НДС по услугам
Содержание
- Кто платит НДС
- Не облагается НДС
- Нулевая ставка НДС
- НДС 10%
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- НДС 18%
- Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС
- Что облагается, а что не облагается НДС
- Нюансы НДС-учета: услуги не облагаемые ндс
- Посреднические операции
- Общественные организации инвалидов
- Какие услуги не облагаются НДС
- Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?
- Взыскание задолженности за услуги ЖКХ сегодня и завтра
С каждого проданного вами товара или услуги государство получает налоги. Основной — НДС или налог на добавленную стоимость.
В России НДС ввели в 1994 году — тогда он был равен 24%, потом его снизили до 20%. Налог взимается с реализации товаров и услуг, которые покупатель оплатил по оговоренной заранее цене. Сейчас существует три ставки НДС: 0%, 10% и 18%. Последние изменения в законодательство НДС были внесены в 2016 году.
Разбираемся, на какие категории товаров какой налог начисляется.
Кто платит НДС
Налоговый кодекс признает налогоплательщиками организации и индивидуальных предпринимателей.ст. 143 НК РФ Налогоплательщики
Налог платят в том числе банки, страховые компании, организации с иностранным инвестированием, некоммерческие организации и импортёры товаров. Правда, от уплаты налога освобождаются организации и предприниматели, которые за три месяца выручили меньше 2 млн. руб.
Налог распространяется на товары и услуги, переданные по договору или проданные для личного пользования. Размер ставки напрямую зависит от услуг и товаров.
Не облагается НДС
Основные категории товаров и услуг, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость: ст. 149 НК РФ Операции освобожденные от налогообложения
- медицинские товары и услуги,
- продукты в столовых образовательных и медицинских учреждений,
- почтовые марки, открытки и конверты,
- монеты из драгметаллов, которыми можно платить,
- товары из «Дьюти фри»,
- предметы религиозного культа.
Если налогоплательщик продает товары и без НДС, и с НДС, то он должен вести раздельный учет операций.
С 1 октября 2016 года от уплаты НДС овобождены предприятия, которые занимаются реализацией макулатуры.
Нулевая ставка НДС
Нулевая ставка — применяется при экспорте-импорте услуг и товаров за пределы РФ.ст. 164 НК РФ Налоговые ставки
Ставка в ноль процентов распространяется на значимые и дорогостоящие материальные ценности и на услуги международного масштаба.
Например нулевая ставка НДС начисляется на услуги: по международным перевозкам, по транспортировке нефти; по транспортировке водным транспортом, по перевозке на железной дороге; если работа или предоставляемые услуги связаны с космической отраслью.
НДС 10%
Услуги и товары социального значения – при реализации будут рассчитываться по ставке в 10 процентов.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
К ним относятся:
По ставке 10% продаются товары, коды которых указаны в Перечне ОКП. Для подтверждения ставки нужен сертификат соответствия на товар.
НДС 18%
Все остальные виды товаров и услуг рассчитываются по основной ставке в 18 процентов, к ним относятся:
- оказание услуг,
- продажа товаров, которые не попадают под ставку НДС 10%,
- импорт и продажа продукции, которая не попадает под ставку НДС 10%.
Вступайте внаши сообщества Вконтакте и на Фейсбуке, чтобы узнавать новости раньше всех.
Сергей Капацевич
 s.kapatsevich@dreamkas.ru
Руководитель разработки Дримкас. Запускал кассы самообслуживания в топ-10 сетей России. Хорошо понимает бизнес-процессы федеральных сетей и успешно адаптирует их для малой розницы.
Бесплатная онлайн-касса Дримкас Старт
Установите Дримкас Старт на любой компьютер и соответствуйте требованиям 54-ФЗ.
ПодробнееСкачать бесплатно
Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС
Правильное определение места реализации товаров и оказания услуг важно как для иностранной, так и для российской организации. По сути, определение места реализации сводится к ответу на вопрос: признается ли местом реализации Российская Федерация, т. е. облагаются ли полученная выручка налогом на добавленную стоимость по законодательству России, и если да, то возникают ли у одной из сторон функции налогового агента.
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Таким образом, если реализация осуществлена на территории иностранного государства, объекта обложения НДС по законодательству России не возникает. Однако это не означает, что налога на добавленную стоимость можно избежать. Если Российская организация реализовала товар, работу или услугу на территории государства, в котором есть такой налог, как налог на добавленную стоимость, ей придется заплатить этот налог по закону этой страны и по ставке этой страны.
Если по контракту поставщиком товаров, работ или услуг является иностранный контрагент, то он же будет являться и налогоплательщиком. Но данная ситуация также не может быть безразлична российской организации. Если иностранец является налогоплательщиком по законодательству России и не состоит на учете в российских налоговых органах, то российская организация является налоговым агентом, т. е. именно российская организация должна будете рассчитать, удержать и уплатить НДС за иностранную компанию в российский бюджет. Причем предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и на уплате единого налога на вмененный доход, а также организации, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, не освобождаются от обязанностей налогового агента.
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Статья 11 НК РФ устанавливает, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Налоговый кодекс РФ не определяет значение термина «территория Российской Федерации», поэтому, следует обратиться к иным отраслям права. Так, статья 67 Конституции РФ указывает, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. При этом территориальным морем признается примыкающий к. сухопутной территории или к внутренним морским водам морской пояс шириной 12 морских миль, отмеряемых от исходных линий.
Место реализации товаров
Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Другими словами, не имеет значения, кто покупатель и кто продавец товара, какая из сторон осуществляет доставку товара, важна принадлежность территории, с которой отгружается товар. Поэтому, если иностранная компания со склада, расположенного вне территории Российской Федерации, отгружает для российской компании товар, местом реализации товара для целей уплаты НДС признается иностранное государство.
В то же время, если одна иностранная компания через свое постоянное представительство со склада в Москве реализует товар представительству другой иностранной компании, расположенной в Екатеринбурге, местом такой реализации признается Российская Федерация (несмотря на то, что покупатель и продавец иностранные компании).
Место реализации работ, услуг
При определении места реализации работ, услуг необходимо руководствоваться ст. 148 НК РФ, в которой критерии определения места реализации работ, услуг условно можно разделить на четыре группы:
- по месту нахождения имущества, с которым связаны работы, услуги;
- по месту фактического оказания услуг;
- по месту деятельности покупателя услуг;
- по месту деятельности исполнителя работ, услуг.
Местом деятельности организации (покупателя или исполнителя) считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное представительство) (п. 2 ст. 148 НК РФ).
Согласно НК РФ при определении места реализации работ, услуг, главным является место деятельности организации, выполняющей работы, оказывающей услуги. Кроме того, если работы или услуги носят вспомогательный характер, то место их реализации определяется по месту реализации основных работ и услуг (п.
Что облагается, а что не облагается НДС
3 ст. 148 НК РФ).
Из этих общих правил есть исключения, которые приведены в подп. 1 -4 п. 1 ст. 148 НК РФ и отражены в таблице.
Следует учитывать, что Гражданский кодекс РФ относит к недвижимым вещам земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Основными вопросами, которые необходимо решить на практике при определении места реализации работ или услуг, являются следующие:
• необходимо убедиться, что оказываемый вид деятельности не относится к перечисленным в подп. 1-4 п. 1 ст. 148 НК РФ;
• в случае если оказываемая услуга или выполняемая работа поименована в одном из специальных правил, перечисленных в п. 1-4 ст. 148 НК, определить место ее реализации в соответствии с данным специальным правилом; в противном случае правильно определить место деятельности налогоплательщика, который выполняет работы (оказывает услуги).
Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются:
• контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
• документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг):
— акт о выполнении работ, оказании услуг;
— акт передачи в аренду (лизинг) имущества;
— сертификат, диплом и т.п. при оказании образовательных услуг;
— экземпляры печатных изданий с образцами размещенной рекламы и др.
Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость
В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны самостоятельно определить налоговую базу, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно при совершении каждой такой операции. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 24 НК РФ).
Помимо общих мер ответственности, которые распространяются не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов, например, за непредставление документов (ст. 126 НК РФ), в НК РФ есть специальная статья, посвященная ответственности налогового агента (ст. 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»). Согласно этой статье неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Если в контракте указана только сумма контракта и нет никакого упоминания об НДС, то в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ исчисление налога производится по формуле
НДС = Сумма контракта х 18/118.
Однако на практике встречается и другой вариант. В контракте указывается сумма контракта с формулировкой «без учета НДС». Если операции по такому контракту не подлежат в Российской Федерации обложению НДС, то проблем не возникает. Если же операции по данному контракту подлежат обложению НДС в Российской Федерации, то в контракте отражается сумма реализации без учета НДС, т. е. отсутствует налоговая база для исчисления НДС. Формула для определения суммы налога следующая:
НДС = Сумма контракта х 18%.
Налоговый агент должен перечислить удержанную у иностранной организации сумму НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).
Особые сроки для перечисления удержанного НДС в бюджет установлены НК РФ только для случаев приобретения у нерезидента РФ работ или услуг. Тогда перечисление налога в бюджет производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. Кроме того, банки обязаны не принимать к исполнению платежные поручения по перечислению дохода нерезиденту без платежного поручения на перечисление НДС с этих доходов в бюджет.
При покупке налоговым агентом товара, местом реализации которого признается РФ, удержанный НДС у иностранного контрагента нужно перечислить в бюджет в сроки, установленные для уплаты НДС налогоплательщиками, — не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлена сделка (п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо УФНЕ по г. Москве от 12 апреля 2007 г. № 19-11 /033709).
Условия для принятия у налогового агента уплаченных сумм НДС к вычету
Принятие налоговым агентом к вычету сумм НДС, удержанных им у иностранного поставщика, может считаться правомерным при обязательном соблюдении трех условий:
- вышеуказанные суммы НДС фактически перечислены в бюджет;
- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- данные товары (работы, услуги) приняты организацией к учету (товары получены, работы и услуги приняты по акту или другим надлежащим образом).
Особенности заполнения декларации по НДС налоговым агентом.
Согласно п.
5 ст. 174 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом, указывается им в разделе 2 Налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Данный раздел заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Сумма НДС, подлежащая вычету покупателем — налоговым агентом, отражается по строке 310 раздела 3 Налоговой декларации по НДС.
Если налоговый агент в налоговом периоде осуществляет исключительно операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ, или он освобожден от обязанностей плательщика НДС, им заполняются только титульный лист и разделы 1 и 2 декларации. При этом в случае отсутствия показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки.
Нюансы НДС-учета: услуги не облагаемые ндс
Рассмотрим подробнее льготы при совершении операций, которые на практике используют чаще всего.
К ним можно отнести:
посреднические операции; реализацию товаров общественными организациями инвалидов; реализацию медицинских товаров и услуг; реализацию услуг в сфере образования; выдачу займов.
Посреднические операции
Пунктом 7 статьи 149 Налогового кодекса установлено, что «освобождение от налогообложения… не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».
Иными словами, посредники, реализующие льготируемые товары и услуги, должны платить НДС с вознаграждения в общеустановленном порядке.
Исключение составляют следующие операции:
предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России; реализация медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ; оказание ритуальных услуг, работы по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Правительством РФ; реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ.
Таким образом, при реализации этих товаров и услуг НДС не платят как сами производители, так и посредники.
Общественные организации инвалидов
Эта льгота предусмотрена подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Какие услуги не облагаются НДС
В соответствии с п. 7 ст. 149 НК РФ от уплаты налога на добавленную стоимость не могут быть освобождены юридические и физические субъекты предпринимательства, деятельность которых направлена на получение выгоды третьим лицом. То есть, посредники, которые реализуют товары (работы, услуги), платят налог по общим правилам.
Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?
Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Взыскание задолженности за услуги ЖКХ сегодня и завтра
По данным коллекторского агентства «Национальная служба взыскания», по итогам первого полугодия 2013 года общий объем задолженности за ресурсы и услуги ЖКХ в России оценивается в 736 млрд руб. При этом задолженность населения (без учета долга управляющих компаний перед поставщиками) составляет порядка 146 млрд руб.
Новый порядок расчета платежа за потребленные услуги ЖКХ, в соответствии с которым услуги, потребляемые в процессе использования общедомового имущества, оплачиваются отдельно от услуг, предоставляемых в квартире (постановление Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354 » «), также не смог существенным образом повлиять на рост задолженности по оплате коммунальных услуг.
В связи с этим управляющие компании вынуждены воздействовать на недобросовестных жильцов, используя при этом различные методы.
Какие возможности по взысканию задолженности существуют у управляющих организаций?
В борьбе с должниками управляющие компании и товарищества собственников жилья прибегают к разнообразным способам, среди которых следующие.
1. Размещение списка должников на доске объявлений. Такая мера призвана оказать психологическое влияние на неплательщиков, но не всегда оказывается действенной. Иногда списки задолжавших за коммунальные услуги граждан публикуются также в местных СМИ. Судебной практике уже известны случаи ошибочного включения фамилий добросовестных плательщиков в эти списки, что послужило основанием для публикации опровержения и возмещения морального вреда (см., например, решение Назаровского городского суда Красноярского края от 17 сентября 2012 г. по делу № 2-43/12).