскажем Вам скорее о том, какой выбор на сегодня имеют граждане, выявившее желание стать субъектами предпринимательской деятельности.

Системы налогообложения для физических лиц — предпринимателей представлены двумя формами:

✔ Общая система налогообложения для физических лиц

✔ Упрощенная система налогообложения для физических лиц

Для осуществления предпринимательской деятельности предприниматель (пока только в душе и планах) обязан зарегистрироваться в порядке, установленном Законом Украины «О государственной регистрации юридических и физических лиц — предпринимателей». Конечно, Вы можете не регистрироваться, ссылаясь на то, что «не знали», «не слышали» и т.д. Однако, здесь применима всем известная истина «не знание закона – не освобождает от ответственности». Поэтому, чтобы не иметь неприятностей, Вам предстоит зарегистрироваться и получить Выписку о государственной регистрации физического лица предпринимателя. После чего Вы столкнетесь с выбором системы налогообложения.

Какой выбор предоставлен Предпринимателям 2016 года?

В настоящее время частные предприниматели могут выбрать одну из двух систем налогообложения доходов, полученных от занятия предпринимательской деятельностью:

• общую систему налогообложения путем уплаты налога с доходов предпринимателя;
• упрощенную систему налогообложения путем уплаты единого налога.

Общая система налогообложения для физических лиц

Традиционная общая система налогообложения для физических лиц существует с момента возникновения частного предпринимательства.

Условия работы на общей системе налогообложения установлены ст. 177 Налогового Кодекса Украины. Налог с доходов предпринимателя уплачивается по ставке 18%.

Кроме налога с доходов предприниматели уплачивают единый социальный взнос (далее ЕСВ) в размере 22% от чистого дохода.

Частные предприниматели, избравшие такой способ обложения своих доходов, не имеют льгот, полного или частичного освобождения от уплаты определенных видов налогов и сборов.

Неоспоримое преимущество общей системы налогообложения состоит в том, что размер уплачиваемых доходов в основном зависит от размера получаемых доходов и понесенных расходов. Другими словами, если предприниматель за отчетный период не получил дохода от своей деятельности, то соответствующие налоги он не платит.

На общей системе в отличие от единого налога, нет ограничений относительно объемов реализации, вида осуществляемой деятельности, количества наемных работников.

Основным недостатком данного способа налогообложения доходов частного предпринимателя является его сложность. Предприниматели обязаны вести учет и документально подтверждать свои доходы и расходы. При этом в расходы включаются те затраты, которые документально подтверждены и относятся к затратам операционной деятельности согласно раздела ІІІ Налогового Кодекса Украины. Сложность скорее всего является следствием того, что указанный раздел кодекса не учитывает особенностей ведения хозяйственной деятельности частными предпринимателями. Для понимания смотрите сравнение общей и упрощенной системы для физ.лиц.

Такая система налогообложения доходов для частных предпринимателей, осуществляющих деятельность не систематически. Ее преимущества неоспоримы при невысокой рентабельности продаж, так как объектом налогообложения является чистый доход (грубо доход – расход).

Предприниматель может оказаться на общей системе «в наказание» — если нарушит условия пребывания на едином налоге. К таким нарушениям законодатели относят:

• осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельствах плательщика единого налога;
• использование не денежных расчетов;
• превышение установленного лимита дохода реализации для соответствующей группы плательщиков единого налога;
• прочие нарушения условий пребывания на едином налоге.

Если предприниматель допустит указанные выше правонарушения, то он уплатит налог с доходов по ставке 15% и будет вынужден перейти на общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для физических лиц

Упрощенная система налогообложения доходов частного предпринимателя – единый налог, первично имела цель — упрощения системы налогообложения путем замены совокупности налогов и сборов на один налог. Сегодня единый налог утратил свое первоначальное предназначение и уже не заменяет все налоги, поэтому плательщики единого налога платят кроме основного и ряд других налогов.

При выборе частным предпринимателем единого налога, он освобождается от уплаты части определенных законодательством налогов и сборов. Например: налога на доходы с полученного дохода, НДС (если предприниматель не выбрал ставку 3% или 5%), сбором на развитие виноградарства, земельного налога (кроме налога за земельные участки, которые не используются для ведения хозяйственной деятельности).

Расчет базы налогообложения на едином налоге настолько усложнили, что налог перестал быть упрощенной системой налогообложения. Поскольку при желании, у любого предпринимателя можно найти нарушение, которое может «выбросить» предпринимателя из плательщиков единого налога, что обернется непредсказуемыми налогами и штрафами на общей системе налогообложения.

Упрощенная система имеет существенные преимущества по сравнению с общей системой:

• предприниматели платят фиксированную сумму единого налога (для 1-й и 2-й группы единый налог уплачивается в размере 10% и 20% от минимальной заработной платы (либо сумму в процентах от оборота – 3 или 5% от дохода);
• предприниматели уплачивают единый социальный взнос (ЕСВ) в размере 22% от минимальной зарплаты;
• ведется упрощенный учет доходов и расходов;
• предоставляется предпринимателями преимущественно только две формы отчетности – декларация плательщика единого налога и налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ). Плательщики единого налога по ставке 3% сдают декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на общей системе налогообложения могут быть граждане Украины, апатриды (лица без гражданства), иностранные граждане, не ограниченные законом в правоспособности и дееспособности. Применение упрощенной системы налогообложения сопряжено с целым рядом условий и ограничений.

Читайте подробнее об упрощенной системы налогообложения >>

Для регистрации в качестве плательщика единого налога предприниматель должен подать в орган налоговой службы по месту государственной регистрации заявление установленного образца. В случае перехода на упрощенную систему налогообложения после применения общей системы, заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода при условии оплаты всех установленных налогов и платежей за предыдущий отчетный период. Решение о применении упрощенной системы налогообложения можно принять не больше одного раза в год.

Для определения результатов хозяйственной деятельности, предприниматель ведет Книгу учета доходов.

Доходы физического лица – предпринимателя, полученные им при осуществлении предпринимательской деятельности, которые облагаются единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года. Оплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств плательщика налога.

Аналитики отмечают, что две трети предпринимателей Украины только благодаря единому налогу осуществляют легально свою предпринимательскую деятельность. Ликвидация такого вида системы налогообложения повлечет за собой массовый уход субъектов малого и среднего бизнеса в теневую экономику.

Несмотря на ряд ограничений, упрощенная система налогообложения является более удобной в применении и наиболее полно позволяет предпринимателю использовать систему расчетов наличными деньгами, а это особенно актуально в сфере розничной торговли и предоставления бытовых услуг населению. Однако предпринимателю при выборе системы налогообложения просто необходимо взвесить все преимущества и недостатки обоих систем налогообложения, дабы выбрать и наиболее приемлемую и в налогообложении, и в применении.

Наша компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» предоставляет предпринимателям услуги бухгалтера по ведению учета и сдачи отчетности.

Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой — online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

Налоговая реформа Яресько: Необходимая жесткость ради будущего Украины Фото из открытых источников 11:5703.12.2015

Александр Охрименко

экономист

Реформы Натальи Яресько призваны создать в Украине европейские методы уплаты налогов, чтобы бизнесмены были стимулированы как можно больше зарабатывать, внедрять новые виды производства и продукции, расширять свой бизнес и нанимать на работу новых людей

Подписав Соглашение об ассоциации с ЕС, Украина взяла на себя обязательство реформировать украинское налоговое законодательство согласно директивам ЕС. Для выполнения этого требования ЕС выделил Украине около 2 млрд евро, которые, правда, были в большей степени использованы на закупку природного газа в ЕС, но все же Европа требует реформ за свои деньги. И одна из реформ это налоговая реформа, которую сейчас хочет провести Наталья Яресько, предложив парламенту свой вариант.

Для большинства наблюдающих со стороны может показаться, что налоговая реформа Натальи Яресько выглядит жесткой и даже жестокой по отношению к действующему бизнесу, но это не так. Приходится такими жесткими методами проводить реформы, чтобы радикально изменить экономику Украины и дать ей пульс на развитие в будущем. Без этих жестких реформ сегодня не будет европейского будущего Украины завтра. Если страна хочет в будущем стать полноправным членом ассоциации с ЕС, она обязана пойти на эти непопулярные, как может показаться некоторым, меры, чтобы потом иметь возможность работать так, как это принято в ЕС.

Новости по теме

• Минфин опубликовал проект новой редакции Налогового кодекса 03:3701.12.2015

В далеком 1999 г. президент Украины Леонид Кучма своим указом разрешил упрощенную систему налогообложения. В то время это была во многом необходимая мера, так как тогда бушевал кризис 1998 г., который спровоцировала Россия. В Украине многие предприятия не работали, резко выросло количество безработных, и вообще, украинцы имели большие проблемы и с работой, и с зарплатой. Поэтому упрощенная система налогообложения тогда позволила большому количеству украинцев заняться своим бизнесом. Это, как правило, была торговля. Да и сейчас общее количество лиц, которые работают по упрощенной системе налогообложения, — более 1,2 млн налогоплательщиков, но из них 72% — упрощенцы, которые работают на базарах или связаны с торговлей.

В ЕС нет упрощенной системы налогообложения, как это существует в Украине. Поэтому Украина обязана ее ликвидировать или, точнее, реформировать в соответствии с требованиями директив ЕС. Это действительно может восприниматься неоднозначно, поэтому о необходимости реформировать систему упрощенного налогообложения говорили много, но только Наталья Яресько на это решилась и сделала действительно революционные реформы в отношении упрощенной системы налогообложения, чтобы сделать ее, как в ЕС.

ЕС и МВФ обвиняют украинскую власть в том, что действующая упрощенная система налогообложения не столько помогает развивать экономику Украины, как часто используется для уклонения от уплаты налогов. В этом есть доля правды. Согласно данным Минфина за 2014 г., налоговая нагрузка на представителей упрощенной системы налогообложения была значительно ниже, чем у бизнеса, который работал на общей системе налогообложения. Согласно расчетам Минфина за 2014 г., упрощенцы І группы имели налоговую нагрузку 2,8%, II группы – 1,01%, а III группы – 4,33%. Неудивительно, что очень многие бизнес-структуры использовали упрощенцев для оптимизации своих налогов. Как результат, например, упрощенцы II группы за 2014 г. показали годовой валовой доход 152 млрд грн, а уплатили налогов только 1,5 млрд грн.

• Яценюк: Налоговая реформа правительства является лучшей базой для сбалансирования бюджета 13:3925.11.2015

Реформа Натальи Яресько соответствует практике работы упрощенцев в ЕС. Остаются на едином налоге только лица, которые не используют наемную силу и работают в торговле и сфере услуг. Они будут отнесены к группе «А». И при условии, что их доход за год не будет больше 300 тыс. грн, они будут освобождены от уплаты НДС. Но они будут обязаны с 1 января 2017 г. обязательно установить кассовые аппараты, чтобы можно было точно знать, сколько они зарабатывают. Это касается и частных предпринимателей, которые работают на базаре. Фактически украинские мелкие предприниматели будут работать так же, как владельцы небольших кафе и парикмахерских в Англии или Италии. Им дается право платить единый налог. При этом размер этого налога не может быть меньше 20% минимальной заработной платы. Кроме этого, они будут обязаны платить 20% от минимального размера ЕСВ, чтобы в будущем они могли получить пенсию от государства.

Что касается всех остальных, то тут предлагается применить европейский метод. Если предприниматель нанимает не более 10 человек и его годовой оборот не превышает 2 млн грн, это будет группа «В». Они будут освобождены от необходимости регистрироваться плательщиками НДС и платить НДС. Но в этом случае предприниматели, входящие в группу «В», будут обязаны платить налог с чистого дохода, который рассчитывается как разница между валовыми доходами и расходами. Ставка налога по предпринимателям группы «В» будет такая же, как и для физлиц, которая уплачивается с заработной платы. Предлагается поставить работающих физлиц и физлиц, занимающихся бизнесом, в равные условия. В этом случае не будет возможности использовать упрощенную систему для уклонения от уплаты налогов. Но предприниматель получит возможность пользоваться всеми льготами по уплате налогов со своего бизнеса, как обычное физлицо.

• Рада вряд ли примет налоговую реформу Минфина, а при нынешней системе бизнес не переживет 2016 год, — нардеп 17:3601.12.2015

Например, если его чистый доход в месяц меньше одной минимальной заработной платы, то он вообще не будет платить налог. Если же сумма чистого дохода больше минимальной заработной платы, то в этом случае предприниматель уплатит 20% из суммы дохода. При этом от предпринимателей группы «В» требуется, чтобы они с 1 января 2016 г. в обязательном порядке имели кассовый аппарат для учета доходов. И он имеет право вычитать расходы, подтвержденные документально. Если предприниматель не хочет вести учет расходов, он будет иметь возможность рассчитать чистый доход по коэффициентам. В этом случае от суммы фактически полученного валового дохода будет вычитаться доход, умноженный на специальный коэффициент. Например, на 2016 г. этот коэффициент будет 0,8. В будущем он будет уменьшаться, и в 2019 г. он будет 0,4. Таким образом, частный предприниматель сможет по упрощенной системе рассчитывать свою прибыль и уплачивать налоги.

Для работников, связанных с сельским хозяйством, будет еще группа «С», и они будут платить земельный налог.

При этом по упрощенной системе будет запрещено работать юрлицам, как это принято в ЕС. Согласно расчетам Минфина, за счет налоговой реформы на 167 тыс. увеличится количество плательщиков налогов на общих основаниях за счет уменьшения доли упрощенцев.

Минфин очень надеется, что предложенная им реформа будет по достоинству оценена украинским бизнесом. Согласно расчетам Минфина, это уменьшит и объемы «теневой экономики» и увеличит как минимум на 16-20% доходы госбюджета, и, самое главное, создаст равные условия для бизнеса. Теперь предприниматели смогут более раскрепощенно работать на рынке, не будет необходимости излишнего учета, уменьшится количество различных проверок и отчетности. Если же предприниматель захочет, он сможет в любой момент перейти на общую систему налогообложения.

• Сверхзадача налоговой реформы – демилитаризация налоговой милиции 10:4819.11.2015

Реформы Натальи Яресько призваны создать в Украине европейские методы уплаты налогов, чтобы бизнесмены были стимулированы как можно больше зарабатывать, внедрять новые виды производства и продукции, расширять свой бизнес и нанимать на работу новых людей. Это действительно приблизит Украину к ЕС и позволит украинскому бизнесу почувствовать себя европейским и понять все выгоды и преимущества налогообложения по-европейски. Ибо существующая сейчас система упрощенного налогообложения это, скорее, попытка создать офшор внутри Украины, и он явно отрицательно влияет на умы и желания украинского бизнеса. В новой налоговой реформе с этим будет покончено.

Александр Охрименко

Редакция может не соглашаться с мнением автора. Если вы хотите написать в рубрику «Мнение», ознакомьтесь с правилами публикаций и пишите на blog@112.ua.

Новые размеры налога и единого социального взноса начнут действовать для физлиц-предпринимателей с 2020 года.

В налоговой службе обнародовали размеры единого налога и единого социального взноса (ЕВС) для физлиц-предпринимателей, сообщается на сайте ведомства.

Изменения в размерах единого налога и ЕВС связаны с пересмотром размера минимальной зарплаты и прожиточного минимума в бюджете на 2020 год.

Так, физлица-предприниматели первой группы будут ежемесячно перечислять в бюджет 1249,26 грн: 210,2 грн единого налога и 1039,06 грн ЕСВ. ФЛП второй группы — 1983,66 грн в месяц: 944,6 грн единого налога и 1039,06 грн ЕСВ.

Для ФЛП третьей группы размер ЕСВ составит 1039,06 грн в месяц. Размер единого налога будет зависеть от размера дохода и системы, которую выберет плательщик. Предприниматели, которые платят налог на добавленную стоимость, будут платить 3% от дохода за месяц, а ФЛП которые не платят НДС — 5% от дохода.

В Государственной налоговой службе подчеркнули, что с 1 января 2020 года также меняется размер туристического сбора. Он вырастет до 23,62 грн за ночь пребывания в гостинице туриста из Украины и до 236,15 грн за одну ночь пребывания иностранного туриста.

Окончательную сумму туристического сбора будут определять местные советы.

Напомним, что Кабмин хочет отменить бумажные книги учета для ФЛП.

Редактор: Люба Балашова