Перечислен аванс поставщику проводка

Перечислен аванс поставщику проводка

Рассмотрим особенности отражения в 1С перечисления аванса поставщику.

Вы узнаете:

  • как отражается фактическое списание денежных средств с банковского счета организации;
  • какие проводки автоматически формирует программа, если перечислен аванс.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Фактическая оплата поставщику, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику.

В документе указывается:

  • от – дата оплаты поставщику, согласно выписке банка;
  • Получатель — поставщик, которому осуществлена оплата, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Договор – документ, по которому ведутся расчеты с поставщиком, Вид договораС поставщиком.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, поэтому в результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов – 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
  • Сумма – сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
  • Ставка НДС – ставка НДС, соответствующая будущей поставке;
  • Сумма НДС – сумма НДС, соответствующая будущей поставке. Рассчитывается автоматически из Суммы платежа и выбранной Ставки НДС;
  • Статья ДДС – статья движения денежных средств. В нашем примере приобретается ОС, поэтому Статья ДДС указывается с Видом движенияПриобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.
  • Вх. Номери Вх. Дата – номер и дата платежного поручения. Заполняется автоматически данными из поля Номер от документа Платежное поручение.

    Авансы полученные проводки

    Если документ Списание с расчетного счета заполняется не на основании Платежного поручения, то номер и дату платежки необходимо ввести вручную.

  • Банковский счет — банковский счет организации, с которого осуществлена оплата, выбирается из справочника Банковские счета;
  • Погашение задолженностиАвтоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Получателем в разрезе заключенного Договора.

Если бухгалтер не хочет, чтобы программа автоматически определяла статус платежа, то тогда можно выбрать иные способы Погашения задолженности. Узнать более подробнее о них.

Проводки по документу

В связи с тем, что задолженность поставщику ООО «Автопарк» по договору поставки № 418 от 12.03.2018 г. отсутствовала, перечисленная сумма будет классифицирована программой как аванс:

  • Дт 60.02 Кт 51 –аванс, выданный поставщику.

Проверка взаиморасчетов с поставщиком

Проверить расчеты с поставщиком в разрезе договоров можно с помощью анализа взаиморасчетов в отчете Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру, то Организация может воспользоваться правом принятия НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам. См. продолжение публикации.

Учет расчетов по выданным авансам

Учреждения, организации производят расчеты за приобретенную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги на основании заключенных договоров. При этом в соответствии со ст. ст. 487, 711 ГК РФ допускается полная или частичная предварительная оплата (аванс) товара поставщику до передачи его покупателю.

Общие положения

Для чего производят авансирование? Выплата аванса может служить для продавца средствами, необходимыми для приобретения продукции, работ, услуг. Кроме того, она гарантирует, что покупатель заинтересован в приобретении.

Применительно к бюджетным учреждениям авансовые платежи предусмотрены ст. 250 БК РФ, согласно которой получатели бюджетных средств, в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, имеют право принимать денежные обязательства, подлежащие исполнению за счет средств федерального бюджета. Принятие денежных обязательств осуществляется путем заключения получателем бюджетных средств и поставщиком продукции (работ, услуг) договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ.

При определении размеров авансовых платежей для оплаты договоров на приобретение продукции, выполнение работ, оказание услуг за счет средств федерального бюджета, бюджетных средств субъектов РФ и муниципальных образований следует руководствоваться п. 9 Постановления Правительства РФ от 02.03.2005 N 107 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2005 год" (далее — Постановление Правительства РФ N 107), согласно которому получатель средств федерального бюджета при заключении договоров (контрактов) на приобретение продукции (работ, услуг), подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, вправе предусматривать авансовые платежи:

  • в размере 100% суммы договора (контракта) — по договорам (контрактам) о предоставлении услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, а также путевок на санаторно-курортное лечение;
  • по остальным договорам (контрактам) — в размере 30% суммы договора, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Обратите внимание: федеральный бюджет на 2006 г. утвержден Законом РФ N 189-ФЗ <1>, однако Постановление Правительства РФ о мерах по реализации данного Закона, в котором определяются размеры авансовых платежей на 2006 г., не издано. В связи с этим до выхода соответствующего постановления Правительства РФ рекомендуем при заключении договоров на приобретение продукции (работ, услуг) предусматривать авансовые платежи в размерах, установленных Постановлением Правительства РФ N 107.<1> Федеральный закон от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год".

В договоре следует указать условия авансирования приобретения товаров, работ, услуг. Например, при приобретении бюджетным учреждением у коммерческой фирмы товарно-материальных ценностей в договоре необходимо отразить, что предварительная оплата в размере 30% от цены договора должна быть перечислена фирме в течение определенного периода времени (10 дней с момента заключения договора).

Отражение выданных авансов в бухгалтерском учете

Для учета расчетов по выданным авансам в бюджетных учреждениях Инструкцией N 70н <2> предусмотрен счет 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам". Отметим, что на этом счете учитывают только авансы, перечисленные учреждениям за приобретенные товары (работы, услуги). Выдача авансов подотчетным лицам учитывается на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

<2> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 26.08.2005 N 70н.

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) и Карточке учета средств и расчетов, утвержденных Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета".

В соответствии с п. 147 Инструкции N 70н учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

0 206 01 000 "Расчеты по выданным авансам за услуги связи";

0 206 02 000 "Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги";

0 206 03 000 "Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги";

0 206 04 000 "Расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом";

0 206 05 000 "Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества";

0 206 06 000 "Расчеты по выданным авансам за прочие услуги";

0 206 07 000 "Расчеты по выданным авансам по прочим расходам";

0 206 08 000 "Расчеты по выданным авансам за приобретение основных средств";

0 206 09 000 "Расчеты по выданным авансам за приобретение нематериальных активов";

0 206 10 000 "Расчеты по выданным авансам за приобретение непроизведенных активов";

0 206 11 000 "Расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов";

0 206 12 000 "Расчеты по выданным авансам за приобретение ценных бумаг, кроме акций";

0 206 13 000 "Расчеты по выданным авансам за приобретение акций и иных форм участия в капитале";

0 206 14 000 "Расчеты с дебиторами по пособиям по социальному страхованию населения";

0 206 15 000 "Расчеты с дебиторами по пособиям по социальной помощи населению".

Аванс перечисляется при наличии выделенных бюджетных средств в пределах лимитов бюджетных обязательств по статьям Экономической классификации расходов (ЭКР).

В соответствии с п. 146 Инструкции N 70н операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями.

1. Операции по перечислению авансов поставщику отражаются по дебету соответствующих аналитических счетов 0 206 хх 560 как увеличение дебиторской задолженности поставщика перед бюджетным учреждением и кредиту счетов 0 201 01 610 "Выбытие денежных средств учреждении с банковских счетов", 0 201 06 610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета", соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 "Расчеты по платежам их бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов".

2. Операции по получению продукции (работ, услуг) в счет перечисленных ранее авансов отражаются по кредиту аналитических счетов аналитического учета счета 0 206 хх 660 как уменьшение дебиторской задолженности и дебету соответствующих счетов 0 302 хх 830 как уменьшение кредиторской задолженности по соответствующим расчетам.

Расчеты по выданным авансам, с поставщиками и подрядчиками взаимосвязаны:

  • при перечислении аванса и до поставки продукции (работ, услуг) бюджетному учреждению у поставщика будет числиться дебиторская задолженность;
  • после получения продукции (работ, услуг) и до окончательного расчета по договору с поставщиком у бюджетного учреждения будет числиться кредиторская задолженность.

При проведении расчетов бюджетному учреждению необходимо представить в органы Федерального казначейства (ОФК) договор и иные платежные документы на приобретение товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, по которым предусмотрен авансовый платеж. После проверки данных документов осуществляются платежи с единого счета бюджета по платежным документам получателя средств.

Рассмотрим на примере приобретение продукции с учетом выплаты аванса бюджетным учреждением, которое обслуживается в ОФК.

Пример 1. Бюджетное учреждение заключило договор с ООО "Фортуна" на приобретение компьютеров на общую сумму 230 000 руб. По условиям договора бюджетное учреждение должно перечислить аванс в размере 30%. Оплата по договору производится за счет бюджетных средств. За доставку компьютеров бюджетному учреждению отдельно выплачено 1000 руб.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции отразятся следующим образом.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Учреждением приняты денежные

обязательства после

заключения договора

1 501 03 310

1 502 01 310

230 000

Перечислен аванс в размере

30% в счет поставок

компьютеров

1 206 08 560

1 304 05 310

69 000

Получены от поставщика

компьютеры

1 106 01 310

1 302 17 730

230 000

Отражены расходы по доставке

компьютеров бюджетному

учреждению

1 106 01 310

1 302 03 730

1 000

Произведен зачет аванса

1 302 17 830

1 206 08 660

69 000

Произведена оплата

поставщику оставшейся части

денежных средств

1 302 17 830

1 304 05 310

161 00

Произведена оплата

транспортных расходов по

доставке компьютеров

1 302 03 830

1 304 05 222

1 000

Теперь рассмотрим на примере оплату за счет средств, полученных за счет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Пример 2. Бюджетное учреждение заключило договор с МУП "Стройсервис" на текущий ремонт помещений на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. По условиям договора бюджетное учреждение должно перечислить подрядчику аванс в размере 30%. Оплата по договору производится за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.

В бухгалтерском учете операции отразятся следующим образом.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Перечислен аванс в размере

30% в счет выполненных работ

2 206 05 560

2 201 01 610

35 400

Подписан акт выполненных

работ по текущему ремонту

2 401 01 225

2 302 07 730

118 000

Учтен НДС

2 210 01 560

2 302 07 730

18 000

Произведен зачет аванса

2 302 07 830

2 206 05 660

35 400

Произведена окончательная

оплата за выполненные работы

2 302 07 830

2 304 05 225

64 600

Рассмотрим на примере порядок отражения в учете авансов, перечисленных в размере 100%.

Пример 3. Бюджетное учреждение заключило договор с ООО "Связь" на оплату услуг связи на общую сумму 120 000 руб. По условиям договора бюджетное учреждение производит предоплату за услуги связи в размере 100% от ежемесячного платежа. Оплата производится за счет бюджетных средств. Бюджетное учреждение обслуживается в ОФК.

В бухгалтерском учете операции отразятся следующим образом.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Учреждением приняты денежные

обязательства после

заключения договора

1 501 03 221

1 502 01 221

120 000

Перечислен аванс в размере

100% в счет оказанных услуг

1 206 01 560

1 304 05 221

10 000

Представлен счет-фактура

на оплату услуг связи

1 401 01 221

1 302 02 730

10 000

Произведен зачет аванса

1 302 02 830

1 206 01 660

10 000

Для справки: в примерах использованы следующие счета:

1 106 01 310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства";

2 201 01 610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

1 206 01 560 (660) "Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по выданным авансам за услуги связи";

2 206 05 560 (660) "Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по выданным авансам за услуги по содержанию имущества";

1 206 08 560 (660) "Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств";

2 210 01 560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

1 302 02 730 (830) "Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи";

1 302 03 730 (830) "Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг";

2 302 07 730 (830) "Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг";

1 302 17 730 (830) "Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по приобретению основных средств";

1 304 05 310 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств";

1 304 05 221 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг связи";

1 304 05 222 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг";

2 304 05 225 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг по содержанию имущества";

1 401 01 221 "Расходы на услуги связи";

2 401 01 225 "Расходы на услуги по содержанию имущества";

1 501 03 221 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет услуг связи";

1 501 03 310 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по приобретению основных средств";

1 502 01 221 "Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет услуг связи";

1 502 01 310 "Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет приобретения основных средств".

В заключение укажем на нарушения, которые встречаются при уплате авансовых платежей.

Оплата поставщику (аванс)

Известно, что поставщиками и подрядчиками обычно являются коммерческие фирмы, и некоторые из них предлагают различные схемы уплаты аванса в размере, превышающем установленный законодательством, — 30%. Данные ситуации возникают по причине того, что нередко бюджетные платежи "зависают", то есть при предъявлении бюджетным учреждением платежных документов в ОФК для проверки последнее не пропускает платеж вследствие неправильно оформленных документов. А, как известно, "время — деньги".

Самой распространенной является ситуация, когда бюджетное учреждение получает от поставщика фиктивные документы (счет-фактуру, накладную), по которым товар (работа, услуга) уже получен. После получения данных документов учреждение перечисляет предусмотренные договором остальные 70%.

Выход из данной ситуации — заключение договоров после проведения закупок методом запроса котировок или конкурсов. В связи с тем, что данные договоры заключаются на большие суммы, предусмотренный законом аванс в размере 30% для коммерческой фирмы будет значительной суммой, на которую можно приобрести необходимую продукцию.

А.Беляев

Зам. главного редактора журнала

"Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *