Нумерация счетов фактур

Нумерация счетов фактур

Главная — Консультации

Порядок нумерации счетов-фактур

Вправе ли организация установить особый порядок нумерации счетов-фактур? Не станет ли это основанием для отказа в вычете по НДС?

Комментарий к Письму Минфина России от 12 января 2017 года N 03-07-09/411

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем «входного» НДС к вычету (ст. 169 НК). Обязательные реквизиты этого документа установлены пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса (далее — Кодекс). В частности, согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, непременно должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

В свою очередь, Правила заполнения счетов-фактур утверждены Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Правила). Правилами установлено, что порядковый номер указывается в строке 1 счета-фактуры (подп. «а» п 1 Правил). Причем выделяются два случая, когда порядковый номер через знак «/» (разделительную черту) дополняется цифровым индексом:

  1. при реализации товаров через обособленное подразделение организации;
  2. если счет-фактура выставляется участником товарищества или доверительным управляющим.

Более никаких требований к формированию показателя «порядковый номер» счета-фактуры ни Кодекс, ни Правила не устанавливают. Нет на законодательном уровне и запрета на то, чтобы налогоплательщик мог и в иных случаях использовать в нумерации разделительную черту и какие-либо индексы (цифровые или буквенные).

Плюс ко всему пунктом 2 статьи 169 Кодекса установлено правило — ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что ошибка, допущенная в номере счета-фактуры, относится как раз к недочетам, которые никак не мешают налоговикам идентифицировать стороны и сумму сделки, а также налоговую ставку и, собственно, сумму налога. Минфин в письме от 12 января 2017 г.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году

N 03-07-09/411 также подтвердил, что право на применение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, продавец (поставщик) имеет полное право самостоятельно определить порядок учета счетов-фактур и присвоения им порядковых номеров. Соответствующий порядок нужно просто прописать в учетной политике организации. К примеру, вполне допустимо в нумерации счетов-фактур «кодировать» месяц их выставления. То есть счета-фактуры, выставленные в январе, нумеровать 01-01, 02-01, 03-01 и т.д., в феврале — 01-02, 02-02, 03-02 и т.д. Никаких претензий со стороны налоговых органов к таким счетам-фактурам при отсутствии иных недочетов быть не должно.

В то же время вводить буквенные индексы в нумерации счетов-фактур нужно осторожно. Речь идет о ситуации, когда неясно, в какой раскладке «вбита» буква. Например, буква «Х» и в английском начертании, и в русском выглядит одинаково, но… Предположим, что поставщик указывает ее в английской раскладке клавиатуры, а покупатель отразит в книге покупок и в декларации по НДС — в русской. Очевидно, что при проведении камеральной проверки деклараций по НДС налоговики при автоматизированном сопоставлении данных книги продаж поставщика и книги покупок покупателя указанный счет-фактуру «не найдут». А это станет основанием для истребования у налогоплательщиков пояснений.

Март 2017 г.

Счет-фактура, Вычет НДС

Все страницы работы должны соответствовать содержанию и быть пронумерованы последовательно арабскими цифрами. Нумерация страниц должна быть сквозной от титульного листа до последнего, а также приложения. На титульном листе, который является первой страницей, а также на задании на ВКР и аннотации, номера страниц не проставляются, но учитываются при общей нумерации. Сокращения в тексте допускаются, если для них ранее была приведена полная расшифровка.

Необходимо обратить внимание на то, что:

а) Сквозная нумерация страниц производится в правом верхнем углу всех страниц и эти номера страниц отражаются в содержании, а в штампах указываются номера листов данного раздела и каждый раздел вновь начинается с первого листа (со штампом, высотой 40 мм).

б) Иллюстрации (рисунки, графики, схемы, диаграммы и др.) следует располагать в пояснительной записке непосредственно после текста, в котором они упоминаются впервые, или на следующей странице. На все иллюстрации должны быть даны ссылки в тексте ПЗ.

Иллюстрации нумеруются арабскими цифрами порядковой нумерацией в пределах всей пояснительной записки. Слово «Рисунок» и наименование помещают после пояснительных данных с выравниванием по центру, например: Рисунок 1 – Детали прибора.

в) Цифровой материал ВКР по возможности следует оформлять в виде таблиц. Таблицу нужно располагать непосредственно после текста, в котором она впервые упоминается, или на следующей странице. В тексте записки должно быть пояснено, какой материал приведен в таблице и сделана ссылка на номер таблицы.

Таблицы нумеруются последовательно арабскими цифрами в пределах всей пояснительной записки. Слово «Таблица» указывают слева над первой частью таблицы с указанием номера таблицы без точки в конце.

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

Например: Таблица 4, Таблица 7 и т.д. Если в записке одна таблица, ее не нумеруют и слово «Таблица» не пишут. При переносе части таблицы на другие страницы, над ними пишут: «Продолжение таблицы 5» без точки в конце.

г) Формулы (уравнения) должны быть записаны каждая в отдельной строке с выравниванием по центру. Нумеровать формулы следует сквозной порядковой нумерацией арабскими цифрами в круглых скобках, расположенных по правому краю области текста.

Пояснение значений условных обозначений и числовых коэффициентов нужно приводить под формулой в той же последовательности, в которой они записаны в формуле. Значение каждого условного коэффициента записывается с новой строки. Первую строку пояснения начинают со слова «где» без двоеточия. Если в пояснительной записке одна формула, ее не нумеруют. Все конечные результаты, а лучше и весь расчет, представлять в международной системе единиц СИ.

В процессе расчета следует приводить формулу, подставлять в нее числовые значения буквенных обозначений и записывать готовый ответ без промежуточных вычислений с указанием единицы измерения в круглых скобках. При многократно повторяющихся однотипных расчетах лучше привести расчетную формулу, дать один-два примера расчета, результаты же остальных расчетов свести в таблицу.

Дата добавления: 2015-05-14; просмотров: 329; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Нумерация счетов-фактур

Нужно ли исправлять нумерацию? Данная мера имеет смысл, если ошибка допущена в последнем номере документа, который пока не передан покупателю. Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно. Никаких наказаний продавец за данное нарушение не несет. ВНИМАНИЕ! В статье 120 НК РФ указано, что отсутствие счетов-фактур по выполненным операциям влечет за собой штраф. Эти наказания не касаются неправильных номеров. Однако правильная нумерация важна в любом случае. На это обращается внимание при проверках. Как отражается неправильная нумерация на покупателе? В большинстве случаев неправильная нумерация не оказывает никакого влияния на покупателя. Ошибки не мешают:

  • идентификации сторон договора;
  • названию ТРУ, их стоимости;
  • ставке и совокупности НДС.

То есть покупатель не получит отказ в вычете, о чем говорится в пункте 2 статьи 169 НК РФ.

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

Поэтому можно рекомендовать такой вариант, при котором обособленные подразделения нумеруют выписываемые счета-фактуры самостоятельно по возрастанию, но с присвоением индекса обособленного подразделения. Обособленные подразделения, наделенные обязанностью ведения бухгалтерского учета, могут оформлять счета-фактуры, выставляемые покупателям, в трех экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю, второй непосредственно организации, а третий хранится в обособленном подразделении.
Необходимо отметить, что использование различных систем нумерации счетов-фактур с большой долей вероятности может привести налогоплательщика к конфликту с налоговыми органами.

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2017-2018

В любом случае следует знать, что привлечь фирму к ответственности по статье 120 НК РФ по выбранному способу нумерации нельзя. Согласно этому положению, инспекторы могут наложить штраф, в частности, за отсутствие счетов-фактур.

ГЛАВА 1. Заполнение счетов-фактур

Если все счета-фактуры имеются в наличии, зарегистрированы в журнале регистрации выданных счетов-фактур и инспекторы доказать обратное не могут, то штрафовать по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение счетов-фактур нельзя.
Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 г. по делу № А56-6325/04. А. Клокова Метки: счет-фактура Предыдущая записьКак найти переводчика через представительство в Китае Следующая записьПодписи счетов-фактур Мы очень признательны Вам комментарии.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году

Что касается включения в номер счета-фактуры буквенных обозначений, то запрета на это в официальных разъяснениях нет. Поэтому в целях упорядочения учета реализации по филиалам или обособленным подразделениям, возможно применять в порядковом номере счета-фактуры буквы. Обособленные подразделения выписывают счета-фактуры всегда от имени головной организации.

Внимание

Это связано с тем, что обособленное подразделение в соответствии со ст. 19 НК РФ не является налогоплательщиком. Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, несущественны и полномочия, которыми наделяется указанное подразделение.

Данная норма изложена в статье 11 НК РФ.

Порядок нумерации счетов-фактур

Каждому составленному вами счету-фактуре нужно присвоить порядковый номер, который указывается в строке 1 пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ. Номера счетам-фактурам присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности в течение периода, определенного вашей организацией. Период, с которого возобновляется нумерация счетов-фактур, может быть любым (месяц, квартал, год и т.д.).


Нумерация всех счетов-фактур, составленных в рамках этого периода, должна быть сплошной (1, 2, 3 и т.д.). Нумерация счетов-фактур должна быть единой и не зависит от того пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры: в качестве кого вы составляете счета-фактуры — как налогоплательщик или налоговый агент; какой это счет-фактура — авансовый, отгрузочный или корректировочный.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2017 году

Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п. 2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).

О других нефатальных ошибках в счете-фактуре читайте в материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?». Итоги Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер. Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов.

Нумерация счетов-фактур не по порядку, что делать в 2018 году?

Плюс ко всему пунктом 2 статьи 169 Кодекса установлено правило — ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что ошибка, допущенная в номере счета-фактуры, относится как раз к недочетам, которые никак не мешают налоговикам идентифицировать стороны и сумму сделки, а также налоговую ставку и, собственно, сумму налога. Минфин в письме от 12 января 2017 г.

Ндс: нумерация счетов-фактур. комментарий специалиста.

Важно

Таким образом, если организацией применяется сложная система нумерации, но которая представляется удобной для организации в целях налогового контроля и сверки с контрагентами, то целесообразно подробно описать данную систему в учетной политике в разделе по исчислению НДС во избежание разногласий с налоговыми органами. Судебная практика по вопросу нумерации счетов-фактур в основном положительна. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2004 г.

№ А56-45387/03 указано, что ввиду отсутствия нормативно закрепленных правил нумерации счетов-фактур, налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок учета счетов-фактур и присвоения им порядковых номеров. Организация установила такой порядок, в соответствии с которым нумерация бланков счетов-фактур осуществлялась в пределах дня.

Можно использовать не сквозную нумерацию счетов-фактур?

Они обязательно должны быть указаны в хронологическом порядке. Наказание за неправильную нумерацию При присвоении номеров счетам-фактурам довольно часто возникают ошибки. Наиболее распространенные из них:

  • Пропуск номеров.
  • Игнорирование необходимости хронологии.
  • Присвоение одного и тоже же номера одному и тому же документу.

Последняя ошибка встречается довольно редко, так как большинство бухгалтеров пользуются специальными программами.

Инфо

ПО предупреждает раздвоение. Нарушение порядка нумерации – самый сложный случай. Для исправления нарушения придется потратить немало времени и сил. Ошибка в хронологии одного номера приводит к тому, что «ползут» и другие цифры.

Получается, что в счетах-фактурах, уже переданных покупателю, указаны неверные номера.

Нумерация счетов-фактур

Спорные счета-фактуры имели одинаковые порядковые номера, но разные даты, следовательно, вывод налоговой инспекции о наличии у спорных счетов-фактур одинаковых реквизитов, что препятствует отражению указанных в них сумм налога в налоговой декларации в составе налоговых вычетов, неправомерен. Но если счета-фактуры вообще не имеют номеров, то суда принимают сторону налоговых органов. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 4 февраля 2004 г.

по делу № Ф03-А73/03-2/3556 сделан вывод: поскольку в названных документах отсутствовали номера счетов-фактур, наименование грузоотправителей и их адреса, адреса грузополучателей, а подписи в счетах-фактурах учинены от имени руководителя юридического лица, не являющегося таковым, то отсутствуют правовые основания для принятия налоговых вычетов.

Порядок нумерации счетов-фактур

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *