НИОКР и НДС
Санкт-Петербург, 1 июня 2020, 15:54 — REGNUM Власти Санкт-Петербурга предлагают расширить налоговые преференции по упрощенной системе налогообложения в рамках второго пакета мер поддержки малого и среднего бизнеса. Такое решение поддержали 1 июня на заседании правительства Петербурга, передает корреспондент ИА REGNUM. Теперь документ будет внесен в Заксобрание.
Здание Смольного Дарья Драй © ИА REGNUM
Ранее Смольный уже снизил ставку по упрощенной системе с 6% до 3% по «доходам» и с 7% до 3% по системе «доходы минус расходы». Этой преференцией могут воспользоваться гостиницы, общепит, предприятия туризма, спорта, культуры, образования и прочие пострадавшие отрасли.
«Это отрасли, которые попали в первый пакет поддержки, тем не менее с момента его принятия произошли видоизменения федерального перечня, еще целый ряд отраслей были признаны пострадавшими, в частности, речь идет об авиаперевозках, о здравоохранении, социальных услугах, розничной торговле непродовольственными товарами», — сказал глава комитета финансов Алексей Корабельников.
Теперь на эти отрасли он предлагает распространить упомянутые преференции. Кроме того, предлагается поддержать не только официально «наиболее пострадавших», но и обрабатывающее производство, и НИОКР.
«Хоть эти предприятия не указаны напрямую в числе пострадавших, мы понимаем, что сейчас важно поддержать системно эту основополагающую для Петербурга отрасль — обработку, и заложить основу для перспективного развития; поддержка инноваций, опытно-конструкторских работ тоже кажется для нас принципиально важной», — добавил глава комфина.
По его словам, порядка 43 тыс. индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий занимаются бизнесом в сфере НИОКР и обрабатывающего производства, и порядка 7,5 тыс. из них пользуются упрощенной системой налогообложения.
Для всех предприятий пострадавших отраслей за все отчетные периоды 2020 года отменяются авансовые платежи по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам, но в заявительном порядке. При отсутствии заявления предприятие вправе воспользоваться отсрочкой с последующей рассрочкой по уплате авансовых платежей.
Расширение таких налоговых преференций обойдется городскому бюджету в 2,4 млрд рублей в 2020 году, из них 1,8 млрд рублей — потери по авансовым платежам.
Читайте также: Промышленное производство в Петербурге упало почти на 3%: виноват апрель
Напомним, в Санкт-Петербурге индекс промышленного производства (ИПП) в январе-апреле 2020 года, по сравнению с январем-апрелем 2019 года, составил 97,1%. При этом в обрабатывающих производствах зафиксировано снижение индекса на 3,4%.
Положительную динамику производства за период сохранилась удалось сохранить лишь в девяти классах обрабатывающих производств из 23, участвующих в расчете ИПП.
Читайте ранее в этом сюжете: В Петербурге расширен список участников «арендных каникул»
Читайте развитие сюжета: Петербургским экспортерам раздадут 61 млн рублей из-за коронавируса
Проект направлен на решение фундаментальных проблем геофизики, инженерной геологии и горной науки. В рамках проекта предлолагается создание информационной системы мониторинга изменений напряженно-деформированного состояния (НДС) в деструктивных зонах массивов горных пород, основанной на исследованиях механоэлектрических преобразований. Создание такой системы обусловлено необходимостью контроля состояния массивов горных пород, являющихся несущей основой сооружений и испытывающих в процессе эксплуатации воздействие различных статических и динамических нагрузок, приводящих к геодинамическим проявлениям и разрушениям сооружений. В настоящее время надежных информационных систем наблюдения за изменениями НДС массивов горных пород не существует. Проектом предусматривается установление связей параметров электромагнитной (ЭМЭ) и акустической (АЭ) эмиссий горных пород со структурной нарушенностью горного массива и динамикой его НДС. Установление таких связей будет проводиться путем математического и физического моделирования статического и динамического нагружения пород в лабораторных исследованиях и в натурных условиях шахт. Моделирование изменения динамического состояния массивов горных пород предполагается вести на Таштагольском железорудном месторождении, где энергия технологических взрывов, определяющих динамическое воздействие на массив, изменяется от десятков джоулей до нескольких сотен мегаджоулей на глубинах до 800 м. Предусматривается установление корреляционных зависимостей изменений ЭМЭ и АЭ с сейсмичесими измерениями. Установление таких зависимостей позволит проводить мониторинг изменения напряженно-деформированного состояния массива и осуществлять прогноз геодинамических явлений, индуцированных техногенным воздействием. Кроме того, мониторинг изменений ЭМЭ и АЭ до технологического воздействия, в момент его проведения и после него позволит определить изменения НДС массива и его сейсмоактивности от интенсивности взрывного воздействия. Проект основывается на результатах проведенных исследований в лабораторных и натурных условиях. Для апробирования информационной системы мониторинга изменений НДС массивов горных пород разработан алгоритм обработки сигналов мультисенсорной системы по временным параметрам ЭМЭ, и создан автономный аппаратурный комплекс как элемент этой системы. В процессе выполнения проекта будет разработан алгоритм пространственно-временной обработки данных мультисенсорной системы и создан макет информационной мультисенсорной системы мониторинга изменений НДС массивов горных пород на основе явления механоэлектрических преобразований в гетерогенных структурах. Разработанная в соответсвие с проектом информационная система может быть использована при разработке месторождений полезных ископаемых и для мониторинга оползневых процессов на территории Томской области.
Вопрос: Организация планирует заключение Договора на проведение опытно-конструкторских работ. Предмет договора — разработка конструкторской документации, изготовление и испытание образца изделия . Интеллектуальные права на изделие будут принадлежать Заказчику. Полученное изделие планируется использовать в собственной деятельности и для реализации третьим лицам. Подрядчик в договоре указывает стоимость данных работ с НДС 20%. При этом в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее — НИОКР) и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
Обязан ли Подрядчик в данном случае применить льготы по обложению НДС и указывать стоимость работ без НДС?
Имеется ли риск отказа в возмещении НДС в случае оплаты работ с НДС?
Сообщаю Вам следующее:
В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ Подрядчик вправе отказаться от освобождения от обложения НДС при выполнении операций, указанных в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, путем направления уведомления об этом в налоговый орган. Отказ от применения данных льгот распространяется на все операции, указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, и не может быть дифференцирован в зависимости от конкретного договора. При отсутствии указанного уведомления налогоплательщики обязаны применять льготу по НДС и указывать стоимость работ без НДС (см. Определение ВС РФ от 29 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1990 по делу N А40-139691/2013). Обязанности по применению льготы в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ нет, это право налогоплательщика.
Когда исполнитель отказался от применения льгот, предусмотренных пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ на основании п. 5 ст. 149 НК РФ, операции по выполнению НИОКР подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. После принятия на учет выполненных НИОКР заказчик вправе принять к вычету «входной» НДС, если счет-фактура исполнителя правильно оформлен, представлены соответствующие первичные документы и приобретенные НИОКР предназначены для облагаемых НДС операций (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-07-09/18671), следовательно, риски отсутствуют.
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
Документ 1
НДС при принятии выполненных исполнителем НИОКР
Операции по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), подпадающие под действие норм пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС. Следовательно, исполнитель по таким НИОКР не предъявляет заказчику к уплате НДС . То есть факт получения результатов выполненных НИОКР не влечет каких-либо налоговых последствий в отношении расчетов по НДС.
———————————
<*> В данном материале рассматриваем НИОКР, выполнение которых не подлежит налогообложению НДС.
Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
В иных случаях, а именно когда НИОКР не подпадают под действие норм пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ или когда исполнитель отказался от применения льгот, предусмотренных пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ на основании п. 5 ст. 149 НК РФ, операции по выполнению НИОКР подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. После принятия на учет выполненных НИОКР заказчик вправе принять к вычету «входной» НДС, если счет-фактура исполнителя правильно оформлен, представлены соответствующие первичные документы и приобретенные НИОКР предназначены для облагаемых НДС операций (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-07-09/18671).
Путеводитель по сделкам. НИОКР. Заказчик (КонсультантПлюс, 2019)
Документ 2
Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
НИОКР освобождаются от НДС в следующих случаях (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ):
работы выполнены за счет бюджетных средств, средств РФФИ, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности.
Подтвердить это могут, например, договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление (справка) заказчика о выделении ему бюджетных средств на оплату работ. При этом освобождение могут применять как исполнители, так и соисполнители работ (Письма Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8032, от 14.08.2017 N 03-07-07/51860, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931);
работы выполняют образовательные или научные организации на основе хозяйственных договоров;
выполняемые организацией работы связаны с созданием новой продукции и технологий или с их усовершенствованием, если в состав работ входят:
— разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
— разработка новых технологий;
— создание и испытание опытных образцов.
Исполнитель вправе отказаться от этой льготы и платить НДС в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).
