Оприходование импортного товара

Оприходование импортного товара

Когда приходовать импортный товар

Проблема оприходования импортного товара связана, прежде всего, с его валютной оценкой. От того, в какой момент товар принят к учету, зависит, по какому курсу будет пересчитана его стоимость. Между отгрузкой товара, пересечением границы РФ и выпуском его таможней проходит довольно много времени, за которое курс валюты может существенно измениться. На примере конкретной ситуации мы рассмотрим, когда и как оприходовать импортный товар.

В договоре предусмотрено…

…приобретение автомобилей в США. Условия поставки — CPT порт Котка. В контракте не прописан момент перехода права собственности. В какой момент нужно принять автомобили к учету: в момент прибытия автомобилей в порт Котка согласно правилам ИНКОТЕРМС или же на дату подачи таможенной декларации?

А из этого следует…

…что в рассматриваемой ситуации автомобили должны быть приняты к учету на дату их прибытия в порт Котка и документального оформления факта передачи указанному в контракте перевозчику.

Когда приходовать импортный товар

Объясним, почему.

Оприходование товара на баланс происходит тогда, когда покупатель получит право собственности на него. Торговые термины ИНКОТЕРМС регламентируют переход рисков гибели и повреждения товара. В этих международных правилах отсутствует понятие «переход права собственности».

Покупатель может нести риск случайной гибели товара, но не быть его собственником. Следовательно, кроме условий поставки в соответствии с ИНКОТЕРМС, отдельным пунктом в контракте необходимо оговаривать момент перехода права собственности. Если в тексте контракта этот момент не указан, то необходимо руководствоваться правилами, установленными гражданским законодательством РФ. А согласно Гражданскому кодексу РФ (если иное не предусмотрено договором) право собственности у покупателя возникает с момента вручения вещи ему или перевозчику, который производит доставку (п. 1 ст. 223 и ст. 224 Гражданского кодекса РФ).

Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов приведены в Письме ЦБ РФ от 15 июля 1996 г. N 300. Описание базиса поставки в терминах ИНКОТЕРМС в этом документе упомянуто, а вот о том, что надо указывать момент перехода права собственности, ничего не сказано.

В качестве дополнительного условия договора…

…необходимо учитывать момент перехода риска случайной гибели или повреждения товара, так как согласно ст. 211 Гражданского кодекса РФ эти риски несет собственник, если иное не предусмотрено договором.

В нашем случае в качестве условия поставки был определен термин ИНКОТЕРМС CPT — «Фрахт/перевозка оплачены».

Это означает, что продавец обязан за свой счет доставить товар названному ему перевозчику до названного пункта назначения (Котка), а покупатель берет на себя все риски потери или повреждения товара, как и другие расходы, после передачи товара перевозчику.

Таким образом…

…право собственности у покупателя возникает с момента передачи товара перевозчику в порту Котка, и по состоянию на эту дату автомобили должны быть приняты к учету. Учтите, что пересчитывать стоимость товара на дату выпуска товара, проставленную таможней на ГТД, нельзя.

Е.В.Черепанова

Генеральный директор

ЗАО «Центр Аудита»

г. Красноярск

Форумы TKS.RU > Разделы > Таможенный > приход товара по штампу или по дате подачи ГТД?

Просмотр полной версии : приход товара по штампу или по дате подачи ГТД?

Коллеги, всем здравствуйте!
возник у нас вопрос: есть ГТДшка, поданная 24 июня, но выпустили 2 июля ее. как правильно возмещать НДС? по 24 июня или по фактическому владению товаром — а именно 2 июля?
спасибо!!

Коллеги, всем здравствуйте!
возник у нас вопрос: есть ГТДшка, поданная 24 июня, но выпустили 2 июля ее. как правильно возмещать НДС? по 24 июня или по фактическому владению товаром — а именно 2 июля?
спасибо!!

Существуют различные мнения бухов на этот счет. Большинство склоняется к мнению, что приходовать надо с переходом рисков по Инкотермс. Хотя понятно, что переход рисков и переход права собственности — разные вещи.

Существуют различные мнения бухов на этот счет. Большинство склоняется к мнению, что приходовать надо с переходом рисков по Инкотермс. Хотя понятно, что переход рисков и переход права собственности — разные вещи.
да, вот в этом-то и сложность…
условия FCA, но выпуск в другом налоговом периоде…
по какой дате приходовать товар?

Коллеги, всем здравствуйте!
возник у нас вопрос: есть ГТДшка, поданная 24 июня, но выпустили 2 июля ее. как правильно возмещать НДС? по 24 июня или по фактическому владению товаром — а именно 2 июля?
спасибо!!

возмещение НДС происходит по счёт фактуре…. на дату выставления….аналог сч-фактуры…это ГТД….значит возмещать можно по дате выпуска….а можно и на день подачи…т.к. факт подачи ГТД…это распоряжение на списание авансовых платежей в счёт уплаты ндс…

возмещение НДС происходит по счёт фактуре…. на дату выставления….аналог сч-фактуры…это ГТД….значит возмещать можно по дате выпуска….а можно и на день подачи…т.к. факт подачи ГТД…это распоряжение на списание авансовых платежей в счёт уплаты ндс…

спасибо!а есть ли нормативочка по этому поводу? по поводу именно зачета на день подачи ГТД? было бы классно!

Соколов Максим

09.07.2009, 09:41

Коллеги, всем здравствуйте!
возник у нас вопрос: есть ГТДшка, поданная 24 июня, но выпустили 2 июля ее. как правильно возмещать НДС? по 24 июня или по фактическому владению товаром — а именно 2 июля?
спасибо!!

Только что столкнулся с подобной ситуацией. Налоговая отказала в возмещении из-за отсутствии суммы, положенной к возмещению в отчете за первый квартал 2009 года, экспорт оформили в январе 2009, подали заявление к возмещению в июне. Моя бухгалтер подняла законодательство и вышкурила налоговую на предмет следующего:
-сумма, положенная к возмещению должна указываться в налоговых декларациях в тот отчетный период когда было подано заявление.
По вопросу списания с балланса экспортируемого товара лучше, что бы в контракте был пункт о дате перехода права собственности, если нет можно сделать допсоглашение, у меня право собственности переходит в момент оплаты за товар.

спасибо!а есть ли нормативочка по этому поводу? по поводу именно зачета на день подачи ГТД? было бы классно!

ст. 332 п. 1 в сочетании последнее предложение ст. 330 п.3 и п. 3 ст. 132 ТК ( спасибо — слева в нижнем углу)…

возмещение НДС происходит по счёт фактуре…. на дату выставления….аналог сч-фактуры…это ГТД….значит возмещать можно по дате выпуска….а можно и на день подачи…т.к. факт подачи ГТД…это распоряжение на списание авансовых платежей в счёт уплаты ндс…

Про ГТД, как аналог счета-фактуры — только лишь Ваше размышление. Нормативами это не установлено. Так что доказать будет сложно!

Вообще-то мы считаем с даты приходования на склад и внесение в 1С.(А если товар до склада скоммуниздят?).

Только что столкнулся с подобной ситуацией. Налоговая отказала в возмещении из-за отсутствии суммы, положенной к возмещению в отчете за первый квартал 2009 года, экспорт оформили в январе 2009, подали заявление к возмещению в июне. Моя бухгалтер подняла законодательство и вышкурила налоговую на предмет следующего:
-сумма, положенная к возмещению должна указываться в налоговых декларациях в тот отчетный период когда было подано заявление.
По вопросу списания с балланса экспортируемого товара лучше, что бы в контракте был пункт о дате перехода права собственности, если нет можно сделать допсоглашение, у меня право собственности переходит в момент оплаты за товар.

раньше влияло…терь всё по счёт-фактуре или гтд

Вообще-то мы считаем с даты приходования на склад и внесение в 1С.(А если товар до склада скоммуниздят?).

для ндс ща по барабану…

Про ГТД, как аналог счета-фактуры — только лишь Ваше размышление. Нормативами это не установлено. Так что доказать будет сложно!

была по этому поводу нормативка…по моему от Минфина….но классически…используете ГТД и делаете счёт-фактуру сами на себя (указав номер ГТД)…и по ней делаете вычет….в таком случае как я и говорил….ставите тот период который нужен…

По вопросу списания с баланса экспортируемого товара лучше, что бы в контракте был пункт о дате перехода права собственности, если нет можно сделать допсоглашение, у меня право собственности переходит в момент оплаты за товар.

Вот только что пообщался со своим бухгалтером.Присоединяюсь к вышесказанному в части прописывания определённой даты в контракте.
Мы пишем переход права собственности по дате ГТД.
Ранее приходовали по дате коносамента, но в этом случае, если курс на дату
ГТД выше, чем на дату коносамента,сумма НДС к предъявлению становится выше,
на что налоговая скорее всего плохо посмотрит.

09.07.2009, 10:07

Коллеги, всем здравствуйте!
возник у нас вопрос: есть ГТДшка, поданная 24 июня, но выпустили 2 июля ее. как правильно возмещать НДС? по 24 июня или по фактическому владению товаром — а именно 2 июля?
спасибо!!

По дате выпуска. Даже в справке о подтверждающих документах в банке, которая заполняется при сдаче ГТД в банк, указывается дата выпуска, а не дата подачи ГТД

Коллеги, всем здравствуйте!
возник у нас вопрос: есть ГТДшка, поданная 24 июня, но выпустили 2 июля ее. как правильно возмещать НДС? по 24 июня или по фактическому владению товаром — а именно 2 июля?
спасибо!!

По дате выпуска ГТД.

По дате выпуска. Даже в справке о подтверждающих документах в банке, которая заполняется при сдаче ГТД в банк, указывается дата выпуска, а не дата подачи ГТД

Не аргумент!

По дате выпуска. Даже в справке о подтверждающих документах в банке, которая заполняется при сдаче ГТД в банк, указывается дата выпуска, а не дата подачи ГТД

ст. 330 п.3 и п.

Учитываем импортированный товар

3 ст. 132 ТК….начисление ндс происходит на дату подачи …именно по курсу валюты на этот день…

ИМХО, всё должно увязываться с моментом помещения товара под таможенный режим.
Таким моментом является выпуск.

ст. 330 п.3 и п. 3 ст. 132 ТК….начисление ндс происходит на дату подачи …именно по курсу валюты на этот день…

Что мешает, подав ГТД отозвать её до выпуска?

да, вот в этом-то и сложность…
условия FCA, но выпуск в другом налоговом периоде…
по какой дате приходовать товар?
Никак не пойму, это вывоз?

ИМХО, всё должно увязываться с моментом помещения товара под таможенный режим.
Таким моментом является выпуск.

если у вас авансовые платежи то момент подачи гтд являеися моментом оплаты ндс ( т.е. при подаче гтд вы можете платить не с авансовых платежей, а напрямую в бюджет по соответствующему КБК), т.о. вы фактически уплачиваете ндс, в случае отзыва гтд у вас фактически образуется НДС излишне уплаченный в бюджет, подлежащий либо возврату либо зачёту…как я уже говорил есть два варианта 1-й: счёт-фактура на себя по поданной гтд(по дате подачи + 5 дней)….сторно счёт-фактура на себя при отзыве гтд, 2-й….счёт фактура на себя по дате выпуска (+5 дней)…при отзыве ваще не выставлять….первый вариант предпочтительней с т.зр. объективности бух учёта, т.к. фиксируются все хоз. операции, 2-й — упрощение бух. учёта. Обе операции имеют почти одинаковые последствия с т.зр. налогового учёта. Конкретные проводки надо делать исходя из конкретной ситуации в конкретном налоговом периоде…

SLAVA (ПЕРВЫЙ)

10.07.2009, 10:12

И у нас, как у Риддика, на дату регистрации ГТД считается, что НДС уплачен в буджет с аванса (п.3 ст.330 ТК).

И у нас, как у Риддика, на дату регистрации ГТД считается, что НДС уплачен в буджет с аванса (п.3 ст.330 ТК).

Коллеги!
большое спасибо всем за помощь!
:):):)

Коллеги!
большое спасибо всем за помощь!
:):):)

но всё-таки посоветуйте буху выставить….счёт-фактуру на себя…это я вам как действительный член института профбухгалтеров россии….предлагаю…

1. Оплата поставщику производится документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».

Например, 01.05.2012 курс USD составлял 29,3627, соответственно при уплате 300 USD рублевый эквивалент составит 8 808,81 руб. и программа сформирует проводки:

2. На момент перехода права собственности на товар в программе необходимо создать документ «Поступление товаров и услуг» от импортера, по договору в валюте и без НДС.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление товаров может быть отражено с использованием счетов 15.02 «Заготовление и приобретение товаров» и 16.02 «Отклонение в стоимости товаров» или без их использования.

В случае использования организацией счетов 15.02 и 16.02 на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков вводится запись по дебету счета 15.02 и кредиту соответствующего счета (60, 71, 76 и т.д. в зависимости от того, откуда поступили товары). При этом запись по дебету счета 15.02 и кредиту счета 60 производится независимо от того, когда товары поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование товаров, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебетусчета 41 «Товары» и кредиту счета 15.02.

Если же учетной политикой не предусмотрено использование 15-го счета или переход права собственности происходит в момент поступления товара непосредственно на склад покупателя, то должен быть использован счет 41.01.

Рассмотрим случай, когда организация использует для учета товаров счет 15.02 и переход права собственности на товар происходит в момент оформления его на таможне, то в документе поступления указывается в качестве счета учета счет 15.02, а поступление оформляется на фиктивный склад, например «Таможня».

Предварительно для счета 15.02 необходимо добавить субконто «Номенклатура», если нам не нужно видеть остатки по счету 15.02 в разрезе товаров, а только свернуто, то это субконто может быть оборотным:

Например, 10.05.2012 курс USD составлял 29,8075, часть товара была оплачена по курсу на01.05.2012 (29,3627), оставшаяся часть товара (700 USD) должна быть оценена по курсу на момент перехода права собственности.

Товар на 1 000 USD в рублевом эквиваленте будет равен 29 674,06 руб. (300$*29.3627 +700$*29,8075) и программа сформирует проводки:

3.

Совет 1: Как оприходовать импортный товар

На основании этого документа необходимо ввести документ «ГТД по импорту», в которому казывается сумма таможенного сбора, процент или сумма таможенной пошлины и ставкаНДС, уплаченная на таможне.

На закладке «Основные» указывается номер ГТД и сумма таможенного сбора:

На закладке «Разделы ГТД», программа автоматически проставляет таможенную стоимость вUSD (при необходимости можно изменить), размер пошлины и НДС рассчитываются в рублевом эквиваленте исходя из таможенной стоимости по курсу на дату документа «ГТД по импорту».

Если в ГТД указано несколько разделов, то дополнительный раздел добавляетсяпо кнопке «Разделы ГТД – Добавить». После указания ставки пошлины и НДС по кнопке «Распределить» программа распределяем суммы пошлины и НДС пропорционально суммам товаров в табличной части раздела ГТД.

На закладке «Счета учета расчетов» можно изменить счет расчетов с таможней:

На закладке НДС для отражения в книге покупок вычета проставляется соответствующий флаг:

При проведении документ сформирует следующие проводки:

Примечание! Если, например, необходимо отражать таможенную пошлину и таможенный сборне на счете где учитываются товары (15.02 или 41.01), а на счете затрат (44.01 или 91.02), то в этомслучае в документе «ГТД по импорту» можно вручную изменить счет учета на закладке «Разделы ГТД», записать документ, закрыть и открыть заново указать необходимую статью затрат или видпрочих расходов и доходов:

4. Если переход права собственности произошел на таможне, то после поступления товара на склад нашей организации необходимо будет оформить документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Данные для его заполнения можно получить из стандартных отчетов, например оборотно-сальдовой ведомости по счету 15.02 сгруппировкой по номенклатуре:

Т.к. по счету 15.02 количественный учет не ведется, то данные о количестве можно будетпосмотреть по документам поступления.

Документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» будет иметь вид:

В качестве счета Дт указывается счет 41.01. Субконто Дт1 – наименование поступившего товара.

В качестве документа партии (СубконтоДт2) для всех импортных товаров поступивших по одному документу необходимо выбрать один (!) документ «Партия (ручной учет)». Для первого товара из списка необходимо по кнопке «Новый документ партии (ручной учет)» создать документ, в котором заполнить поле «Контрагент» и «Договор» данными о поставщике-импортере.

Для всех последующих товаров в качестве документа партии необходимо выбрать этот же документ, с помощью кнопки «Выбрать».

В поле «СубконтоДт3» указывается склад на который поступают товары. В поле «Количество Дт» указывается сумма поступившего товара.

Счет Кт — 15.02, т.к. по этому счету была добавлена только аналитика «Номенклатура» (оборотное субконто), то СубконтоКт1 выбирается поступающий товар, либо это поле вообще можно оставить пустым. В поле сумма указываем рублевую стоимость поступившего товара, с учетом всехдоп.расходов (исходя из ОСВ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *