НДС за 3 квартал

Кому надо формировать декларацию по НДС за налоговый период

Налоговая отчетность — это документ, на основании которого по данным за промежуток времени, охватываемый этой отчетностью, происходит начисление суммы соответствующего налога к уплате в бюджет. В этом смысле не является исключением и декларация по НДС. Хотя в ней в отличие от большинства иных налоговых платежей сумма налога может быть сформирована не только к уплате, но и к возмещению из бюджета.

Налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2020 года, согласно положениям НК РФ, придется создавать:

• всем плательщикам этого налога, которые в указанном периоде совершали облагаемые им операции (п. 5 ст. 174);
• лицам, обязанным удержать налог из выплат, производимых в пользу иного лица (пп. 2–5 ст. 161);
• выставившим счет-фактуру на отгрузку с указанной в нем суммой НДС (п. 5 ст. 173):
• неплательщикам налога, становящимся таковыми в силу применения ими спецрежима;
• освобождаемым от уплаты НДС по ст. 145;
• осуществляющим операции, не попадающие под налог по ст. 149.

• облагаемую налогом деятельность на территории России;
• перемещение товаров через границу РФ или Таможенного союза.

Подробнее о плательщиках/неплательщиках НДС читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Если налогоплательщик использует освобождение от налога по ст. 145 НК РФ (по причине незначительного объема выручки), то декларацию он не представляет. Исключением является случай, когда такой налогоплательщик является налоговым агентом (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

Важно! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН, ЕНВД или ПСН) при условии, что…
Полный перечень случаев, когда можно не отчитываться, смотрите в К+.

Сдача отчетности по НДС за 3-й квартал 2020 года: форма, срок и способ

Декларацию, подлежащую сдаче по НДС за 3-й квартал 2020 года, следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.11.2019, используя в ней те разделы, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Срок сдачи НДС-отчета за 3-й квартал 2020 года подчиняется единому требованию, установленному в отношении него п. 5 ст. 174 НК РФ и предписывающему представить декларацию в ИФНС до завершения 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Конкретная дата в реальности может быть смещена на более поздний день из-за совпадения с общевыходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но 26.10.2020 (перенос с воскресенья 25 октября).

О последствиях несвоевременной сдачи декларации читайте в этой статье.

В качестве единственного доступного для налогоплательщиков и налоговых агентов способа сдачи отчетности по НДС НК РФ (п. 5 ст. 174) указывает электронный с оговоркой, что при ином способе она не будет считаться сданной.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий…
Список условий смотрите в К+.

Нужно ли сдавать декларацию в случае если вы только зарегистрировались в 3 квартале 2020 года обсуждаем

Скачать бланк декларации можно .

Итоги

Подготовка и процесс сдачи отчетности по НДС за 3-й налоговый период 2020 года, не отличаются от соответствующих процедур и сроков, действительных для этого налога с начала 2020 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Когда, как и кому сдается декларация по НДС за 3-й квартал

Когда завершится очередной квартал текущего года, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот раз 25 октября выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок сдвигается на 26 октября.

Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.

Подробнее о том, как заполнить декларацию, читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Индивидуальному предпринимателю заполнить декларацию по НДС помогут статьи:

• «Декларация по НДС для ИП — порядок заполнения и сдачи»;
• «Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.

Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в этой статье.

Добавим также, что в настоящее время декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.

В какие сроки производится уплата налога за налоговый период — 3-й квартал

В общем случае уплата квартального НДС производится в 3 этапа. Сумма налога к перечислению в бюджет делится на 3 равные части, и платежное поручение на уплату НДС предъявляется в банк не позднее 25-го числа каждого последующего месяца по истечении налогового периода.

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, сделайте округление.

Пример округления НДС при уплате в бюджет от «КонсультантПлюс»:
По итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив ее на три части, вы получите 85 297,33333 руб.
В этом случае в апреле и мае вы должны уплатить в бюджет…
Посмотреть пример полностью можно в К+.

КБК для уплаты НДС, пени и штрафов по этому налогу приведены .

Такой способ перечисления налога снижает финансовую нагрузку на организацию и дает возможность поэтапного расходования денежных средств. Однако воспользоваться им могут не все. Например, налогоплательщики, получившие освобождение от НДС, или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, которые обязаны уплатить налог при его добровольном предъявлении покупателю счетом-фактурой, платят всю сумму единоразово — до 25-го числа (включительно) первого месяца по окончании отчетного квартала.

Подробнее о порядке уплаты НДС читайте в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».

Также разовым платежом перечисляется НДС при импорте товара. Уплата осуществляется на таможне одновременно с таможенными платежами.

Можно ли запросить отсрочку платежа по НДС у налоговой смотрим в этой теме форума

Налоговые агенты по НДС в общем случае уплачивают налог в те же сроки, что и налогоплательщики в общем случае, то есть до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-08/303).

Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал такие:

• первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
• вторую — не позже 25 ноября;
• третью — не позже 25 декабря.

Если же крайний срок уплаты налога приходится на не рабочий (выходной) день, согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день. Так в 2020 году происходит с октябрьским платежом, будет перенос на 26 октября.

Начисление налоговой инспекцией суммы налога в карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» также производится в сроки, предусмотренные для перечисления налога.

Сроки уплаты налога не изменились. НДС за 3-й квартал 2020 года платим по-прежнему до 25-го числа. В общем случае уплата налога за 3-й квартал 2020 года должна быть произведена не позднее 26 октября, 25 ноября, 25 декабря. Неплательщики НДС, плательщики, освобожденные от уплаты налога, но выделившие НДС в счете-фактуре, выставленном покупателю, должны уплатить налог единовременно не позднее 25 октября. Особые сроки уплаты предусмотрены для налоговых агентов, которые приобрели работы и услуги у иностранных поставщиков, не зарегистрированных на территории РФ, а также для импортеров.

В каких ситуациях организацию могут заподозрить в уходе от уплаты НДС, читайте в материале «Самые подозрительные платежи по НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие изменения в форме НДС за 3 квартал 2017 года?

Форма декларации по НДС не изменилась. Отчитаться в ФНС за 3 квартал 2017 года нужно по форме декларации, действующей с 12 марта 2017 года и утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эта же форма сдавалась налогоплательщиками за 1 и 2 кварталы 2017 года.

Кто сдает НДС за 3 квартал 2017 года?

Декларации по НДС представляют юридические лица и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. В ряде случаев декларацию подают те, кто НДС не уплачивает (например, компании на УСН), если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры с выделенным НДС.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Срок уплаты НДС не изменился. Компании и ИП должны уплачивать налог равными частями в размере 1/3 от общей суммы НДС за отчетный период. Крайний срок, когда необходимо сделать перечисление в бюджет – 25-ое число каждого месяца.

Уплачивая налог, руководствуемся правилом (согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ) – если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый, следующий за выходным, рабочий день.

Если все таки опоздали с уплатой налога, то штраф составит 20% от суммы недоимки. В случае, если будет доказана умышленная неуплата НДС, то штраф возрастет и будет варьироваться от 20 до 40 процентов от суммы налога, подлежащего уплате. Налоговики вправе также приостановить операции по банковским счетам.

Можно перечислить НДС досрочно: например, уплатить полностью налог в срок уплаты первого платежа или 1/3 налога в рамках первого перечисления, а остальные 2/3 суммы НДС – в срок уплаты второго платежа. Штрафных санкций со стороны налоговиков такая схема не повлечет.

Не рекомендуем отложить перечисление всей суммы НДС, например, на третий платеж – тогда начисления пеней точно не избежать.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Номер платежа	Крайний срок перечисления НДС в бюджет
Первый	25 октября 2017 года
Второй	27 ноября 2017 года
Третий	25 декабря 2017 года

Специальные сроки уплаты НДС за 3 квартал 2017 года

Импорт из стран ЕАЭС. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для плательщиков налога, ввозящих импорт из стран ЕАЭС. Перечисление налога в бюджет осуществляется до 20-го числа месяца, который идет за месяцем принятия к учету импортированной продукции. Например, в октябре 2017 года ввезенный товар был принят на учет, а заплатить налог будет необходимо не позднее 20 ноября.

Покупка у иностранного контрагента. Исключение по срокам уплаты для налоговых агентов по НДС действует в случае приобретения продукции у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России. Здесь действуют особые правила перечисления НДС в бюджет. Налог необходимо перечислять в бюджет в тот же день, когда происходит оплата иностранному контрагенту по сделке.

Ошибочно выставленный счет-фактура. Специальные правила распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые применяют ЕНВД и УСН и, таким образом, освобождены от налога по закону. По общему правилу они вообще не должны перечислять НДС. Тем не менее, в ряде случаев в выставляемых ими покупателям счетах-фактурах отдельной строкой выделяется НДС. Тогда упрощенцы и вмененщики берут на себя обязанность по перечислению налога и обязаны уплатить НДС в том месяце, который следует за кварталом, в котором выставлялись счета-фактуры с НДС. Крайний срок – не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Налог вносят в в полном объеме, без разбивки на части. Если в 3-ем квартале 2017 года ошибочно выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС, надо перечислить всю сумму НДС не позднее 25 октября 2017 года.

Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Декларация по НДС подается только в электронном виде с применением систем Электронной отчетности. Подача декларации на бумаге будет приравнена к несдаче отчета.

Декларацию представляют не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. НД по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо сдать не позднее 25 октября 2017 года. Декларация по НДС направляется в ФНС по месту учета головной компании или ИП.

Опоздание со сдачей декларации будет грозить компании штрафом в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с крайнего дня подачи отчета. Штраф не может превысить 30% от суммы налога, но и не может быть менее 1000 рублей.

Существует практика назначения штрафа за несвоевременную отправку нулевой декларации по НДС. Также ФНС может блокировать расчетный счет компании за несдачу НД по НДС спустя 10 рабочих дней после завершения сроков представления отчета.

В течение 2020 года сдать декларацию по НДС нужно три раза. В том числе за первый квартал — до 27 апреля, за второй квартал — не позднее 27 июля, а за третий квартал — до 26 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2021 году — до 25 января. Декларация изменилась в марте 2019 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Из-за коронавируса стандартные сроки сдачи отчетности сместили.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2020 году сроки сдачи таковы:

• за 1 квартал — до 25 апреля (15 мая);
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября;
• за 4 квартал — до 27 января 2020.

Срок сдачи НДС за первый квартал 2020 года перенесли в связи с коронавирусом. Основанием переноса стали Указ Президента РФ от 28.04.2020 № 294 и постановление Правительства РФ № 409. Для сдачи НДС предусмотрели отдельный срок сдачи — 15 мая. Трехмесячная отсрочка на эту декларацию не распространяется.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с «нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

Смотрите бланк новой декларации по НДС 2020 года

Вычеты в декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране — 86,90%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:

• титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
• 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
• 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
• 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
• 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
• 8 раздел — это данные книги покупок;
• 9 раздел — данные книги продаж;
• 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
• 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
• 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

• «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
• не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
• не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Получить бесплатный доступ на 14 дней