ОКОФ сотовый телефон
Содержание
Мобильный телефон — неотъемлемый атрибут деятельности современного предприятия. Кто-то его покупает, а кто-то арендует. Не всегда расходы по приобретению, аренде и использованию сотового телефона можно включить в себестоимость продукции.
Если приобрести…
В состав расходов, связанных с приобретением и последующей эксплуатацией мобильного телефона, включаются как единовременные затраты (приобретение телефонного аппарата, плата за подключение), так и текущие. Это плата за пользование телефонной линией, за дополнительные услуги (доставка, детализация счета и т.
К какой группе основных средств относится мобильный телефон рб
д.).
Учитывать мобильный телефон как основное средство или МБП — решает сама организация, принимая во внимание величину стоимости, срок полезного использования, а также требования учетной политики. Предполагается, что срок службы телефона превышает 12 месяцев. В этом случае при стоимости свыше 100 МРОТ расходы на приобретение телефона аккумулируются на счете 08 «Капитальные вложения» («Вложения во внеоборотные активы»*), а затем относятся на счет 01 «Основные средства». При стоимости не более 100 МРОТ (либо меньшего лимита, определяемого учетной политикой) данное средство труда относится к средствам в обороте и учитывается на счете 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». А в организациях, перешедших на новый План счетов, — на субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» счета 10 «Материалы».
Обычно организация приобретает трубку у оператора связи вместе с подключением. В этом случае при отнесении телефона к основным средствам стоимость аппарата учитывается вместе со стоимостью подключения (п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.98 № 33н).
К сети подключается не сам телефонный аппарат, а SIM-карта. Поэтому возможна ситуация, при которой трубка была приобретена ранее, а подключение осуществляется позже. Тогда при последующем подключении организации к сети затраты по этой услуге формируются на счете 31 (97*) «Расходы будущих периодов». В дальнейшем они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в течение периода использования телефона. Аналогичные записи будут сделаны и в том случае, когда телефонный аппарат учитывается как МБП. Это связано с тем, что затраты по подключению мобильного телефона носят долгосрочный характер и должны постепенно включаться в себестоимость продукции (работ, услуг).
Текущие расходы организации по пользованию услугами сотовой телефонной связи включаются в себестоимость продукции как услуги связи (подп. «и» п. 2 Положения о составе затрат).
Некоторые операторы сотовой связи требуют внесения гарантийного взноса. Такое условие оговаривается в договоре обычно при оплате телефонных разговоров по факту. В этом случае сумма гарантийного взноса отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По окончании действия договора сумма гарантийного взноса возвращается — счет 76 (60) закрывается. В случае его использования оператором сотовой связи на оплату телефонных разговоров стоимость разговоров списывается на затраты.
Пример 1.
Организация приобрела мобильный телефон для директора стоимостью 12000 руб., в том числе НДС — 2000 руб. Стоимость подключения — 960 руб., в том числе НДС — 160 руб. Гарантийный взнос — 2000 руб. Плата за первый месяц пользования составила 1080 руб., в том числе НДС — 180 руб. В учете делаются следующие записи:
Дебет 76 Кредит 51 — 12 000 руб. — перечислены денежные средства за телефон;
Дебет 08 Кредит 76 — 10 000 руб. — отражена стоимость телефона без НДС;
Дебет 19 Кредит 76 — 2000 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному телефону;
Дебет 76 Кредит 51 — 960 руб. — перечислены денежные средства за подключение телефона;
Дебет 08 Кредит 76 — 800 руб. — отражена стоимость подключения телефона без НДС;
Дебет 19 Кредит 76 — 160 руб. — отражена сумма НДС по подключению телефона;
Дебет 01 Кредит 08 — 10800 руб. — мобильный телефон введен в эксплуатацию;
Дебет 76 Кредит 51 — 2000 руб. — отражен гарантийный взнос;
Дебет 76 Кредит 51 — 1080 руб. — отражена оплата стоимости телефонных разговоров;
Дебет 26 Кредит 76 — 900 руб. — отнесена на затраты стоимость телефонных разговоров;
Дебет 19 Кредит 76 — 180 руб. — отражен НДС по телефонным разговорам;
Дебет 68 Кредит 19 — 2340 руб. — НДС поставлен к зачету (возмещению) из бюджета.
Рассмотрим следующий вариант оплаты телефонных разговоров. Оплата производится авансовыми платежами или по карте. В этом случае сумма оплаты относится на счет 31 (97*) и списывается на затраты по мере списания средств с карты.
Пример 2.
Телефонная карта приобретена в январе 2001 года. Стоимость карты составляет 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб. Срок ее действия — 1 год. Стоимость разговоров за январь составила 240 руб., в том числе НДС — 40 руб. В учете делаются следующие записи:
Дебет 76 Кредит 51 — 3600 руб. — произведена оплата стоимости карты;
Дебет 31 (97*) Кредит 76 — 3000 руб. — стоимость карты отражена как расходы будущих периодов;
Дебет 19 Кредит 76 — 600 руб. — отражена сумма НДС;
Дебет 68 Кредит 19 — 600 руб. — сумма НДС поставлена к зачету (возмещению) из бюджета;
Дебет 26 Кредит 31 — 200 руб. — стоимость телефонных разговоров за январь списана на затраты (в январе).
…а если арендовать
Отнесение на себестоимость платы за аренду телефонного аппарата возможно лишь в случае, если он относится к основным производственным фондам (подп. «ч» п. 2 Положения о составе затрат). В других случаях она относится за счет нераспределенной прибыли.
Учет стоимости телефонных разговоров, абонентной платы и дополнительных услуг у арендатора такой же, как и при использовании телефона его владельцем. В учете делаются следующие записи:
Дебет 26, 44 Кредит 76 — начислена арендная плата;
Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС по арендной плате при налогообложении «по оплате»;
Дебет 76 Кредит 51 — перечислена арендная плата;
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к зачету (возмещению) из бюджета.
Производственные ли расходы?
Для отнесения арендной и абонентной платы на себестоимость продукции (работ, услуг) такие расходы должны носить производственный характер (подп. «и» п. 2 Положения о составе затрат). Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Производственный характер могут подтверждать следующие документы: счета операторов сотовой телефонной связи, расшифровки с указанием номеров телефонов и наименований организаций, с которыми велись переговоры, а также с перечнем стран (городов) при международном и междугородном характере переговоров. Это и договоры с указанными организациями, а также другие первичные документы (счета, накладные, акты, счета-фактуры и т. п.), подтверждающие наличие хозяйственных отношений абонента с данными организациями. К таким документам можно отнести и внутреннюю организационно-распорядительную документацию (например, план рекламных мероприятий), а также любые другие первичные документы, подтверждающие производственный характер разговоров (письмо МНС России от 22.05.2000 № ВГ-9-02/174).
* — по новому Плану счетов.
«Новая бухгалтерия», 2006, N 1
Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство. В соответствии с Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к третьей амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). В сертификате к телефону указан срок его службы — 3 года.
Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях?
Ответ: В бухгалтерском учете сотовый телефон, как правило, включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если стоимость аппарата не превышает 10 000 руб., то ее можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).
В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п.
Коды ОКОФ для офисной электроники
20 ПБУ 6/01).
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам.
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), т.е. в пределах того срока, который определен для соответствующей амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135).
Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
И.Горшкова
Подписано в печать
28.12.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——
(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.
/
В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?
Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.
При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.
Стоимость принятых к учету объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов:
— ожидаемого срока использования этого объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды), п. 20 ПБУ 6/01.
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.
Учет расходов по содержанию и эксплуатации мобильных телефонов
В налоговом законодательстве действуют другие правила.
Для целей налогообложения основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).
Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию. При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 143222135).
Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.
И. ГОРШКОВА, ведущий эксперт АКДИ «ЭЖ», член Палаты налоговых консультантов
Ответ
IPAD, как и другие планшетные устройства, относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Соответственно, срок полезного использования IPAD и других планшетных устройств, устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.
Обоснование
Ко 2-й группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)
Соответственно, IPAD, как и другие планшетные устройства, относится ко Второй амортизационной группе.
Примечание
Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому планшет (в том числе и IPAD) относится ко второй группе ОС.
Вход на сайт
Дополнительно
Вторая амортизационная группа
Материалы по теме «Амортизационная группа»
К какой амортизационной группе относится основное средство?
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
