Покупка воды в офис проводки

Покупка воды в офис проводки

Быстрая навигация:Каталог статейОбщие вопросы предпринимательской деятельностиНалогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Расходы на питьевую воду: "жажда" в учете

Расходы на питьевую воду: "жажда" в учете

Дата размещения статьи: 10.08.2012

А.Крюкова

Трудовое законодательство обязывает работодателя обеспечивать персоналу нормальные условия труда, а налоговое позволяет учесть сопутствующие расходы при налогообложении прибыли. Правда, все далеко не так просто, когда речь идет о затратах на приобретение для сотрудников питьевой воды и установку кулеров. С налоговиками спорили даже такие "монстры", как "Газпром". Благо конец этой запутанной истории оказался для налогоплательщиков весьма благоприятным.

Согласно ст. 209 Трудового кодекса под условиями труда понимается совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.
Статьей 163 Трудового кодекса за работодателем закреплена обязанность обеспечивать нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. Среди прочего, помимо исправности оборудования, наличия необходимой технической документации и своевременного снабжения качественными материалами и инструментами, это подразумевает также поддержание условий труда на уровне, соответствующем требованиям охраны труда и безопасности производства. В свою очередь, в силу пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса расходы организации на обеспечение нормальных условий труда учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
И все бы ничего, но до недавнего времени законодательство не содержало конкретного перечня мер, необходимых для создания условий труда, соответствующих требованиям охраны труда и безопасности производства. В частности, в Трудовом кодексе не прописано, что работодатель обязан обеспечивать персонал питьевой водой. В то же время исходя из содержания ст. 223 Кодекса можно сделать вывод, что требования охраны труда не ограничиваются производственным обслуживанием работников, но включают в себя заботу о санитарно-бытовых и лечебно-профилактических нуждах персонала. Подтверждается данный вывод и ст. 22 ТК, согласно которой работодателю прямо предписывается обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Исходя из этого, можно было бы заключить, что наличие на рабочем месте питьевой воды, годной к употреблению, отнюдь не условие повышенной комфортности, а как раз та самая норма, обеспечить которую и должен работодатель. По большому счету с этим никогда не спорили и представители Минфина. Другое дело, что к вопросу о годности воды для питья, а в связи с этим и к вопросу об обоснованности расходов на приобретение питьевой воды чиновники подходят весьма своеобразным способом.

А что сказала СЭС?

Пунктом 1 ст. 252 Налогового кодекса предусмотрено, что к налоговому учету принимаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Исходя из этого, представители Минфина в своих письмах не раз указывали, что стандартного комплекта подтверждающих бумаг (договора, акта приемки, "платежки" и пр.) для признания расходов на приобретение питьевой воды и установку кулеров недостаточно. Чтобы считать такие затраты обоснованными, по мнению экспертов финансового ведомства, требуется еще доказать, что в качестве питьевой водопроводную воду использовать нельзя. Иными словами, необходимо заключение СЭС о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача от 26 сентября 2001 г. N 24). В отсутствие такового при использовании компанией централизованной системы водоснабжения затраты на покупку воды следует оплачивать за счет чистой прибыли. Данный вывод следует из содержания Писем Минфина России от 31 января 2011 г. N 03-03-06/1/43, от 2 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/408. Аналогичное мнение в Письме от 10 марта 2005 г. N 02-1-08/46@ высказали и представители Федеральной налоговой службы.
Впрочем, возможно, предубеждения относительно качества водопроводной воды, пусть даже соответствующей СанПиН, когда речь идет о налогообложении, и неуместны. Ведь нельзя сказать, что позиция чиновников не нашла никакой поддержки среди судей. Свидетельство тому — Постановления ФАС Поволжского округа от 10 июня 2008 г. по делу N А65-28948/2007, ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2007 г. по делу N А13-441/2005-21 и ФАС Уральского округа от 5 сентября 2006 г. N Ф09-7846/06-С7.
Хотя в большинстве своем арбитражная практика по рассматриваемой теме складывается в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Поволжского округа от 24 февраля 2009 г. по делу N А06-4776/2008, ФАС Московского округа от 7 апреля 2009 г. N КА-А40/2495-09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г. по делу N А33-15318/07 и др.).
Но так или иначе, становится очевидно, что единством мнений в данном случае арбитражная практика не отличается, и это делает учет расходов на приобретение питьевой воды при налогообложении прибыли еще более рискованным. Благо судьи, по крайней мере, единодушны в вопросе принятия к вычету "входного" НДС по таким расходам, считая подобный маневр вполне правомерным (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г. по делу N А33-15318/07; ФАС Поволжского округа от 14 апреля 2009 г. по делу N А55-11712/2008; ФАС Уральского округа от 25 декабря 2008 г. N Ф09-9908/08-С3; ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2007 г. по делу N А13-441/2005-21). В конце концов гл. 21 Налогового кодекса не предъявляет особых требований к учету "входного" НДС при покупке ценностей за счет чистой прибыли.
Впрочем, на сегодняшний день, похоже, в пользу налогоплательщиков решен и вопрос учета стоимости питьевой воды при расчете налога на прибыль.

Новый поворот

Статьей 226 Трудового кодекса предусмотрено, что не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) работодатель ежегодно должен направлять на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Однако поскольку еще не так давно данная статья даже не предполагала установления Типового перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков, реализуемых работодателем в данном размере, то на практике она не работала. Исправить ситуацию был призван Закон от 18 июля 2011 г. N 238-ФЗ. В ст. 226 были внесены изменения, согласно которым необходимый перечень должен быть утвержден федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, то есть Минздравсоцразвития.
Издав Приказ от 1 марта 2012 г. N 181н, министерство, наконец, справилось с этой задачей. Причем п. 18 данного документа предусмотрено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. По всей видимости, именно это сыграло решающую роль в том, что в Письме от 25 мая 2012 г.

Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление

N 03-03-06/1/274 представители Минфина России признали, что затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст. 264 Кодекса, даже "не заикнувшись" о необходимости заключения СЭС о непригодности для питья водопроводной воды.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

НДФЛ: точечные изменения в 2018 году (Зобова Е.П.)

Дата размещения статьи: 26.03.2018

Равенство, дискриминация и дифференциация налогоплательщиков (Копина А.А.)

Дата размещения статьи: 09.03.2018

Уплата налогов третьими лицами в свете принятия Федерального закона N 401-ФЗ: правовые нюансы и последствия (Проскуряков А.И.)

Дата размещения статьи: 18.08.2017

Теоретические подходы к определению налога и сбора: экономико-правовой аспект (Напсо М.Б.)

Дата размещения статьи: 16.05.2017

Меры финансово-правовой ответственности за неуплату налогов (сборов) в установленные сроки: теоретико-правовые аспекты (Кайшев А.Е.)

Дата размещения статьи: 29.03.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Учитываем расходы на кулер и воду

Бухгалтерское сопровождение приобретения питьевой воды для сотрудников и партнеров организации, в том числе составление бухгалтерских проводок, осуществляется в следующей последовательности:

  1. Приобретение кулера или оформление его в аренду.
  2. Покупка питьевой воды, расчеты с поставщиками, списание издержек на затраты.
  3. Учет бутылей – возвратной тары, в которой доставляется вода. Внесение залоговой стоимости в случае необходимости, согласно условиям составленного договора поставки.

Для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, а также для повышения степени обслуживания партнеров, многие организации заключают договоры поставки на питьевую воду, что отражается в учете бухгалтерскими проводками.

Компания может приобрести кулер или оформить его использование в аренду. Вода закупается, как правило, в бутылях, которые подлежать обмену и возврату. Так как право собственности на бутыли не переходит к организации, то бухгалтерский учет расчетов по ней осуществляется в соответствии с учетной политикой фирмы на основных счетах или забалансовых.

Бухгалтерское сопровождение обеспечения компании питьевой водой

  1. Питьевая вода: относится к материальным запасам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому ее поступление и расход фиксируются в бухгалтерском учете на активном счете 10. По дебету отображается оприходование на склад в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками(может быть использован сч. 76 в зависимости от установленных правил учета на предприятии), по кредиту – передача в рабочие подразделения на основании требования-накладной. Для распределения МПЗ по их назначению для учета питьевой воды может быть открыт дополнительный субсчет 10.06.

    Примечание! В бухгалтерской отчетности фирмы информация обо всех материальных запасах организации отображается суммарно в 1210 строке баланса.

  2. Возвратная тара: чаще всего договор поставки подразумевает внесение залоговой стоимости за бутыли. Данный платеж не относится к расходам организации и, соответственно, фиксируется в составе дебиторской задолженности контрагентов и на забалансовом счете 009. Сами бутыли могут быть оприходованы на субсчет 10.04 и списаны оттуда при возврате контрагенту.

    Примечание! При закупке собственных бутылей право собственности переходит к предприятию, поэтому бухгалтерский учет осуществляется в стандартном порядке закупки материалов.

  3. Кулер:

    Если приобретается собственный кулер, то организация принимает его на учет. Так как средняя стоимость кулеров в 2018 году не превышает 20 тыс. рублей, его можно включить в состав материально-производственных запасов фирмы (например, отнести на субсчет 10.09), и расходы по приобретению списать сразу при передаче актива в работу.

    Если использование кулера оформляется в аренду, то его следует отражать на забалансовом счете (может быть применен 001 счет). Арендные платежи списываются в расходы организации.

Основные бухгалтерские проводки по учету питьевой воды

  1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

    Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

    Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

  2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

    Дт 009 – отображение внесенного залога.

    Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

    Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

    Кт 009 – списание отображенного залога.

  3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

    Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

    Дт 20, 25, 26 и т. д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

Практический пример по составлению проводок

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч. НДС 18% 1296,61 руб. За бутыли, в которых вода будет поступать в офис, договором поставки предусмотрено внесение залоговой стоимости в размере 50 рублей за каждую единицу.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете фирмы

Дт 10.09 Кт 60

7203,39 рубля – поступление приобретенного кулера от поставщика.

Дт 19.03 Кт 60

1296,61 – принят входной НДС.

Дт 60 Кт 51

8500 руб. – стоимость кулера была переведена на расчетный счет продавца.

Дт 20 Кт 10.09

7203,39 руб. – актив введен в эксплуатацию.

Дт 68 Кт 19.03

1296,61 – НДС принят к вычету.

Дт 60 Кт 51

400 рублей – внесено обеспечение возврата тары.

Дт 009

400 – отображение залога на забалансовом счете.

Дт 10.04 Кт 60

400 рублей – оприходованы бутыли по залоговой стоимости.

Примечание от автора! В бухгалтерском учете компании возвратная тара может быть оприходована по залоговой стоимости или цене, указанной в закрывающих документах поставщика.

Дт 10.01 Кт 60

908,48 руб. – оприходована поступившая на склад питьевая вода.

Дт 19.03 Кт 60

163,52 руб. – учтен НДС от поставщика.

Дт 60 Кт 50

1072 рубля – оплата за воду осуществляется наличными.

Дт 20 Кт 10.01

908,48 – списание закупленной воды на расходы ООО «Спутник».

Дт 68 Кт 19.03

163,52 – НДС принят к вычету.

Виктор Степанов, 2018-08-24

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Налоговый учет питьевой воды для сотрудников

Расходы на питьевую воду: "жажда" в учете

Питьевая вода для сотрудников: можно ли включать в расходы?

Как учесть питьевую воду

Многие фирмы приобретают для своих работников питьевую воду. В статье мы расскажем о том, как учесть расходы на ее покупку.

При покупке питьевой воды у бухгалтера возникает два вопроса:

  • можно ли включить ее стоимость в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль;
  • нужно ли включить стоимость воды в базу, облагаемую ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

Учет расходов по покупке питьевой воды

Есть два варианта учета таких расходов.

Первый вариант

Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников списываются за счет собственных средств фирмы. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе внереализационных расходов и налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Подобный порядок списания этих расходов предлагают и налоговики. Как сказано в Письме УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. N 26-12/12511, "…учитывая, что расходы на приобретение питьевой воды… не поименованы в ст.163 Трудового кодекса как затраты по обеспечению нормальных условий труда, указанные расходы не уменьшают сумму доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы".

Как отразить расходы по покупке воды в этом случае, покажет пример.

Пример 1. ООО "Пассив" приобрело для сотрудников питьевую воду. Стоимость воды — 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

  • 5000 руб. (6000 — 1000) — стоимость воды включена в состав внереализационных расходов;

Дебет 19 Кредит 60

  • 1000 руб. — учтена сумма НДС по воде;

Дебет 60 Кредит 51

  • 6000 руб. — оплачена вода поставщику;

Дебет 91-2 Кредит 19

  • 1000 руб. — списана сумма НДС по воде.

Расходы на покупку питьевой воды (6000 руб.) налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Второй вариант

В некоторых случаях стоимость питьевой воды учитывается в расходах фирмы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Для этого должно выполняться любое из двух условий:

  • обеспечение сотрудников водой. Обязанность предусмотрена нормативными документами по охране труда. Например, работники в горячих цехах должны обеспечиваться газированной подсоленной водой (Распоряжение Правительства Москвы от 30 марта 1999 г. N 250-РП);
  • обеспечение сотрудников водой того или иного качества (например, с повышенным содержанием солей и минералов). Обязанность предусмотрена трудовым или коллективным договором.

В первом случае стоимость воды учитывают в составе прочих расходов как затраты на обеспечение нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ).

Во втором случае стоимость воды отражают в составе расходов на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ).

Если трудовой (коллективный) договор предусматривает обязанность фирмы обеспечить сотрудников водой определенного качества, вам нужно взять справку из Госкомсанэпиднадзора о том, что водопроводная вода этому качеству не соответствует.

Примечание. Чтобы учесть стоимость питьевой воды при налогообложении прибыли, необходимо иметь справку из Госкомсанэпиднадзора.

Если же справки из Госкомсанэпиднадзора у вас не будет, налоговики при проверке могут посчитать, что расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли были отнесены неправомерно. Поэтому в таком случае лучше списать затраты на питьевую воду за счет собственных средств фирмы. Иначе вам придется доказывать свою позицию в суде.

Пример 2. ЗАО "Актив" купило для работников питьевую воду глубокой очистки.

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

Стоимость воды — 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

По условиям трудовых договоров, заключенных с сотрудниками, фирма обязана предоставлять им воду. Водопроводная вода не соответствует требованиям к ее качеству, определенному в договорах. Это подтверждается справкой Госкомсанэпиднадзора.

При покупке и списании воды бухгалтер фирмы сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 60

  • 5000 руб. (6000 — 1000) — стоимость воды включена в состав расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 19 Кредит 60

  • 1000 руб. — учтена сумма НДС по воде;

Дебет 60 Кредит 51

  • 6000 руб. — оплачена вода поставщику;

Дебет 68 Кредит 19

  • 1000 руб. — сумма НДС по воде принята к вычету.

Расходы на покупку питьевой воды (6000 руб.) уменьшают налогооблагаемую прибыль "Актива".

Начисление ЕСН и налога на доходы физических лиц

Если стоимость питьевой воды списана без уменьшения облагаемой прибыли, то ЕСН с таких расходов начислять не нужно (п.3 ст.236 НК РФ).

А что делать, если расходы на покупку воды были учтены при налогообложении прибыли?

В этом случае налоговики требуют начислить ЕСН и удержать с сотрудников налог на доходы. По их мнению, в такой ситуации работники фирмы получают доходы в натуральной форме.

Однако если фирма не ведет учет количества воды, выпитого каждым сотрудником, делать этого не нужно.

Примечание. На стоимость питьевой воды ЕСН и НДФЛ начислять не нужно.

Дело в том, что единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные работниками. Однако в данном случае учесть, какое количество воды употребил каждый определенный сотрудник, невозможно.

Кроме того, как сказано в Постановлении ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. N КА-А40/2965-00, "…в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг… так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата… не являются достаточным доказательством получения работником дохода".

Н.Карасева

Редактор-эксперт

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *