Отчет об использовании целевых средств

Отчет о целевом использовании полученных средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах на счетах предприятия после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов. Код формы по ОКУД 0710006.

Данный отчет имеет официально зарегистрированную законодательством Российской Федерации форму № 6. Отчет предполагает обязательное заполнение всех разделов.

1. Раздел «Входящее сальдо». Данный раздел требует обязательного внесения информации относительно суммы денежных средств целевого финансирования, а так же средств, полученных от предпринимательской деятельности организации на начало отчетного года, а так же на конец предыдущего.

2. Раздел «Поступило средств». Здесь необходимо отобразить все денежные средства, поступившие в виде членских, добровольных, а так же вступительных взносов, сумма средств, поступивших от предпринимательской деятельности предприятия и другие поступления. К другим поступлениям, как правило, относятся: денежные средства, полученные в результате продажи основных средств предприятия, материальная помощь от государства и др.

3. Раздел «Использовано средств». В данном разделе необходимо указать конкретные цели, на которые были направлены денежные средства предприятия. К таким расходам можно отнести:

• расходы, связанные с целевыми мероприятиями (благотворительность, проведение семинаров, совещаний и др.);
• расходы, связанные с содержанием управленческого аппарата (содержание зданий, транспортных средств, служебные командировки, ремонт основных средств и др.).

4. Раздел «Сальдо на конец года». Именно в этом разделе отображается сумма денежных средств, которая не использовалась предприятием и осталась в его распоряжении на начало периода.

В ситуации, когда сумма расходов превышает имеющуюся сумму денежных средств предприятия, данный показатель следует отобразить в круглых скобках. В связи с этим, к отчету необходимо приложить объяснительную записку, в которой следует подробно разъяснить ситуацию и причину ее возникновения.

Согласно Федеральному Закону все объекты предпринимательской деятельности разрабатывают, составляют и сдают бухгалтерскую отчетность на основании проводимого в течение года бухгалтерского учета. Среди форм бухгалтерской отчетности есть форма 6, которая предназначена для отчета о целевом использовании средств.

Скачать бланк отчета о целевом использовании средств по форме ОКУД 0710006 можно по .

Кто и когда составляет форму 6 баланса

Форма 6 подается в пакете общих документов по годовой отчетности. Предъявляют ее предприятия, которые относятся к некоммерческим. Утвержден данный документ 66-м Приказом от Министерства Финансов. Подать форму необходимо вместе с остальными отчетными документами не позже, чем через три месяца после окончания налогового периода, за который документация составляется.

Бланк для составления отчетности классифицируется по ОКУД 0710006. Министерство финансов на своих официальных ресурсах позволяет скачать форму, а затем заполнить ее рукописным или машинным методом.

Форма, предлагаемая Минфином, является необязательной и может быть скорректирована с учетом потребностей предприятия. Например, в нее могут добавить некоторые разделы, если в них есть необходимость.

Что отображает отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании полученных средств являет собой систематизированные данные о том, какие средства получались по членским или добровольным взносам, а также остатки этих средств на счетах на ту дату, которая именуется отчетной. Причем данные показывают не только за тот период, который описывается, но и за предыдущий, что позволяет рассмотреть детальнее динамику использования средств, их количества, а также остатков по сравнению с прошлым периодом.

Стоит отметить, что данный отчет также показывает, какие средства поступили из бюджетных источников. Например, как помощь от государства. Показывают не только остатки по каждому из направлений на начало и окончание периода, но и процессы поступления и расходования в течение его.

Также надо указать, что данный отчет служит некоторым дополнением к балансу как пояснительная его часть. Некоторые структуры в законном порядке могут составлять упрощенный вариант этого документа.

Итак, можно сделать вывод, что отчетная форма №6 используется в том случае, когда у предприятия есть поступления из добровольных, членских, вступительных источников, а также от предпринимательской деятельности и даже продажи некоторого имущества. Такие поступления, а также их использование необходимо отразить не только в балансе, но и в данной форме отчетности как определенное пояснение к статьям баланса. Также данный отчет показывает, куда, как и сколько тратится этих средств.

Структурное оформление

Состав документа включает в себя четыре раздела. Каждый из них заполняется обязательно. Структурную организацию стоит рассмотреть поближе.

• 1-я часть называется «Входящим Сальдо» Она показывает, какими средствами из вышеуказанных источников обладает компания на начало этого налогового периода, а также какой суммой располагала на конец предыдущего периода.
• 2-я часть указывает «Поступившие средства». Название говорит само за себя, здесь отображаем все финансовые поступления компании.
• 3-я часть именуется «Использованными средствами». Она не только отражает, сколько было потрачено, но и цели, на которые пошли затраты. Список целей начинается проведением целевых видов мероприятий, вроде благотворительных акций, и заканчивается расходами на удержание управленческого аппарата.
• 4-я часть «Сальдо в конце года». Данным разделом отображают те средства, которые компания в данном отчетном периоде не использовала. То есть которые остались на счетах.

Порядок заполнения

Происходит заполнение документа, начиная с данных, характеризующих предприятие. Затем вносятся данные по разделам, а именно: остатки с прошлого года, новые поступления, расходы, связанные с данным типом средств, в том числе и целевое использование бюджетных средств. Проводятся подсчеты по всем разделам и заполняется графа, содержащая результатные данные.

Надо отметить, что бывают ситуации, когда сумма расходов превышает сумму, которая была получена. В этом случае результатные данные, как и все отрицательные показатели, записываются в круглых скобках, что говорит о минусовой сумме. Такая ситуация не может остаться не прокомментированной, и по ней вносят разъяснения, которыми описывают причины ее возникновения и способы с нею справиться.

Составленный документ заверяется подписью главного бухгалтера, лица, которое осуществляет управление данной организацией, а также ставится дата составления. Отчет вносится в общий пакет документов и предоставляется к рассмотрению.

Образец заполнения отчета о целевом использовании средств:

Итак, отчет о целевом использовании средств, являясь самостоятельным документом, все же относится к бухгалтерскому балансу, так как дает определенные пояснения по его статьям. Подается он в составе общегодовой бухгалтерской отчетности, а составляется на основании исследуемого отчетного периода и того, который предшествовал ему.

Важным направлением анализа финансовой отчетности некоммерческих организаций является контроль за целевым использованием выделяемых им бюджетных средств и определение необходимых объемов финансирования для осуществления их деятельности. В этих целях целесообразно использовать данные, содержащиеся в отчете о целевом использовании полученных средств.

В соответствии с приказом Минфина России № 66н некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заносятся в отчет на основании сведений системного бухгалтерского учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений. По данным аналитического учета в ходе углубленного анализа должна быть дана объективная характеристика соблюдения устава организации и рационального целевого использования выделенных средств.

В ходе анализа должны быть выявлены факты превышения произведенных в отчетном периоде расходов над выделенными целевыми средствами или неполного использования бюджетного финансирования. По данным Пояснений к отчетности необходимо определить конкретные причины этого и дать оценку эффективности использования полученных средств.

Если для отдельных данных, являющихся существенными, в отчете о целевом использовании полученных средств не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.

В целях детализации анализа следует изучать расходование бюджетных средств на реализацию наиболее существенных целевых мероприятий и выявлять потребности в выделении дополнительных средств с оценкой целесообразности такого финансирования.

Скачать бесплатно бланк отчета о целевом использовании средств (пустой)

Скачать образец отчета о целевом использовании средств в упрощенном виде

Скачать заполненный образец отчета о целевом использовании для НКО

Скачать пример заполнения отчета о целевом использовании средств для благотворительного фонда

Кто и за что отчитывается

Форма № 6 демонстрирует поступление денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях. Код по ОКУД 0710006, бланк заполняется по строго регламентированным нормам и правилам. Также в этом бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:

• территориальные налоговые инспекции;
• органы статистики;
• заинтересованным третьим лицам для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.

Бланк утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013. Форму № 6 или отчет о целевом использовании ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6.

ВАЖНО! Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.

Как заполнять

В отчете по форме № 6 заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы). Вот как заполнять отчет о целевом использовании полученных средств по форме 6:

Шаг 1. В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.

Шаг 2. Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.

Шаг 3. В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений. Вот инструкция, как заполнить отчет о целевом использовании средств НКО в блоке об использовании денежных средств:

• 6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия);
• 6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации;
• 6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС;
• 6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.

Шаг 4. Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.

Если коммерческое предприятие получает целевое финансирование, ему придется формировать отчетность об использовании полученных средств. Бюджетные организации форму № 6 не предоставляют.

Минфин России в Письме от 22 июня 2006 г. N 03-02-07/1-159 рекомендовал всем некоммерческим организациям, а значит, и образовательным, включать в состав годовой бухгалтерской отчетности форму N 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств”. Рассмотрим порядок заполнения этого документа на примере.

Какие показатели следует учесть при заполнении формы

Для того чтобы определиться с порядком заполнения формы, рассмотрим, какие показатели должны отражаться в каждой строчке формы N 6.

Остаток средств на начало отчетного года
Кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование” (возможно, если целевые программы рассчитаны на несколько лет или организация ведет предпринимательскую деятельность)

Вступительные взносы
Вступительные взносы в общественных объединениях, союзах и ассоциациях, потребительских кооперативах. Взимаются один раз

Членские взносы
Регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов организаций, основанных на принципах членства

Добровольные взносы
Взносы, полученные: – организациями, не основанными на принципах членства; – не от членов организаций; – в пределах выше установленных уставными документами

Доходы от предпринимательской деятельности организации
Сумма выручки от предпринимательской деятельности по данным бухгалтерского учета (по отгрузке). А именно:
– кредитовый оборот по счету 90 «Продажи”, уменьшенный на дебетовый оборот по этому же счету в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам”;
– либо разница между кредитовым оборотом по счету 90 субсчет «Выручка” и дебетовыми оборотами этого счета по субсчетам «Налог на добавленную стоимость”, «Акцизы”, «Экспортные пошлины”

Прочие
Прочие поступления по уставной деятельности:
– суммы грантов;
– ассигнования из бюджетов всех уровней;
– средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;
– пожертвования, признаваемые таковыми согласно ст. 582 Гражданского кодекса РФ;
– стоимость имущества, переходящего некоммерческой организации по завещанию в порядке наследования.

Прочие внереализационные и операционные доходы (счет 91 субсчет «Прочие доходы”):
– суммы положительных курсовых разниц от переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, от продажи валюты по курсу выше курса ЦБ РФ;
– проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на счетах;
– суммы штрафных санкций за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров и т.п.

Всего поступило средств
Сумма всех выше перечисленных поступлений

Расходы на целевые мероприятия
Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия, к которым относятся проекты и программы, осуществляемые организацией в целях, ради которых она создана. А именно сумма средств по строкам:
– социальная и благотворительная помощь;
– проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.;
– иные мероприятия
в том числе: социальная и благотворительная помощь

Суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи физическим и/или юридическим лицам. Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

Расходы на:
– изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия;
– аренду конференц-зала;
– гонорары приглашенным лекторам, включая начисления во внебюджетные фонды;
– транспортное обслуживание участников мероприятия;
– питание и проживание в гостиничном номере участников мероприятия и т.п.
иные мероприятия

Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан

Расходы на содержание аппарата управления
Сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач (в том числе организация работы по получению финансовых средств для достижения целей, предусмотренных уставом).
Расходы на содержание аппарата управления включают:
– расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления);
– выплаты, не связанные с оплатой труда;
– расходы на служебные командировки и деловые поездки;
– содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта);
– ремонт основных средств и иного имущества;
– прочие
в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)

Расходы на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с Трудовым кодексом РФ, а также гражданско-правовым и авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды. А именно:
– единого социального налога;
– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
– взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
– выплаты, не связанные с оплатой труда

Расходы на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда (не указанные в трудовом договоре). Например, выплаты материальной помощи
расходы на служебные командировки и деловые поездки

Командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки, причем как по территории РФ, так и за ее пределами:
– расходы по проезду и найму жилого помещения;
– суточные;
– расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов; – иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)

Эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п., а также затраты на содержание служебного автотранспорта. В том числе:
– затраты на аренду помещения, а также автомобильных и иных транспортных средств;
– оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями, и т.п.;
– затраты по обслуживанию компьютеров, факсов, ксероксов и т.п.;
– оплата стоимости топлива и иных расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов;
– плата за проведение государственного технического осмотра транспортных средств и др.
ремонт основных средств и иного имущества

Затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способами

Прочие
Иные расходы (стоимость услуг связи, консультационных услуг, уплаченных налогов и пр.)

Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
Расходы организации на покупку основных средств и материально-производственных запасов в соответствии с нормами ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01

Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
Коммерческие расходы, а также затраты, связанные с управлением организацией

Прочие
Иные расходы, не отнесенные в предыдущие строки. Например, затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Всего использовано средств
Сумма всех вышеперечисленных расходов

Остаток средств на конец отчетного года
Рассчитывается сальдо на конец отчетного периода. Оно должно быть равно кредитовому сальдо по счету 86 «Целевое финансирование” на конец отчетного периода

Э.С.Митюкова, к. э. н., генеральный директор ООО «Академия успешного бизнеса”

«Главбух”. Приложение «Учет в сфере образования”, 2006, N 4