Не отражаются страховые взносы в КУДиР

Не отражаются страховые взносы в КУДиР

Покупатель вернул товар в году, следующем за годом, в котором учтена выручка от его реализации.

ЧУП «Л» занимается розничной торговлей телевизорами с применением УСН и уплатой НДС (ставка налога при УСН — 3 %). В декабре 2016 года предприятие продало телевизор гражданину за 1 600 руб. (в том числе НДС — 266,67 руб.). По этой реализации в 2016 году был уплачен налог при УСН в сумме 40 руб. ((1 600 – 266,67) х 3 %). В феврале 2017 года телевизор был возвращен покупателем. В налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН за I квартал 2017 года 40 руб. следует отразить в строке 2.4 раздела I декларации.

Подытожим все вышесказанное. Только в одной ситуации, связанной с возвратом товаров, производится корректировка выручки от реализации: если в рамках одного календарного года выручка от реализации товара учтена в предшествующем отчетном периоде, а товар возвращен покупателем в текущем отчетном периоде. Если же выручка от реализации учтена в году, предшествующем году возврата товара, то корректировка производится непосредственно в декларации по налогу при УСН, и выручка от реализации не корректируется, а производится уменьшение налога при УСН на соответствующую сумму налога, уже уплаченного по реализации возвращенного товара.

Отметим, что, хотя в постановлении № 55/60/59/38 ничего не говорится о проведении корректировки выручки в разделе I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов» книги учета при УСН, однако, выполняя норму части тринадцатой пункта 2 статьи 288 НК, такую корректировку в разделе I книги учета при УСН проводить необходимо (о чем пойдет речь в следующем разделе нашего материала).

А теперь от теории к практике

Прежде чем перейти от теории к практике, напомним, что часть I «Учет валовой выручки» раздела I книги учета при УСН является налоговым регистром для исчисления налога при УСН, из которого итоговые суммы соответствующих показателей переносятся в декларацию по налогу при УСН. Это означает, что в случае, когда в рамках одного календарного года выручка от реализации товара учтена в предшествующем отчетном периоде, а товар возвращен покупателем в текущем отчетном периоде, при возврате денег покупателю за возвращенный им товар корректировки в части I раздела I книги учета при УСН не миновать. Отметим, что информацию для корректировки можно взять из накладных на возврат товаров (при опте) или из графы 10 «Возвращено сумм наличных денежных средств покупателям (потребителям), рублей» книги кассира (при рознице).

На практике могут возникнуть следующие ситуации.

Ситуация 1: покупатель вернул товар до его оплаты. В такой ситуации операция отражается в пункте 1 части II раздела I книги. По мере возврата товара под записью об отгрузке данного товара можно сделать запись о его возврате в графах 1–2 пункта 1 части II раздела I, а в графе 3 отразить стоимость товара со знаком минус (–). Соответственно, поскольку задолженности у покупателя по данной сделке не будет, графа 30 (32) пункта 1 части II раздела I книги заполняться не будет.

Ситуация 2: покупатель вернул товар после его оплаты. В этом случае и отгрузка товара, и его оплата отражаются в части II раздела I книги учета при УСН в общем порядке (либо в пункте 1 при оплате товара в день его отгрузки или в последующие периоды, либо в пункте 2 при осуществлении предоплаты). Что касается возврата денег покупателю за возвращенный им товар, то такой возврат отражается в части I раздела I книги в следующем порядке:

а) если товар отгружен организацией и возвращен покупателем в текущем году, то во исполнение нормы части тринадцатой пункта 2 статьи 288 НК уменьшение выручки от реализации возвращенного товара производится в части I раздела I книги учета при УСН на дату возврата и стоимость возвращенного товара отражается в графах 4 «выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего» и 5 «в том числе налог на добавленную стоимость» части I раздела I книги со знаком минус (–);

б) если товар реализован (отгружен и оплачен) в предшествующем году, а возвращен в текущем, то во исполнение части второй пункта 3 статьи 290 НК в разделе I книги учета при УСН никаких корректировок не производится.

Расходы по страховым взносам и налогам

В этой статье мы постараемся как можно детальнее рассмотреть нюансы признания расходов по страховым взносам, правильность настроек программы на первоначальном этапе, сравнить показатели по данным налогового и бухгалтерского учета с помощью отчетов, что упростит пользователю задачу при сдаче отчетности.

Эти расходы признаются в полном объеме в налоговом учете УСН. Для этого они должны быть начислены и оплачены.

Начисление расходов происходит в момент начисления заработной платы.

Начисление страховых взносов отражается в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Рассмотрим схему регистров и их влияние на бухгалтерскую и налоговую отчетность:

За что отвечает каждый регистр и как регистры взаимосвязаны между собой мы рассмотрим в процессе решения примера.

Пример

  • Начислена зарплата сотрудникам 30 000 руб., начислены страховые взносы, из них по одному сотруднику взносы и зарплата не принимаются к расходам (10 000 руб.);
  • Оплачено взносов 7 000 руб.

Перед тем как непосредственно перейти к начислению взносов, необходимо проверить правильность настроек по оплате труда и начислению страховых взносов по налоговому учету УСН в программе.

Проверим регистр сведений «Статьи затрат по страховым взносам».

По умолчанию, страховые взносы отражаются на тех же статьях затрат, что и заработная плата. Если начисление заработной платы отражено по статье «Оплата труда”, то и все страховые взносы отражаются по статье «Оплата труда”.

Далее перейдем к настройке отражения заработной платы. По условию нашей задачи по одному сотруднику заработная плата и взносы не будут приниматься в расходы, соответственно создадим два способа учета заработный платы:

1 — начисления по сотруднику «Принимается” в расходах при УСН.

2 — начисления по сотруднику «Не принимаются” в расходах при УСН и на расчет налога не оказывают никакого влияния.

Укажем, у сотрудника Александров Игорь Петрович способ начисления — «Принимается” в расходах для целей УСН, а у сотрудника Федулова Елизавета Юрьевна — «Не принимается” в расходах для целей УСН.

Начисление заработной платы и страховых взносов работникам организации:

Исходя из движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам, проанализируем начисление страховых взносов:

1) По бухгалтерским регистрам начислено взносов на сумму 9 060 руб.

Для целей налога документ делает движение по регистру «Прочие расчеты” и «Расходы при УСН”:

2) Регистр «Прочие расчеты” предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате. Возникновение кредиторской задолженности перед работниками организации и страховыми фондами отражается в регистре «” расходными записями.

По регистру «Прочие расчеты” возникла кредиторская задолженность по страховым взносам в размере 9 060 руб.

Далее рассмотрим движения документа по регистру «Расходы при УСН”:

3) По регистру УСН вводятся приходные записи со статусом «Не оплачено” по виду расхода «Налоги и взносы”.

Обратим внимание на колонку «Отражение в НУ” — по сотруднику Федулова не принимаются расходы для целей УСН — сумма не принимаемых расходов по страховым взносам составила 3 020 руб. Данная сумма не будет участвовать в расходах, уменьшающих налоговую базу при расчете налога.

Что касается сотрудника Александрова, то сумма принимаемых расходов для целей УСН по этому сотруднику составила 6 040 руб.

На данном этапе не выполнены все условия признания расходов по страховым взносам и никаких движений по регистру «Книга доходов и расходов I” нет и в КуДиР не делает никаких записей.

2. Уплата налога (ПФР)

1. Документ делает движения по бухгалтерским регистрам на сумму 6 600 руб.

2. В регистре «Книга учета доходов и расходов I” в колонке «Расходы” отражаются суммы по признанным расходам и будут отражены в КуДиР. В колонке «Расходы всего” отражается сумма расходов, которая указана в документе (включает и признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру «Прочие расчеты” делается приходная запись — происходит погашение кредиторской задолженности по расходам на пенсионное страхование на сумму 6 600 руб.

4. По регистру «Расходы по УСН” делается расходная запись со статусом «Не оплачено” — это запись свидетельствует о том, что расход оплачен. Запись по этому регистру разделена на две части:

  • Оплата «Принимаемой” части расходов на сумму 4 400 руб.

  • Оплата «Не принимаемой” части расходов на сумму 2 200 руб.

Уплата налога (ФСС)

1. По бухгалтерским регистрам документ делает движения на сумму 400 руб.

2. По регистру «»Книга учета доходов и расходов I” в колонке «Расходы” отражается признанная часть расходов для целей налога в размере 400 руб. в колонке «Расходы всего” отражается сумма расхода указанная по документу (включает признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру «Прочие расчеты” делается приходная запись на сумму погашения кредиторской задолженности по медицинскому страхованию в размере 400 руб.

4. По регистру «Расходы при УСН” делается расходная запись на сумму 400 руб. Можно заметить, что по первыми по регистру проходят записи в части «Принимаемых” расходов. Соответственно расход оплачен в размере 400 руб.

Для проверки правильности остатка по показателям БУ и НУ сформируем анализ счета 69 и отчет «Анализ учета по УСН” :

Сумма задолженности страховых взносов по данным БУ = 2 060 руб.

Задолженность по страховым взносам (по показателям НУ) = (470+1530 + 60) = 2 060 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по данным НУ и БУ равны и соответственно можно преступать к следующему этапу.

Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:

Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма — 7 000 руб. и только часть из них — 4 800 руб. признана в расходы.

Сравниваем с КуДиР — «Расходы всего” с колонкой Анализа УСН «Выплачено” — 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” — колонка Анализа при УСН «Принято в расходы” — 4 800 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.

В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.

Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.

Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.

Какие условия должны выполнить компании, чтобы применить спецрежим? Какие расходы необходимо учитывать, а какие нет? Какую ставку при этом применять налоговым льготникам? И как без ошибок заполнить Книгу учета доходов и расходов в 1С?

Ответим сегодня на все эти вопросы.

Для компаний на «упрощенке» сформировался особый список неучитываемых выплат. К ним у инспекторов особое внимание. И если не учесть все важные моменты, то можно получить доначисление к налогам с пенями и штрафами.

Согласно действующему закону, налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Это не касается участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Они обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).

Что необходимо сделать компаниям на УСН?

Для того, чтобы вы могли применять спецрежим, должны быть выполнены следующие условия:

  • лимит доходов с начала года — 150 000 000 руб.;
  • максимальная стоимость основных средств — 150 000 000 руб.;
  • доля юрлиц в уставном капитале — не более 25 процентов;
  • филиалов нет.

Имейте ввиду, что от объекта зависит размер ставки и то, как считается налог. Ставка больше у тех, кто учитывает расходы.

Обязательно до конца года успейте проверить, не превышены ли лимиты доходов за год, а также стоимость основных средств и численность сотрудников. Если окажется, что цифры превышают норму, то в следующем году применять спецрежим вы не сможете.

Какие расходы учитывать при объекте «доходы минус расходы»?

При упрощенной системе можно уменьшить налоговую базу только на те расходы, которые указаны в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Здесь приняты во внимание самые важные виды затрат (на покупку основных средств, материалов, товаров, оплату труда и т. д.).

Прежде чем будете признать расходы, узнайте, есть ли они в списке.

Если затраты есть в перечне, то необходимо сделать запись в Книге учета, когда оплатите расходы и выполните прочие условия (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Будьте предельно внимательны. Инспекторы обратят внимание на все недочеты.

Перечень расходов при УСН доходы минус расходы — 2018 с расшифровкой

№ п/п

Вид расхода

1

Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2

Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

3

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

4

Расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации

5

Затраты на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ

6

Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)

7

Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество

8

Материальные расходы

9

Затраты на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности

10

Расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы

11

Суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам)

12

Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денег (кредитов, займов). Расходы на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

13

Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности

14

Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику

15

Затраты на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ

16

Расходы на командировки

17

Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов

18

Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

19

Расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности

20

Затраты на канцелярские товары

21

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

22

Затраты на покупку приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных

23

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания

24

Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

25

Суммы уплаченных налогов и сборов. Исключение – упрощенный налог и НДС, перечисленный по правилам пункта 5 статьи 173 НК РФ

26

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также затраты, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров

27

Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения

28

Затраты на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

29

Расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров

30

Затраты на проведение обязательной оценки правильности уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы

31

Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

32

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков)

33

Затраты на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

34

Судебные расходы и арбитражные сборы

35

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы)

36

Вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»

37

Расходы на проведение независимой оценки квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика

38

Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

39

Затраты по вывозу твердых бытовых отходов

40

Сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы

Кроме списка из таблицы есть еще три требования к затратам:

  • Они должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а это значит быть обоснованными и документально подтвержденными.
  • Их необходимо оплатить (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  • Их нужно осуществить (товары получить, услугами воспользоваться, работы принять).

Что нельзя принимать к учету при упрощенке в 2018 году?

Если свои затраты вы не нашли ни в закрытом перечне, ни в других законах, учитывать их при расчете суммы упрощенного налога нельзя.

Вид расхода

Почему нельзя учесть

Электронная подпись для участия в торгах при госзакупках

Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673

Спецоценка рабочих мест

Письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528

Страховка за помещение в аренде

Письмо Минфина России от 20.05.2009 № 03-11-09/179

Стоимость питьевой воды для работников

Письмо Минфина России от 06.12.2013 № 03-11-11/53315

Покупка и выкуп земельных участков. Учесть расходы вы сможете, только если купили землю для перепродажи

Письмо Минфина России от 07.08.2017 № 03-11-11/50441

Затраты на право установки рекламных конструкций

Письмо ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322

Расходы на управление организацией

Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506

Расходы на доставку невостребованного товара почтой

Письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125

Представительские расходы, корпоративы для сотрудников и клиентов, услуги кадровых агентств, маркетинговые услуги

В п. 1 ст. 346.16 НК РФ нет подобных расходов

Ставка налога на УСН доходы – расходы

В 2018 году, при УСН доходы минус расходы, основная ставка составляет 15%. Но нужно учитывать тот момент, что региональные власти могут уменьшить ставку до 5 процентов.

Кроме того, для начинающих предпринимателей, которые работают в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, налоговая ставка может быть уменьшена до 0.

Также для организаций и предпринимателей Крыма и Севастополя региональные власти имеют право снизить ставку до 3 процентов. В Крыму и Севастополе для объекта «доходы минус расходы» в 2018 году действует ставка 10% (ч. 2 ст. 2.1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014, подп. 3 ч. 1.1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС). Помимо этого, для организаций и предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере сельского хозяйства, рыбоводства, образования, здравоохранения, организации отдыха и развлечений, ставка составляет 5/% (ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС).

Учет доходов и расходов в 1С

Все налогоплательщики на УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В противном случае можно получить немалый штраф (ст. 120 налогового кодекса РФ). Штраф наложат и в том случае, если заполнить книгу неправильно.

Заполнение КУДиР в 1С:Бухгалтерия 3.0

Для начала в форме настройки учетной политики перейдите в «Настройка налогов и отчетов».

Далее надо выбрать «Упрощенная (доходы минус расходы)» система налогообложения.

Теперь можно перейти в раздел «УСН» данной настройки и настроить порядок признания доходов. Именно здесь указывается, какие операции уменьшают налоговую базу. Если у вас возникает вопрос почему расход не попадает в книгу расходов и доходов в 1С — первым делом смотрите в эти настройки.

С некоторых пунктов нельзя снять флаг, так как они являются обязательными для заполнения. Остальные флаги можно установить исходя из специфики работы вашей организации.

Настраиваем печать самого КУДиР. Для этого в меню «Отчеты» выберите пункт «Книга доходов и расходов УСН» раздела «УСН». Перед вами откроется форма отчета книги учета. Нажмите на кнопку «Показать настройки». Если вам необходимо детализировать записи полученного отчета, поставьте соответствующий флаг.

Перед формированием КУДиР в 1С:Бухгалтерия 3.0 необходимо завершить все операции по закрытию месяца и проверить правильность последовательности документов. Все расходы попадают в данный отчет после их оплаты.

Книга учета ДиР формируется автоматически и поквартально. Для этого нужно нажать на кнопку «Сформировать».

Книга доходов и расходов содержит 4 раздела:

  • Раздел I. В данном разделе отражаются все доходы и расходы за отчетный период поквартально с учетом хронологической последовательности.
  • Раздел II. Данный раздел заполняется только при виде УСН «Доходы минус расходы». Тут содержатся все затраты на основные средства и НМА.
  • Раздел III. Здесь содержатся убытки, которые уменьшают налоговую базу.
  • Раздел IV. В данном разделе отображаются суммы, уменьшающие налог, например, страховые взносы за сотрудников и т. п.

Если все верно настроено, то и КУДиР сформируется корректно.

Ручная корректировка

Если что-то заполнено не так, то записи можно откорректировать вручную. Для этого в меню «Операции выберите пункт «Записи книги доходов и расходов УСН».

Создайте новый документ. Появится три вкладки. Первая вкладка корректирует записи раздела I. Вторая и третья — раздел II. Внесите нужные записи в данный документ. После этого КУДиР сформируется с учетом новых данных.

Анализ состояния учета

Данный отчет может помочь вам в наглядном виде проверить правильность заполнения книги доходов и расходов. Чтобы его открыть, выберите пункт «Анализ учета по УСН» в меню «Отчеты».

Напоминаем, что для корректной работы ваших систем на 1С, необходимо обновлять конфигурации после выхода релизов. О выходе новых обновлений, срока действия вашего 1С:ИТС вы всегда можете узнать в специалистов Первого Бита по телефонам или прийти к нам офис.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *