ОС при УСН

ОС при УСН

Содержание

Данная стоимость переносится в налоговые расходы одинаковыми частями на протяжении текущего года поступления в последнюю дату каждого из 4-ех кварталов.. В зависимости от квартала приходования актива расходы будут списываться следующим образом:

  • 1кв. – по ¼ стоимости на конец 1кв., 6, 9 и 12 мес.;
  • 2 кв. – по 1/3 стоимости на конец 6, 9 и 12 мес.;
  • 3 кв. – по ½ стоимости на конец 9 и 12 мес.;
  • 4 кв. – общей суммой на конец года.

Пример Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце. Компания в течение 2016г.

Учет основных средств при усн в 2017-2018 годах

Инфо

Проводки по учету ОС Операция Дебет Кредит Отражена величина затрат, связанных с покупкой или созданием ОС 08 60, 10, 02, 70, 69 Отражена величина затрат на монтажные работы (для ОС, этого требующих) 07 60 Произведена передача ОС для сборки (для ОС, требующих монтажа) 08 07 Актив оприходован в виде ОС 01 08 Сумма последней проводки составляет первоначальную стоимость актива, то есть представляет собой суммарную величину всех расходов. Срок полезного использования основных средств Принятый объект должен амортизироваться ежемесячно путем списания отчислений, называемых амортизационными, на протяжении периода, устанавливаемого для объекта в качестве срока полезного использования. Этот срок обычно берется из Классификации ОС с разбивкой по амортизационным группам.

Для каждой группы устанавливается диапазон желательного периода эксплуатации, из которого и берется срок полезного использования.

Как вести учет основных средств при усн?

  • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.

  • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
  • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом.

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

Это будет «Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию». Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу. Особое внимание нужно уделять вкладке «Налоговый учет».

р. за компьютер) можно признать расходами.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).

Внимание

Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф.

Учет основных средств при УСН в 2017-2018 годах

ОС-6. Учет основных средств при УСН: проводки Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

Факт хозяйственной деятельности Дб Кд Отражение размера затрат на покупку или создание объекта 08 02, 70, 69, 10, 60 Отражение величины расходов на монтаж 07 60 Передача объекта для сборки 08 07 Оприходование актива в качестве основного средства 01 08 Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е.

Учет основного средства при усн

Важно

Особенностью учета затрат на основные фонды при налогообложении УСН можно назвать обязательность их включения в расходы только после оплаты при условии, что ОС уже оприходованы и используются в упрощенной деятельности. Затраты на ОС включаются в расходы в году, когда актив введен в эксплуатацию. Для недвижимых объектов применяется немного иной порядок, расходы включаются в базу только после прохождения процедуры госрегистрации.

Еще одно обязательное условие для учета затрат в налогооблагаемой базе УСН – имущество должно быть амортизируемым. Затраты на переоборудование, модернизацию учитываются так же, как и затраты на создание и покупку ОС, опираться при этом следует на п.3 ст.346.16 НК РФ. ОС поступило на УСН В налоговых целях ОС принимается по стоимости, называемой первоначальной, которая считается таким же образом, как и в бухгалтерских целях.

Основные средства при усн

Основными средствами считаются материальные ценности:

  • Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
  • Используемые для извлечения прибыли.
  • Являющиеся амортизируемыми.
  • Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее. Оприходование На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации.

Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию.

Основные средства при усн: учет в книге доходов и расходов

Плательщик УСН, который выбрал в качестве объекта «доходы минус расходы», имеет право уменьшить свои доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (далее – расходы на ОС) (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А возможно ли списание основных средств при УСН «доходы»? Нет, при таком объекте никакие расходы не учитываются. Налог можно только частично уменьшить на взносы во внебюджетные фонды, выплаченные за счет работодателя больничные или платежи по договорам добровольного личного страхования работников (п.
3.1 ст. 346.21 НК РФ) Как списать основные средства при УСН Расходы на основные средства учитываются при УСН в зависимости от того, когда были приобретены ОС и каков срок полезного использования (СПИ) таких объектов (п. 3 ст.

Учет основных средств компаниями, применяющими усн

С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.
Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации. Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

Списание основных средств при усн доходы минус расходы

Ввод ОС в эксплуатацию выполняется в тот день, когда он готов к этому, то есть проведены необходимые монтажные, пуско-наладочные, проверочные работы. После окончания всех этих работ может быть посчитана первоначальная стоимость актива. Дата приходования объекта не зависит от дня передачи документации на госрегистрацию прав собственности, а устанавливается по факту формирования первоначальной стоимости. Данное правило справедливо в отношении тех ОС, по которым нужно пройти процедуру регистрации права владения в государственном органе. Актив приходуется на основании акта ОС-1, при этом на поступивший объект заполняется карточка инвентарного типа ОС-6.

Учет основных средств при УСН

Основные средства при УСН доходы минус расходы в 2018 году

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке. Что такое основные средства? Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок. Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

Учет основных средств при усн в 2017-2018 годах

ВниманиеОсновные моменты учета основных средств при УСН Учет основных средств при УСН, а конкретнее отнесение на расходы стоимости ОС, купленных в период работы на УСН, можно лишь в том отчетном периоде, в каком соблюдены следующие условия:

  • — в соответствии с п.2 ст.346.17 НК ОС должны быть оплачены;
  • — в соответствии с подп.1 п.3 ст.346.16 НК ОС должны быть введены в эксплуатацию.

При выполнении этих условий, делается запись об ОС во втором разделе Книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Стоимость ОС при применении УСН отражается в бух.учете постепенно, т.е. в равных долях в последние дни каждого квартала до окончания отчетного года.

Учет основного средства при УСН

Поэтому, в первый раздел Книги сумма, относимая на расходы по ОС, отразится в конце года, т.е.

31 декабря.

Как вести учет основных средств при усн?

Важно

При использовании УСН к основным средствам в налоговом учете относится имущество, которое входит в состав амортизируемого – НК, правила главы №25. В этой статье наши квалифицированные специалисты отвечают на все вопросы, связанные с процедурой списания основных средств при использовании «упрощенки». 01.09.2014Российский налоговый портал Какое имущество при УСН относится к основным средствам налогового учета? То имущество, которое относится к амортизируемому, в налоговом учете признается основным средством – НК, правила главы №25 (используется теми плательщиками, которые выплачивают налоги на прибыль – НК, статья №346.16, пункт 4). Рассмотрим особенности амортизируемого имущества. Этот вид имущества можно определить в отдельное понятие, которое закрепляется налоговым кодексом нашего государства – НК, статья №256, пункт 1.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Видео-справка «Как вести бухучет ОС на УСН» В видео уроке подробно объясняется как ведется бухучет основных средств на УСН. Обучение ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра видео онлайн нажмите ниже ⇓ Бухгалтерский учет ОС на УСН Необходимость ведения бухучета возникает только у организации.

Списание основных средств при усн

Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации. Операция Дебет Кредит Амортизация по ОС, эксплуатируемых при производстве товаров 20 02 Амортизация по ОС, эксплуатируемых для управленческих нужд 26 02 Амортизация по ОС, эксплуатируемым в торговом процессе 44 02 Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение. Читайте также статью → про амортизацию основных средств на УСН Налоговый учет ОС при УСН Если бухгалтерский учет указанным выше образом ведется только организациями, то налоговый учет нужно вести всем «упрощенцам».


На способ отнесения понесенных затрат влияет время поступления ОС – в период работы на упрощенном режиме или до начала его применения.

Учет основных средств при усн: как списать на расходы правильно

Перечень расходов, которые регламентируются в налоговой базе при УСН и указанных в пункте 1 ст.346.16 Российского Налогового кодекса, первым же номером отражает стоимость приобретенных (изготовленных, построенных) основных средств. Основные средства (далее — ОС)- это очень важный раздел в бухгалтерском учете. В этой статье мы попробуем разобраться, как списать затраты на приобретение ОС и как должен вестись учет основных средств при УСН.

Для этого, первым делом нужно определить, что входит в состав ОС, какова их первоначальная стоимость, как амортизируется имущество в целях бухучета при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН). Что включается в основные средства? Согласно пункту 4 ст.346.16 НК к таким активам, как ОС можно относить имущество, которое амортизируется.

Учет основного средства при усн

Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет. Пример Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р.

Усн: затраты на приобретение основных средств при упрощенке

  • По стоимости, состоящей из величины оплаты подрядных услуг – при создании ОС силами подрядчика.

Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу списываются в прочие расходы. Если учет ведется в полном объеме, то, помимо указанных затрат, в первоначальную стоимость нужно также включать:

  • %-ты по кредиту, если плата производится заемными средствами;
  • Транспортные расходы;
  • Консультационные расходы;
  • Пошлины и сборы различного типа (таможенные, государственные);
  • Другие затраты, например, расходы на командировку, цель которой является покупка ОС.

Если поставщики, подрядчики и прочие продавцы выставляют «упрощенцу» счета с НДС, то необходимо налог включать в стоимость основного средства, так как предприятия на УСН не являются плательщики добавленного налога.

Основные средства при усн

Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения. В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

  • По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
  • По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Согласно этой статье следует, что имущество, которое не относится к амортизируемому (в том числе и инструменты, и инвентарь), входит в состав материальных затрат в полной сумме, но только после введения его в эксплуатацию. Как в налоговом учете при «упрощенке» стоимость основного средства, которое приобреталось за плату, относят на расходы? Стоимость основного средства, которое было приобретено владельцем компании за определенную плату, можно относить к расходам, если:

  • уже произведена оплата за него;
  • оно введено в эксплуатацию.

Это исходит из налогового кодекса – НК, статьи №346.16 (пункт 3, подпункт 1) и №346.17 (пункт 2). При покупке недвижимого объекта, будущему владельцу необходимо также сдавать пакет бумаг для госрегистрации на право собственности – НК, статья №346.16, пункт 3, абзац 12 и письмо №03-11-06/2/53652 Минфина от 09.12.2013 года.

Выручку от реализации и выбытии основного средства НЕЛЬЗЯ уменьшить на:

1. его остаточную стоимость (письмо Минфина РФ от 28.01.2009 г. № 03-11-06/2/9);

2. любые расходы, так или иначе связанные с выбытием основного средства, даже если же со дня учета стоимости основного средства в расходах прошел отведенный срок, а также если выбытие основного средства произошло по независящим от организации–«упрощенца» причинам: похищено, уничтожено стихией, а расходы на его приобретение списаны не полностью (письмо Минфина РФ от 20.11.2008 г. № 03-11-04/2/174).

Обращаем внимание на то, что расходы, связанные с выбытием основных средств, можно отнести к другим видам расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ. Так, работы подрядчика по демонтажу основного средства либо перевозка – это материальные расходы, уплата госпошлины – расход на уплату налогов и сборов. И если сумма расходов велика, есть смысл поспорить за них с проверяющими.

ПОСОБИЕ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА от ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ: продолжение темы

Как мы и обещали, предлагаем Вашему вниманию ответ Минфина РФ № 03-11-11/188 от 07.07.2010 г. на запрос нашего клиента по налогообложению выплат на открытие собственного дела «енвдэшников».

Так вот нашего клиента как впрочем, и нас самих интересовал следующий вопрос. Если налогоплательщик получил данные выплаты на открытие дела, например, в области бытовых услуг (следовательно, облагаемых ЕНВД) и еще состоит на налоговом учете как плательщик УСН «доходы». Какие он должен заплатить налоги с этих выплат, и имеет ли он право на затратную часть в случае соблюдения условий получения этих выплат?

Когда мы получили ответ, то первое что пришло в голову это фраза: «горе от ума». Первая и самая объемная часть письма описывает подробно налогообложение волнующих нас выплат при применении УСН «доходы» причем слово в слово, что Минфин писал ранее и эти письма мы с Вами рассматривали в прошлых номерах журнала. А именно то, что «доходники» имеют такие же права на расходы, что и «упрощенцы» на «доходы минус расходы».

А что касается «енвдэшников», то я Вам процитирую вторую часть письма, чтобы не упустить ничего важного.

И так: «В части порядка налогообложения вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, необходимо иметь в виду следующее.

Как списать основные средства при усн в 2018: усн доходы минус расходы усн доходы

В соответствии со ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

По своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

Следовательно, у юридического лица и индивидуального предпринимателя, получившего субсидии в соответствии со ст. 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

Денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, в связи с чем подлежат налогообложению у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, в соответствии с нормами гл. 25 и 23 Кодекса.».

Обращаю Ваше внимание на то, что гл. 25 НК РФ касается налога на прибыль, а гл. 23 НК РФ – НДФЛ. А причем тут эти главы, если вопрос задает «упрощенец»?

Лично у меня возникает по этому письму два вопроса:

1. Если бы у нашего клиента не было «упрощенки», то он бы платил налоги по общему режиму (налог на прибыль если юридическое лицо или НДФЛ если индивидуальный предприниматель) и при этом получается не имел бы права на затратную часть при соблюдении условий получения выплат на развитие своего бизнеса?

2. А так как нельзя совмещать «упрощенку» с общим режимом налогообложения, то наш клиент должен заплатить тогда с этих выплат налог по УСН «доходы» с применением права на расходы при соблюдении условий получения данных выплат согласно первой части указанного письма Минфина?

Интересно, а что Вы, уважаемые читатели-налогоплательщики думаете по этому поводу?

наши услуги:

Аудиторская поддержка,

Бухгалтерские услуги,

Налоги и налогообложение,

Правовое регулирование

Адрес и тел: Россия 623400 Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. Кунавина, д. 2, офис 313 8 (3439) 36-95-75, 360-669, мотив 8-908-904-81-51, мегафон 8-929-220-01-01 E-mail: auditpartner@kamensktel.ru

«АудитПартнер» — Ваш надежный партнер.

Посмотреть статью в формате PDF
Следующая страница
В оглавление

© ООО «Омега ЦИТ», Каменск-Уральский, 2008            

Основные средства при УСН

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *