Отчет о финансовых результатах
Содержание
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
- Правила и порядок заполнения раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
- Отчет о финансовых результатах – заполнение бланка
- Отражение затрат в финансовой отчетности компании
- 5.3 Форма «Отчет о финансовых результатах»
- Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Спрогнозируем отчет о финансовых результатах для предприятия ООО «Та Еда» на три года (2015- 2017 гг.)
- Строка 2120 «Себестоимость продаж»
Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
Правила и порядок заполнения раздела
«Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
В строке 010 показывается выручка от реализации продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, осуществлением хозяйственных операций, если доходы от указанных операций признаются организацией доходами от обычных видов деятельности.
Выручка признается в бухгалтерском учете организации, если выполняются условия, указанные в разделе IV ПБУ 9/99 «Доходы организации»:
- право получения указанной выручки организация имеет согласно договору, либо это право подтверждено иным образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, т.е.
Отчет о финансовых результатах – заполнение бланка
когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения этого актива;
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из вышеперечисленных условий, то в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность.
Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.
При расчете выручки в состав доходов не включаются:
- суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
- суммы, полученные по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- суммы авансов, полученные в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- поступления в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- суммы, полученные в счет погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к строке 010 или в приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).
Сумма по строке 010 в зависимости от порядка отражения выручки в бухгалтерском учете рассчитывается как:
- разница между кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») и дебетовым оборотом по счету 90 (субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»), если к счету 90 открыты соответствующие субсчета;
- разница между кредитовым оборотом по счету 90 и дебетовым оборотом по этому счету в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в противном случае.
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отчета о прибылях и убытках отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.
При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации», отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, отражают по данной статье покупную (учетную) стоимость ценных бумаг, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
Если организация использует для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В случае когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной статье.
Организации могут распределять управленческие и коммерческие расходы между реализованной и оставшейся на складе готовой продукцией (или между проданными и непроданными товарами в торговых организациях). В таком случае часть названных расходов будет включена в себестоимость продукции (товаров). При этом по строкам 030 и 040 они не отражаются.
Сумма по строке 020 равна дебетовому обороту по счету 90.2 «Себестоимость».
Строка 029 «Валовая прибыль»
Данные статьи «Валовая прибыль» (строка 029) отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными строк 010 и 020 (выручка — себестоимость).
Строка 030 «Коммерческие расходы»
В строке 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде (полностью или частично).
К коммерческим расходам можно отнести следующие расходы на упаковку, доставку, погрузку продукции, комиссионные отчисления, расходы на рекламу, представительские расходы; в торговых организациях — расходы на оплату труда, на аренду, на содержание зданий и помещений, по хранению товаров и другие.
Сумма по строке 030 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.2 «Себестоимость».
Строка 040 «Управленческие расходы»
В статье «Управленческие расходы» (строка 040) отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 «Себестоимость», если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство — 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 020 «Себестоимость», а в строку 040 не попадают.
К общехозяйственным расходам относят:
- административно-управленческие расходы;
- содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других подобных услуг;
- другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Организацией — профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье «Управленческие расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.
Сумма по строке 040 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 26 в дебет счета 90.2 «Себестоимость».
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»
Сумма по строке 050 равна разнице между валовой прибылью (убытком) (строка 029) и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 030 и 040).
Отчет о финансовых результатах (форма N 2)
Отражение затрат в финансовой отчетности компании
По статье 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), доход от продажи товаров и другие доходы, учитываемые на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» для определения финансовых результатов от реализации по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов или иному моменту возникновения права собственности у приобретателя по договору.
Организация, являющаяся плательщиком акцизов, отражает сумму, учтенную по счету реализации в составе выручки и показанную по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». Порядок исчисления и уплаты акцизов установлен Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 июля 1995 г. N 36 «О порядке исчисления и уплаты акцизов».
КонсультантПлюс: примечание.
Госналогслужбы РФ от 17.07.1995 N 36 утратила силу в связи с изданием Госналогслужбы РФ от 22.07.96 N 43. По вопросу о порядке исчисления и уплаты акцизов в настоящее время см. Госналогслужбы РФ от 10.08.1998 N 47.
Госналогслужбы РФ от 10.08.1998 N 47 утратила силу в связи с изданием МНС РФ от 10.05.2000 N АП-3-03/177, утвердившего Инструкцию МНС РФ от 10.05.2000 N 61.
В случае, если сумма налога на добавленную стоимость (акциза), подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», больше суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, разница учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.
К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком исключаются из выручки при определении результата от реализации, в частности, относятся суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры, вносимые в доход бюджета; экспортные пошлины.
Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от реализации такой продукции (товаров) включается в Отчет о финансовых результатах на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.
18. По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются:
организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, — затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленческие расходы»), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам);
организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, — покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы N 2.
Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 не включаются.
19. По статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отражаются:
организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, — затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам);
организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, — издержки обращения, учитываемые на счете 44 «Издержки обращения» и приходящиеся на проданные товары.
20. По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Принятие в учетной политике организации порядка списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» допускается начиная с 1 января 1996 года.
В случае, если организацией не принят в учетной политике вышеуказанный порядок списания общехозяйственных расходов, то доля их, относящаяся к реализованной продукции (работам, услугам) отражается по статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг».
21. По статьям «Проценты к получению» (строка 060) и «Проценты к уплате» (строка 070) отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 80 «Прибыли и убытки». При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).
По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).
22. По статьям «Прочие операционные доходы» (строка 090) и «Прочие операционные расходы» (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы».
В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 090 отражается его остаточная стоимость.
Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), в соответствии с действующим порядком, а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.
Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость, отраженным на счетах 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов».
23. По статьям «Прочие внереализационные доходы» (строка 120) и «Прочие внереализационные расходы» (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы N 2 «Отчет о финансовых результатах».
По статье «Прочие внереализационные доходы», в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.
По статье «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика; убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; судебные издержки и т.п.
24. По статье «Налог на прибыль» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.
25. По статье «Отвлеченные средства» (строка 160) приводится сумма, учтенная в течение отчетного периода по дебету счета 81 «Использование прибыли»:
причитающиеся платежи в бюджет за счет прибыли (кроме налога на прибыль) и учитываемые на счете 81 «Использование прибыли»;
отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления;
отчисления на благотворительные цели;
отчисления в соответствующие фонды, если их образование предусмотрено учредительными документами и принятой учетной политикой. В случае, когда организация не образует указанные фонды, по данной статье отражаются соответствующие расходы, подлежащие отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (за исключением расходов, носящих характер капитальных вложений и иных долгосрочных финансовых инвестиций);
причитающиеся к оплате суммы процентов по ссудам банков, полученным на восполнение недостатка оборотных средств (указанная ссуда является целевой и выдается по специальному кредитному договору с учреждением банка, в котором предусматриваются конкретные условия выдачи ссуды и мероприятия, подлежащие проведению в целях восстановления утраченных оборотных средств), на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов, а также суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций;
другие отвлечения, в частности, подлежащие внесению в бюджет согласно законодательству Российской Федерации штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба (в результате несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, несоблюдения санитарных норм и правил, получения необоснованной прибыли вследствие завышения цен на продукцию (работы, услуги), сокрытия (занижения) прибыли или иных объектов налогообложения, другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению в бюджет).
Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в ее распоряжении, если иное не установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.
При заполнении строк 050, 110 и 140 Отчета о финансовых результатах сумма убытка отражается со знаком минус.
5.3 Форма «Отчет о финансовых результатах»
Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Спрогнозируем отчет о финансовых результатах для предприятия ООО «Та Еда» на три года (2015- 2017 гг.)
Спрогнозируем отчет о финансовых результатах для предприятия ООО «Та Еда» на три года (2015- 2017 гг.).
Для этого для начала рассчитаем прогнозный объем продаж. Прогнозное значение объема продаж составит:
(3.1)
Далее рассчитаем прогнозную себестоимость проданной продукции.
Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат.
Предположим, что доля постоянных затрат в общих затратах предприятия составляет 40%. Найдем величину общих постоянных (TFC) и общих переменных (TVC) затрат в отчетном периоде:
При планировании постоянных затрат решающее значение имеет их взаимосвязь с объемом выпуска. В долгосрочном периоде ни один из факторов производства не может считаться постоянным, поэтому постоянные издержки растут при росте объемов производства. Зададим темп роста (Tр) равным 5% в год:
(3.2)
Так как на момент планирования мы можем опираться на фактические данные отчетного периода, то при стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат не представляет особого труда и осуществляется методом «процента от продаж»:
(3.3)
Тогда планируемая сумма затрат на производство и реализацию продукции (ТС) для предприятия ООО «Та Еда» составит:
(3.4)
Следующим этапом рассчитаем прогнозную валовую прибыль, как разность между выручкой и себестоимостью проданной продукции:
Далее осуществим прогнозирование коммерческих (КР) и управленческих расходов (УР). Оно основано на предположении, что эти расходы растут при росте объемов производства. Темп роста – 10% в год.
(3.5)
Аналогичным образом рассчитаем величину управленческих расходов для предприятия ООО «Та Еда»:
Проценты, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы предварительно остаются неизменными.
Далее определим прибыль до налогообложения, как сумму прибыли от продаж и всех полученных доходов за вычетом затрат на их получение.
Затем рассчитаем налог на прибыль и планируемую чистую прибыль предприятия ООО «Та Еда», как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль (см.
Строка 2120 «Себестоимость продаж»
таблицу 14).
На завершающем этапе прогноза отчета о финансовых результатах предприятия ООО «Та Еда» определим его нераспределенную прибыль. Прогноз основан на предположении о следующей дивидендной политики предприятия: 50% чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.
По данным проведенных расчетов составим прогнозный отчет о финансовых результатах по следующей форме.
Таблица 16. Прогнозный отчет о прибылях и убытках (2015-2017 гг.)
№ п/п | Показатели, тыс. руб. | 2014 г. | Прогнозный период | ||
2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | |||
1. | Выручка от продажи продукции | 8 859 706 | 9 745 676,6 | 10 720 244,26 | 11 792 268,69 |
2. | Себестоимость проданной продукции | 6 713 473 | 7 250 550,9 | 7 834 623 | 8 470 053,2 |
3. | Валовая прибыль ((1) – (2)) | 2 146 233 | 2 495 125,7 | 2 885 621,3 | 3 322 215,5 |
4. | Коммерческие расходы | 175 742 | 193 316,2 | 212 647,8 | 233 912,6 |
5. | Управленческие расходы | 473 850 | 521 235 | 573 358,5 | 630 694,4 |
6. | Прибыль от продаж ((3) – (4) – (5)) | 1 496 641 | 1 780 574,5 | 2 099 615 | 2 457 608,5 |
7. | Проценты к получению | 1 406 | 1 406 | 1 406 | 1 406 |
8. | Проценты к уплате | 180 680 | 180 680 | 180 680 | 180 680 |
9. | Прочие операционные доходы | 674 069 | 674 069 | 674 069 | 674 069 |
10. | Прочие операционные расходы | 745 726 | 745 726 | 745 726 | 745 726 |
11. | Внереализационные доходы (доходы от участия в других организациях) | — | — | — | — |
12. | Прибыль до налогообложения ((6) + (7) — (8) + (9) — (10) + (11)) | 1 245 710 | 1 529 643,5 | 1 848 684 | 2 206 677,5 |
13. | Налог на прибыль | 280 721 | 305 928,7 | 369 736,8 | 441 335,5 |
14. | Чистая прибыль ((12) – (13)) | 973 989 | 1 223 714,8 | 1 478 947,2 | 1 765 342 |
15. | Дивиденды | 486 994,5 | 611 857,4 | 739 473,6 | 882 671 |
16. | Нераспределенная прибыль ((14) – (15)) | 486 994,5 | 611 857,4 | 739 473,6 | 882 671 |
Date: 2015-07-24; view: 1375; Нарушение авторских прав
Понравилась страница? Лайкни для друзей: |