НДФЛ с суточных сверх нормы

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 7 сентября 2020 г.

В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные. Суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами?

Расчет командировочных в 2020 году: суточные и НДФЛ

НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. 1 ст. 217 НК РФ. Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

• 700 рублей – при командировках по РФ;
• 2 500 рублей – при загранкомандировках.

Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

А облагаются ли суточные страховыми взносами?

Суточные облагаются страховыми взносами?

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2020 году.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Суточные в Расчете по страховым взносам 2020

Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2020 году в соответствии с требованиями НК РФ. А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам?

Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных.

По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (Письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@).

А надо ли отражать суточные сверх нормы в 4ФСС в 2020 году?

В форме 4-ФСС суточные нужно показать дважды (Порядок заполнения, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381):

• в составе сумм выплат по строке 1 таблицы 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС;
• в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, по строке 2 таблицы 1.

Суточные выплачивают работнику в 2019 году за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда. Деньги выдают наличными или перечисляют на карту работника перед его отъездом в командировку.

Как установить размер суточных

Размер суточных устанавливает руководитель компании своим приказом или другим локальных нормативным актом. Например, в положении о командировках.

Нормирование суточных в 2019 году

Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ размер суточных, утвержденных в коллективном договоре или приказе руководителя, в полном объеме принимается к уменьшению налогооблагаемой прибыли.

Но в целях обложения НДФЛ и страховыми взносами суточные в 2019 году нормируются. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не нужно платить НДФЛ с суточных:

• в размере 700 рублей за каждый день при командировках по России;
• в размере не более 2500 рублей за каждый день при зарубежной командировке.

Суточные сверх норматива в 2019 году

Суточные, выплаченные сверх установленного норматива, в 2019 году нужно включать в доход работника и заплатить с них НДФЛ.

Для начисления и уплаты страховых взносов суточные не нормировали до 1 января 2017 года. До этого момента действовал Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. С 1 января 2017 года нужно руководствоваться пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы с суточных в 2019 году

Для начисления страховых взносов в 2019 году не важно, какие суточные прописаны во внутренних документах компании. Платить взносы нужно с сумм, превышающих нормативы, установленные законодательством. Они такие же, как и нормативы, которые установлены для обложения НДФЛ. Это: 700 рублей для командировок по России и не более 2500 рублей для зарубежных командировок.

С сумм, превышающих установленные на законодательном уровне нормативы суточных, нужно начислять и платить в бюджет и НДФЛ, и страховые взносы.

Расходы в пределах суточных, установленных законодательством, документально подтверждать не нужно.

Размер дохода, с которого нужно уплатить НДФЛ, бухгалтер определяет в момент утверждения авансового отчета.

Также поступают и со страховыми взносами. Их нужно начислять в месяце, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 29.05.2017 № 03-15-06/32796. Ведь до этого невозможно определить точную сумму, которую потратит сотрудник.

Если суточные выплачивались в 2019 году в иностранной валюте, суммы пересчитывайте в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

А страховые взносы на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний, не начисляются на суточные в пределах размера, который установлен внутренними документами организации. По-прежнему действует норма, установленная в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Обратите внимание

Всю сумму начисленных суточных, в том числе и ту часть, которая не облагается взносами нужно включать в расчет по взносам. Если вы не включали в расчет необлагаемую часть, нужно подать уточненку. Налоговики настаивают, чтобы все суточные были отражены в Расчете.

Лимит суточных для начисления страховых взносов и НДФЛ в 2019 году

Лимит для поездок по России	Лимит для загранкомандировок
Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке	Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ СВЕРХ НОРМ СУТОЧНЫХ НУЖНО ОТНОСИТЬ НА РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ?

Работник во время командировок тратит деньги на питание, помимо суточных предприятие возмещает ему эти расходы и относит на расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, т. е. на вычеты не берет, правомерны ли эти действия? Какими налогами эти расходы будут облагаться?

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:

по командировке в пределах РК — суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке — в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами РК — суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке — в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является, в том числе, оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.

Пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса определено, что начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению ИПН у источника выплаты, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса, для юридических лиц, объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, не являются доходом и не подлежат налогообложению выплаты работодателем работнику в виде суточных за время нахождения работника в командировке, в пределах установленных Налоговым кодексом.

В рассматриваемой ситуации компенсация работодателем работнику расходов на питание является его (работника) доходом в натуральной форме.

Доходы работника в натуральной форме подлежат налогообложению наравне с прочими доходами работника от работодателя, т. е. облагаются социальным налогом и социальными отчислениями, с них удерживается ИПН у источника выплаты и обязательные пенсионные взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса, при исчислении КПН расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса подлежат вычету.

Таким образом, доходы работника в натуральной форме относятся на вычеты при исчислении КПН.

Вопрос:

Как в программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3.1 начислить командировочные (суточные) сверх установленных норм?

Ответ:

Для начисления командировочных (суточных) сверх норм должен быть создан новый вид начисления. Раздел «Настройка» – «Начисления» — Создать – «Командировочные расходы сверх норм». В разделе «Назначение и порядок расчета» в поле «Назначение начисления» выберите значение «Доход в натуральной форме». Далее в поле «Начисление» выполняется автоматически будет указано значение «По отдельному документу» (такое начисление будет выполняться только по отдельному документу «Доход в натуральной форме» до окончательного расчета зарплаты). В разделе «Расчет и показатели» — «Результат вводится фиксированной суммой».

Далее переходим на закладку «Учет времени» используются значения, установленные программой по умолчанию.

На закладке «Зависимости» настраивается возможность использования данного начисления при расчете других начислений и удержаний. В табличной части «Зависимые удержания» по умолчанию отражается удержание по исполнительному документу. Данный вид удержания необходимо удалить.

На закладке «Приоритет» указываются, какие начисления должны выполняться вместо текущего, или начисления, вместо которых выполняется текущее начисление. Как правило, эти таблицы заполняются программой автоматически по результатам анализа основных параметров начислений.

На закладке «Средний заработок» указывается, как начисление должно учитываться при расчете среднего заработка согласно законодательству. В нашем примере используются значения, установленные программой по умолчанию.

На закладке «Налоги, взносы, бухучет» — в разделе «НДФЛ» — «облагается» (установлен по умолчанию) и укажите код дохода с точки зрения налогообложения НДФЛ – 4800 «Иные доходы». В поле «Категория дохода» выберите «Оплата труда в натуральной форме». В разделе «Страховые взносы» — «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами на ОПС, ОМС и соц.страхование, не облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев». В разделе «Налог на прибыль»- «не включается в расходы по оплате труда». В разделе «Бухгалтерский учет» — «По настройкам сотрудника».

Переходим к самому Начислению командировочных (суточных) сверх норм. Раздел «Зарплата» – «Натуральные доходы».

«Создать» — В поле «Месяц» выберите месяц, в котором будет отражаться данное начисление. Укажите дату регистрации документа в поле «Дата». В поле «Счет, субконто» указывается способ отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок. В поле «Вид дохода» — «Командировочные расходы сверх норм». Поле «Дата получения дохода» заполняется автоматически текущей датой. В табличной части по кнопке «Подбор» или «Добавить» введите новую строку, в которой укажите «Сотрудник» – сотрудника, которому необходимо начислить доход. В колонке «Подразделение» – подразделение, в котором числится сотрудник. В колонке «Результат» – сумму дохода.

Окончательный расчет зарплаты за месяц производится с помощью документа «Начисление зарплаты и взносов».

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 31.07.2020)При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.